Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 26.02.2001 N 16н "О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2000 ГОД ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

В целях представления территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации годовой бухгалтерской отчетности об исполнении федерального бюджета за 2000 год приказываю:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке составления и представления годовой бухгалтерской отчетности об исполнении федерального бюджета за 2000 год территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

2. Территориальным органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации представить Главному управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации годовую бухгалтерскую отчетность об исполнении федерального бюджета за 2000 год в срок до 30 марта 2001 года.

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя Министра финансов Российской Федерации - начальника Главного управления федерального казначейства Нестеренко Т.Г.

Министр
А.Л.КУДРИН

УТВЕРЖДЕНА
Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 26 февраля 2001 г. N 16н

1. Годовая бухгалтерская отчетность об исполнении федерального бюджета за 2000 год (далее - отчетность) управлениями федерального казначейства Минфина России по субъектам Российской Федерации (далее - Управления федерального казначейства) составляется в соответствии с настоящей Инструкцией в структуре кодов бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О бюджетной классификации Российской Федерации" и на основании Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 25 мая 1999 г. N 38н (по заключению Минюста России от 21 июня 1999 г. N 4780-ПК указанный Приказ не нуждается в государственной регистрации). В аналогичном порядке отчетность составляется отделениями федерального казначейства соответствующих Управлений федерального казначейства.

2. Отчетность составляется нарастающим итогом с начала 2000 года и отражает исполнение федерального бюджета за 2000 год на территории субъектов Российской Федерации.

3. Управления федерального казначейства обязаны представить отчетность по формам и срокам, установленным настоящей Инструкцией.

Все показатели отчетности формируются на основе данных первичных учетных документов, установленных Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, утвержденной Приказом Минфина России от 17 февраля 1999 г. N 15н (зарегистрирован в Минюсте России 22 апреля 1999 г., регистрационный номер 1765) (далее - Инструкция по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов), и иными нормативными правовыми актами Минфина России.

4. В отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким цифровым показателям в соответствующей строке или графе отчета проставляется ноль. В случае отсутствия данных по нецифровым показателям (символы, дата) соответствующая строка или графа отчета не заполняются.

5. Приведенные в отчетности показатели должны соответствовать контрольным соотношениям, предусмотренным для каждого отчета. Одновременно необходимо соблюдать логическую и арифметическую увязку показателей отчетов (перекрестное сопоставление) с показателями других отчетов.

6. Отчетность составляется в рублях.

7. В названии отчетов указывается дата, на которую составляется отчет, а также полное наименование территориального органа федерального казначейства Минфина России (далее - органы федерального казначейства).

8. Отчеты представляются в Главное управление федерального казначейства Минфина России в электронном и бумажном виде. Подлинники отчетов должны соответствовать ранее представленным отчетам в электронном виде.

9. В подлинниках отчетов не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений. Исправление ошибок должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера органа федерального казначейства с указанием даты исправления. При этом ошибочная запись исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и надписывания над зачеркнутым правильных суммы и текста.

10. В отчетах указываются должности, фамилия и инициалы ответственных за их составление лиц - исполнителей, номер телефона и дата составления документа.

Отчеты подписывают руководитель и главный бухгалтер органов федерального казначейства, а также в установленных настоящей Инструкцией случаях - иные должностные лица органов федерального казначейства.

Лица, подписавшие отчеты, ответственны за их достоверность, полноту и своевременность представления в вышестоящий орган федерального казначейства.

11. В Главное управление федерального казначейства Минфина России Управлениями федерального казначейства представляется сводная бухгалтерская отчетность, содержащая консолидированные данные отчетов нижестоящих отделений федерального казначейства соответствующего Управления федерального казначейства и Управлений федерального казначейства. В сводной отчетности не подлежат отражению данные, характеризующие состояние внутриказначейских расчетов между расположенными на территории одного субъекта Российской Федерации Управлением федерального казначейства и отделениями федерального казначейства.

12. Подлинники отчетов и дополнительных материалов к ним (далее - материалы, представляемые одновременно с отчетами) представляются в Главное управление федерального казначейства Минфина России главными бухгалтерами Управлений федерального казначейства в бумажном виде в соответствии с установленным настоящей Инструкцией графиком сдачи отчетов.

13. В состав отчетности включаются следующие отчеты:

Баланс исполнения федерального бюджета - форма 612 (приложение 1 к настоящей Инструкции);

Отчет об исполнении федерального бюджета по доходам, расходам и источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета - форма 600 (приложение 2 к настоящей Инструкции);

Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета - форма 603 (приложение 3 к настоящей Инструкции);

Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета по отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации - форма 703 (приложение 4 к настоящей Инструкции);

Отчет об объемах финансирования, полученных из Главного управления федерального казначейства Минфина России, - форма 615 (приложение 5 к настоящей Инструкции);

Отчет об объемах финансирования, полученных из Главного управления федерального казначейства Минфина России, по отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации - форма 715 (приложение 6 к настоящей Инструкции);

Отчет о движении внебюджетных средств бюджетных учреждений - форма 605 (приложение 7 к настоящей Инструкции);

Отчет о движении внебюджетных средств бюджетных учреждений по отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации - форма 705 (приложение 8 к настоящей Инструкции);

Отчет об обязательствах, исполненных за счет бюджетных и внебюджетных средств, - форма 614 (приложение 9 к настоящей Инструкции);

Отчет об обязательствах, исполненных за счет бюджетных и внебюджетных средств, по отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации - форма 714 (приложение 10 к настоящей Инструкции);

Отчет об остатках средств федерального бюджета на лицевых счетах в органах федерального казначейства на конец года - форма 602 (приложение 11 к настоящей Инструкции);

Отчет об остатках средств федерального бюджета на лицевых счетах в органах федерального казначейства на конец года по отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации - форма 702 (приложение 12 к настоящей Инструкции).

14. В состав материалов, представляемых одновременно с отчетами, включаются:

Пояснительная записка;

Акт сверки расчетов по межбюджетным отношениям (приложение 13 к настоящей Инструкции);

Акт сверки расчетов по бюджетным ссудам субъектам Российской Федерации (приложение 14 к настоящей Инструкции);

Справка о задолженности заемщиков по кредитам (бюджетным ссудам), предоставленным на возвратной и платной основе (приложение 15 к настоящей Инструкции);

Справка о состоянии и изменении задолженности по кредитам (бюджетным ссудам), предоставленным юридическим лицам (субъектам Российской Федерации) на возвратной и платной основе (приложение 15-1 к настоящей Инструкции);

Акты сверок внутриказначейских расчетов (приложение 16 к настоящей Инструкции);

Справка о поступлении в федеральный бюджет регулирующих налогов и сборов и суммах регулирующих налогов и сборов, подлежащих передаче в федеральный бюджет или бюджет субъекта Российской Федерации в порядке межбюджетного регулирования (приложение 17 к настоящей Инструкции);

Справка об исполнении федерального бюджета по обслуживанию и погашению государственного внутреннего долга Российской Федерации (приложение 18 к настоящей Инструкции).

15. В случаях, установленных настоящей Инструкцией, одновременно с формами документов, указанными в пунктах 13 и 14 настоящей Инструкции, Управлениями федерального казначейства представляются в бумажном виде отчеты и справки, формы которых установлены Инструкцией о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью, утвержденной Приказом Минфина России от 15 июня 2000 г. N 54н (по заключению Минюста России от 23 июня 2000 г. N 4953-ЭР указанный Приказ не нуждается в государственной регистрации):

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (форма 2);

Справка о полученном финансировании из федерального бюджета;

Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета.

В дополнение к указанным формам отчетности Управления федерального казначейства представляют Сведения об остатках средств федерального бюджета - форма 2-со (приложение 19 к настоящей Инструкции).

16. Баланс исполнения федерального бюджета (далее - баланс) характеризует общее состояние исполнения федерального бюджета отчетного года и прошлых лет на территории субъекта Российской Федерации и составляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов.

17. Бухгалтерские счета группируются в балансе по 14 разделам (восьми разделам актива баланса и шести разделам пассива баланса) с отражением остатков по ним на начало отчетного финансового года (графа 3) и на конец отчетного финансового года до годового заключения счетов (графа 4) и после годового заключения счетов бухгалтерского учета (графа 5).

Годовое заключение счетов бухгалтерского учета состоит в определении результатов исполнения федерального бюджета текущего года путем списания на счет 9001 остатков средств федерального бюджета по счетам бухгалтерского учета, отражающим произведенные операции с доходами, расходами федерального бюджета и связанные с ними расчеты.

