Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (утв. ЦБ РФ 19.03.2003 N 218-П) (ред. от 15.12.2006)

Приложение 1
к Положению ЦБ РФ
"О порядке и критериях оценки
финансового положения юридических лиц - учредителей
(участников) кредитных организаций"
от 19 марта 2003 г. N 218-П

Уменьшение стоимости чистых активов приобретателя на величину средств, находящихся в перекрестном владении с другими приобретателями (взаимное участие в уставном капитале), а также стоимости долей, находящихся в перекрестном владении кредитной организации и приобретателя, проводится по приобретателям, приобретающим единолично либо в составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) кредитной организации, учредителям, аффилированным лицам кредитной организации. При этом исключается только перекрестное владение более чем 5 процентами долей (акций).

1.1. Кредитная организация, действующая в форме общества с ограниченной ответственностью, учрежденная двумя юридическими лицами (учредитель и Приобретатель 1), увеличивает уставный капитал с 18,75 до 100 млн.руб. за счет внесения дополнительного вклада Приобретателя 1 и вкладов третьих лиц (Приобретатель 2, Приобретатель 3, Приобретатель 4, Приобретатель 5 и Приобретатель 6).

1.2. Уставный капитал каждого из учредителей кредитной организации (Учредителя и Приобретателя 1), а также Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5 и Приобретателя 6 составляет 100 млн.руб.

Стоимость чистых активов каждого из учредителей кредитной организации (Учредителя и Приобретателя 1), а также Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5 и Приобретателя 6 составляет 150 млн.руб.

1.3. Стоимость дополнительного вклада, вносимого каждым Приобретателем в оплату приобретаемой(мых) доли(лей), рассчитывается исходя из установленного общим собранием участников общества единого для всех его участников соотношения между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. В данном примере стоимость дополнительного вклада каждого приобретателя равна совокупной номинальной стоимости приобретаемых им долей (увеличению номинальной стоимости доли).

1.4. Сведения о номинальной стоимости доли и размере доли в процентах к уставному капиталу каждого из учредителей (участников) кредитной организации до и после предстоящего увеличения ее уставного капитала приведены в Таблице 1.1.

1.5. Приобретатель 2, Приобретатель 3, Приобретатель 4 и Приобретатель 6 являются группой юридических лиц, связанных между собой соглашением (группой лиц).

При увеличении уставного капитала кредитной организации приобретателями более 20 процентов ее долей будут являться Приобретатель 1 (33%), группа лиц (27%) и Приобретатель 5 (25%) (Таблица 1.1).

Сведения о взаимном участии в уставных капиталах друг друга Приобретателя 1, Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5, Приобретателя 6, Учредителя и кредитной организации (далее - Участники Приобретателей 1-6) приведены в Таблице 1.2.

2.1. Стоимость чистых активов (далее - ЧА) каждого приобретателя (независимо от размера доли его участия в уставном капитале кредитной организации) (Приобретателя 1, Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5 и Приобретателя 6), уменьшенная на сумму взаимного участия в уставных капиталах друг друга указанного лица и всех Участников Приобретателей 1-6, соответствует предъявляемым требованиям, если соблюдается условие:

(ЧА - СВУ) > или = В (формула 1),

где: СВУ - сумма взаимного участия в уставных капиталах друг друга - приобретателя, приобретающего более 20 процентов долей в уставном капитале кредитной организации, и всех Участников Приобретателей 1-5.

В - стоимость дополнительного вклада приобретатели доли(ей) кредитной организации.

Примечание. По кредитным организациям, созданным в форме акционерного общества, значение показателя "В" определяется исходя из совокупной стоимости приобретаемых каждым приобретателем акций, рассчитанной исходя из установленной цены размещения (реализации) одной акции и количества приобретаемых акций.

