Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Казначейства РФ от 08.08.2005 N 9н (ред. от 03.02.2007) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА"

13. В Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения федерального бюджета (ф. 0521450) отражаются остатки по счетам, связанным с операциями по поступлениям, распределяемым между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, по кассовому обслуживанию исполнения федерального бюджета (бюджетные средства, средства, полученные от приносящей доход деятельности, средства, находящиеся во временном распоряжении), по операциям с наличными денежными средствами. Информация включается на основании данных Главной книги (ф. 0504072) по следующим разделам: финансовые активы, обязательства, финансовый результат по бюджетным средствам и средствам, полученным от приносящей доход деятельности, в разрезе остатков на начало года и на конец отчетного периода.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

В графах 3, 4, 5, 6 "На начало года" отражаются остатки по бюджетным счетам на начало отчетного финансового года, которые должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего года.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

В графах 7, 8, 9, 10 "На конец отчетного периода" отражаются остатки по бюджетным счетам на конец отчетного периода - на 1-е число месяца, следующего за отчетным, и на конец отчетного финансового года - на 1 января с учетом проведенных 31 декабря заключительных записей по счетам бюджетного учета по окончании финансового года.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

14. На счете 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) отражаются неиспользованные остатки денежных средств, находящихся на счетах органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях Банка России, в разрезе счетов бюджетного учета:

на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" (код строки 011) отражаются остатки распределенных, но не перечисленных средств в доходы бюджетов по балансовому счету 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" по бюджетной деятельности.

Остатки средств по поступлениям, распределяемым между бюджетами, по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 10) должны быть полностью распределены и равны нулю.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По остаткам средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 10) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

остаток средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" соответствует кредитовому остатку счетов 1 40201 100 "Поступления в бюджет по доходам" (код строки 191); 1 40201 400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (код строки 192); 1 40201 600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код строки 193); 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки 194);

на счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 012) отражаются неиспользованные остатки средств бюджетов по балансовым счетам 40105 "Средства федерального бюджета" (графы 3, 7), 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" (графы 4, 8), 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"; 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации"; 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений" (графы 5, 9). Итоговые показатели по остаткам бюджетных средств и средств, полученных от приносящей доход деятельности, отражаются в графах 6, 10.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По счету 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10) <*>;

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

<*> По территориальным органам Федерального казначейства остатки предусмотрены по счетам 2 20302 000, 3 20302 000, по счету 1 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" остатки отсутствуют.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

на счете 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" (код строки 013) отражаются по внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные органом Федерального казначейства - отправителем средств федерального бюджета, но зачисленные на счета органа Федерального казначейства - получателя средств федерального бюджета, открытых на балансовом счете 40105 в периоде, следующем за отчетным. Бухгалтерские записи по счету 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" осуществляются органом Федерального казначейства - получателем средств федерального бюджета по бюджетной деятельности.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Не предусматриваются суммы в пути по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

на счете 0 20304 000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег" (код строки 014) отражаются остатки средств по балансовому счету 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" для осуществления операций с наличными денежными средствами бюджетополучателей по бюджетной, приносящей доход деятельности и деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По остаткам средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег" по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

остаток средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах для выплаты наличных денег" соответствует кредитовому остатку счета 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег" (код строки 090);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

на счете 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" (код строки 015) отражаются средства бюджетов в иностранной валюте по балансовому счету 40105 по бюджетной деятельности.

По счету 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 10);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Абзацы 16 - 19 - Исключены.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8, 9, 10) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

остаток средств на указанных счетах соответствует кредитовому остатку счетов 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета", 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" за минусом дебетового остатка счетов 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета".

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

По остаткам бюджетных средств и средств, полученных от приносящей доход деятельности на счетах по состоянию на 1 января по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

остаток средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" соответствует кредитовому остатку счета 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (код строки 210).

Остаток средств, находящихся во временном распоряжении на счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 9), соответствует остатку на счете 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 9).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) по показателю "На начало года" и по показателю "На конец отчетного периода" (после проведения заключительных записей) равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 012 + строка 015;

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) по показателю "На конец отчетного периода" на отчетную дату равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 011 + строка 012 + строка 013 + строка 014 + строка 015.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

15. На счете 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет" (код строки 020) (дебетовый остаток счета 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются суммы налогов, сборов и иных платежей, перечисленных со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101, на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 6 по показателю "На начало года" и графы 7, 10 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

16. На счете 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" (код строки 030) (дебетовый остаток счета 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" Главной книги) по графе 7 отражаются операции по перечислению денежных средств для осуществления выплат из бюджета и передаче произведенных кассовых расходов одним органом Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства, по графе 8 отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, при перераспределении средств между нижестоящей и вышестоящей организациями.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 6 по показателю "На начало года" и графы 7, 10 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

17. По строке "Баланс" (код строки 060) отражается итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при кассовом обслуживании исполнения бюджетов органом Федерального казначейства, равная сумме строк: 010 + 020 + 030.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

18. Счет 0 30500 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 080) органами Федерального казначейства не используется.

