Законодательная база Российской Федерации

РАЗЪЯСНЕНИЯ Госналогслужбы РФ от 10.06.92 N ВГ-6-01/187 (ред. от 08.12.95) "ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В 1992 ГОДУ"

1. Освобождаются ли от налога на имущество протезно-ортопедические предприятия различных организационно-правовых форм или только государственного предприятия?

Налогом на имущество не облагаются только государственные протезно-ортопедические предприятия.

2. Исключается ли стоимость всего оборудования АТС или лишь балансовая стоимость линий связи при исчислении налога на имущество по предприятию, у которого на балансе числится АТС внутренней связи?

Для налогообложения стоимость АТС внутренней связи не исключается из балансовой стоимости имущества предприятия.

3. Распространяется ли пункт 5 "ж" инструкции N 7 от 16.03.92 г. на предприятия, созданные до 1 января 1992 г., по которым не истек годичный срок после их регистрации? Ограничивается ли действие указанной льготы отчетным периодом или календарным?

Да, распространяется. Льгота предоставляется на календарный год (март - март, июль - июль и т.д.).

4. В каком порядке распределяются между видами деятельности материальные и денежные активы, если предприятие занимается несколькими видами производства и по одному из них имеет право на льготу?

В соответствии с пунктом 6 инструкции N 7 от 16 марта 1992 г. (последний абзац) для получения льготы необходимо обеспечить соответствующий (раздельный) учет объектов, по которым предоставляется льгота.

5. Могут ли органы государственной власти устанавливать порядок зачисления налога на имущество только в областной и городской бюджеты, не зачисляя его в районный бюджет?

Нет не могут. Суммы данного налога поступают равными долями в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации либо в краевой, либо в областной бюджет, а также в городской бюджет - для предприятий, расположенных в городах областного подчинения, или в районный бюджет - для предприятий, расположенных в местностях районного подчинения.

Суммы налога, уплачиваемого предприятиями, расположенными в автономных округах, уплачиваются равными долями в окружной и в городской либо районный бюджет.

6. Каким образом исчисляется налогооблагаемая база банкам? Какой порядок исчисления налога на имущество по коммерческим банкам и страховым организациям? Следует ли включать в среднегодовую стоимость имущества средства предприятий, которые числятся в активе баланса банков?

Да, так как для банков и страховых организаций Законом не предусмотрено дополнительных льгот при определении среднегодовой стоимости имущества.

7. Являются ли плательщиками налога на имущество:

а) мясокомбинаты, молококомбинаты, колхозы, совхозы, овощефруктохранилища, оптово-хозрасчетная база по хранению сельскохозяйственной продукции?

Указанные предприятия не являются плательщиками налога на имущество, так как относятся к предприятиям по первичной переработке и хранению сельскохозяйственной продукции. Кроме того, к предприятиям первичной переработки относятся следующие предприятия:

предприятия по первичной обработке льна и прочих лубяных культур, первичной обработке шерсти; предприятия, обеспечивающие закупку зерна в госресурсы, его хранение, выработку и реализацию муки, крупы и комбикормов;

по пищевой промышленности: сахарные заводы, масложировые предприятия, спиртовые заводы, предприятия первичного виноделия, солодовенное производство, крахмало-паточные предприятия, плодоовощеконсервные заводы, соледобывающие предприятия, предприятия первичной обработки чая (ферментации), табачно-ферметационные заводы, эфирномасличные заводы;

по мясной и молочной промышленности: убойные пункты, хладобойни, мясоптицекомбинаты, молококомбинаты, молзаводы,маслосыркомбинаты, маслосырбазы и сырзаводы, молокоприемные пункты, молокоперерабатывающие заводы;

по рыбной отрасли: предприятия по выращиванию, лову, транспортировке и переработке рыбы; рыболовецкие колхозы и межколхозные объединения, рыболовецкие базы рыбопромыслового и транспортного флота, предприятия (базы флотов) промысловой разведки, занимающиеся ловом и переработкой рыбы, рыбоперерабатывающие предприятия, рыборазводные заводы и предприятия рыбоводства;

б) бюджетные организации по хозрасчетной деятельности, НИИ земледелия и селекции полевых культур, финансируемых в размере 35 - 40% из бюджета?

Бюджетные организации по хозрасчетной деятельности освобождаются от налога на имущество, но при предоставлении указанной льготы следует иметь в виду, что в настоящее время уточняется статья 4 "а" Закона в новой редакции: "финансируемых преимущественно из бюджета", имея в виду финансируемых из бюджета свыше 50%.

(в ред. Письма Госналогслужбы РФ от 08.12.95 N ВН-6-04/639)

8. Как применять пункт 5 "е" инструкции N 7 от 16.03.92 г.? Руководствоваться только перечнем, указанным в скобках, или будет дано дополнительное разъяснение? Как понимать другое городское хозяйство?

При определении видов деятельности, относящихся к жилищно-коммунальному хозяйству, следует руководствоваться Классификатором отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) с учетом рентабельности отдельных отраслей. Высокорентабельные отрасли, в частности гостиницы и др., должны уплачивать налог на имущество предприятий.

Что касается расшифровки понятия "городское хозяйство", то к перечню льготируемых объектов относятся те объекты, которые финансируются за счет средств местного бюджета.

9. Какое количество оборудования необходимо арендовать, чтобы иметь льготу? Может быть, достаточно одного станка?

Льгота не зависит от количества оборудования.

10. Льготируется ли для целей налогообложения находящиеся на балансе предприятий: общежития , а также подлежит ли налогообложению имущество гостиниц?

Общежития, находящиеся на балансе налогоплательщика, относятся к объектам жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы и налогом на имущество не облагается. Гостиницы облагаются в общем порядке. (в ред. Письма Госналогслужбы РФ от 27.10.93 N НИ-6-04/362)

11. Относится ли имущество предприятий, занимающихся только съемкой документальных фильмов, к имуществу, используемому для нужд культуры?

Да, относится, если оно используется исключительно для этих целей.

Государственная налоговая служба и Министерство финансов Российской Федерации просят довести настоящее письмо до налоговых и финансовых органов для практического его использования.

Заместитель Руководителя
Государственной налоговой службы
Российской Федерации
В.В. ГУСЕВ

Согласовано
Заместитель
Министра финансов Российской Федерации
С.В. ГОРБАЧЕВ