2.2. Расчет достаточности собственных средств Приобретателя 1, Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5, Приобретателя 6 для оплаты вкладов в уставный капитал кредитной организации определяется по формуле 1 на основании данных, представленных в Таблицах 1.1 и 1.2:

по Приобретателю 1: (150-12) > 29,25 (собственных средств достаточно);

по Приобретателю 2: (150-0) > 5,0 (собственных средств достаточно);

по Приобретателю 3: (150-5) > 5,0 (собственных средств достаточно);

по Приобретателю 4: (150-0) > 5,0 (собственных средств достаточно);

по Приобретателю 5: (150-6) > 25,0 (собственных средств достаточно);

по Приобретателю 6: (150-0) > 12,0 (собственных средств достаточно).

Таблица 1.1 Сведения о совокупной номинальной стоимости доли и размере доли каждого из учредителей (участников) кредитной организации в ее уставном капитале

Таблица 1.2. Взаимное участие в уставных капиталах друг друга приобретателей более 20 процентов долей кредитной организации и Участников Приобретателей 1-6

(млн.руб.)

Пояснение к таблице 1.2.

1. В строках 1-8 графы 1 приводится полный перечень лиц, состоящий из кредитной организации и Участников Приобретателей 1-6, которые являются собственниками более чем 5 процентов долей (акций) в уставном капитале одного или нескольких юридических лиц, приобретающих более 20 процентов долей кредитной организации (Приобретатель 1, Приобретатель 2, Приобретатель 3, Приобретатель 4, Приобретатель 5, Приобретатель 6).

2. Данные о сумме участия кредитной организации и каждого из Участников Приобретателей 1-6 в уставном капитале Приобретателя 1, Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5, Приобретателя 6 приводятся соответственно в колонках 2, 5, 8, 11, 14, 17.

В указанных колонках указываются только суммы участия, превышающие 5 процентов от уставного капитала юридических лиц, приобретающих более 20 процентов долей кредитной организации (Приобретателя 1, Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5, Приобретателя 6).

При этом в строке 1 отражаются данные об участии кредитной организации, в строке 2 - данные об участии Учредителя, в строке 3 - данные об участии Приобретателя 1, в строке 4 - данные об участии Приобретателя 2, в строке 5 - данные об участии Приобретателя 3, в строке 7 - данные об участии Приобретателя 4, в строке 7 - данные об участии Приобретателя 5, в строке 8 - данные об участии Приобретателя 6.

3. Данные о сумме участия каждого юридического лица, приобретающего более 20 процентов долей кредитной организации (Приобретателя 1, Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5, Приобретателя 6), в уставном капитале кредитной организации и каждого из Участников Приобретателей 1-6 приводятся соответственно в колонках 3, 6, 9, 12, 15, 18 по строкам 1-8.

При этом в строке 1 отражаются данные об участии в уставном капитале кредитной организации, в строке 2 - данные об участии в уставном капитале Учредителя, в строке 3 - данные об участии в уставном капитале Приобретателя 1, в строке 4 - данные об участии в уставном капитале Приобретателя 2, в строке 5 - данные об участии в уставном капитале Приобретателя 3, в строке 6 - данные об участии в уставном капитале Приобретателя 4, в строке 7 - данные об участии в уставном капитале Приобретателя 5, в строке 8 - данные об участии в уставном капитале Приобретателя 6.

В строках 2-8 указываются только суммы участия, превышающие 5 процентов от уставного капитала Участников Приобретателей 1-6.

4. Суммы взаимного участия в уставных капиталах друг друга юридических лиц, приобретающих более 20 процентов долей кредитной организации (единолично или в составе группы лиц) (Приобретателя 1, Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5, Приобретателя 6), а также кредитной организации и каждого лица из числа Участников Приобретателей 1-6 приведены в колонках 4, 7, 10, 13, 16, 19 по строкам 1-8.

