Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФТС РФ от 31.10.2006 N 1078 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО УЧЕТА НАЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНАХ"

40. Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте (дата указывается в Реестре поступлений и выбытий средств во временном распоряжении по таможенным и иным платежам (ф. 0541001)).

41. На последний календарный день отчетного периода (отчетная дата) остаток по счету 320102000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении", числящийся в бюджетном учете на конец дня, переоценивается в случае отсутствия операций по счету на эту дату, а также при изменении курса иностранной валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации, по отношению к курсу иностранной валюты, установленному на дату совершения предшествующей операции (или последний календарный день предшествующего отчетного периода, если за отчетный период не осуществлялись операции по счету).

42. Операции по учету дебиторской задолженности по начисленным таможенным и иным платежам в иностранных валютах отражаются в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте (дата указывается в Ведомости учета расчетов по таможенным и иным платежам (ф. 0541004) по плательщикам федерального уровня, в том числе по крупным плательщикам, или в Реестре извещений по расчетам по таможенным и иным платежам (ф. 0541009) по списанной в РТУ и в ТНП и переданной кредиторской задолженности по зачтенным таможенным и иным платежам в счет уплаты таможенных и иных платежей).

43. На последний календарный день отчетного периода (отчетная дата) остаток по счету 120500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", числящийся в бюджетном учете на конец дня, переоценивается в случае отсутствия операций по счету на эту дату, а также при изменении курса иностранной валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации, по отношению к курсу иностранной валюты, установленному на дату совершения предшествующей операции (или последний календарный день предшествующего отчетного периода, если за отчетный период не осуществлялись операции по счету).

44. Учет кредиторской задолженности участников ВЭД в иностранных валютах, учитываемой на счете 330401000 "Расчеты со средствами, полученными во временное распоряжение", ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте.

45. Датами совершения операций на счете 330401000 "Расчеты со средствами, полученными во временное распоряжение" могут быть:

дата зачисления денежных средств на лицевой счет ФТС России, открытый на балансовом счете 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности", которая указывается в Реестре поступлений и выбытий средств во временном распоряжении по таможенным и иным платежам (ф. 0541001), полученном от ГУФТД;

дата перечисления денежных средств участнику ВЭД с лицевого счета ФТС России, открытого на балансовом счете 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности", которая указывается в Реестре поступлений и выбытий средств во временном распоряжении по таможенным и иным платежам (ф. 0541001), полученном от ГУФТД;

дата зачета денежных средств плательщиков федерального уровня, в том числе крупных плательщиков, в счет уплаты таможенных и иных платежей (дата составления Ведомости учета расчетов по таможенным и иным платежам (ф. 0541004));

дата передачи РТУ и ТНП ФТС России кредиторской задолженности по денежным средствам, которая указывается в Реестре извещений о поступлениях и выбытиях таможенных и иных платежей (ф. 0541003), полученном от ГУФТД;

дата передачи из РТУ и ТНП ФТС России списанной кредиторской задолженности в счет уплаты начисленных таможенных и иных платежей, которая указывается в Реестре извещений по расчетам по таможенным и иным платежам (ф. 0541009);

дата списания кредиторской задолженности по денежным средствам участников ВЭД, не подлежащей возврату.

46. Па последний календарный день отчетного периода (отчетная дата) остаток по счету 330401000 "Расчеты со средствами, полученными во временное распоряжение", числящийся в бюджетном учете на конец дня, переоценивается в случае отсутствия операций по счету на эту дату и в случае изменения курса иностранной валюты, установленного Центральным банком Российской Федерации по отношению к курсу иностранной валюты, установленному на дату совершения предшествующей операции (или последний календарный день предшествующего отчетного периода, если за отчетный период не осуществлялись операции по счету).

47. Курсовая разница на текущую дату определяется:

как разница между рублевым эквивалентом остатка иностранной валюты, учтенного на счете 320102000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении", исчисленного по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения предшествующей операции по счету (или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период, если с начала отчетного периода не осуществлялись операции), и рублевым эквивалентом остатка иностранной валюты, учтенного на счете 320102000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении", исчисленного по курсу Центрального банка Российской Федерации на текущую дату;

как разница между рублевым эквивалентом остатка иностранной валюты, учтенного на счете 120500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", исчисленного по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения предшествующей операции по счету (или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период, если с начала отчетного периода не осуществлялись операции), и рублевым эквивалентом остатка иностранной валюты, учтенного на счете 120500000 "Расчеты с дебиторами по доходам", исчисленного по курсу Центрального банка Российской Федерации на текущую дату;

как разница между рублевым эквивалентом задолженности в иностранной валюте, учтенной на счете 330401000 "Расчеты со средствами, полученными во временное распоряжение", исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения предшествующей операции по счету (или дату составления отчетности за предыдущий отчетный период, если с начала отчетного периода не осуществлялись операции), и рублевым эквивалентом задолженности в иностранной валюте, учтенной на счете 330401000 "Расчеты со средствами, полученными во временное распоряжение", исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на текущую дату.

Положительная курсовая разница отражается:

по дебету счета 320102510 "Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения" и кредиту счета 340101171 "Доходы от переоценки активов";

по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 120500000 "Расчеты с дебиторами по доходам" и кредиту счета 140101171 "Доходы от переоценки активов";

по дебету счета 340101171 "Доходы от переоценки активов" и кредиту счета 330401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".

Отрицательная курсовая разница отражается:

по дебету счета 340101171 "Доходы от переоценки активов" и кредиту счета 320102610 "Выбытия денежных средств во временное распоряжение учреждения";

по дебету счета 140101171 "Доходы от переоценки активов" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 120500000 "Расчеты с дебиторами по доходам";

по дебету счета 330401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" и кредиту счета 340101171 "Доходы от переоценки активов".

В 1 - 17 разрядах счета 340101171 "Доходы от переоценки активов" указывается код классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетом Российской Федерации.

48. Остатки по счетам 130404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" и 330404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" не переоцениваются.