Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@ "О ПОРЯДКЕ РАЗРАБОТКИ ПРОЕКТОВ НОВЫХ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ"

В связи с изменением порядка утверждения форм налоговых деклараций (расчетов) в соответствии с пунктом 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в целях совершенствования процедур разработки форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в условиях применения современных технологий их обработки приказываю:

1. Утвердить Регламент разработки в ФНС России проектов форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, и порядков их заполнения (далее - Регламент) согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Единые требования к формам налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов (далее - Единые требования), согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Признать утратившими силу:

Приказ МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций";

Приказ МНС России от 01.09.2003 N БГ-3-06/484 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756";

Приказ МНС России от 22.06.2004 N САЭ-3-06/385@ "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756" (в редакции Приказа МНС России от 01.09.2003 N БГ-3-06/484, с изменениями, внесенными Приказом МНС России от 01.07.2003 N БГ-3-13/375).

4. Управлению информационных технологий (В.В. Ряснов), ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) в двухнедельный срок со дня издания настоящего Приказа разработать проекты форм налоговых деклараций (расчетов) в соответствии с Едиными требованиями по списку согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.

5. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.А. Чушкина.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ

Приложение N 1

УТВЕРЖДЕН
Приказом ФНС России
от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@

1. Настоящий Регламент устанавливает процедуру разработки (изменения), согласования и направления на утверждение в Минфин России проектов форм и порядков заполнения налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и являющихся основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов (далее - формы и порядки).

2. При вводе в действие новых форм налоговых деклараций (расчетов) по налогам и сборам (внесении изменений и дополнений в действующие) считать обязательным наличие следующих документов:

- формы налоговой декларации (расчета);

- порядка заполнения налоговой декларации (расчета);

- формата представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде;

- документа, содержащего контрольные соотношения, в том числе с информацией, полученной из внешних источников (далее - контрольные соотношения) для проведения автоматизированной камеральной налоговой проверки.

3. Сроки разработки и согласования проектов форм налоговых деклараций (расчетов) и порядков их заполнения с учетом сроков их утверждения Минфином России должны обеспечивать ввод их в действие с начала очередного календарного года. Исключения допускаются в связи с изменением законодательства о налогах и сборах.

4. Структурное подразделение центрального аппарата ФНС России, по инициативе которого разрабатываются или изменяются формы (далее - подразделение-инициатор), направляет в Управление информационных технологий и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" требования к показателям формы, содержащее состав показателей и порядок их расположения в форме, их размерность и требования по их заполнению.

5. ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" в десятидневный срок разрабатывает проекты форм, отвечающие утвержденным Единым требованиям, и высылает их подразделению-инициатору и в Управление информационных технологий на согласование.

6. Подразделение-инициатор в двухнедельный срок после получения от ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" проекта формы разрабатывает порядок ее заполнения.

7. Разработанные проекты форм и порядков их заполнения в двухнедельный срок подлежат согласованию подразделением-инициатором со следующими подразделениями центрального аппарата ФНС России:

- Управлением контрольной работы;

- Управлением ввода данных учета и отчетности;

- Юридическим управлением;

- Управлением государственной регистрации и учета юридических и физических лиц;

- Управлением информационных технологий;

- ФГУП "ГНИВЦ ФНС России".

8. Согласованные проекты форм и порядков их заполнения направляются подразделением-инициатором на утверждение в Минфин России.

9. Начиная со следующего дня после даты государственной регистрации Минюстом России нормативного правового акта Минфина России, утвердившего форму и порядок ее заполнения:

- Подразделение-инициатор:

- в двухдневный срок направляет с сопроводительным письмом Управлению информационных технологий и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" сведения о дате и номере государственной регистрации, а также сведения об изменениях (в случае их наличия), внесенных в документы при их государственной регистрации, и утвержденные документы (приказ Минфина России, форму и порядок);

- в месячный срок разрабатывает и утверждает контрольные соотношения и методические рекомендации для проведения автоматизированной камеральной налоговой проверки и направляет в Управление информационных технологий и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" для их реализации в программных комплексах;

- Управление информационных технологий и ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" обеспечивают:

- в двухнедельный срок разработку форматов представления налоговых документов в электронном виде;

- в двухнедельный срок подготовку проекта приказа об утверждении форматов представления налоговых документов в электронном виде и его утверждение установленным порядком;

- в десятидневный срок разработку и размещение на сайте ФНС России графического представления формы налоговой декларации (бланка);

- в месячный срок - доработку программного обеспечения по обработке налоговых документов, включая разработку шаблонов налоговых деклараций (расчетов);

- в пятидневный срок - актуализацию реестра постраничных кодов форм налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления налогов и сборов;

- в десятидневный срок после утверждения формата представления налогового документа в электронном виде - актуализацию Справочника периодов применения форматов представления в электронном виде налоговых деклараций, расчетов и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов (СППФД).

