Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.01.2004 N 246-П) (ред. от 09.07.2007)

8.1. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках суммы доходов и расходов головной кредитной организации и участников группы отражаются исходя из экономического содержания соответствующих статей консолидированного отчета о прибылях и убытках.

8.2. Отчетные данные участников группы - некредитных организаций (статьи отчета о прибылях и убытках) распределяются в статьях консолидированного отчета о прибылях и убытках по форме приложения 5 к настоящему Положению.

Доходы и расходы участников банковской (консолидированной) группы - нерезидентов при включении в консолидированный отчет о прибылях и убытках пересчитываются головной кредитной организацией с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения операций.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.3. Отчетные данные участников банковской (консолидированной) группы включаются в консолидированную отчетность с использованием методов консолидации, установленных пунктом 2.2 Положения N 191-П.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.4. В графах 7 и 8 отражаются путем корректировок суммы полученных участниками группы доходов (расходов) от операций, проведенных между участниками группы, которые подлежат исключению из финансового результата группы. Исключаются суммы доходов (расходов) по предоставленным кредитам участникам группы и полученным ими кредитам, операциям с ценными бумагами, операциям в иностранной валюте, по продаже основных средств между участниками группы, а также суммы доходов, полученных в виде дивидендов от участников группы.

Данные для осуществления корректировок при составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках содержатся в журнале корректировок и карточках консолидации участников группы.

8.5. В графе 8 статьи "Прочие операционные доходы" отражаются корректировки по уменьшению сумм доходов, полученных одними участниками группы от других участников группы в виде дивидендов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.6. В графе 8 статьи "Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах, всего, в том числе:" при исключении сумм кредитов, предоставленных участникам группы, отражаются путем корректировок восстановленные резервы на возможные потери по ссудам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.7. В статью "Начисленные (уплаченные) налоги" включаются суммы налогов на прибыль и суммы отвлеченных средств некредитных организаций, в составе которых содержатся суммы платежей в федеральный бюджет по налогу на прибыль.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

Пункт 8.8 - Утратил силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.9. В графе 8 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период" отражаются корректировки по уменьшению сумм доходов, полученных одними участниками группы от других участников группы в виде дивидендов.

При наличии суммы распределенной прибыли в отчетности участников группы - некредитных организаций используется следующий порядок заполнения статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая (принадлежащий) группе" консолидированного отчета о прибылях и убытках:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

в графе 6 отражается сумма нераспределенной прибыли головной кредитной организации, отраженная в графе 3 статьи "Прибыль (убыток) за отчетный период" консолидированного балансового отчета;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

в графе 7 отражаются корректировки по включению доли группы в сумму нераспределенной прибыли участников группы, в том числе участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации и методу долевого участия;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

в графе 8 отражаются корректировки по исключению обесценения положительной деловой репутации и уменьшению суммы доходов, полученных головной кредитной организацией и (или) одними участниками группы от других участников группы в виде дивидендов, нарастающим итогом с начала года;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

в графе 9 отражается сумма нераспределенной прибыли всех участников группы в части доли, принадлежащей группе.

В графе 7 статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая (принадлежащий) группе" отражаются корректировки по включению доли, принадлежащей группе в сумме прибыли участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации, методу пропорциональной консолидации и методу долевого участия. В графе 8 данной статьи отражаются корректировки по исключению суммы прибыли участников группы, отраженной в индивидуальных отчетах о прибылях и убытках участников группы, обесценении положительной деловой репутации и по уменьшению сумм доходов, полученных одними участниками группы от других участников группы в виде дивидендов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)

8.10. В графе 7 статьи "Прибыль (убыток), принадлежащая (принадлежащий) малым акционерам (участникам)" отражается сумма прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам), сумма начисленных, но не выплаченных дивидендов. В графе 8 данной статьи отражается сумма убытка, принадлежащего малым акционерам (участникам).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 09.07.2007 N 1859-У)