18. По счету 1011 (код строки 021) отражается остаток средств регулирующих налогов по лицевым счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40101 (символы отчетности банка 01 и 02). Остаток средств регулирующих налогов на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101, должен быть полностью распределен и по состоянию на 1 января 2001 года равен нулю.

19. По счету 1021 (код строки 031) в графе 4 отражается сумма остатков средств налогов и платежей и иных поступлений, поступивших в федеральный бюджет, на лицевые счета, открытые органам федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40102 до их списания на транзитные счета в учреждениях Банка России, открытые на балансовом счете 40102. Списание остатков средств налогов и платежей и иных поступлений со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40102, на транзитные счета, открытые в учреждениях Банка России на балансовом счете 40102, отражается бухгалтерской записью Дт 7101 Кт 1021. В графах 3 и 5 остаток средств по счету 1021 должен равняться нулю.

20. По счету 1022 (код строки 032) в графе 4 отражается остаток средств, перечисляемых органами федерального казначейства на финансирование расходов бюджета, по лицевым счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России на балансовом счете 40103. Остаток средств по пассивному счету 1022 отражается в активе баланса со знаком минус. Списание остатка средств со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40103, на транзитные счета по учету доходов, открытые в учреждениях Банка России, отражается бухгалтерской записью Дт 1022 Кт 7101. В графах 3 и 5 остаток по счету 1022 должен равняться нулю.

21. По счету 1031 (код строки 041) отражается остаток средств федерального бюджета по счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40105. В графе 3 показывается сумма остатка средств федерального бюджета на счетах органов федерального казначейства на 1 января 2000 года. В графах 4 и 5 остаток средств федерального бюджета по счету 1031 в соответствии с пунктом 7 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год, утвержденным Приказом Минфина России от 9 декабря 2000 г. N 108н (по заключению Минюста России от 26 декабря 2000 г. N 11330-ЮД указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается) (далее - Порядок завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год), должен равняться нулю.

22. По счету 1061 (код строки 071) отражается остаток средств, полученных от предпринимательской и иной деятельности, по счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40503 с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.

23. По счету 1081 (код строки 081) отражаются по внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные отправителем средств федерального бюджета в отчетном периоде, но зачисленные на счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, в периоде, следующем за отчетным. Записи по счету 1081 совершаются органом федерального казначейства - получателем средств федерального бюджета.

По счету 1081 учитываются суммы в пути:

по расчетам с Главным управлением федерального казначейства Минфина России (оформляются бухгалтерской записью Дт 1081 Кт 7103);

по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными на территории других субъектов Российской Федерации (оформляются бухгалтерской записью Дт 1081 Кт 7104);

по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными на территории одного субъекта Российской Федерации (оформляются бухгалтерской записью отправителем средств федерального бюджета Дт 7103 Кт 1031, получателем средств федерального бюджета - Дт 1081 Кт 7103).

При поступлении сумм на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105, в периоде, следующем за отчетным, совершается бухгалтерская запись Дт 1031 Кт 1081.

В соответствии с пунктом 7 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год, остатков внутриказначейских расчетов между органами федерального казначейства на 1 января 2001 г. не допускается - остаток средств федерального бюджета по счету 1081 в графах 4, 5 должен равняться нулю.

24. По счету 1091 (код строки 091) отражается остаток прочих денежных средств, не отраженных на вышеназванных счетах бухгалтерского учета, по счетам, открытым органам федерального казначейства на балансовом счете 40314 для учета таможенных и иных платежей участников внешнеэкономической деятельности в валюте Российской Федерации. Поступление средств на указанные счета отражается бухгалтерской записью Дт 1091 Кт 6302, выбытие - Дт 6302 Кт 1091.

25. По счету 1111 (код строки 121) и по счету 1211 (код строки 131) отражаются остатки денежных средств по счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовых счетах соответственно 40201, 40204 в соответствии с заключаемыми между администрацией субъекта Российской Федерации (органом местного самоуправления) и Управлением (отделением) федерального казначейства Минфина России соглашениями на основании Приказа Минфина России от 11 мая 1999 г. N 35н "Об утверждении типового соглашения между администрацией субъекта Российской Федерации (органом местного самоуправления) и управлением (отделением) федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации о кассовом обслуживании исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета)" (по заключению Минюста России от 1 июня 1999 г. N 5137-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается). Поступление средств на указанные счета отражается бухгалтерской записью Дт 1111 (1211) Кт 6015, выбытие - Дт 6015 Кт 1111 (1211).

26. Строки баланса по кодам 011, 042, 051, 061, 062, 063, 101 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 1001, 1032, 1041, 1051, 1052, 1053, 1101.

27. По счету 2001 (код строки 151) в графе 4 отражается сумма:

кассовых расходов федерального бюджета, произведенных в отчетном финансовом году с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, открытых в органах федерального казначейства, кассовых расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Минфин России, с оформлением бухгалтерской записи Дт 2001 Кт 1031;

кассовых расходов федерального бюджета, произведенных в отчетном финансовом году со счетов получателей средств федерального бюджета, открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовых счетах N 40106 и 40107 с оформлением бухгалтерской записи Дт 2001 и Кт 6014 на основании представляемых в органы федерального казначейства отчетов получателей средств федерального бюджета;

кассовых расходов федерального бюджета, учтенных на основании приказов Минфина России и уведомлений Минфина России в результате погашения встречной задолженности между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации (Дт 2001 Кт соответствующих счетов);

уменьшения кассовых расходов федерального бюджета в результате погашения юридическими лицами и субъектами Российской Федерации суммы основного долга по предоставленным из федерального бюджета кредитам (бюджетным ссудам), в том числе в результате погашения встречной задолженности между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации (Дт соответствующих счетов Кт 2001).

При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств федерального бюджета по счету 2001 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 2001 и в графах 3, 5 должен равняться нулю.

28. По счету 2003 (код строки 153) в графе 4 отражается сумма кассовых расходов федерального бюджета, произведенных в отчетном финансовом году с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, открытых в органах федерального казначейства к балансовому счету 40503 с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.

При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств федерального бюджета по счету 2003 подлежит списанию на счет 4003 с оформлением бухгалтерской записи Дт 4003 Кт 2003 и в графах 3, 5 должен равняться нулю.

29. Строка баланса по кодам 152 не заполняется в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовому счету 2002.

30. Строка баланса по коду 171 не заполняется в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовому счету 3201.

31. По счетам 5011 (код строки 201), 5021 (код строки 211) и 5061 (код строки 251) в графах 3, 4, 5 отражается сумма задолженности юридических лиц и субъектов Российской Федерации по полученным из федерального бюджета на возвратной и платной основе кредитам (бюджетным ссудам), в том числе по основному долгу, начисленным, но неуплаченным процентам и штрафным санкциям.

Органами федерального казначейства в балансе отражается задолженность по кредитам (бюджетным ссудам) в соответствии с указаниями Главного управления федерального казначейства Минфина России.

Остатки средств федерального бюджета по счетам раздела 5 "Бюджетные ссуды, государственные кредиты" Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при годовом заключении счетов списанию на счет 9001 не подлежат.

32. Строки баланса по кодам 221, 231, 241 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 5031, 5041, 5051.

33. По счету 6014 (код строки 284) отражается остаток средств по расчетам органов федерального казначейства с получателями средств федерального бюджета по осуществлению их финансирования на счета, открытые в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовых счетах N 40106 и 40107. При представлении отчета получателями средств федерального бюджета на сумму проведенных ими кассовых расходов федерального бюджета совершается бухгалтерская запись Дт 2001 Кт 6014.

34. Строки баланса по кодам 281, 282, 283 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 6011, 6012, 6013.

35. Остатки средств регулирующих налогов по дебету счетов 6301 и 6302 (коды строк соответственно 301, 302) на 1 января 2001 года не допускаются в связи с полным распределением регулирующих налогов между уровнями бюджетной системы.

36. Остаток средств по счету 6303 (код строки 303) в графах 3, 4 характеризует задолженность по регулирующим налогам перед бюджетами разных уровней. При годовом заключении счетов остаток средств по счету 6303 списанию на счет 9001 не подлежит.

37. Остаток средств по активному счету 6401 (код строки 321) отражает сумму задолженности бюджета субъекта Российской Федерации перед федеральным бюджетом по взаимным расчетам. По состоянию на 1 января 2001 года задолженности по вышеуказанным взаимным расчетам быть не должно и остаток средств по активному счету 6401 должен быть равен нулю. При исполнении федерального бюджета задолженность по взаимным расчетам подлежит закрытию в порядке, установленном Минфином России:

перечислением денежных средств на счета по учету доходов федерального бюджета (оформляется бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 6401);

погашением встречной задолженности по выделяемым из федерального бюджета средствам субъектам Российской Федерации по разделу 21 "Финансовая помощь бюджетам других уровней" (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6401);

принятием на расходы федерального бюджета сумм кассовых расходов бюджетных учреждений на момент их передачи из ведения субъекта Российской Федерации в федеральное ведение (оформляется на основании уведомлений по взаимным расчетам бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6401).

