Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 10.01.2007 N 3н "ОБ ОСОБЕННОСТЯХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ"

1. При формировании показателей, составлении и представлении бухгалтерской отчетности негосударственный пенсионный фонд (далее - Фонд) должен руководствоваться законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК Приказ в государственной регистрации не нуждается; "Финансовая газета", N 34, 1999), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД Приказ в государственной регистрации не нуждается; "Финансовая газета", N 46, N 47, 2000) и иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, а также настоящими Особенностями.

2. При формировании бухгалтерской отчетности Фонд должен обеспечить соблюдение требования Федерального закона от 7 мая 1998 г. N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 19, ст. 2071; 2001, N 7, ст. 623; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 2, ст. 166; 2004, N 49, ст. 4854; 2005, N 19, ст. 1755; 2006, N 43, ст. 4412) о недопущении смешения (ведении обособленного учета) имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности Фонда, имущества, составляющего пенсионные резервы, и имущества, составляющего средства пенсионных накоплений, а также о ведении учета средств пенсионных резервов, средств пенсионных накоплений и соответствующих выплат отдельно по негосударственному пенсионному обеспечению и отдельно по обязательному пенсионному страхованию.

3. При разработке Фондом самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приложении N 1 к настоящему Приказу, должны соблюдаться общие требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности, установленные нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, с учетом настоящих Особенностей.

В случае отсутствия у Фонда данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам и расходам, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели в формы бухгалтерской отчетности Фонда не включаются.

Для раскрытия в полном объеме информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, регулирующим вопросы негосударственного пенсионного обеспечения, обязательного пенсионного страхования, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, Фонд может включать соответствующие показатели, таблицы, расшифровки непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку, в частности, отдельные показатели, включенные в Отчет о движении имущества, составляющего пенсионные резервы и пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда (форма N 5-НПФ), согласно образцу формы, могут быть представлены в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.

4. При формировании показателей бухгалтерской отчетности Фонд должен исходить из требования существенности.

Каждый существенный показатель раскрывается в бухгалтерской отчетности обособленно. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. При этом Фонд самостоятельно устанавливает и применяет критерии существенности показателя (размер, характер, их совокупность и т.д.), исходя из конкретной ситуации, а также требований законодательства Российской Федерации о негосударственных пенсионных фондах.

Показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы раскрываться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

5. Представляемая в установленные адреса бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму Фонда, содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.