Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@ "О ПОРЯДКЕ РАЗРАБОТКИ ПРОЕКТОВ НОВЫХ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ"

<*> Данные требования в части касающейся распространяется и на иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

1.1. Формы налоговых деклараций (расчетов) (далее - деклараций) должны быть удобны для восприятия их человеком, а расположение реквизитов должно обеспечивать как удобство их заполнения вручную, так и возможность автоматизированной обработки (сканирования).

1.2. Реквизиты налоговой декларации должны размещаться в трех зонах каждого листа формы: технологической, содержательной и оформляющей. Форма налоговой декларации может содержать несколько листов. При этом первый лист формы декларации является ее титульным листом. Состав реквизитов титульного листа и иных листов налоговой декларации различен.

1.2.1. Технологическая зона стандартна для всех листов декларации и располагается в верхней части листа. Она содержит: уникальный код листа в виде линейного штрих-кода на основе символики EAN; данные, идентифицирующие налогоплательщика (ИНН и КПП для юридического лица или ИНН для физического лица); номер страницы налогового документа. Кроме того, в технологической зоне должно быть предусмотрено свободное поле для проставления регистрационного номера листа документа.

1.2.2. Состав информации в содержательной части листов декларации определяется конкретной формой налоговой декларации.

1.2.2.1. Состав информации в содержательной части титульного листа, как правило, стандартен для всех налоговых деклараций и должен содержать следующую информацию: вид налоговой декларации, дату подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в декларации; налоговый период, за который она представлена; основные учетные данные налогоплательщика и т.п.

1.2.2.2. Состав информации в содержательной части иных листов налоговой декларации должен содержать:

- разделы с информацией о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (с разбивкой по кодам бюджетной классификации и, с учетом специфики исчисления и уплаты конкретного вида налога, по кодам ОКАТО), а также основные показатели, используемые для исчисления налога и формирования статистической отчетности налоговых органов;

- приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

1.2.3. В оформляющей зоне листов формы декларации размещаются:

- для титульного листа:

- личная подпись должностного лица или физического лица, подтверждающего достоверность и полноту представленных в данной декларации сведений, и ее расшифровка; место для печати. Например:

- отметки налогового органа;

- для иного листа - дата и личная подпись должностного лица или физического лица, подтверждающая достоверность и полноту представленных на данном листе сведений, например:

Расположение реквизитов и зон листов налоговой декларации приведено в Приложении 1.

1.3. Формы деклараций (расчетов) должны быть оптимизированы по составу показателей, в число которых не должны включаться:

- дублирующие и промежуточные расчетные показатели, а также не используемые при проведении камеральных проверок или формировании статистической отчетности налоговых органов;

- данные, не подлежащие вводу в базы данных АИС "Налог".

1.4. Показатели, выбираемые из справочников и имеющие коды, должны представляться в декларациях только значениями кодов. Состав справочников должен быть представлен в порядке заполнения формы декларации. Актуализация справочников осуществляется установленным порядком.

1.5. Форма налоговой декларации (расчета) или иного документа, представляемого налогоплательщиком в налоговый орган, должна содержать минимум пояснений и разъяснений. Все необходимые сведения для правильного заполнения формы документа налогоплательщиком должны быть изложены в порядке заполнения формы декларации.

1.6. Печать элементов форм выполняется черным цветом.

1.7. В формах не должны использоваться обрамляющие оформительские рамки. Разделительные линии использовать только при необходимости.

1.8. Данные декларации (расчета) должны располагаться на одной стороне листа. Листы формы налоговой декларации должны быть выполнены с ориентацией типа "Книга". Формат листа: A4 (210 мм x 297 мм). Размеры полей: 5 мм.

1.9. На каждый лист формы должны быть нанесены реперные маркеры в виде четырех черных квадратов размером 5 мм на 5 мм. Реперные маркеры должны располагаться на листе в специально отведенных местах. Черные квадраты должны иметь следующие координаты левого верхнего угла от верхнего левого угла листа в ориентации "Книга" в миллиметрах (сверху; слева): 5 x 5; 5 x 45; 287 x 5; 287 x 200.

1.10. Каждое поле показателя в форме декларации должно иметь достаточный размер для записи его значения. Это поле должно быть разделено на знакоместа (клетки для размещения одного символа). Стандартный размер знакоместа 5 x 6 мм. Знакоместа размещаются в пунктирных рамках без зазора между символами. Для обрамления знакомест показателей используется растровая линия - линия, состоящая из точек толщиной не более 0,25 мм.