38. Счет 7101 (код строки 351) используется для учета внутриказначейских расчетов по доходам федерального бюджета, возникающих при перечислении остатков средств со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовых счетах 40102 и 40103, на транзитные счета в учреждения Банка России:

перечисление остатков средств со счетов, открытых на балансовом счете 40102, оформляется бухгалтерской записью Дт 7101 Кт 1021;

перечисление остатка средств со счетов, открытых на балансовом счете 40103, - Дт 1022 Кт 7101.

При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 7101 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7101 Кт 9001. Остаток средств по счету 7101 (строка 351) по графам 3, 4, 5 должен равняться нулю.

39. Счет 7102 (код строки 352) в балансе Управлений федерального казначейства должен равняться нулю при консолидации отчетных данных отделений федерального казначейства. Остатка средств по счету 7102 в графах 3, 4, 5 быть не должно.

40. По счету 7103 (код строки 353) в графе 4 отражается сумма расчетов по перечисленным денежным средствам (возврат средств финансирования, перечисление излишне перечисленных на финансирование расходов доходов федерального бюджета и так далее) на счет Главного управления федерального казначейства Минфина России, открытый на балансовом счете 40105. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по активному счету 7103 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7103.

41. По счету 7104 (код строки 354) в графе 4 отражается объем денежных средств, перечисленных со счета Управления федерального казначейства одного субъекта Российской Федерации на счет Управления федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации для проведения межрегионального финансирования расходов федерального бюджета. Орган федерального казначейства на сумму перечисленных средств оформляет бухгалтерскую запись Дт 7104 Кт 1031. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по активному счету 7104 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7104.

42. По счету 7201 (код строки 371) в графе 4 отражается объем средств по взаимным расчетам, подлежащих передаче в течение отчетного периода бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета. Записи в дебет счета 7201 с кредитом счета 6401 совершаются на основании уведомлений по взаимным расчетам, оформляемым по форме согласно приложению N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по активному счету 7201 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 9001 Кт 7201.

43. Строки баланса по кодам 411, 412, 413 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 8011, 8012, 8013.

44. Счет 3051 (код строки 521) в органах федерального казначейства предназначен для учета выплат по исполнительным документам, выданным во исполнение решений судебных органов, по погашению государственного долга в виде облигаций целевых беспроцентных займов 1990 года и целевых расчетных чеков на приобретение легковых автомобилей, а также выплат в погашение векселей Минфина России серии АПК, осуществляемых в соответствии с доводимыми Главным управлением федерального казначейства Минфина России объемами финансирования. Такие выплаты оформляются бухгалтерской записью Дт 3051 Кт 1031. Активный остаток по пассивному балансовому счету 3051 отражается в пассиве со знаком минус.

45. Счет 3061 (код строки 531) предназначен для учета:

поступлений от приватизации организаций, находящихся в федеральной собственности (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061);

поступлений от продажи государством принадлежащих ему акций организаций (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061) и возврата (оформляются бухгалтерской записью Дт 3061 Кт соответствующих счетов) излишне поступивших в федеральный бюджет средств от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

поступлений от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061) и расходов по финансированию государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской записью Дт 3061 Кт 1031).

Активный остаток средств по пассивному балансовому счету 3061 отражается в пассиве со знаком минус.

Счета раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджетов" Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при годовом заключении счетов списанию на счет 9001 не подлежат.

46. Строки баланса по кодам 480, 490, 500, 510, 621 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 301, 302, 303, 304, 3201.

47. По счету 4001 (код строки 661) в графе 4 отражается объем доходов федерального бюджета, поступивших на счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40102, а также учтенных на основании приказов Минфина России и уведомлений Минфина России в результате погашения встречной задолженности с субъектами Российской Федерации. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 4001 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 4001 Кт 9001.

48. Остаток средств по счету 4002 (код строки 662) на начало и конец отчетного финансового года не допускается. По окончании года неклассифицированные доходы подлежат отражению по коду 2090000 "Прочие неналоговые доходы" с оформлением бухгалтерской записи Дт 4002 Кт 4001.

49. По счету 4003 (код строки 663) в графе 4 отражается объем доходов, поступивших на счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40503 с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.

При годовом заключении счетов в дебет счета 4003 списывается сумма произведенных в течение отчетного финансового года кассовых расходов с кредита счета 2003. В графе 5 по счету 4003 отражается сумма доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, которая должна равняться остатку средств по счету органа федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40503 с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета, по состоянию на 1 января 2001 года.

50. Остаток средств по счету 6015 (код строки 694) в графе 4 отражает:

расчеты по прочим поступлениям на счета органов федерального казначейства от вышестоящих распорядителей средств федерального бюджета со счетов в учреждениях Банка России и кредитных организациях на финансирование расходов нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета. По данному виду расчетов поступление средств оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, кассовые расходы оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031;

расчеты по финансированию обособленных подразделений получателей средств федерального бюджета. По данному виду расчетов у органа федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет получателя средств федерального бюджета, перечисление средств оформляется бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031, поступление средств у органа федерального казначейства, в котором обслуживается обособленное подразделение получателя средств федерального бюджета, оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, выдача средств оформляется бухгалтерской записью Дт 6015 Кт 1031;

расчеты, возникающие при кассовом обслуживании бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов). Поступление средств на счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) оформляется бухгалтерской записью Дт 1111 (1211) Кт 6015, выбытие - Дт 6015 Кт 1111 (1211).

При годовом заключении счетов остаток средств по счету 6015 в части расчетов по прочим поступлениям от вышестоящих распорядителей средств федерального бюджета подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6015 Кт 9001, а в части расчетов по финансированию обособленных подразделений получателей средств федерального бюджета - на счет 6016 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6015 Кт 6016. Остаток средств по счету 6015 в графе 5 отражает сумму расчетов по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) и должен быть равен сумме остатков средств по балансовым счетам 1111, 1211.

51. Остаток средств по счету 6016 (код строки 695) отражает сумму невыясненных поступлений на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105 и 40101. По состоянию на 1 января 2000 года невыясненных поступлений на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101, быть не должно.

В графе 4 остаток средств по кредиту счета 6016 отражается с учетом списанной на него суммы со счета 6015 в части остатка средств по расчетам с обособленными подразделениями получателей средств федерального бюджета.

При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 6016 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6016 Кт 9001.

52. Строки баланса по кодам 691, 692, 693 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 6011, 6012, 6013.

53. Остаток средств по счету 6301 (код строки 711), характеризующий расчеты, возникающие при зачислении регулирующих налогов, по состоянию на 1 января 2001 года не допускается в связи с полным распределением остатка по счетам органов федерального казначейства, открытым на балансовом счете 40101.

54. Остаток средств по счету 6302 (код строки 712) характеризует:

задолженность перед налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных (взысканных) налогов и платежей;

расчеты с налогоплательщиками при поступлении средств на счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40314. Поступление средств от налогоплательщиков на указанные счета оформляется бухгалтерской записью Дт 1091 Кт 6302, выбытие оформляется бухгалтерской записью Дт 6302 Кт 1091.

По состоянию на 1 января 2001 года задолженности перед налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных (взысканных) налогов и платежей быть не должно. Остаток средств по счету 6302 в графах 4 и 5 должен отражать расчеты с налогоплательщиками на сумму остатка средств на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40314.

55. Остаток средств по счету 6303 (код строки 713) на первое число отчетного года характеризует задолженность по регулирующим налогам перед бюджетами разных уровней. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 6303 списанию на счет 9001 не подлежит.