19. На счете 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег" (код строки 090) (кредитовый остаток счетов 1 30600 000, 2 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег" Главной книги) отражаются расчеты по денежным средствам на счетах, открытых органами Федерального казначейства на балансовом счете 40116, для осуществления операций с наличными денежными средствами бюджетополучателей по бюджетной, приносящей доход деятельности и по деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении.

Наличие денежных средств на счете как на начало финансового года (графы 3, 4, 5, 6), так и на конец финансового года (графы 7, 8, 9, 10) не допускается.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

20. На счете 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 100) (кредитовый остаток (дебетовый остаток со знаком "минус") счетов 1 30700 000, 2 30700 000, 3 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражается сальдо между поступлениями и выбытиями с единого счета обслуживаемого бюджета по бюджетной, приносящей доход деятельности и деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах по операциям единого счета бюджета по бюджетной и приносящей доход деятельности подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета", по деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении (счет 3 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"), счет не подлежит заключению.

В связи с этим по данному счету графы 3, 4 по показателю "На начало года" и графы 7, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

21. На счете 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет" (код строки 110) (кредитовый остаток счета 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются суммы налогов, сборов и иных платежей, поступивших со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101 на счет Федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40105, по графе 8 отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, при перераспределении средств между нижестоящей и вышестоящей организациями.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 4, 6 по показателю "На начало года" и графы 7, 8, 10 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

22. На счете 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" (код строки 120) (кредитовый остаток счета 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются средства, поступившие от одного органа Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства, для осуществления выплат из бюджета.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 6 по показателю "На начало года" и графы 7, 10 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

23. По строке "Итого по разделу III" (код строки 150) отражается итоговая сумма обязательств, возникших при кассовом обслуживании исполнения бюджета, равная сумме строк: 090 + 100 + 110 + 120.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

24. В разделе "Финансовый результат" отражаются данные по счету 0 40200 000 "Результат по кассовым операциям бюджета" (код строки 180) в разрезе счетов бюджетного учета:

на счете 0 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (код строки 190) отражается не перечисленный со счета 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" в доходы бюджетов остаток поступлений налогов, сборов и иных платежей по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, который соответствует данным Главной книги по счетам 1 40201 100 "Поступления в бюджет по доходам" (код строки 191), 1 40201 400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (код строки 192), 1 40201 600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код строки 193), 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки 194).

Данные по указанному счету как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 6), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 7, 10) не заполняются.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

На счете 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета", 2 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (строка 210) в графах 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета по состоянию на 1 января отражается результат по списанию сумм поступлений и выбытий с единого счета бюджетов в текущем финансовом году путем закрытия следующих счетов (после проведения заключительных записей): 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 7); 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 7); 1 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 2 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графы 7, 8); 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 7); 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 7).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

25. Справка к Балансу по заключению счетов бюджетного учета заполняется по состоянию на 1 января.

В графе 1 отражаются следующие счета, подлежащие закрытию: 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет"; 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета"; 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет"; 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета";

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

в графах 2 - 3 "Бюджетные средства", графах 4 - 5 "Средства, полученные от приносящей доход деятельности" показываются остатки по счетам, подлежащим закрытию в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. N 25н, по состоянию на 1 января до проведения заключительных оборотов и заключительные записи по закрытию этих счетов в графах 6 - 7 "Бюджетные средства", графах 8 - 9 "Средства, полученные от приносящей доход деятельности" на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" в графы 10 - 11 "Бюджетные средства", 12 - 13 "Средства, полученные от приносящей доход деятельности".

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

26. В Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ф. 0521451) отражаются остатки по счетам, связанным с операциями по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений и местных бюджетов. Информация включается на основании данных Главной книги (ф. 0504072) по следующим разделам: финансовые активы, обязательства, финансовый результат по бюджетным средствам и средствам, полученным от приносящей доход деятельности, в разрезе остатков на начало года и на конец отчетного периода.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Показатели Баланса формируются в соответствии с правилами составления Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения федерального бюджета (ф. 0521450).

27. Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства, составляется органами Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации ежемесячно.

Итоговые данные по администратору, группе, подгруппе, статье, подстатье кода классификации доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации в Отчете не указываются, также не подсчитываются промежуточные итоги.

28. В графе 1 "Код дохода по БК" коды проставляются в соответствии с классификацией доходов бюджетов, классификацией источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов, классификацией расходов бюджетов по возврату бюджетных кредитов бюджетной классификации Российской Федерации.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

При этом код администратора "000" указывается в случаях, когда администраторами поступлений являются органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и созданные ими бюджетные учреждения.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

29. В графе 2 "Всего" отражаются все поступления бюджетной системы Российской Федерации, учтенные органом Федерального казначейства для распределения между бюджетами.