Указанные суммы определяются по каждому юридическому лицу, приобретающему более 20 процентов долей кредитной организации (Приобретателю 1, Приобретателю 2, Приобретателю 3, Приобретателю 4, Приобретателю 5, Приобретателю 6), как наименьшее из двух чисел, приведенных соответственно в колонках 2 и 3, 5 и 6, 8 и 9, 11 и 12, 14 и 15, 17 и 18.

5. В итоговой строке таблицы в колонках 4, 7, 10, 13, 16 и 19 определена сумма взаимного участия в уставных капиталах друг друга каждого юридического лица, приобретающего более 20 процентов долей кредитной организации (единолично или в составе группы лиц) (Приобретателя 1, Приобретателя 2, Приобретателя 3, Приобретателя 4, Приобретателя 5, Приобретателя 6), а также кредитной организации и всех Участников Приобретателей 1-6.

Примечание. Таблица заполняется по данным кредитной организации.

Приложение 2
к Положению ЦБ РФ
"О порядке и критериях оценки
финансового положения юридических лиц - учредителей
(участников) кредитных организаций"
от 19 марта 2003 г. N 218-П

1. Оценка финансовой устойчивости приобретателя осуществляется посредством анализа значений следующих коэффициентов:

- коэффициента финансовой независимости;

- коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.

1.1. Для анализа коэффициентов финансовой устойчивости используется Таблица 2.1 "Показатели финансовой устойчивости".

1.1.1. Коэффициент финансовой независимости (К_н) показывает долю собственных средств (чистых активов) в общей величине источников средств и определяется как отношение стоимости чистых активов к общей сумме источников средств приобретателя.

К_н = (ЧА)/(стр.700),

где ЧА (здесь и далее) - стоимость чистых активов, рассчитанная без учета изъятий, установленных в пункте 8.1 Положения;

стр.700 - "Баланс" согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс".

Нормальное ограничение коэффициента финансовой независимости 0,45 и более.

1.1.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_об) определяется как отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных активов приобретателя.

К_об = [(ЧА - стр.190) + стр. 230)] / стр.290,

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":

стр.190 - "Итого по разделу I "Внеоборотные активы";

стр.230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";

стр.290 - "Итого по разделу II "Оборотные активы".

Нормальное ограничение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами 0,1 и более.

1.2. При проведении анализа финансовой устойчивости одновременно с коэффициентами рассматривается наличие и достаточность источников формирования запасов на основе Таблицы 2.2 "Анализ обеспеченности запасов источниками".

Показателем обеспеченности запасов источниками их формирования является излишек (+) или недостаток (-) источников формирования запасов, равный

{[ЧА - (стр.190 + стр.230)] +- стр.590 + стр.450} - (стр.210 + стр.220),

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":

стр.190 - "Итого по разделу "Внеоборотные активы";

стр.230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";

стр. 590 - "Итого по разделу "Долгосрочные обязательства";

стр.450 - "Целевое финансирование";

стр.210 - "Запасы";

стр.220 - "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Финансовая устойчивость приобретателя характеризуется как нормальная при наличии излишка (+) источников формирования запасов или если превышение запасов над источниками их формирования не существенно.

2. Платежеспособность (ликвидность) - это способность приобретателя в любой момент осуществлять необходимые платежи, которая характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности.

2.1. Для анализа платежеспособности (ликвидности) используется Таблица 2.3 "Показатели платежеспособности (ликвидности)".

В целях оценки обеспеченности оборотными средствами для ведения приобретателем хозяйственной деятельности и возможности своевременного погашения им обязательств в установленные сроки рассчитываются следующие коэффициенты:

- коэффициент покрытия;

- степень платежеспособности.

2.1.1. Коэффициент покрытия (К_п) определяется как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности (без просроченной), запасов (с учетом налога на добавленную стоимость) к сумме краткосрочных обязательств.

К_п = (стр.260 + стр.250 + стр.240 + стр.210 + стр.220) / (стр.690 - стр.640),

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":

стр.260 - "Денежные средства";

стр.250 - "Краткосрочные финансовые вложения";

стр.240 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";

стр.210 - "Запасы";

стр.220 - "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

стр.690 - "Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства";

стр.640 - "Доходы будущих периодов".