1.11. В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться. Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов, например:

1.12. Таблицы в форме не должны содержать разделительных линий. Для каждого показателя таблицы выделяются отдельные поля с выделенными знакоместами.

Титульный лист должен содержать все необходимые показатели, характеризующие налогоплательщика. В конкретных декларациях состав показателей может использоваться не в полном объеме. Например, показатель "Регистрационный номер ПФР" указывается только в декларациях по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. При представлении налоговой декларации ссылка на приказ, утверждающий форму налоговой декларации, не указывается.

2.1. Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист налоговых деклараций (расчетов) по различным видам налогов заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении необходимо указать:

2.1.1. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

2.1.2. Код причины постановки на учет (КПП) для организаций;

2.1.3. Наименование организации, а для индивидуального предпринимателя фамилия, имя и отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

2.1.4. Номер корректировки (для исходной - 0) декларации;

2.1.5. Код, определяющий налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, в соответствии со справочником, приведенным в п. 3.1 настоящих Единых требований;

2.1.6. Отчетный год, за который подается декларация;

2.1.7. Код налогового органа, в который представляется декларация;

2.1.8. Код вида места представления в соответствии со справочником, представленным в п. 3.2 настоящих Единых требований;

2.1.9. Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;

2.1.10. Регистрационный номер ПФР (номер страхователя) - только для деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

2.1.11. Количество страниц, на которых представлена налоговая декларация;

2.1.12. Количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

В зоне подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, проставляется:

1 - если документ представлен налогоплательщиком (плательщиком сбора) и

2 - если документ представлен представителем налогоплательщика (плательщика сбора)

а) при представлении Декларации налогоплательщиком - физическим лицом - только подпись физического лица в месте, отведенном для подписи, а также дата подписания документа;

б) при представлении Декларации налогоплательщиком - юридическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи) и полное указание фамилии, имени и отчества руководителя организации (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также дата подписания документа;

в) при представлении Декларации представителем - юридическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи), полное указание фамилии, имени и отчества представителя налогоплательщика (плательщика сбора) (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также наименование организации - представителя (в поле "наименование организации - представителя налогоплательщика"), а также указывается дата подписания документа;

г) при представлении Декларации уполномоченным представителем - физическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи) и полное указание фамилии, имени и отчества представителя (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также указывается дата подписания документа.

Подпись заверяется печатью (организации или индивидуального предпринимателя либо представителя).

При заполнении титульного листа уполномоченным представителем необходимо указать документ, подтверждающий полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора). При этом к Документу прилагается копия этого документа.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" (зона отметок налогового органа) содержит сведения о представлении налоговой декларации (код способа и вида представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер конверта, в котором получена декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись). Регистрационный номер декларации проставляется с правой стороны Технологической зоны.

Код способа и вида представления выбирается из справочника, представленного в п. 3.3 настоящих Единых требований.

<*> Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организации, исходя из фактической прибыли.

Каждому листу формы налоговой декларации (расчета) присваивается уникальный код. При изменении формы налоговой декларации (расчета) должно производиться изменение версии документа и, следовательно, каждому листу должен быть присвоен новый код.

Структура кода следующая:

НННФФЛЛК, где:

ННН - код формы декларации в соответствии с Приложением 2;

ФФ - номер версии формы декларации (расчета);

ЛЛ - номер листа в форме;

К - контрольная цифра, определяется на основе нижеописанного алгоритма.

Для удобства автоматизированной обработки код листа форм налоговых деклараций (расчетов) должен отображаться в отведенном месте в верхнем левом углу декларации в виде линейного штрих-кода на основе символики EAN .

Алгоритм расчета контрольной цифры проиллюстрирован на примере кода 9990101.

Складываются цифры, стоящие на четных позициях, затем на нечетных позициях:

Далее складывается результат сложения цифр на четных позициях, помноженный на три, и результат сложения цифр на нечетных позициях:

(20 x 3) + 9 = 69.

Контрольное число представляет собой разницу между окончательной суммой (69) и ближайшим к ней наибольшим числом, кратным десяти (в данном случае - 70):

70 - 69 = 1.

Полученная разница и соответствует контрольной цифре 1. Полный код будет выглядеть следующим образом - 99901011.

Таблица 1.

Алгоритм вычисления контрольной цифры