10. После завершения доработки программного обеспечения подразделение-инициатор доводит до нижестоящих налоговых органов все необходимые материалы, касающиеся утвержденной формы налоговой декларации.

11. Данная процедура распространяется и на разработку (изменение) иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и являющихся основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

Приложение N 2
к Приказу ФНС России
от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@

<*> Данные требования в части касающейся распространяется и на иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

1.1. Формы налоговых деклараций (расчетов) (далее - деклараций) должны быть удобны для восприятия их человеком, а расположение реквизитов должно обеспечивать как удобство их заполнения вручную, так и возможность автоматизированной обработки (сканирования).

1.2. Реквизиты налоговой декларации должны размещаться в трех зонах каждого листа формы: технологической, содержательной и оформляющей. Форма налоговой декларации может содержать несколько листов. При этом первый лист формы декларации является ее титульным листом. Состав реквизитов титульного листа и иных листов налоговой декларации различен.

1.2.1. Технологическая зона стандартна для всех листов декларации и располагается в верхней части листа. Она содержит: уникальный код листа в виде линейного штрих-кода на основе символики EAN; данные, идентифицирующие налогоплательщика (ИНН и КПП для юридического лица или ИНН для физического лица); номер страницы налогового документа. Кроме того, в технологической зоне должно быть предусмотрено свободное поле для проставления регистрационного номера листа документа.

1.2.2. Состав информации в содержательной части листов декларации определяется конкретной формой налоговой декларации.

1.2.2.1. Состав информации в содержательной части титульного листа, как правило, стандартен для всех налоговых деклараций и должен содержать следующую информацию: вид налоговой декларации, дату подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в декларации; налоговый период, за который она представлена; основные учетные данные налогоплательщика и т.п.

1.2.2.2. Состав информации в содержательной части иных листов налоговой декларации должен содержать:

- разделы с информацией о суммах налога, подлежащих к уплате в бюджет по данным налогоплательщика (с разбивкой по кодам бюджетной классификации и, с учетом специфики исчисления и уплаты конкретного вида налога, по кодам ОКАТО), а также основные показатели, используемые для исчисления налога и формирования статистической отчетности налоговых органов;

- приложения, содержащие дополнительные данные об отдельных показателях, используемых при исчислении налога (при необходимости).

1.2.3. В оформляющей зоне листов формы декларации размещаются:

- для титульного листа:

- личная подпись должностного лица или физического лица, подтверждающего достоверность и полноту представленных в данной декларации сведений, и ее расшифровка; место для печати. Например:

- отметки налогового органа;

- для иного листа - дата и личная подпись должностного лица или физического лица, подтверждающая достоверность и полноту представленных на данном листе сведений, например:

Расположение реквизитов и зон листов налоговой декларации приведено в Приложении 1.

1.3. Формы деклараций (расчетов) должны быть оптимизированы по составу показателей, в число которых не должны включаться:

- дублирующие и промежуточные расчетные показатели, а также не используемые при проведении камеральных проверок или формировании статистической отчетности налоговых органов;

- данные, не подлежащие вводу в базы данных АИС "Налог".

1.4. Показатели, выбираемые из справочников и имеющие коды, должны представляться в декларациях только значениями кодов. Состав справочников должен быть представлен в порядке заполнения формы декларации. Актуализация справочников осуществляется установленным порядком.

1.5. Форма налоговой декларации (расчета) или иного документа, представляемого налогоплательщиком в налоговый орган, должна содержать минимум пояснений и разъяснений. Все необходимые сведения для правильного заполнения формы документа налогоплательщиком должны быть изложены в порядке заполнения формы декларации.

1.6. Печать элементов форм выполняется черным цветом.

1.7. В формах не должны использоваться обрамляющие оформительские рамки. Разделительные линии использовать только при необходимости.

1.8. Данные декларации (расчета) должны располагаться на одной стороне листа. Листы формы налоговой декларации должны быть выполнены с ориентацией типа "Книга". Формат листа: A4 (210 мм x 297 мм). Размеры полей: 5 мм.

1.9. На каждый лист формы должны быть нанесены реперные маркеры в виде четырех черных квадратов размером 5 мм на 5 мм. Реперные маркеры должны располагаться на листе в специально отведенных местах. Черные квадраты должны иметь следующие координаты левого верхнего угла от верхнего левого угла листа в ориентации "Книга" в миллиметрах (сверху; слева): 5 x 5; 5 x 45; 287 x 5; 287 x 200.

1.10. Каждое поле показателя в форме декларации должно иметь достаточный размер для записи его значения. Это поле должно быть разделено на знакоместа (клетки для размещения одного символа). Стандартный размер знакоместа 5 x 6 мм. Знакоместа размещаются в пунктирных рамках без зазора между символами. Для обрамления знакомест показателей используется растровая линия - линия, состоящая из точек толщиной не более 0,25 мм.

1.11. В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться. Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов, например:

1.12. Таблицы в форме не должны содержать разделительных линий. Для каждого показателя таблицы выделяются отдельные поля с выделенными знакоместами.