Нормальное ограничение коэффициента покрытия - на уровне 1 и более.

2.1.2. Степень платежеспособности (К_пл) - характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

К_пл = (стр.690 - стр.640 + стр.590)/ (стр.010:Т),

где стр.690 - "Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" (ф. N 1);

стр.590 - "Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" (ф. N 1);

стр.640 - "Доходы будущих периодов" (ф. N 1);

стр.010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей" (ф. N 2) за отчетный период;

Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

3. Анализ деловой активности и эффективности деятельности приобретателя проводится на основе коэффициентов деловой активности и эффективности деятельности.

3.1. Для анализа деловой активности используется Таблица 2.4 "Показатели деловой активности".

В целях оценки деловой активности, которая характеризует скорость оборота средств приобретателя, производится расчет следующих коэффициентов:

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

3.1.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_а1) характеризует скорость оборота всех оборотных средств (как материальных, так и денежных) и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине оборотных средств приобретателя.

К_а1 = [стр.010 / (стр.290н + стр.290к) х 0,5] х (365/Т),

где стр.010 - "Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

стр.290 - "Итого по разделу II "Оборотные активы" согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс";

Т - количество дней в рассматриваемом периоде.

3.1.2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_а2) характеризует скорость оборота дебиторской задолженности приобретателя и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине дебиторской задолженности приобретателя.

К_а2 = {стр.010 / [(стр.230н + стр.240н) + (стр.230к + стр.240к)] х 0,5} х (365/Т),

где стр.010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс"

стр.230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";

стр.240 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";

Т - количество дней в рассматриваемом периоде.

В процессе анализа определяются тенденции оборачиваемости оборотных средств и дебиторской задолженности. Уменьшение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

3.2. Для анализа эффективности деятельности используется Таблица 2.5 "Показатели эффективности деятельности".

В целях оценки рентабельности приобретателя, которая отражает степень прибыльности его деятельности, производится расчет следующих показателей:

- рентабельность продаж;

- рентабельность собственного капитала.

3.2.1. Рентабельность продаж (Р1) показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль продукции, и определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг приобретателя.

Р1 =стр.050 / стр.010,

где согласие форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках":

стр.050 - "Прибыль (убыток) от продаж";

стр.010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)".

3.2.2. Рентабельность собственного капитала (чистых активов) (Р2) показывает эффективность использования собственного капитала (чистых активов) и определяется как отношение балансовой прибыли к средней за отчетный период величине собственного капитала (чистых активов) приобретателя.

Р2 = стр.140 /[(ЧАн + ЧАк) х 0,5] х (365/Т),

где стр.140 - "Прибыль (убыток) до налогообложения" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

Т - количество дней в рассматриваемом периоде.

Нормальное ограничение коэффициента 0,1 и более.

Примечания:

1. В случае изменения форм отчетности, требующего корректировки формул расчета показателей, следует исходить из принципов расчета этих показателей, установленных в настоящем Положении.

2. Нормальные ограничения коэффициентов приведены исходя из показателей деятельности за год.

3. Применительно к коэффициентам, по которым не установлены нормальные ограничения, рекомендуется проводить анализ динамики изменения показателей с учетом отраслевой специфики юридических лиц.

Таблица 2.1. Показатели финансовой устойчивости

* Дата 1, дата 2, ...., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.2. Анализ обеспеченности запасов источниками

тыс.руб.

* Дата 1, дата 2, ...., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.3. Показатели платежеспособности (ликвидности)

* Дата 1, дата 2,...., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.4. Показатели деловой активности

* Дата 1, дата 2, ...... дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.5. Показатели эффективности деятельности

* Дата 1, дата 2, ....., дата N - даты, указанные в пункте 9.