Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 18.07.2008 N ММ-3-6/321@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОБЩИХ ТРЕБОВАНИЙ К ФОРМАТАМ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ), БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ (НА ОСНОВЕ XML) (ВЕРСИЯ 5)"

Общие требования к форматам представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов (далее - налоговая и бухгалтерская отчетности), в электронном виде (на основе XML) определяют содержание описания (формата) XML файлов обмена, общие требования к структуре XML файлов обмена и требования к отдельным элементам файлов обмена.

Требования настоящего документа распространяются на форматы файлов обмена формализованными сведениями, представленными с использованием языка XML, при информационном обмене между налогоплательщиками и налоговыми органами.

1. Приказ ФНС России от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@ "О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов".

2. Приказ ФНС России от 24.12.2007 N ММ-3-13/693@ "Об утверждении справочника периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов (СППФД)".

3. Приказ Министерства финансов РФ от 18.01.2008 N 9н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения".

В настоящем протоколе используются следующие термины:

Таблица 3.1

Используемые термины

При описании формата файла обмена могут использоваться следующие металингвистические конструкции:

::= - метасимвол, означающий "есть по определению";

< > - метасимволы, используемые для выделения элементов структуры сообщения (логической модели);

// - метасимволы, обозначающие значение элементов структуры сообщения;

[ ] - метасимволы, означающие необязательность элемента металингвистической структуры;

{ } - метасимволы, означающие использование металингвистической структуры один и более раз;

| - метасимвол, означающий возможность выбора среди нескольких вариантов значений элемента металингвистической структуры;

& - метасимвол, обозначающий объединение нескольких вариантов значений элемента металингвистической структуры;

= - метасимвол, обозначающий равенство;

/= - метасимвол, обозначающий неравенство.

При описании файлов обмена накладываются ограничения на формирование сокращенных наименований элементов, атрибутов XML-файла обмена. Допускаются следующие способы формирования сокращенных наименований элементов и атрибутов:

- сокращенные наименования элементов и атрибутов должны записываться буквами и цифрами;

- инициальная аббревиация, образуемая путем выбора первых букв из слов или словосочетаний (например, совокупный годовой доход - СГД);

- усечение - отбрасывание концевой части слова (например, служебная часть - СлЧасть);

- эллипс - использование для образования сокращений элементов не всех слов, компонентов наименования показателя, а только слов с основной смысловой нагрузкой (например, сведения об отправителе файла - СвОтпр);

- контрактура - слияние начальной и концевой части слова (например, район - Рн);

- сочетание различных способов в одном сокращении (например, адрес места жительства - АдрМЖ).

Формат файла обмена информацией (далее - формат) должен включать следующие составные части (разделы):

- титульный лист;

- общие сведения;

- описание файла обмена.

Титульный лист формата должен включать:

- номер и дату приказа утверждения формата;

- название формата, состоящее из общего названия класса документов (по принадлежности) и названия документа, реализуемого форматом;

- номер формата в соответствии с Федеральным реестром форматов представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде.

Пример оформления титульного листа формата приведен в Приложении 1.

Общие сведения формата должны включать:

- назначение файла обмена;

- перечень нормативных документов, на основании которых разработан формат (основание разработки формата).

В описании назначения файла обмена кратко приводятся название сведений взаимообмена и участники взаимообмена.

В перечень нормативных документов должны быть включены документы (с указанием реквизитов утверждения), определяющие требования к файлу обмена, структуре и составу передаваемых сведений, рекомендации по заполнению реквизитов документов, включаемых в файл обмена.

Схема файла обмена описывает допустимую структуру файла обмена, элементы файла обмена, накладываемые на них ограничения в нотациях в соответствии с рекомендациями W3C XML.

Схема файла обмена определяется утвержденным составом информации документа (массива информации), включаемого в файл взаимообмена, требованиями к составу и структуре файлов обмена, изложенными в разделе 5 настоящих Общих требований.

Схема файла обмена должна состоять из одного корневого элемента и множества элементов потомков, взаимоувязанных между собой направленными связями.

4.4.5.1. Требования к наименованиям элементов и атрибутов схемы файла обмена

Наименования элементов (атрибутов) должны соответствовать требованиям XML 1.0 и учитывать нижеперечисленные ограничения.

Наименование корневого элемента схемы файла обмена должно принимать значение "Файл" и должно быть уникальным для элементов схемы файла обмена.

Наименование элементов (атрибутов) в схеме файла обмена представляется сокращенным наименованием элементов (атрибутов) или кодом, определенным для конкретных элементов (атрибутов).

В случае если сокращенное наименование (кодировка) элементов (атрибутов) начинается с цифры, к коду добавляется лидирующий символ "П".

Допустимые способы формирования сокращенных наименований элементов (атрибутов) приведены в разделе 3.2.

