Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 03.03.2005 N 32н (ред. от 14.11.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Часть 1)

(в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.2005 N 168н)

1. Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций (далее - декларация) представляется организациями оптовой торговли (далее - налогоплательщики), осуществляющими реализацию (передачу) с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций, в налоговые органы по месту реализации этой продукции в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

2. Декларация включает в себя:

1) титульный лист;

2) раздел 1 "Сумма акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) раздел 2 "Расчет суммы акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций";

4) приложения к декларации:

N 1 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара";

N 2 - "Сведения об отгрузке в налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой организации оптовой торговли".

3. Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

4. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера начиная со второй страницы.

5. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы акциза, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления за соответствующий истекший налоговый период налоговой декларации, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

6. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

Отметка налогового органа ставится на первой странице титульного листа декларации. Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

8. Страница 000001 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

9. Для российской и иностранной организаций при заполнении необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

1) Для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти; N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г.).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНУ, утвержденной приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319.

2) Для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25, 19 июня 2000 г.) или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

10. На первой странице титульного листа декларации указывается:

1) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период;

2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра "1");

3) порядковый номер месяца;

4) отчетный год;

5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация;

6) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;

7) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586);

9) количество страниц, на которых составлена декларация;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

11. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью, указывается ИНН (при его наличии), и проставляется дата подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера - специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

12. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).

13. Страница 000002 титульного листа заполняется в случае отсутствия на первой странице ИНН руководителя, главного бухгалтера организации. В верхней части страницы указываются ИНН и КПП организации. В отношении вышеуказанных лиц следует указать:

фамилию, имя, отчество полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

адрес места жительства в Российской Федерации, который указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации из справочника "Субъекты Российской Федерации" (приложение N 2 к настоящему Порядку).

При заполнении сведений на этой странице следует обратить внимание на то, что в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа и указывается код документа из справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 1 к настоящему Порядку).

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные на второй странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 11 настоящего порядка), и проставляется дата подписания данной страницы.

14. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

При заполнении раздела 1 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

15. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять показатели отдельно по строкам, имеющим коды 010-050.

По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

По строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно- территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по сроку 25-го числа отчетного месяца и зачисляемая на указанный в строке 010 код бюджетной классификации (переносится из строки 090 раздела 2).

По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по сроку 15-го числа месяца, следующего за отчетным, и зачисляемая на указанный в строке 010 код бюджетной классификации (переносится из строки 100 раздела 2).

Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом периоде акциз не уплачивает, а в строку, имеющую код 050, переносит из строки 110 раздела 2 сумму, подлежащую возмещению.

При заполнении показателей строки 030 - 050 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек начиная с наименьшего разряда числа справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

16. Сведения, указанные в разделе, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 11 настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.

17. При заполнении раздела 2 в верхней части каждой страницы необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В графах 3-5 раздела 2 декларации ведется расчет сумм акциза по видам алкогольной продукции.

По строке 040 по каждому виду алкогольной продукции показывается налоговая база за налоговый период, определяемая как сумма соответствующих показателей строк 020 и 030.

Объем реализованной (переданной) алкогольной продукции в строках 020 и 030 показывается в пересчете на безводный этиловый спирт в целых литрах. Расчет налоговой базы по каждому виду алкогольной продукции производится в приложении N 1 к декларации.

По строке 020 по каждому виду алкогольной продукции показывается объем алкогольной продукции, фактически реализованной (переданной) с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца, показатель, которого переносится соответственно из графы 6 по строке 060 приложения N 1 к декларации.

По строке 030 по каждому виду алкогольной продукции показывается объем алкогольной продукции, фактически реализованной (переданной) с 16-го по последнее число отчетного месяца, показатель которого переносится соответственно из графы 7 по строке 060 приложения N 1 к декларации.

По строке 050 по каждому виду алкогольной продукции показывается. ставка акциза согласно статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Исчисленная за налоговый период сумма акциза по каждому виду алкогольной продукции показывается по строке 070. Для определения этой суммы следует по каждой графе ставку акциза (показатель строки 050) в размере, указанном в соответствующей строке 060, умножить на налоговую базу за налоговый период (показатель строки 040).

По строке 080 по каждому виду алкогольной продукции показывается сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации алкогольной продукции и подлежащая вычету в связи с возвратом указанной продукции или отказа от нее.

Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров или отказа от них, отражаются в декларации с учетом положений пункта 5 статьи 201 Кодекса.

По строке 090 по каждому виду алкогольной продукции показывается сумма авансового платежа, который налогоплательщик обязан произвести не позднее 25-го числа отчетного месяца исходя из фактической реализации (передачи) алкогольной продукции за период с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца. Согласно пункту 3 статьи 204 Кодекса для определения суммы авансового платежа по каждому виду алкогольной продукции следует ставку акциза (показатель строки 050) в размере, указанном в соответствующей строке 060, умножить на соответствующий показатель строки 020.

Строка 100 по определенному виду алкогольной продукции заполняется в том случае, если величина, указанная в соответствующей графе по строке 070, больше или равна сумме величин, указанных в этой же графе по строкам 080 и 090, то есть по итогам налогового периода сумма акциза подлежит уплате в бюджет.

Если сумма величин в графе по строкам 080 и 090 превышает величину, указанную в этой же графе по строке 070, сумма акциза по итогам налогового периода подлежит возмещению из бюджета и показатель отражается по строке 110.

18. Приложение N 1 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции).

При заполнении приложения N 1 к декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В строке, имеющей код 010, указывается вид подакцизного товара.

В строке, имеющей код 020, указывается код вида подакцизного товара согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.

В строке, имеющей код 030, указывается единица измерения налоговой базы - литр, а в строке 040 - код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97 (ОКЕИ ("112").

В графе 1 по каждой строке, имеющей код 050, указывается номер по порядку.

В графе 2 по каждой строке, имеющей код 050, показывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция.

В графах 4, 5 по каждой строке, имеющей код 050, показывается объем реализованной (переданной) продукции в литрах физического объема.

В графах 6, 7 по каждой строке, имеющей код 050, отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах).

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов приложения N 1к декларации.

В графе 4, 5 строки 060 указывается общий объем алкогольной продукции указанного в строке 010 вида подакцизного товара, а в графах 6, 7 строки 060 - налоговая база по этому виду подакцизных товаров.

В случае заполнения нескольких листов приложения N 1 в отношении одного вида подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

19. Приложение N 2 к декларации заполняется в случае реализации (передачи) налогоплательщиком в налоговом периоде алкогольной продукции акцизному складу другой оптовой организации.

При заполнении приложения N 2 к декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строкам, имеющим коды 060, 080, 100, в графе 2 показывается процентное содержание спирта в алкогольной продукции соответствующего вида. В графе 5 показывается объем отгруженной алкогольной продукции в целом по виду и по подвидам.