Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 29.12.2007 N 162н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (ФОРМА 3-НДФЛ) И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка заполненной формы Декларации на принтере.

2. Форма Декларации заполняется с учетом нижеследующего.

В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель.

При заполнении показателей, разделенных на клетки, в каждую клетку вносится только один символ (прописная буква, цифра, другие знаки). Например:

Знак "равно" в показателях сумм используется как разделитель рублей и копеек, а в показателях дат - как разделитель между днем, месяцем и годом.

В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Декларации, в соответствующей строке ставится прочерк.

Все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, за исключением сумм налога на доходы физических лиц (далее - налог), которые исчисляются и указываются в полных рублях. При этом значение показателя суммы налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись налогоплательщика или представителя налогоплательщика под исправлением с указанием даты исправления.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Внесение дополнений и изменений в Декларацию при обнаружении налогоплательщиком в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок производится путем представления уточняющих Деклараций за соответствующие истекшие налоговые периоды, с отражением сумм налога с учетом вносимых дополнений и изменений.

При перерасчете сумм налога уточненные Декларации представляются в налоговый орган по установленной форме, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет сумм налога.

3. При заполнении формы Декларации используются данные из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщиков, а также из расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщиков.

4. Страницы 001 и 002 титульного листа и Разделы 5 и 6 формы Декларации подлежат обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, которые обязаны или вправе представить Декларацию в соответствии со статьями 81, 227 - 229 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

При заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 формы Декларации для исчисления суммы налога используются дополнительные Листы А, Б, В1, В2, Г, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4, Л формы Декларации. На страницах Листов А, Б, В1 и В2 формы Декларации указываются все полученные налогоплательщиком в налоговом периоде доходы и источники их выплаты.

Лист А формы Декларации (далее - Лист А) заполняется по всем налогооблагаемым доходам, полученным налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист Б формы Декларации (далее - Лист Б) заполняется по всем налогооблагаемым доходам, полученным налогоплательщиком от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики.

Лист В1 формы Декларации (далее - Лист В1) заполняется по доходам налогоплательщика, полученным от осуществления предпринимательской деятельности.

Лист В2 формы Декларации (далее - Лист В2) заполняется по доходам налогоплательщика, полученным от занятия частной практикой.

Лист Г формы Декларации (далее - Лист Г) заполняется для расчета и отражения сумм доходов налогоплательщика, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

Лист Д формы Декларации (далее - Лист Д) заполняется для расчета налогоплательщиком профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Лист Е формы Декларации (далее - Лист Е) заполняется для расчета налогоплательщиком профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера.

Лист Ж1 формы Декларации (далее - Лист Ж1) заполняется для расчета налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Лист Ж2 формы Декларации (далее - Лист Ж2) заполняется для расчета налогоплательщиком налоговых вычетов по доходам от продажи доли в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Лист З формы Декларации (далее - Лист З) заполняется для расчета налогоплательщиком налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги.

Лист И формы Декларации (далее - Лист И) заполняется для расчета налогоплательщиком налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.

Лист К1 формы Декларации (далее - Лист К1) заполняется для расчета налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов.

Лист К2 формы Декларации (далее - Лист К2) заполняется для расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов.

Лист К3 формы Декларации (далее - Лист К3) заполняется для расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования.

Лист К4 формы Декларации (далее - Лист К4) заполняется для расчета налогоплательщиком социальных налоговых вычетов, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, в части сумм пенсионных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения.

Лист Л формы Декларации (далее - Лист Л) заполняется для расчета налогоплательщиком имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

После заполнения всех необходимых Листов формы Декларации заполняются соответствующие Разделы формы Декларации в целях расчета налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по разным ставкам.

Итоговые показатели, отраженные на страницах Листов А - Л формы Декларации, используются при заполнении Разделов 1, 2, 3, 4, 5 и 6 формы Декларации.

Разделы 1, 2, 3 и 4 формы Декларации заполняются в целях расчета налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым, соответственно, по ставкам 13%, 30%, 35%, 9%.

Раздел 5 формы Декларации заполняется налогоплательщиками в целях расчета итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по всем видам доходов.

После заполнения Разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации заполняется Раздел 6 формы Декларации, в котором отражается информация о суммах налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием кодов бюджетной классификации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

5. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Стр.".

В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН), если он ему присвоен налоговым органом, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.

В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются дата подписания и подпись налогоплательщика или его представителя.

Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.