56. Остаток средств по пассивному счету 6401 (код строки 731) отражает сумму задолженности, возникающей между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации по взаимным расчетам. По состоянию на 1 января 2001 года задолженности по взаимным расчетам быть не должно и остаток средств по пассивному счету 6401 должен быть равен нулю. При исполнении федерального бюджета задолженность по взаимным расчетам подлежит закрытию в порядке, установленном Минфином России:

перечислением денежных средств на счета бюджетов субъектов Российской Федерации (оформляется бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 1031);

списанием с расходов федерального бюджета сумм кассовых расходов бюджетных учреждений на момент их передачи из федерального ведения в ведение субъекта Российской Федерации (оформляется на основании уведомлений по взаимным расчетам бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 2001);

погашением встречной задолженности по предоставленным из федерального бюджета субъектам Российской Федерации бюджетным ссудам (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных мероприятий, бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету ссудной задолженности на органы федерального казначейства не возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5011 (если учет ссудной задолженности осуществляется органом федерального казначейства));

погашением встречной задолженности по гарантийным (долговым) обязательствам субъектов Российской Федерации по предоставленным из федерального бюджета кредитам (бюджетным ссудам) юридическим лицам (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету ссудной задолженности на органы федерального казначейства не возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5021 (если учет ссудной задолженности осуществляется органом федерального казначейства));

погашением встречной задолженности по доходам, подлежащим перечислению в федеральный бюджет (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 4001).

В случаях, установленных Минфином России, перечисление средств субъектам Российской Федерации по взаимным расчетам осуществляется через органы федерального казначейства, расположенные на территории других субъектов Российской Федерации, при этом орган федерального казначейства, расположенный на территории субъекта Российской Федерации, с которым осуществляются взаимные расчеты, осуществляет бухгалтерские записи Дт 7201 Кт 6401, а орган федерального казначейства, через который производится погашение задолженности по взаимным расчетам (в 2000 году - Управление федерального казначейства Минфина России по г. Москве), осуществляет бухгалтерскую запись Дт 6401 Кт 1031. При погашении задолженности по взаимным расчетам в таком порядке допускается наличие в балансе органов федерального казначейства остатка по счету 6401 в графе 4 баланса. При заключении счетов текущего года остаток средств по указанному счету подлежит списанию на субсчет 9001 и остатка по нему в графе 5 не должно быть.

57. Бухгалтерские записи по счетам 7101 (строка 761) и 7102 (строка 762) совершаются в соответствии с пунктами 36 и 37 настоящей Инструкции. Остаток средств по счетам 7101 и 7102 по графам 3, 4, 5 не допускается.

58. По счету 7103 (код строки 763) в графе 4 отражается сумма расчетов по полученным средствам федерального бюджета со счета Главного управления федерального казначейства Минфина России, открытого на балансовом счете 40105. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7103 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7103 Кт 9001.

59. По счету 7104 (код строки 764) в графе 4 отражается объем денежных средств, перечисленных со счета Управления федерального казначейства одного субъекта Российской Федерации на счет Управления федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации для проведения межрегионального финансирования расходов федерального бюджета. Орган федерального казначейства на сумму полученных средств оформляет бухгалтерскую запись Дт 1031 Кт 7104. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7104 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7104 Кт 9001.

60. По счету 7201 (код строки 781) в графе 4 отражается объем средств по взаимным расчетам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, подлежащих получению в течение отчетного периода в федеральный бюджет от бюджета субъекта Российской Федерации. Записи в кредит счета 7201 с дебетом счета 6401 совершаются на основании уведомлений по взаимным расчетам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, оформленных по форме согласно приложению N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7201 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7201 Кт 9001.

61. Счета раздела 13 баланса отражают доходы будущих периодов и расходы, подлежащие восстановлению в федеральном бюджете, по предоставленным из федерального бюджета средствам на возвратной основе:

счет 8111 (код строки 821) - доходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к уплате в федеральный бюджет, за пользование кредитами (бюджетными ссудами);

счет 8112 (код строки 822) - доходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к уплате в федеральный бюджет;

счет 8311 (код строки 841) - расходы, подлежащие восстановлению при погашении основной суммы задолженности по кредитам (бюджетным ссудам).

Сумма остатков средств по данным счетам должна равняться сумме остатков средств по балансовым счетам 5011 (код строки 201) и 5021 (код строки 211) на соответствующую дату.

Остатки средств по счетам раздела 8 "Расходы, доходы будущих периодов" Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при годовом заключении счетов бухгалтерского учета списанию на счет 9001 не подлежат.

62. Остаток средств по счету 9001 отражает результат исполнения федерального бюджета на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В графе 4 отражается сальдо по счету 9001 до заключения счетов бухгалтерского учета, которое должно равняться сальдо по счету, отраженному в графе 3.

В графе 5 отражается остаток средств по счету 9001 (дебетовый - по коду строки 461, кредитовый - по коду строки 901) после заключения счетов бухгалтерского учета в вышеуказанном порядке.

63. Отчет об исполнении федерального бюджета по доходам, расходам и источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета (далее - отчет по форме 600) составляется по кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации и состоит из двух разделов и четырех справок:

Раздел 1. Доходы федерального бюджета и привлечение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета; Раздел

2. Расходы федерального бюджета и погашение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;

Справка 1. Погашение задолженности по средствам федерального бюджета, выданным на условиях возвратности и платности (кредитам и бюджетным ссудам);

Справка 2. Другие поступления;

Справка 3. Поступления от территориальных органов федерального казначейства Минфина России, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации;

Справка 4. Перечисления территориальным органам федерального казначейства Минфина России, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации.

64. В графе 4 раздела 1 отражается движение денежных средств по счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России и в кредитных организациях на балансовом счете 40102 "Доходы федерального бюджета".

В графе 5 раздела 1 отражаются данные о доходах федерального бюджета, возврате бюджетных ссуд (кредитов) и поступлениях источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России по погашению встречной задолженности.

В графе 3 раздела 1 отражается сумма данных по графам 4 и 5 раздела 1.

65. По дополнительно введенным кодам отражается:

по коду 8100000 "Неклассифицированные доходы" - неклассифицированные доходы федерального бюджета, поступившие на счета органов федерального казначейства в отчетном периоде. По окончании финансового года неклассифицированные доходы подлежат отражению по коду 2090200 "Прочие доходы";

по коду 8200000 "Итого доходов" - сумма доходов федерального бюджета;

по коду 5010600 "Погашение задолженности по основному долгу кредитов (бюджетных ссуд), выданных на условиях возвратности и платности" - возврат сумм основного долга по кредитам (бюджетным ссудам), выданным на условиях возвратности и платности;

по коду 5010700 "Погашение задолженности по основному долгу кредитов (бюджетных ссуд), выданных на возвратной основе субъектам Российской Федерации" - возврат сумм основного долга по кредитам (бюджетным ссудам), выданным из федерального бюджета субъектам Российской Федерации;

по коду 0000000 "Привлечение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета" - поступление источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по их видам;

по коду 8900000 "Всего поступлений" - итоговая сумма поступлений (сумма по кодам 8200000, 5010600, 5010700, 0000000). Сумма по коду 8900000 (графа 4) должна равняться остатку средств по счету 1021 (графа 4 по строке баланса 031).

66. Данные по взаимным расчетам с субъектами Российской Федерации, отражаемые в разделе 1 (код 3020300), должны равняться кредитовым оборотам по активному счету 6401, отражающим погашение задолженности по взаимным расчетам между бюджетами субъектов Российской Федерации и федеральным бюджетом.

67. Итоговое значение по коду 8900000 в графе 3 раздела 1 должно равняться сумме:

доходов федерального бюджета, поступивших на счета, открытые органам федерального казначейства на балансовом счете 40102, оформляемых бухгалтерскими записями Дт 1021 Кт 4001, Дт 1021 Кт 4002, Дт 4002 Кт 4001, Дт 4001 Кт 4001 (сумма по коду 8200000 в графе 4 раздела 1 без кода 3020300);

доходов федерального бюджета, учтенных органами федерального казначейства по исполнению федерального бюджета в соответствии с приказами Минфина России и уведомлениями Главного управления федерального казначейства Минфина России по погашению встречной задолженности с субъектами Российской Федерации, оформляемых бухгалтерской записью Дт соответствующих счетов Кт 4001 (сумма по коду 8200000 в графе 5 раздела 1 без кода 3020300);

поступлений в погашение задолженности по взаимным расчетам между бюджетами субъектов Российской Федерации и федеральным бюджетом, оформляемых бухгалтерской записью Дт соответствующих счетов Кт 6401 (код 3020300 в графе 3 раздела 1);

кредитовых оборотов по счету 2001, отражающих поступление сумм в погашение задолженности по основному долгу по кредитам (бюджетным ссудам) путем перечисления средств на счета, открытые органам федерального казначейства на балансовом счете 40102 (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 2001 и одновременно Дт 8311 Кт 5011 (5021)), или путем погашения встречной задолженности с бюджетами субъектов Российской Федерации в соответствии с приказами Минфина России и уведомлениями Главного управления федерального казначейства Минфина России (оформляются бухгалтерскими записями Дт соответствующих счетов Кт 2001 и одновременно, если учет задолженности осуществляется органами федерального казначейства, Дт 8311 Кт 5011 (5021)) - соответственно сумма по кодам 5010600 и 5010700 в графе 3 раздела 1;

поступление источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40102, оформляемое бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3051 (3061) (код 0000000 в графе 3 раздела 1).

