Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 15.04.2010 N ММВ-7-6/188@ "О ПРОВЕДЕНИИ ПИЛОТНОГО ПРОЕКТА ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ИНФОРМАЦИОННЫХ УСЛУГ КРУПНЕЙШИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ В РЕЖИМЕ "ОДНОГО ОКНА"

Настоящий порядок определяет на время проведения пилотного проекта последовательность электронного документооборота с электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) при предоставлении информационных услуг налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в режиме "одного окна" ("ИОН" offline), перечень обязательных функций и периодичность их выполнения для каждого участника взаимодействия.

При этом должны выполняться следующие основные требования:

1. Индивидуальное информирование налогоплательщиков в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) осуществляется при условии, если налогоплательщик представляет налоговые декларации (расчеты) и бухгалтерскую отчетность в электронном виде по ТКС в сроки, определенные Налоговым кодексом Российской Федерации.

2. В состав документов, предоставляемых при информационном обслуживании налогоплательщиков, в том числе отнесенных к категории крупнейших, входят следующие документы:

- справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (далее - справка), утверждена Приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения" (далее - Административный регламент ФНС России), приложение N 8 к Административному регламенту;

- выписка операций по расчету с бюджетом, форма которой соответствует "Описанию состава и форм документов при предоставлении информационных услуг через Интернет (online-технология) и по каналам связи (offline-технология)", утвержденному 27.01.2006 заместителем руководителя ФНС России Д.А. Чушкиным (далее - выписка);

- перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году, форма которого соответствует "Описанию состава и форм документов при предоставлении информационных услуг через Интернет (online-технология) и по каналам связи (offline-технология)", утвержденному 27.01.2006 заместителем руководителя ФНС России Д.А. Чушкиным (далее - перечень);

- акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ (далее - акт сверки). Документ, предоставляемый по данной услуге, состоит из титульного листа и раздела II акта сверки по заданному списку налогов.

Данные документы, предоставляемые в рамках информационного обслуживания налогоплательщиков, предназначены только для информирования и не предоставляются на бумажных носителях.

3. Основанием для индивидуального информирования налогоплательщика является запрос в электронном виде, подписанный ЭЦП налогоплательщика и направленный по ТКС в инспекцию ФНС России (далее - запрос).

Визуальная форма запроса на предоставление информационной услуги представлена на рис. 1.

В форме запроса на получение информационной услуги возможно указание только одной услуги.

Дополнительные реквизиты запроса (КБК, ОКАТО, наименование налога) могут заполняться при запросе выписки операций по расчету с бюджетом. В случае незаполнения дополнительных реквизитов ответ на запрос формируется по всем налоговым обязательствам налогоплательщика.

В запросе должна быть указана дата, по состоянию на которую предоставляется затребованная информация, но не позднее даты запроса.

"Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам" не подлежит возврату в налоговый орган с заполненными графами "Данные налогоплательщика", "Расхождения", "Результаты совместной сверки".

В запросе на предоставление "Акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам" указание КБК, ОКАТО является обязательным.

Служебная часть письма

Служебная часть запроса

Дополнительные реквизиты запроса <*>

<*> Обязательны для запроса на получение Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (II раздела), для перечня налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности и Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам не заполняются.

Рис. 1

4. Режим "одного окна" предусматривает возможность для налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, направлять запросы в ИФНС России по месту их нахождения, месту нахождения принадлежащего недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, только через ИФНС России, в которой налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего.

5. Информация по запросу не представляется налогоплательщику по следующим основаниям:

- направление запроса налогоплательщика в налоговый орган, в компетенцию которого не входит предоставление информации по запросу;

- несоответствие запроса налогоплательщика установленному формату;

- налогоплательщиком не предоставлена в налоговый орган необходимая налоговая и бухгалтерская отчетность;

- направление налогоплательщиком запроса на дату, превышающую дату запроса;

- ЭЦП налогоплательщика отсутствует, не соответствует полномочиям лица, подписавшего запрос, принадлежит другому лицу либо не соответствует документу.

