Законодательная база Российской Федерации

РАЗЪЯСНЕНИЯ Госналогслужбы РФ от 10.06.92 N ВГ-6-01/187 (ред. от 08.12.95) "ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В 1992 ГОДУ"

1. За счет каких средств в страховой организации производится выплата вознаграждений посредникам?

В соответствии со статьей 3 Закона РСФСР "О налогообложении доходов от страховой деятельности" комиссионное вознаграждение, выплачиваемое страховым агентам, брокерам, относится к затратам, включаемым в себестоимость страховых услуг, и будет учитываться при определении дохода.

Средства, предназначенные на оплату труда штатным работникам, формируются из дохода, остающегося в распоряжении страховой организации после уплаты налога.

2. Какие имеются в виду средства, включаемые в доход страховой организации в виде суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода?

К суммам возврата относятся средства, привлекаемые из запасного фонда по рисковым видам страхования, резерва платежей по долгосрочным видам страхования, страхового Пенсионного фонда в случаях, когда фактические выплаты превышают нормативные, исчисленные исходя из норматива фонда выплат, предусмотренного в структуре тарифной ставки.

3. Что относится к специальным страховым фондам и резервам?

К страховым фондам и резервам относятся:

а) запасной фонд по рисковым видам страхования;

б) резерв платежей по долгосрочным видам страхования;

в) страховой Пенсионный фонд.

Отчисления в указанные фонды производятся в случаях, когда фактическая сумма выплат ниже нормативной, определяемой исходя из установленного норматива фонда выплат в структуре тарифной ставки;

г) отчисления на предупредительные мероприятия, определяемые по установленным в структуре тарифной ставки нормам от страховых платежей и предназначаемые на финансирование мероприятий по предотвращению возникновения стихийных бедствий и несчастных случаев.

4. Какие расходы, кроме перечисленных в Законе и инструкции, могут быть отнесены к страховой деятельности?

В соответствии с письмом Минфина СССР от 6 мая 1991 г. N 32 "О применении Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) на предприятиях СССР, в органах Государственного страхования" к таким расходам относится оплата услуг:

а) предприятиям, учреждениям и организациям за выполнение ими поручений страхователей по перечислению страховых платежей из причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов, составлению смет, выдаче справок и других документов, необходимых для оформления страховых операций;

б) сбербанкам и управлениям инкассации;

в) гражданам за освидетельствование застрахованных, оценку строений, осмотр поврежденного имущества граждан;

г) страховым агентам по возмещению расходов проезда от места жительства до филиала фирмы или другого подразделения страховой организации и обратно в дни, установленные руководством, и компенсации расходов нештатным агентам за проезд на участке работы.

5. Производятся ли начисления в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения на комиссионное вознаграждение, выплачиваемое страховым агентам?

Да, производится.

6. Кто выдает лицензию медицинской страховой организации?

Государственная лицензия на право заниматься медицинским страхованием выдается Министерством финансов Российской Федерации и его органами.

7. Могут ли подразделения страховых компаний функционировать на основании выписок из лицензий Головной компании (например, филиал московской компании имеет сеть подразделений по городу и области, некоторые имеет расчетные счета и балансы)?

Для функционирования подразделения страховой компании достаточно лицензии Головной организации.

8. Страховая фирма производит выдачу средств как ссуду. Как считать эту деятельность и применять ли ставку 30% как к банкам?

В соответствии с действующим законодательством организация, занимающаяся страховой деятельностью, обязана приобрести лицензию. В том случае, если лицензия отсутствует, объектом обложения является доход от этой деятельности.

На проведение банковских операций, в том числе предоставление кредитов (ссуд) под определенный процент, страховая фирма обязана также приобрести лицензию, доход от которых будет облагаться в соответствии с Законом РСФСР "О налогообложении доходов банков".

Одновременно налоговый орган предъявляет в арбитраж иск и признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.

9. За счет каких средств создается в страховой организации фонд потребления?

Фонд потребления создается за счет дохода, остающегося в распоряжении страховой организации после уплаты налога.

10. Следует ли включать в состав доходов поступление страховых платежей, отраженных на балансовом счете N 38?

Да, к доходам от страховой деятельности относятся страховые платежи (страховые премии) по договорам страхования и перестрахования.

11. Производятся ли отчисления в резерв платежей по долгосрочному страхованию от страховых платежей, поступивших единовременно?

Да, от страховых платежей, поступивших единовременно, производятся отчисления в резерв платежей по долгосрочному кредитованию.

12. По какой форме страховые организации составляют бухгалтерский отчет и баланс?

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Министерства финансов Российской Федерации 20 марта 1992 г. N 10.

13. Предприятие при отсутствии лицензии занимается страховой деятельностью. Что является объектом налогообложения: доход или прибыль?

В этом случае объектом обложения является доход от этой деятельности. Остальные виды деятельности облагаются в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Одновременно налоговый орган предъявляет в арбитраже иск о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам.

14. Как учитывать расходы, отнесенные на иную деятельность в соответствии с пунктом 8 инструкции (раздел III) при определении прибыли, подлежащей налогообложению в соответствии с приложением 4 к Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 6 марта 1992 г. N 4?

Из валовой прибыли, отражаемой по строке 1 расчета по налогу на прибыль, исключаются затраты, отнесенные на иную деятельность в соответствии с пунктом 8 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 26 марта 1992 г. N 9, исчисленные в соответствии с приложением N 1 к указанной инструкции.