4.4.5.2. Требования к используемым в схеме файла обмена типам данных

В схемах файлов обмена могут использоваться базовые (в терминологии XML схем примитивные и встроенные типы) и пользовательские (производные в терминологии XML) типы данных.

Базовые типы данных

К базовым относятся типы данных, приведенные в описании по следующему адресу: /content/base/

Пользовательские типы данных

Для описания элементов файлов обмена могут использоваться простые и сложные (комплексные) пользовательские типы данных.

Определения простых пользовательских данных представляют собой ограничения, накладываемые на пространство значений базового типа данных.

Определения комплексного типа представляют собой совокупность деклараций атрибутов и типов содержания, относящихся к атрибутам и потомкам определяемого типа элемента.

В таблице 4.2 приведен перечень наиболее часто используемых простых и сложных пользовательских типов данных <*>. Перечисленные типы данных описаны в разделе 5.3.2.

<*> Перечень пользовательских типов данных и их описание могут дополняться и уточняться в дальнейших версиях общих требований и схемах файлов отчетности.

Таблица 4.2

Пользовательские типы данных

Файл обмена должен соответствовать версии формата файла обмена и схемы, определенного на налоговый (отчетный) период и отчетный год, за который представляется налоговая, бухгалтерская отчетность <*>.

<*> Формат налоговой, бухгалтерской отчетности, имя файла XSD-схемы определяется на основе справочника периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов (уточненных налоговых деклараций, расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов (СППФД), утвержденного Приказом ФНС России от 24.12.2007 N ММ-3-13/693@ [2].

Данные файла обмена должны представляться в кодировке, указанной в атрибуте encoding передаваемого XML файла.

Синтаксис файла обмена должен соответствовать требованиям XML версии 1.0. Передаваемое сообщение, не удовлетворяющее этим требованиям, считается синтаксически некорректным. Отчетность, представленная в виде синтаксически некорректного сообщения, не будет принята к обработке.

Файл обмена должен включать служебные сведения о файле и информационную часть (сведения передаваемого документа).

Для файлов обмена обязательными являются:

- атрибуты корневого элемента "Файл" (служебная часть файла обмена);

- элемент "Документ", содержащий сведения информационной части файла обмена по одной налоговой декларации (расчету) (бухгалтерской отчетности) одного налогоплательщика. Элемент "Документ" может быть множественным для файлов обмена по отдельным видам налоговой документации. Например, справка по 2-НДФЛ.

Описание корневого элемента "Файл", элемента "Документ" для передачи сведений налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, разработанных в соответствии с требованиями Приказа от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@ [1], представлено в п.п. 5.3.1.

5.3.1. Требования к элементам файла обмена

Пример диаграммы структуры файла обмена с обязательными элементами файлов обмена налоговой, бухгалтерской отчетности представлен на рис. 5.1.

Состав и структура элемента "Файл" представлены в табл. 5.1.

Элемент "Документ" должен содержать:

- совокупность атрибутов, представляющих отдельные реквизиты, расположенные на титульном листе формы налоговой, бухгалтерской отчетности;

- элемент "Сведения о налогоплательщике";

- элемент "Лицо, подписавшее документ";

- элемент, включающий сведения по разделам налоговой, бухгалтерской отчетности.

Состав атрибутов элемента "Документ", их обязательность определяется конкретной налоговой, бухгалтерской отчетностью, требованиями Приказа от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@ (Приложение 2). Перечень возможных атрибутов элемента "Документ" приведен в табл. 5.2 <*>.

<*> Приведенный перечень атрибутов может изменяться в зависимости от представляемой в файле отчетности.

Состав элемента "Сведения о налогоплательщике", элемента "Лицо, подписавшее документ" зависит от конкретной налоговой, бухгалтерской отчетности.

Элемент "Лицо, подписавшее документ" может быть множественным по количеству должностных лиц, подписывающих налоговую, бухгалтерскую отчетность.

Конкретная содержательная часть документа (сведения по разделам налоговой, бухгалтерской отчетности)

Рис. 5.1. Диаграмма структуры файла обмена с обязательными элементами файла налоговой отчетности (не приводится)

Таблица 5.1

Файл обмена (Файл)

Таблица 5.2

Состав и структура документа (Документ)

<*> Элемент "Подписант" может быть множественным для бухгалтерской отчетности.

5.3.2. Описание простых и сложных типов данных, используемых при формировании элементов файла обмена

В табл. 5.3 и 5.4 приводится описание простых и сложных типов данных, используемых при формировании элементов файла обмена <*>.

<*> Состав простых и сложных типов данных, как и накладываемые на них ограничения, может меняться. Актуальные на период времени, за который сформированы передаваемые сведения, ограничения на типовые элементы приводятся в соответствующих версиях XSD схем файлов обмена.

Таблица 5.3

Описание простых типов данных

Таблица 5.4

Описание сложных типов данных