68. Раздел 1 заполняется в соответствии с контрольными соотношениями, указанными в приложении 20 к настоящей Инструкции.

69. В графе 6 раздела 2 отражается движение денежных средств по счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40105 "Средства федерального бюджета".

В графе 7 раздела 2 отражаются данные о расходах федерального бюджета и погашении источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности федерального бюджета по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных программ.

В графе 5 раздела 2 отражается сумма данных по графам 6 и 7 раздела 2.

70. По коду 9700 "Итого расходов" отражается сумма расходов федерального бюджета.

Данные по взаимным расчетам с бюджетами субъектов Российской Федерации, показываемые в разделе 2 (раздел 2101 целевая статья 483), должны равняться дебетовым оборотам по пассивному счету 6401, отражающим погашение задолженности по взаимным расчетам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации.

71. По коду 0000 "Погашение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета" отражается погашение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по их видам.

72. По коду 9800 "Всего расходов" отражается итоговая сумма расходов федерального бюджета и погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета (сумма по кодам 9700 и 0000).

Итоговое значение по коду 9800 в графе 5 раздела 2 должно равняться сумме:

кассовых расходов федерального бюджета с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, открытых в органах федерального казначейства, и кассовых расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Министерство финансов Российской Федерации (оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031), а также дебетовых оборотов по счету 6014 при перечислении средств федерального бюджета на счета распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовых счетах 40106 и 40107 (оформляется бухгалтерской записью Дт 6014 Кт 1031) - код 9700 в графе 6 раздела 2 без расходов по разделу 2101 целевой статье 483;

кассовых расходов федерального бюджета, учтенных органами федерального казначейства по исполнению федерального бюджета в соответствии с приказами Минфина России и уведомлениями Главного управления федерального казначейства Минфина России по погашению встречной задолженности с бюджетами субъектов Российской Федерации (оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт соответствующих счетов), - код 9700 в графе 7 раздела 2 без расходов по разделу 2101 целевой статье 483;

расходов по погашению задолженности по взаимным расчетам федерального бюджета перед бюджетами субъектов Российской Федерации, оформляемых бухгалтерской записью по дебету счета 6401 с кредитом соответствующих счетов, - расходы по разделу 2101 целевой статье 483 в графе 5 раздела 2;

дебетовых оборотов по пассивным счетам 3051 и 3061, отражающих выплаты по исполнительным документам, выданным во исполнение решений судебных органов, по погашению государственного долга в виде облигаций государственных целевых беспроцентных займов 1990 года и целевых расчетных чеков на приобретение легковых автомобилей (код строки 5020 в разделе 2 отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью Дт 3051 Кт 1031), расходы по финансированию государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней (код строки 7200 в разделе 2 отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью Дт 3061 Кт 1031), осуществляемые со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, - код 0000 в графе 5 раздела 2.

73. По справочному коду 8000 "Списано в бесспорном порядке по исполнительным документам - всего:" отражаются суммы средств, списанные в соответствии с исполнительными документами со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, с выделением, в том числе по коду 8001, данных по списанию в пределах остатков средств на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета.

74. По коду 9900 "Перечисления территориальным органам федерального казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации" отражаются суммы перечислений органам федерального казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации, для финансирования расходов нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета. Сумма, отраженная по коду 9900, должна равняться дебетовому остатку по активному счету 7104 (графа 4 по строке баланса 354).

75. По коду 5000 "Неиспользованные средства федерального бюджета, перечисленные на счет Главного управления федерального казначейства Минфина России балансового счета 40105" отражаются суммы неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленные органами федерального казначейства на счет Главного управления федерального казначейства Минфина России, открытый на балансовом счете 40105, в том числе:

по коду 5001 - возврат неиспользованных средств федерального бюджета, поступивших на финансирование расходов;

по коду 5002 - возврат средств федерального бюджета, перечисленных органами федерального казначейства со счета на балансовом счете 40103 на финансирование расходов федерального бюджета на счет на балансовом счете 40105 сверх полученных реестров на финансирование расходов из Главного управления федерального казначейства Минфина России;

по коду 5003 - возврат неиспользованных средств по другим поступлениям - невыясненные поступления, неклассифицированные суммы, поступившие с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107, и другие суммы.

Сумма по коду 5000 должна равняться дебетовому остатку средств по активному счету 7103 (графа 4 по строке баланса 353).

76. По коду 4000 "Получено средств для финансирования расходов и погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета - всего" отражается сумма денежных средств, полученных на счета органов федерального казначейства на балансовом счете 40105 для финансирования расходов федерального бюджета, погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета и проведения кассовых расходов федерального бюджета с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета из всех источников, в том числе:

76.1. По коду 4001 - со счета Главного управления федерального казначейства Минфина России на балансовом счете 40105 с выделением по данному коду подкодов:

4011 - для отражения средств, перечисленных с направлением денежных реестров на финансирование расходов;

4021 - для отражения средств, перечисленных на подкрепление счетов Управлений федерального казначейства.

Сумма по коду 4001 должна равняться кредитовому остатку средств по пассивному счету 7103 (графа 4 по строке баланса 763);

76.2. По коду 4002 - со счета органа федерального казначейства на балансовом счете 40103. Сумма по коду 4002 должна равняться остатку средств по счету 1022 (абсолютной величине суммы в графе 4 по строке баланса 032);

76.3. По коду 4003 - со счетов вышестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета, которым не открыты лицевые счета в органах федерального казначейства, а также иные прочие поступления, отражаемые по кредиту счета 6015, за исключением расчетов по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).

В составе кода 4003 выделяются подкоды:

4013 - для отражения прочих поступлений от вышестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

4023 - для отражения прочих поступлений по обособленным подразделениям.

Сумма по коду 4003 должна равняться остатку средств по счету 6015 до годового заключения счетов бухгалтерского учета (графа 4 по строке баланса 694) без учета остатка средств по счету 6015 в части расчетов по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов). Сумма, отражаемая по коду 4023, должна равняться нулю;

76.4. По коду 4005 - невыясненные поступления, отражаемые по кредиту счета 6016 в части поступлений на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105;

76.5. По коду 4007 - сумма остатков средств федерального бюджета по состоянию на 1 января 2000 года на счете 40105 органов федерального казначейства и в пути по внутриказначейским расчетам с другими органами федерального казначейства, предназначенная для финансирования расходов федерального бюджета в 2000 году.

По коду 4007 выделяются подкоды:

4017 - для отражения остатка средств федерального бюджета на счете органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, на 1 января 2000 года. Сумма по подкоду 4017 должна равняться сумме остатка средств федерального бюджета на конец 1999 года, отраженной в годовой отчетности органов федерального казначейства за 1999 год по коду 7000 раздела 2 формы 600 и показываемой в балансе по счету 1031 на начало года (графа 3 по строке баланса 041). Указанный подкод включает в себя код 4117, отражающий остатки прошлого года по обособленным подразделениям;

4027 - для отражения сумм в пути на 1 января 2000 года по расчетам с Главным управлением федерального казначейства Минфина России и другими органами федерального казначейства;

4037 - для отражения сумм использованных в течение 2000 года остатков средств федерального бюджета прошлого года по обособленным подразделениям;

4047 - для отражения возвратов в течение 2000 года остатков средств федерального бюджета прошлого года по обособленным подразделениям.

Сумма по коду 4007 должна равняться сумме подкодов 4017 и 4027, уменьшенной на сумму подкодов 4037 и 4047. Сумма, отражаемая по коду 4117, должна равняться сумме подкодов 4037 и 4047;

76.6. По коду 4008 - поступления от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, для финансирования расходов нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета с выделением по данному коду подкодов:

4018 - для отражения средств, поступивших от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации и зачисленных на счет, открытый на балансовом счете 40105 в отчетном периоде;

4028 - для отражения средств, поступивших от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации и зачисленных на счет, открытый на балансовом счете 40105, в периоде, следующем за отчетным, с датой начального провода отчетного периода.