В Отчете (ф. 0521418) должны соблюдаться по каждому коду бюджетной классификации Российской Федерации следующие контрольные соотношения:

графа 2 = графа 3 - графа 4 + графа 5 + графа 6 + графа 7 + графа 8 + графа 9.

30. В графе 3 "Поступления" отражаются поступления с начала года, учтенные в Главной книге по графе 10 (ф. 0504072) по кредиту счета 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" с учетом внебанковских операций, увеличивающих сумму поступлений, в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

31. В графе 4 "Выбытия" отражаются операции по произведенным возвратам и внебанковским операциям, уменьшаемым сумму поступлений, отраженным по дебету счета бюджетного учета 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета", в разрезе кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

32. В графе 5 "Поступления на счета Федерального казначейства в иностранной валюте" отражаются данные по доходам от уплаты налогов и сборов в иностранной валюте в соответствии с Уведомлениями Федерального казначейства о поступлениях в иностранной валюте в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

33. В графах 6 - 9 "Поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (возвраты из бюджетов)" отражаются данные о поступлениях доходов от уплаты налогов и сборов, поступивших непосредственно в доходы бюджетов на балансовые банковские счета 40105 "Средства федерального бюджета, 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", 40204 "Средства местных бюджетов" и т.д., минуя балансовый банковский счет 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании документов администраторов поступлений в бюджет, содержащих информацию о поступлениях в бюджетную систему Российской Федерации, минуя счета органов Федерального казначейства.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

34. В графе 10 "Подлежит перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" отражаются суммы поступлений на счета органов Федерального казначейства, подлежащие перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на отчетную дату. Суммы, подлежащие перечислению, должны соответствовать остаткам на бюджетном счете 1 40201 000 графы 12 Главной книги (ф. 0504072) в разрезе кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

При этом должно выполняться следующее соотношение:

показатель графы 10 = показателю графы 3 - показатель графы 4 - показатель графы 11 - показатель графы 12 - показатель графы 13 - показатель графы 14 - показатель графы 15 по соответствующим кодам бюджетной классификации.

35. В графах 11 - 14 "Перечислено в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" отражаются суммы фактически перечисленных доходов с балансового счета 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" в соответствующие бюджеты. Значение показателей граф 11, 12, 13, 14 Отчета равняется соответственно значениям граф 10, 12, 14, сумме граф 16, 18, 20, 22, Справки о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0512108 - приложение 16 к Приказу Минфина России от 16.12.2004 N 116н "Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

36. В графе 15 "Перечислено для вторичного распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации" отражаются суммы доходов от уплаты установленных бюджетным законодательством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, перечисленных с балансового счета 40101 управлений Федерального казначейства на балансовый счет 40101 уполномоченного управления Федерального казначейства для вторичного распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Сумма значений показателей граф 11 - 14, графы 4 "Выбытия", графы 15 "Перечислено для вторичного распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации" равняется значению дебетового оборота с начала года по счету 1 40201 000 графы 9 Главной книги (ф. 0504072) по соответствующим кодам доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

37. В графах 16 - 19 "Льготы (отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты) по платежам" отражаются суммы предоставленных льгот, учтенных при распределении регулирующих доходов. Бухгалтерские записи на суммы льгот не оформляются.

38. На основании Отчета (ф. 0521418) рассчитывается фактически сложившийся норматив отчисления (Н) в соответствующий бюджет, который определяется по формулам:

для федерального бюджета (ФБ):

Н(ФБ) = (графа 5 + графа 6 + графа 11 + графа 16) / (графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) x 100;

для консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (КБС):

Н(КБС) = (графа 7 + графа 8 + графа 12 + графа 13 + графа 17 + графа 18) / (графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) x 100;

для бюджета субъекта Российской Федерации (БС):

Н(БС) = (графа 7 + графа 12 + графа 17) / (графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) x 100;

для местных бюджетов (МБ):

Н(МБ) = (графа 8 + графа 13 + графа 18) / (графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) x 100.

Фактически сложившийся норматив подлежит контролю на соответствие нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

39. Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф. 0521423) составляется ежемесячно на основании данных Главной книги (ф. 0504072): по кассовым поступлениям и выбытиям по счетам бюджетов субъектов Российской Федерации, городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений и местных бюджетов, открытым органам Федерального казначейства; по кассовым поступлениям и выбытиям по счету федерального бюджета в части, приносящей доход деятельности и деятельности со средствами, находящимися во временном распоряжении.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

В графе 1 Отчета указывается наименование показателя в следующей структуре:

поступления денежных средств (в том числе по текущим, инвестиционным, финансовым операциям и внутренним оборотам);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

выбытия денежных средств (в том числе по текущим, инвестиционным, финансовым операциям и внутренним оборотам);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

изменения остатков средств.

