Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.01.2004 N 246-П) (ред. от 09.07.2007)

7.1. Операции и сделки, требования и обязательства участников банковской (консолидированной) группы отражаются в консолидированном балансовом отчете исходя из экономического содержания и названия статей.

Отчетные данные участников банковской (консолидированной) группы - некредитных организаций (балансовые и внебалансовые счета) распределяются по статьям консолидированного балансового отчета по форме приложения 4 к настоящему Положению.

В случае если участник банковской (консолидированной) группы отражает в своей индивидуальной отчетности требования и обязательства без учета их оценки по текущей (справедливой) стоимости, то головная кредитная организация должна в целях составления консолидированной отчетности произвести переоценку его требований и обязательств по текущей (справедливой) стоимости. Методы оценки текущей (справедливой) стоимости требований и обязательств участников банковской (консолидированной) группы определяются головной кредитной организацией в учетной политике банковской (консолидированной) группы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.2. Требования и обязательства участников банковской (консолидированной) группы - нерезидентов при их включении в консолидированный балансовый отчет пересчитываются головной кредитной организацией с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату составления консолидированного балансового отчета.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.3. Отчетные данные участников банковской (консолидированной) группы включаются в консолидированный балансовый отчет с использованием методов консолидации, установленных пунктом 2.2 Положения N 191-П.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.4. В графе 7 отражается промежуточный итог суммирования показателей статей отчетных данных головной кредитной организации и участников группы.

7.5. В графах 8 и 9 отражаются суммы корректировок статей балансового отчета головной кредитной организации и балансового отчета участников группы, которые включаются в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, а также отчетные данные участников группы, учитываемые в консолидированной отчетности по методу долевого участия.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Статьи актива и статьи пассива консолидированного балансового отчета корректируются головной кредитной организацией в зависимости от характера и сумм операций, проведенных между участниками группы. Например, исключаются полученные депозиты и предоставленные кредиты, остатки средств на корреспондентских счетах, открытых участниками группы друг у друга, суммы от аренды с правом последующего выкупа, суммы основных средств, проданных между участниками группы, суммы выплаченных дивидендов участникам группы и другие операции, проведенные между участниками группы. При исключении требований участников группы головная кредитная организация исключает также резервы, созданные под эти операции, восстанавливая их на доходы группы.

Нереализованная прибыль от взаимных операций головной кредитной организации и (или) участников банковской (консолидированной) группы, включенная в балансовую стоимость активов (основные средства, запасы), исключается из консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках. Нереализованные убытки от операций внутри банковской (консолидированной) группы, вычитаемые из балансовой стоимости активов, исключаются из консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках в случае, если эти затраты в будущем не будут возмещены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.6. В графах 3 - 6 статьи "Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" отражаются инвестиции головной кредитной организации и других участников группы в уставные капиталы организаций, включая инвестиции в уставные капиталы участников группы. В графе 9 указанной статьи путем корректировок исключаются инвестиции головной кредитной организации в уставные капиталы участников группы и инвестиции одних участников группы в уставные капиталы других участников группы. В графе 8 статьи "Инвестиции в зависимую организацию" путем корректировки отражается стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу долевого участия.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Пункт 7.7 - Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.8. В графе 8 статьи "Деловая репутация" путем корректировки отражается деловая репутация, рассчитанная в карточках консолидации участников группы по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации, а также по методу долевого участия. Если у одних участников группы эти разницы положительные, а у других - отрицательные, то положительные разницы суммируются в журнале корректировок и отражаются общей суммой в статьях актива консолидированного балансового отчета, отрицательные суммируются в журнале корректировок и отражаются в статьях пассива консолидированного балансового отчета.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

В графе 9 статьи "Разница стоимости приобретения долей капитала" отражается обесценение положительной деловой репутации в сумме, начисленной за период с даты приобретения участниками группы акций (долей) участника группы до отчетной даты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.9. В графе 8 статьи "Прочие активы" отражаются дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам) кредитной организации - участника группы, до момента их фактической выплаты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Статья "Прочие активы за вычетом резервов" не используется головными кредитными организациями для включения отчетных данных участников группы - некредитных организаций.