Суммы поступлений по коду 4008 должны быть отражены в отчете органа федерального казначейства, перечислившего средства, по коду 9900;

76.7. По коду 4004 "Суммы в пути" отражаются средства, перечисленные отправителем в отчетном периоде, а полученные органом федерального казначейства в периоде, следующем за отчетным. Сумма по коду 4004 должна равняться остатку средств по счету 1081 на конец отчетного года (графы 4, 5 по строке баланса 081). В составе кода 4004 выделяются подкоды для отражения сумм, поступивших на счета, открытые на балансовом счете 40105 в периоде, следующем за отчетным, с датой начального провода отчетного периода:

4014 - по расчетам с Главным управлением федерального казначейства Минфина России;

4024 - по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными на территории других субъектов Российской Федерации;

4034 - по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными на территории одного субъекта Российской Федерации.

Суммы по расчетам с обособленными подразделениями, полученные в периоде, следующем за отчетным, но перечисленные отправителем в отчетном периоде, на суммы в пути не относятся.

По состоянию на 1 января 2001 года остатка сумм в пути по внутриказначейским расчетам в соответствии с пунктом 7 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год у органов федерального казначейства, не должно быть.

77. По коду 7000 "Остатки средств на счете по учету расходов федерального бюджета - всего" отражается сумма остатков средств на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, на отчетную дату, в том числе:

по коду 7001 - остаток средств, не распределенный по лицевым счетам распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

по коду 7002 - остаток средств, распределенный по лицевым счетам распорядителей и получателей средств федерального бюджета.

В составе кода 7001 выделяется подкод 7011, по которому отражается остаток средств на счете органа федерального казначейства, возникший в результате незавершения расчетов с обособленными подразделениями. Сумма по коду 7000 должна равняться остатку средств по счету 1031 (графы 4, 5 по строке баланса 041). Сумма по подкоду 7011 должна равняться сумме по подкоду 4023 раздела 2 отчета по форме 600.

В соответствии с пунктом 7 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год, остаток средств по коду 7000 должен равняться нулю.

78. Раздел 2 заполняется в соответствии с контрольными соотношениями, указанными в приложении 21 к настоящей Инструкции.

79. Данные по коду 9800 в графе 7 раздела 2 должны равняться данным по коду 8900000 графы 5 раздела 1 формы 600, за исключением суммы номинальной стоимости погашенных облигаций субъектов Российской Федерации в соответствии с приказами Минфина России о погашении встречной задолженности и уведомлениями Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности федерального бюджета по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных мероприятий.

Данные по коду 8900000 в графе 4 раздела 1 и по кодам 4002 и 7000 графы 6 раздела 2 отчета по форме 600 должны соответствовать данным отчетности Банка России об остатках средств на счетах, открытых соответственно на балансовых счетах 40102, 40103 и 40105.

Справка 1. Погашение задолженности по средствам федерального бюджета, выданным на условиях возвратности и платности (кредитам и бюджетным ссудам)

80. Справка 1 состоит из двух разделов:

Раздел 1. Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

Раздел 2. Погашение задолженности по основному долгу кредитов (бюджетных ссуд), выданных на условиях возвратности и платности.

В первом разделе справки раскрывается значение по коду строки 2010400 по поступающим на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40102, процентам за пользование выданными бюджетными ссудами внутри страны, в разрезе их основных видов, а также по приказам Минфина России и уведомлениям Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности федерального бюджета по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных программ. Сумма по коду 2010400 должна равняться значению аналогичного кода строки в разделе 1 отчета по форме 600. Во втором разделе справки раскрывается значение по коду строки 5010600 и отражаются суммы основного долга по кредитам (бюджетным ссудам), возвращаемые заемщиками в федеральный бюджет на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40102, а также по приказам Минфина России и уведомлениям Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности федерального бюджета по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных программ. Указанные суммы отражаются по кодам бюджетной классификации Российской Федерации в разрезе функциональной, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, целевых статей и видов расходов. Сумма по коду строки 5010600 должна равняться значению аналогичного кода строки в разделе 1 отчета по форме 600.

Справка 2. Другие поступления

81. В справке 2 отражаются поступления на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105, для отражения на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета, открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях счетов:

вышестоящих распорядителей средств федерального бюджета для финансирования находящихся в их ведении получателей средств федерального бюджета;

получателей средств федерального бюджета при их переводе в 2000 году на казначейскую систему исполнения федерального бюджета;

получателей средств федерального бюджета, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107, при перечислении ими в конце 2000 года неиспользованных остатков средств федерального бюджета в соответствии с пунктом 4 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год.

Итоговая сумма справки 2 должна равняться значению аналогичного подкода строки 4013 в разделе 2 отчета по форме 600.

В графе 5 справки указываются наименования бюджетных учреждений, перечисливших денежные средства.

Справка 3. Поступления от органов федерального казначейства Минфина России, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации

82. В справке 3 отражаются суммы, полученные от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации.

В справке 3 итоговая сумма графы 4 должна равняться значению кода строки 4008 раздела 2 отчета по форме 600.

В графах 1 - 3 справки 3 указывается распределение получаемых сумм по кодам бюджетной классификации Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов). В графе 5 указывается код региона в соответствии с приложением 22 к настоящей Инструкции. Графа 6 справки заполняется при представлении отчета по форме 600 в бумажном виде.

Справка 4. Перечисления органам федерального казначейства Минфина России, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации

83. В справке 4 отражаются суммы, перечисленные органам федерального казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации.

В справке 4 итоговая сумма графы 4 должна равняться значению кода строки 9900 раздела 2 отчета по форме 600.

В графах 1 - 3 справки 4 указывается распределение перечисляемых сумм по кодам бюджетной классификации Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов). В графе 5 справки указывается код региона в соответствии с приложением 22 к настоящей Инструкции. Графа 6 справки заполняется при представлении отчета по форме 600 в бумажном виде.

84. В Отчет о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета (далее - отчет по форме 603) включаются данные по финансированию и кассовому расходу по всем кодам функциональной, ведомственной и экономической классификациям бюджетной классификации Российской Федерации, кроме отдельных кодов прямых получателей средств федерального бюджета бюджетной классификации Российской Федерации, отражаемых в Отчете о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета по отдельным кодам бюджетной классификации Российской Федерации (далее - отчет по форме 703), согласно приложению 21 к настоящей Инструкции.

Отчет по форме 603 состоит из 5 разделов:

1. Финансирование расходов и кассовые расходы;

2. Другие поступления;

3. Поступления средств от территориальных органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации;

4. Перечисления средств территориальным органам федерального казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации;

5. Дополнительное финансирование за счет поступлений от арендной платы.

85. Показатели раздела 1 отчета по форме 603 отражают объемы финансирования и кассовых расходов федерального бюджета на лицевых счетах, открываемых распорядителям и получателям средств федерального бюджета в органах федерального казначейства, а также на счетах, открываемых распорядителям и получателям средств федерального бюджета в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовых счетах 40106 и 40107.

86. По графам 1 - 5 раздела 1 приводятся данные по финансированию и кассовому расходу федерального бюджета в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации - функциональной, ведомственной и экономической классификациям расходов бюджетов Российской Федерации.

87. Показатели по графе 6 "Зачислено на лицевые счета" отражают операции по зачислению объемов финансирования на лицевые счета распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытых в органах федерального казначейства.

Зачисление объемов финансирования на лицевые счета распорядителей средств федерального бюджета оформляется бухгалтерской записью по забалансовым счетам Дт 0205 (0207) Кт 0202.

Зачисление объемов финансирования на лицевые счета получателей средств федерального бюджета оформляется бухгалтерской записью Дт 0202 Кт 0203 (если объемы финансирования распределены распорядителем средств федерального бюджета, имеющим распорядительный счет в том же органе федерального казначейства, в котором находится лицевой счет получателя средств федерального бюджета) или оформляется бухгалтерской записью Дт 0205 (0207) Кт 0203 (если объемы финансирования доведены распорядителем средств федерального бюджета, имеющим распорядительный счет в другом органе федерального казначейства).

На конец отчетного года сумма остатков средств федерального бюджета, перечисленная в соответствии с пунктом 4 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год, с балансовых счетов 40105 органов федерального казначейства на балансовый счет 40105 Главного управления федерального казначейства Минфина России, показывается в графе 6 как уменьшение финансирования с оформлением бухгалтерской записи Дт 0202 (0203) Кт 0205.

88. По графе 7 "Перечислено на бюджетные счета" отражается сумма перечисленных средств на счета распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107, со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105.

Перечисление средств федерального бюджета на счета, открытые на балансовых счетах 40106 и 40107, оформляется бухгалтерской записью по балансовым счетам Дт 6014 Кт 1031 с одновременным совершением записи по забалансовым счетам Дт 0202 (0205, 0207) Кт 0203.

89. По графе 8 "Списано с лицевых счетов" отражается сумма проведенных получателями средств федерального бюджета кассовых расходов в оплату принятых ими бюджетных обязательств со счета органа федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40105. Указанная операция оформляется бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031.