В графе 2 приводятся коды строк наименований показателей отчетности.

В графе 3 отражаются коды бюджетной классификации Российской Федерации (классификации доходов, ведомственной, функциональной и экономической классификации расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

В графе 4 отражаются суммы поступлений и выбытий денежных средств соответствующего бюджета.

В графе 5 отражаются суммы поступлений и выбытий денежных средств, полученных от приносящей доход деятельности.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

В графе 6 отражаются суммы поступлений и выбытий денежных средств, находящихся во временном распоряжении.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

В графе 7 отражается сумма показателей по графам 4, 5, 6.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

40. Данные раздела 1 "Поступления" (графы 4, 5, 6) заполняются с соответствующих счетов поступлений счетов 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" обслуживаемого бюджета на основании кредитовых остатков с начала года графы 12 Главной книги (ф. 0504072) в разрезе следующих показателей:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

поступления по текущим операциям (код строки 020);

поступления от инвестиционных операций (код строки 130);

поступления от финансовых операций (код строки 150);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

поступления по внутренним оборотам (код строки 190).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Поступления в графе 3 "Код бюджетной классификации" классифицируются в соответствии со структурой кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации <*>.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

<*> При этом по средствам, находящимся во временном распоряжении, все поступления отражаются по коду дохода, где в 1 - 3 разрядах указывается код администратора поступлений в бюджет, в 4 - 17 разрядах проставляются нули, а в 18 - 20 разрядах указывается код 180 по КОСГУ. Выбытия отражаются по той же классификации со знаком "-".

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

41. Данные раздела 2 "Выбытия" (графы 4, 5) <**> заполняются с соответствующих счетов выбытий счета 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет", 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета" обслуживаемого бюджета на основании дебетовых остатков с начала года графы 11 Главной книги (ф. 0504072) в разрезе следующих показателей:

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

<**> При обслуживании счетов по средствам, находящимся во временном распоряжении, графа 6 раздела 2 не заполняется.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

выбытия по текущим операциям (код строки 220);

выбытия по инвестиционным операциям (код строки 310);

выбытия по финансовым операциям (код строки 330);

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

выбытия по внутренним оборотам (код строки 360).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Выбытия в графе 3 "Код бюджетной классификации" классифицируются:

при обслуживании бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с ведомственной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, виды расходов), экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

при обслуживании счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с ведомственной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации (код главы главного распорядителя средств соответствующего бюджета), экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

42. В разделе 3 "Изменения остатков средств" по счетам 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" отражается суммовая разница между показателями "Поступления денежных средств" и "Выбытия денежных средств". По строке "Поступления денежных средств" (код строки 371) отражаются данные со счетов 100 08 02 01 00 xx 0000 0 20302 510 "Поступления средств на единый счет бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" и 100 08 02 01 00 xx 0000 0 20303 510 "Поступления средств на счета органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" графы 9 Главной книги (ф. 0504072); по строке "Выбытия денежных средств" (код строки 372) отражаются данные со счетов 100 08 02 01 00 xx 0000 0 20302 610 "Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" и 100 08 02 01 00 xx 0000 0 20303 610 "Выбытия средств со счетов органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" графы 10 Главной книги (ф. 0504072), где xx - код элемента источника финансирования дефицита соответствующего бюджета (01 - федеральный бюджет, 02 - бюджет субъекта Российской Федерации, 03 - местный бюджет, 04 - бюджет городского округа, 05 - бюджет муниципального района, 10 - бюджет поселения).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Отчет составляется отдельно на операции со сведениями, составляющими государственную тайну.

43. Сводный отчет формируется в соответствии с правилами, установленными для составления Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф. 0521423).

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

При этом по операциям кассового обслуживания бюджетов субъектов Российской Федерации, городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений и местных бюджетов в графе 3 "Код бюджетной классификации" Сводного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) не указываются коды администраторов, кроме раздела 3 "Изменения остатков средств", строк 191, 192 раздела 1 "Поступления" и строк 361, 362 раздела 2 "Выбытия", в которых указывается код администратора - 100. В разделе 1 "Поступления" не указываются коды программ, предусмотренные классификаторами доходов и источников финансирования дефицитов бюджетов субъектов Российской Федерации, городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений и местных бюджетов.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Показатели Сводного отчета по выбытиям детализируются по разделу, подразделу функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации в части бюджетной деятельности, приносящей доход деятельности, указываются только коды экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

(в ред. Приказа Казначейства РФ от 18.09.2006 N 11н)

Отчет составляется отдельно на операции со сведениями, составляющими государственную тайну.