Пункты 7.10 -7.12 - Утратили силу

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.13. Из графы 9 статьи "Средства акционеров (участников)" путем корректировок исключается величина уставных капиталов участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации, и часть величины уставного капитала головной кредитной организации, принадлежащая участникам группы. Указанные показатели участников группы отражаются в карточках консолидации по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации и в журнале корректировок.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.14. В графе 8 статьи "Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытые убытки прошлых лет)" отражается величина изменения доли группы в резервах и фондах участников группы. В графах 8 и 9 данной статьи отражается величина изменения доли контроля группы в уставном капитале участника группы, связанная с продажей акций (долей) участника группы третьим лицам, а также восстановленные резервы на возможные потери по ссудам, сформированные участниками группы в предыдущих отчетных периодах, связанные с исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных участникам группы. Корректировки для заполнения данной статьи отражаются с использованием данных карточек консолидации участников группы, составленных по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации, методу долевого участия, и журнала корректировок.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.15. В графе 8 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период" путем корректировок отражается прибыль (убыток) группы. В данной графе отражаются также восстановленные резервы на возможные потери по ссудам, сформированные участниками группы в отчетном году, связанные с исключением из консолидированной отчетности кредитов, предоставленных участникам группы. В графе 9 указанной статьи отражаются корректировки, связанные с исключением дивидендов, выплаченных и полученных участниками группы, которые отражены в индивидуальных балансовых отчетах участников группы. Кроме того, в указанную графу включается обесценения положительной деловой репутации, отраженная в графе 9 статьи "Обесценение положительной деловой репутации" консолидированного балансового отчета. Финансовый результат группы, отраженный в указанной статье, должен быть равен аналогичному показателю статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая (принадлежащий) группе" консолидированного отчета о прибылях и убытках.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.16. Финансовые результаты деятельности выбывшего участника банковской (консолидированной) группы включаются в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках до даты утраты головной кредитной организацией и (или) участниками банковской (консолидированной) группы существенного влияния на решения, принимаемые органами управления участника банковской (консолидированной) группы.

Разница между поступлением средств в результате выбытия участника банковской (консолидированной) группы и балансовой стоимостью его активов за вычетом обязательств на дату выбытия признается в консолидированном балансовом отчете и консолидированном отчете о прибылях и убытках в качестве чистой прибыли или убытка от выбытия участника банковской (консолидированной) группы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.17. В статье "Доля малых акционеров (участников)" отражается доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) участников группы. Графы 8 и (или) графы 9 статей "Доля источников собственных средств, принадлежащих малым акционерам (участникам)" и "Прибыль (убыток) за отчетный год, принадлежащая (принадлежащий) малым акционерам (участникам)" отражаются с использованием данных карточек консолидации участников группы, составленных по методу полной консолидации. При этом в графе 8 статьи "Доля источников собственных средств, принадлежащих малым акционерам (участникам)" корректировки отражаются нарастающим итогом с момента первоначального приобретения участниками группы акций (долей) участника группы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

В графе 8 или графе 9 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный год, принадлежащая (принадлежащий) малым акционерам (участникам)" отражаются корректировки по изменению величины прибыли (убытка) участника группы за отчетный период, принадлежащей малым акционерам (участникам), в том числе дивиденды, начисленные малым акционерам (участникам).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Доля источников собственных средств, принадлежащих малым акционерам (участникам), отраженная в данной статье, должна быть равна сумме, отраженной в графе 9 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный год, принадлежащая (принадлежащий) малым акционерам (участникам)" консолидированного отчета о прибылях и убытках.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.18. Из графы 9 статей "Безотзывные обязательства" и "Гарантии выданные" исключаются суммы взаимных обязательств участников группы, учитываемые на внебалансовых (забалансовых) счетах участников группы.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

7.19. В случае если убытки дочерней организации, приходящиеся на долю малых акционеров (участников), превышают долю малых акционеров (участников) в источниках собственных средств дочерней организации, то данное превышение и последующие убытки дочерней организации по решению головной кредитной организации могут быть отнесены на финансовый результат банковской (консолидированной) группы, при условии, что малые акционеры (участники) дочерней организации не несут обязательств по покрытию ее убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вся последующая прибыль дочерней организации отражается в консолидированной отчетности в составе финансового результата банковской (консолидированной) группы до полной компенсации убытков, относящихся к доле малых акционеров (участников).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)