90. По графе 9 "Списано с бюджетных счетов" отражается сумма произведенного получателями средств федерального бюджета кассового расхода с их счетов, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107. Указанная операция оформляется бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 6014 на основании представляемой получателями средств федерального бюджета в органы федерального казначейства бухгалтерской отчетности.

По графе 9 отражаются данные о кассовом расходе только тех средств федерального бюджета, которые были перечислены органами федерального казначейства на счета распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107.

91. По графе 10 отражаются остатки объемов финансирования на начало отчетного года на лицевых счетах распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытых в органах федерального казначейства, образовавшиеся в соответствии с пунктом 4 Положения о порядке завершения в 1999 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 1999 год, утвержденного Приказом Минфина России от 6 декабря 1999 г. N 85н (зарегистрировано в Минюсте России 16 декабря 1999 г. N 2007).

Отражение в отчете по форме 603 остатков финансирования на 1 января 2000 года со знаком "-" не допускается.

92. По графе 11 отражаются остатки объемов финансирования на конец отчетного года на лицевых счетах распорядителей и получателей средств федерального бюджета, учтенные в органах федерального казначейства. На 1 января 2001 года в графе 11 остатки средств федерального бюджета должны равняться нулю в соответствии с пунктом 7 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год.

Остатки объемов финансирования на 1 января 2001 года, образовавшиеся в нарушение Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год, подлежат отражению в отчете по форме 603 с полной детализацией по кодам бюджетной классификации Российской Федерации в разрезе кодов перечня прямых получателей, разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов, элементов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Остатки на конец отчетного периода определяются по формуле:

Остаток на конец периода (графа 11) = Остаток на начало периода (графа 10) + Зачислено на лицевые счета (графа 6) - Списано с лицевых счетов (графа 8). Указанное соотношение должно выполняться при расчете остатков финансирования по каждому коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

93. Корректировка по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации целевого назначения остатков финансирования на 1 января 2000 года (путем доведения уточненных лимитов бюджетных обязательств на сумму остатков финансирования на 1 января 2000 года) и произведенного в течение 2000 года финансирования, осуществляемая главными распорядителями средств федерального бюджета (путем замены реестров на финансирование расходов) после совершения получателями средств федерального бюджета кассового расхода, органами федерального казначейства к учету не принимается. При корректировке произведенного финансирования по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, когда кассовый расход был уже проведен, в отчетности подлежат отражению данные по ранее поступившему финансированию, подтверждающие целевое использование средств федерального бюджета.

Возникающие в этом случае отклонения по целевому назначению финансирования между данными Главного управления федерального казначейства Минфина России и данными органов федерального казначейства подлежат объяснению в пояснительной записке к отчету.

94. В итоговой строке раздела 1 отражается результат суммирования отдельных показателей по графам 6 - 11, в остальных графах итоговой строки (графы 1 - 5) при представлении отчета по форме 603 в электронном виде указывается цифра 9 в количестве, равном количеству знаков соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации.

По графам 6 - 11 в итоговой строке суммируются показатели по кодам 800000 соответствующих глав, разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов.

95. В разделе 2 "Другие поступления" раскрываются данные по кодам бюджетной классификации Российской Федерации данные, учтенные по коду 4013 в разделе 2 отчета по форме 600 и в справке 2 отчета по форме 600.

96. В разделе 3 раскрываются данные по кодам бюджетной классификации Российской Федерации данные, учтенные по коду 4008 в разделе 2 отчета по форме 600 и в справке 3 отчета по форме 600.

Поступление объемов финансирования от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, оформляется бухгалтерской записью по забалансовым счетам Дт 0207 Кт 0202 (0203).

97. В разделе 4 раскрываются данные по кодам бюджетной классификации Российской Федерации данные, учтенные по коду 9900 в разделе 2 отчета по форме 600 и в справке 4 отчета по форме 600.

Передача объемов финансирования органам федерального казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации, оформляется бухгалтерской записью по забалансовым счетам Дт 0202 (0203) Кт 0206.

98. В разделе 5 отражаются данные по дополнительному финансированию содержания и развития материально - технической базы получателей средств федерального бюджета за счет поступлений от арендной платы в соответствии со статьей 26 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2000 год". В графе 5 раздела 5 указываются детализированные коды экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Объемы дополнительного финансирования оформляются бухгалтерской записью по забалансовым счетам Дт 0205 Кт 0203.

99. В итоговой строке графы 6 "Сумма" разделов 2, 3, 4 и 5 отчета по форме 603 отражается результат суммирования данных, учтенных по коду 800000, в графах 1 - 5 итоговой строки указывается цифра 9 в количестве, равном количеству знаков соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации.

100. В Отчете об объемах финансирования, полученных из Главного управления федерального казначейства Минфина России (далее - отчет по форме 615) отражаются объемы финансирования по поступившим от Главного управления федерального казначейства Минфина России реестрам на финансирование расходов федерального бюджета по кодам бюджетной классификации Российской Федерации, по которым составляется отчет по форме 603.

В графе 6 отражаются объемы финансирования по реестрам, подлежащим исполнению за счет средств, перечисленных Главным управлением федерального казначейства Минфина России на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105 (далее - денежные реестры).

В графе 7 отражаются объемы финансирования по реестрам, подлежащим исполнению за счет доходов федерального бюджета, поступившим на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (далее - безденежные реестры).

В графе 8 указывается сумма по графам 6 и 7.

В графах 6 и 7 данные по финансированию расходов из Главного управления федерального казначейства Минфина России отражаются с учетом изменения подведомственности, произведенного в течение отчетного периода согласно приложению 25 к настоящей Инструкции.

В отчете по форме 615 не указываются данные по финансированию, отраженные в разделе 5 отчета по форме 603.

101. Объемы поступившего финансирования от Главного управления федерального казначейства Минфина России оформляются бухгалтерской записью по забалансовым счетам Дт 0205 Кт 0202 (если финансирование доведено до распорядителя средств федерального бюджета для последующего распределения между нижестоящими распорядителями и получателями средств федерального бюджета) или оформляются бухгалтерской записью Дт 0205 Кт 0203 (если финансирование доведено до получателя средств федерального бюджета).

102. В графе 9 указываются суммы, не использованные распорядителями и получателями средств федерального бюджета на финансирование и возвращенные органом федерального казначейства с балансового счета 40105 на балансовый счет 40105 Главного управления федерального казначейства Минфина России в отчетном периоде, в том числе возвраты, осуществленные в соответствии с пунктом 4 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год.

В графе 10 отражаются данные по изменению целевого назначения остатков финансирования на 1 января 2000 года, производимые в 2000 году главными распорядителями средств федерального бюджета в установленном порядке с указанием со знаком минус сумм остатков финансирования по изменяемым кодам бюджетной классификации Российской Федерации, и со знаком плюс сумм остатков финансирования по вновь установленным кодам.

103. Отчет о движении внебюджетных средств бюджетных учреждений (далее - отчет по форме 605) составляется органами федерального казначейства на основании отчетов по форме 4 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам" (далее - отчет по форме 4), представляемых в органы федерального казначейства бюджетными учреждениями в соответствии с Инструкцией о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из федерального бюджета в соответствии с бюджетной росписью, утвержденной Приказом Минфина России от 15 июня 2000 года N 54н.

Отчет по форме 605 состоит из трех разделов:

Раздел 1. Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, целевые средства и безвозмездные поступления;

Раздел 2. Средства, полученные из Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

Раздел 3. Внебюджетные средства бюджетных учреждений.

104. Раздел 1 заполняется в разрезе кодов прямых получателей средств из федерального бюджета и по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, которые указываются бюджетными учреждениями в частях I и II отчетов по форме 4, представляемых в органы федерального казначейства. Итоговая сумма по расходам каждой главы проставляется в графе 7 аналогично порядку заполнения формы 603 по коду 800000 в графе 6 и складывается из суммы по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации согласно приложению 24. Числовые значения по графам 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11 проставляются по строке 800000.

В графе 2 коды перечня прямых получателей средств федерального бюджета указываются по новой подведомственности бюджетных учреждений в соответствии с приложением 25 к настоящей Инструкции.

105. Второй раздел заполняется на основании части III отчета по форме 4 в разрезе кодов прямых получателей средств федерального бюджета.

106. В третьем разделе показываются денежные средства бюджетных учреждений, получаемые ими при осуществлении предпринимательской, целевой и иной приносящей доход деятельности.

