Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ И КРИТЕРИЯХ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ - УЧРЕДИТЕЛЕЙ (УЧАСТНИКОВ) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (утв. ЦБ РФ 19.03.2003 N 218-П) (ред. от 15.12.2006)

1. Оценка финансовой устойчивости приобретателя осуществляется посредством анализа значений следующих коэффициентов:

- коэффициента финансовой независимости;

- коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами.

1.1. Для анализа коэффициентов финансовой устойчивости используется Таблица 2.1 "Показатели финансовой устойчивости".

1.1.1. Коэффициент финансовой независимости (К_н) показывает долю собственных средств (чистых активов) в общей величине источников средств и определяется как отношение стоимости чистых активов к общей сумме источников средств приобретателя.

К_н = (ЧА)/(стр.700),

где ЧА (здесь и далее) - стоимость чистых активов, рассчитанная без учета изъятий, установленных в пункте 8.1 Положения;

стр.700 - "Баланс" согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс".

Нормальное ограничение коэффициента финансовой независимости 0,45 и более.

1.1.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_об) определяется как отношение суммы собственных оборотных средств к общей сумме оборотных активов приобретателя.

К_об = [(ЧА - стр.190) + стр. 230)] / стр.290,

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":

стр.190 - "Итого по разделу I "Внеоборотные активы";

стр.230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";

стр.290 - "Итого по разделу II "Оборотные активы".

Нормальное ограничение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами 0,1 и более.

1.2. При проведении анализа финансовой устойчивости одновременно с коэффициентами рассматривается наличие и достаточность источников формирования запасов на основе Таблицы 2.2 "Анализ обеспеченности запасов источниками".

Показателем обеспеченности запасов источниками их формирования является излишек (+) или недостаток (-) источников формирования запасов, равный

{[ЧА - (стр.190 + стр.230)] +- стр.590 + стр.450} - (стр.210 + стр.220),

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":

стр.190 - "Итого по разделу "Внеоборотные активы";

стр.230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";

стр. 590 - "Итого по разделу "Долгосрочные обязательства";

стр.450 - "Целевое финансирование";

стр.210 - "Запасы";

стр.220 - "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

Финансовая устойчивость приобретателя характеризуется как нормальная при наличии излишка (+) источников формирования запасов или если превышение запасов над источниками их формирования не существенно.

2. Платежеспособность (ликвидность) - это способность приобретателя в любой момент осуществлять необходимые платежи, которая характеризуется сопоставлением активов того или иного уровня ликвидности с обязательствами той или иной степени срочности.

2.1. Для анализа платежеспособности (ликвидности) используется Таблица 2.3 "Показатели платежеспособности (ликвидности)".

В целях оценки обеспеченности оборотными средствами для ведения приобретателем хозяйственной деятельности и возможности своевременного погашения им обязательств в установленные сроки рассчитываются следующие коэффициенты:

- коэффициент покрытия;

- степень платежеспособности.

2.1.1. Коэффициент покрытия (К_п) определяется как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, краткосрочной дебиторской задолженности (без просроченной), запасов (с учетом налога на добавленную стоимость) к сумме краткосрочных обязательств.

К_п = (стр.260 + стр.250 + стр.240 + стр.210 + стр.220) / (стр.690 - стр.640),

где согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс":

стр.260 - "Денежные средства";

стр.250 - "Краткосрочные финансовые вложения";

стр.240 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";

стр.210 - "Запасы";

стр.220 - "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";

стр.690 - "Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства";

стр.640 - "Доходы будущих периодов".

Нормальное ограничение коэффициента покрытия - на уровне 1 и более.

2.1.2. Степень платежеспособности (К_пл) - характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

К_пл = (стр.690 - стр.640 + стр.590)/ (стр.010:Т),

где стр.690 - "Итого по разделу V "Краткосрочные обязательства" (ф. N 1);

стр.590 - "Итого по разделу IV "Долгосрочные обязательства" (ф. N 1);

стр.640 - "Доходы будущих периодов" (ф. N 1);

стр.010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей" (ф. N 2) за отчетный период;

Т - количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.

3. Анализ деловой активности и эффективности деятельности приобретателя проводится на основе коэффициентов деловой активности и эффективности деятельности.

3.1. Для анализа деловой активности используется Таблица 2.4 "Показатели деловой активности".

В целях оценки деловой активности, которая характеризует скорость оборота средств приобретателя, производится расчет следующих коэффициентов:

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

3.1.1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_а1) характеризует скорость оборота всех оборотных средств (как материальных, так и денежных) и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине оборотных средств приобретателя.

К_а1 = [стр.010 / (стр.290н + стр.290к) х 0,5] х (365/Т),

где стр.010 - "Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

стр.290 - "Итого по разделу II "Оборотные активы" согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс";

Т - количество дней в рассматриваемом периоде.

3.1.2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_а2) характеризует скорость оборота дебиторской задолженности приобретателя и определяется как отношение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг к средней за отчетный период величине дебиторской задолженности приобретателя.

К_а2 = {стр.010 / [(стр.230н + стр.240н) + (стр.230к + стр.240к)] х 0,5} х (365/Т),

где стр.010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

согласно форме N 1 "Бухгалтерский баланс"

стр.230 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)";

стр.240 - "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)";

Т - количество дней в рассматриваемом периоде.

В процессе анализа определяются тенденции оборачиваемости оборотных средств и дебиторской задолженности. Уменьшение коэффициентов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств.

3.2. Для анализа эффективности деятельности используется Таблица 2.5 "Показатели эффективности деятельности".

В целях оценки рентабельности приобретателя, которая отражает степень прибыльности его деятельности, производится расчет следующих показателей:

- рентабельность продаж;

- рентабельность собственного капитала.

3.2.1. Рентабельность продаж (Р1) показывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль продукции, и определяется как отношение прибыли от продаж к выручке от продажи товаров, продукции, работ, услуг приобретателя.

Р1 =стр.050 / стр.010,

где согласие форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках":

стр.050 - "Прибыль (убыток) от продаж";

стр.010 - "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных платежей)".

3.2.2. Рентабельность собственного капитала (чистых активов) (Р2) показывает эффективность использования собственного капитала (чистых активов) и определяется как отношение балансовой прибыли к средней за отчетный период величине собственного капитала (чистых активов) приобретателя.

Р2 = стр.140 /[(ЧАн + ЧАк) х 0,5] х (365/Т),

где стр.140 - "Прибыль (убыток) до налогообложения" согласно форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках";

Т - количество дней в рассматриваемом периоде.

Нормальное ограничение коэффициента 0,1 и более.

Примечания:

1. В случае изменения форм отчетности, требующего корректировки формул расчета показателей, следует исходить из принципов расчета этих показателей, установленных в настоящем Положении.

2. Нормальные ограничения коэффициентов приведены исходя из показателей деятельности за год.

3. Применительно к коэффициентам, по которым не установлены нормальные ограничения, рекомендуется проводить анализ динамики изменения показателей с учетом отраслевой специфики юридических лиц.

Таблица 2.1. Показатели финансовой устойчивости

* Дата 1, дата 2, ...., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.2. Анализ обеспеченности запасов источниками

тыс.руб.

* Дата 1, дата 2, ...., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.3. Показатели платежеспособности (ликвидности)

* Дата 1, дата 2,...., дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.4. Показатели деловой активности

* Дата 1, дата 2, ...... дата N - даты, указанные в пункте 9.

Таблица 2.5. Показатели эффективности деятельности

* Дата 1, дата 2, ....., дата N - даты, указанные в пункте 9.