Титульный лист должен содержать все необходимые показатели, характеризующие налогоплательщика. В конкретных декларациях состав показателей может использоваться не в полном объеме. Например, показатель "Регистрационный номер ПФР" указывается только в декларациях по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. При представлении налоговой декларации ссылка на приказ, утверждающий форму налоговой декларации, не указывается.

2.1. Порядок заполнения титульного листа

Титульный лист налоговых деклараций (расчетов) по различным видам налогов заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении необходимо указать:

2.1.1. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

2.1.2. Код причины постановки на учет (КПП) для организаций;

2.1.3. Наименование организации, а для индивидуального предпринимателя фамилия, имя и отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

2.1.4. Номер корректировки (для исходной - 0) декларации;

2.1.5. Код, определяющий налоговый (отчетный) период, за который представлена декларация, в соответствии со справочником, приведенным в п. 3.1 настоящих Единых требований;

2.1.6. Отчетный год, за который подается декларация;

2.1.7. Код налогового органа, в который представляется декларация;

2.1.8. Код вида места представления в соответствии со справочником, представленным в п. 3.2 настоящих Единых требований;

2.1.9. Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;

2.1.10. Регистрационный номер ПФР (номер страхователя) - только для деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

2.1.11. Количество страниц, на которых представлена налоговая декларация;

2.1.12. Количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

В зоне подтверждения достоверности и полноты сведений, указанных в Декларации, проставляется:

1 - если документ представлен налогоплательщиком (плательщиком сбора) и

2 - если документ представлен представителем налогоплательщика (плательщика сбора)

а) при представлении Декларации налогоплательщиком - физическим лицом - только подпись физического лица в месте, отведенном для подписи, а также дата подписания документа;

б) при представлении Декларации налогоплательщиком - юридическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи) и полное указание фамилии, имени и отчества руководителя организации (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также дата подписания документа;

в) при представлении Декларации представителем - юридическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи), полное указание фамилии, имени и отчества представителя налогоплательщика (плательщика сбора) (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также наименование организации - представителя (в поле "наименование организации - представителя налогоплательщика"), а также указывается дата подписания документа;

г) при представлении Декларации уполномоченным представителем - физическим лицом - подпись (в месте, отведенном для подписи) и полное указание фамилии, имени и отчества представителя (в поле "фамилия, имя, отчество"), а также указывается дата подписания документа.

Подпись заверяется печатью (организации или индивидуального предпринимателя либо представителя).

При заполнении титульного листа уполномоченным представителем необходимо указать документ, подтверждающий полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора). При этом к Документу прилагается копия этого документа.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" (зона отметок налогового органа) содержит сведения о представлении налоговой декларации (код способа и вида представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер конверта, в котором получена декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись). Регистрационный номер декларации проставляется с правой стороны Технологической зоны.

Код способа и вида представления выбирается из справочника, представленного в п. 3.3 настоящих Единых требований.

<*> Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организации, исходя из фактической прибыли.

Каждому листу формы налоговой декларации (расчета) присваивается уникальный код. При изменении формы налоговой декларации (расчета) должно производиться изменение версии документа и, следовательно, каждому листу должен быть присвоен новый код.

Структура кода следующая:

НННФФЛЛК, где:

ННН - код формы декларации в соответствии с Приложением 2;

ФФ - номер версии формы декларации (расчета);

ЛЛ - номер листа в форме;

К - контрольная цифра, определяется на основе нижеописанного алгоритма.

Для удобства автоматизированной обработки код листа форм налоговых деклараций (расчетов) должен отображаться в отведенном месте в верхнем левом углу декларации в виде линейного штрих-кода на основе символики EAN .

Алгоритм расчета контрольной цифры проиллюстрирован на примере кода 9990101.

Складываются цифры, стоящие на четных позициях, затем на нечетных позициях:

Далее складывается результат сложения цифр на четных позициях, помноженный на три, и результат сложения цифр на нечетных позициях:

(20 x 3) + 9 = 69.

Контрольное число представляет собой разницу между окончательной суммой (69) и ближайшим к ней наибольшим числом, кратным десяти (в данном случае - 70):

70 - 69 = 1.

Полученная разница и соответствует контрольной цифре 1. Полный код будет выглядеть следующим образом - 99901011.

Таблица 1.

Алгоритм вычисления контрольной цифры

Приложение 1

Приложение 2

Приложение N 3
к Приказу ФНС России
от 24.01.2008 N ММ-3-13/20@

1. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

2. Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам

3. Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам

4. Налоговая декларация по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой

5. Справка о суммах единого социального налога, уплаченных за истекший налоговый период коллегией адвокатов, адвокатским бюро или юридической консультацией за адвоката

6. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

7. Налоговая декларация по земельному налогу

8. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

9. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

10. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

11. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

12. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам

13. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам

14. Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу

15. Налоговая декларация по транспортному налогу

16. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

17. Единая (упрощенная) налоговая декларация