В этом случае налогоплательщику направляется уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, рис. 2.

УВЕДОМЛЕНИЕ ОБ ОТКАЗЕ В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОЙ УСЛУГИ

Информационная услуга не может быть предоставлена по следующим основаниям:

Должностное лицо

Рис. 2

6. Информация по запросу налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, или уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги должно быть отправлено налогоплательщику не позднее пяти рабочих дней со дня получения запроса.

7. Информация по запросу либо уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги подписывается ЭЦП уполномоченных лиц инспекций ФНС России и направляется налогоплательщику по ТКС.

8. Информационное взаимодействие налогоплательщика и налогового органа осуществляется в зашифрованном виде, за исключением подтверждения даты отправки, выдаваемого специализированным оператором связи, и сообщения об ошибке. Документы шифруются отправителем для получателя.

В случае невозможности расшифровать поступивший электронный документ получатель формирует открытое сообщение адресату-отправителю с описанием выявленной ошибки (сообщение об ошибке).

9. Участники информационного взаимодействия обеспечивают хранение электронных документов в электронном виде в порядке и в течение сроков, установленных законодательством Российской Федерации.

10. Запросы, прошедшие форматный контроль и поступившие в налоговый орган, в компетенцию которого входит предоставление информации по запросу, регистрируются в "Журнале учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками" (Приказ ФНС России от 21.09.2007 N ММ-3-25/544).

Контроль своевременности подготовки информации по запросу крупнейшего налогоплательщика осуществляется по информационному ресурсу налогового органа "Журнал учета письменных запросов" ежедневно.

ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего:

1. Не позднее шести часов с момента получения запроса в электронном виде по ТКС выполняет следующие действия:

- фиксирует дату и время поступления запроса;

- заверяет запрос ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России и отправляет налогоплательщику;

- проверяет соответствие ЭЦП налогоплательщика;

- проверяет поступивший запрос на соответствие требованиям формата;

- в случае если в запросе отсутствуют необходимые реквизиты либо есть основания для отказа, формирует и направляет налогоплательщику уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанное ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России, или сообщение об ошибке в случае невозможности расшифровать запрос;

- в случае отсутствия оснований для отказа формирует и направляет налогоплательщику протокол приема запроса, подписанный ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России.

2. Не позднее следующего рабочего дня с момента получения запроса в электронном виде по ТКС выполняет следующие действия:

- регистрирует запрос;

- определяет наличие оснований, по которым информационная услуга не предоставляется налогоплательщику;

- в случае если есть основания для отказа формирует уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги;

- в случае отсутствия оснований для отказа формирует на основании информационных ресурсов соответствующую справку (выписку, акт сверки, перечень);

- подписывает ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или сообщение об отказе в предоставлении информационной услуги.

3. Не позднее трех дней с момента получения запроса налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших, направляет сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или сообщение об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанные ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России в электронном виде по ТКС налогоплательщику, и сохраняет в хранилище электронных документов.

Налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших, в запросе указывает код налогового органа, в котором состоит на учете его обособленное подразделение, по которому он хочет получить информацию. Запрос с помощью ПК "ГП", "ГПР" пересылается в ИФНС России, указанную в запросе, обрабатывается там и ответ пересылается крупнейшему налогоплательщику через ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего.

1. ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего не позднее шести часов с момента получения запроса в электронном виде по ТКС выполняет следующие действия:

- фиксирует дату и время поступления запроса;

- заверяет запрос ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России и отправляет налогоплательщику;

- проверяет соответствие ЭЦП налогоплательщика;

- проверяет поступивший запрос на соответствие требованиям формата;

- в случае если в запросе отсутствуют необходимые реквизиты либо есть основания для отказа, формирует и направляет налогоплательщику уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанное ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России, или сообщение об ошибке в случае невозможности расшифровать запрос;

- в случае отсутствия оснований для отказа формирует и направляет налогоплательщику протокол приема запроса, подписанный ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России;

- в случае отсутствия оснований для отказа направляет запрос в инспекцию ФНС России согласно коду, указанному в запросе.

2. ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, не позднее следующего рабочего дня с момента получения запроса выполняет следующие действия:

- регистрирует запрос;

- определяет наличие оснований, по которым информационная услуга не предоставляется налогоплательщику;

- в случае если есть основания для отказа формирует уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги;

- в случае отсутствия оснований для отказа, формирует на основании информационных ресурсов соответствующую справку (выписку, акт сверки, перечень);

- подписывает ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги;

- направляет сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанные ЭЦП уполномоченного лица инспекции ФНС России в ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего, и сохраняет в электронном хранилище документов.

3. ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего не позднее шести часов с момента получения ответа на запрос из ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, направляет сформированную справку (выписку, акт сверки, перечень) или уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанные ЭЦП уполномоченных лиц ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего и ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, в электронном виде по ТКС налогоплательщику и сохраняет в хранилище электронных документов.

Налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших, в запросе указывает код ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего и дополнительный признак по идентификации запроса, что данный запрос направлен для получения информации в целом по организации.

1. ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего при получения запроса в электронном виде по ТКС выполняет следующие действия:

- фиксирует дату и время поступления запроса;

- заверяет запрос ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России и отправляет налогоплательщику;

- проверяет соответствие ЭЦП налогоплательщика;

- проверяет поступивший запрос на соответствие требованиям формата;

- в случае если в запросе отсутствуют необходимые реквизиты либо есть основания для отказа, формирует и направляет налогоплательщику уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги, подписанное ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России, или сообщение об ошибке в случае невозможности расшифровать запрос;

- в случае отсутствия оснований для отказа формирует и направляет налогоплательщику протокол приема запроса, подписанный ЭЦП уполномоченного лица ИФНС России;

- регистрирует запрос;

- определяет наличие оснований, по которым информационная услуга не предоставляется налогоплательщику;

- в случае если есть основания для отказа формирует уведомление об отказе в предоставлении информационной услуги;

- в случае отсутствия оснований для отказа, формирует на основании информационных ресурсов Инспекции соответствующую справку (выписку, акт сверки, перечень) и запросы во все ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, на основании данных, содержащихся в базе данных ЕГРН по состоянию на дату запроса;

- направляет сформированные запросы в ИФНС России.

2. ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, после получения запроса выполняет действия согласно п. 2 раздела 3 настоящего порядка.

3. ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего при получении ответа на запрос из ИФНС России, в которой крупнейший налогоплательщик состоит на учете по месту нахождения его обособленных подразделений, месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, транспортных средств и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации:

- регистрирует ответы на запросы, полученные из инспекций ФНС России;

- в случае неполучения ответа хотя бы из одной ИФНС России формирует пакет документов с отметкой о некомплектности, подписывает ЭЦП уполномоченных лиц ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего, направляет его в электронном виде по ТКС налогоплательщику и сохраняет в хранилище электронных документов; по факту неполучения ответа проводится служебное расследование;

- в случае получения ответов из всех инспекций (в том числе уведомлений об отказе в предоставлении информационной услуги), в которые были направлены запросы, ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего формирует пакет документов в целом по организации, подписывает ЭЦП уполномоченных лиц ИФНС России по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего (при этом ЭЦП уполномоченных лиц территориальных налоговых органов сохраняются), направляет его в электронном виде по ТКС налогоплательщику и сохраняет в хранилище электронных документов.

Настоящий порядок может быть изменен (уточнен) в ходе пилотного проекта, в том числе по факту вступления в действие приказа ФНС России о внедрении в промышленную эксплуатацию программного обеспечения участников информационного взаимодействия в электронном виде, обеспечивающего исполнение положений "Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи", утвержденных Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@.