107. В Отчете об обязательствах, исполненных за счет бюджетных и внебюджетных средств (далее - отчет по форме 614), органы федерального казначейства учитывают обязательства по заключенным бюджетными учреждениями договорам по установленным кодам бюджетной классификации Российской Федерации, подлежащие исполнению за счет бюджетных и внебюджетных средств.

Порядок формирования данных по разделу 1 отчета по форме 614 установлен Правилами учета территориальными органами федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, утвержденным Приказом Минфина России от 13 августа 1999 г. N 55н (зарегистрировано в Минюсте России 26 августа 1999 г., регистрационный номер 1876).

Отчет по форме 614 состоит из двух разделов:

Раздел 1. Бюджетные обязательства;

Раздел 2. Внебюджетные обязательства.

108. В разделе 1 по графам 1 - 5 отражаются коды глав, разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов и экономической классификации бюджетной классификации Российской Федерации по бюджетным обязательствам, подлежащим исполнению за счет средств федерального бюджета по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации 110721, 110722, 110723, 110730 и 110740. В графе 1 коды перечня прямых получателей средств федерального бюджета указываются по новой подведомственности бюджетных учреждений в соответствии с приложением 25 к настоящей Инструкции. В графе 6 отражается сумма принятых на учет бюджетных обязательств.

В графе 7 отражается сумма оплаты (кассовых расходов) принятых на учет бюджетных обязательств.

В графе 8 отражаются представленные бюджетными учреждениями лимиты бюджетных обязательств на 2000 год.

В графы 6 - 8 включаются в том числе данные по бюджетным обязательствам, принимаемым на учет и оплачиваемым за счет остатков средств финансирования на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета по состоянию на 1 января 2000 года.

В графе 8 отражаются лимиты бюджетных обязательств по кодам 110721, 110722, 110723, 110730, 110740 независимо от того, принимались ли в счет них на учет бюджетные обязательства. В графах 6 - 8 не подлежат отражению данные по осуществляемым органами федерального казначейства операциям через лицевые счета обособленных подразделений бюджетных учреждений и иным операциям, проводимым в аналогичном порядке, а также сводные лимиты бюджетных обязательств распорядителей средств федерального бюджета.

109. В разделе 2 отчета по форме 614 отражаются принятые на учет бюджетные обязательства, подлежащие исполнению за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в соответствии с Порядком взаимодействия главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, Российского акционерного общества "ЕЭС России", открытого акционерного общества "Газпром" и их дочерних и зависимых обществ по осуществлению контроля за своевременной оплатой потребления электрической и тепловой энергии и газа, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2000 года N 296 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 15, ст. 1595).

В разделе 2 отражаются бюджетные обязательства только по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации 110721, 110722 и 110730 в структуре кодов прямых получателей средств федерального бюджета.

110. В Отчете об остатках средств федерального бюджета на лицевых счетах в органах федерального казначейства на конец года (далее - отчет по форме 602) отражаются остатки средств федерального бюджета, сложившиеся на конец отчетного года и перечисленные с балансовых счетов 40105 органов федерального казначейства на балансовый счет 40105 Главного управления федерального казначейства Минфина России в соответствии с пунктом 4 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год.

Отчет по форме 602 заполняется в порядке, аналогичном порядку заполнения отчета по форме 603 по графам 1 - 6.

111. В состав отчета по форме 602 входит Справка о возврате остатков средств федерального бюджета на конец года с балансового счета 40105 органа федерального казначейства на балансовый счет 40105 Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, в которой отражаются сведения о перечислении остатков средств федерального бюджета на конец года на счет Главного управления федерального казначейства Минфина России с указанием реквизитов платежных документов.

112. Отчеты по формам 702, 703, 705, 714 и 715 формируются аналогично отчетам по формам 602, 603, 605, 614 и 615 в разрезе кодов прямых получателей средств федерального бюджета бюджетной классификации Российской Федерации, указанных в приложении 23.

113. Способ передачи отчетов указывается в требованиях к форматам текстовых файлов с данными отчетов, передаваемых по закрытым каналам связи с регионального уровня на федеральный уровень, доводимых до органов федерального казначейства Главным управлением федерального казначейства Минфина России.

114. Пояснительная записка характеризует основные результаты деятельности органов федерального казначейства за отчетный год.

В пояснительной записке:

проводится анализ основных итогов исполнения федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации, раскрывается динамика исполнения федерального бюджета в течение отчетного года и за несколько лет;

освещается ход и результаты реализации задач по полномасштабному развитию системы органов федерального казначейства;

характеризуются вопросы и трудности исполнения федерального бюджета, с которыми столкнулись органы федерального казначейства в 2000 году;

даются предложения по совершенствованию функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета;

даются пояснения к представленной отчетности, объясняются отклонения от требований, установленных настоящей Инструкцией (невыполнение контрольных соотношений, отклонение от росписи доходов, расходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета и так далее).

Пояснительная записка представляется в бумажном виде одновременно с магнитным носителем, содержащим ее в электронном виде.

115. Акт сверки расчетов по межбюджетным отношениям характеризует состояние за отчетный год межбюджетных отношений между федеральным бюджетом и соответствующими бюджетами субъектов Российской Федерации и подписывается руководителями и главными бухгалтерами Управлений федерального казначейства и финансового органа субъекта Российской Федерации.

Управлением федерального казначейства представляются подлинник и копия Акта сверки.

116. Акт сверки расчетов по бюджетным ссудам субъектам Российской Федерации представляется в порядке, аналогичном изложенному в пункте 112 настоящей Инструкции.

117. Справка о задолженности заемщиков по кредитам (бюджетным ссудам), предоставленным на возвратной и платной основе, характеризует в разрезе заемщиков средств федерального бюджета их задолженность на 1 января 2000 года и 1 января 2001 года по основному долгу, процентам, начисленным, но не уплаченным штрафам за нецелевое использование средств и за несвоевременный возврат средств и неуплату процентов, показатели которой раскрываются в справке о состоянии и изменении задолженности по кредитам (бюджетным ссудам), предоставленным юридическим лицам (субъектам Российской Федерации) на возвратной и платной основе.

Справки за подписью руководителя и главного бухгалтера Управления федерального казначейства представляются в Главное управление федерального казначейства Минфина России в трех экземплярах, один из которых с отметкой ответственного исполнителя от Главного управления федерального казначейства Минфина России возвращается Управлению федерального казначейства.

118. Акты сверок внутриказначейских расчетов отражают в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации средства для финансирования расходов, перечисленные в процессе исполнения федерального бюджета по расходам Управлениями федерального казначейства.

Акт сверки за подписью руководителя и главного бухгалтера оформляется Управлением федерального казначейства - отправителем средств в двух экземплярах, которые направляются в Управление федерального казначейства - получатель средств. Управление федерального казначейства - получатель средств возвращает второй экземпляр акта сверки за подписью руководителя и главного бухгалтера Управлению федерального казначейства - отправителю средств.

В Главное управление федерального казначейства Минфина России Управлениями федерального казначейства представляются по одному экземпляру копий актов сверки, как возвращенные Управлениями федерального казначейства - получателями средств, так и полученные от Управлений федерального казначейства - отправителей средств.

Сумма данных по актам сверок, возвращенных Управлениями федерального казначейства - получателями средств должна равняться данным по внутриказначейским расчетам, отражаемым по коду 9900 раздела 2 отчета по форме 600 (справке 4 отчета по форме 600).

Сумма данных по актам сверок, полученных от Управлений федерального казначейства - отправителей средств, должна равняться данным по внутриказначейским расчетам, отражаемым по коду 4008 раздела 2 отчета по форме 600 (справке 3 отчета по форме 600).

119. Справка о поступлении в федеральный бюджет регулирующих налогов и сборов и суммах регулирующих налогов и сборов, подлежащих передаче, в федеральный бюджет или бюджет субъекта Российской Федерации в порядке межбюджетного регулирования характеризует состояние фактически поступивших в федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации сумм доходов от уплаты регулирующих налогов и сборов за отчетный финансовый год.

Кроме того, в справке отражаются суммы доходов от уплаты регулирующих налогов и сборов, подлежащие передаче по взаимным расчетам в федеральный бюджет или в бюджет субъекта Российской Федерации, сложившиеся в отчетном финансовом году по фактически полученным доходам.

120. Справка об исполнении федерального бюджета по обслуживанию и погашению государственного внутреннего долга Российской Федерации органами федерального казначейства характеризует осуществление Управлениями федерального казначейства операций по обслуживанию и погашению государственного внутреннего долга Российской Федерации.

Справка заполняется по видам государственных внутренних долгов Российской Федерации в разрезе реестров по перечислению бюджетных средств, доведенных Главным управлением федерального казначейства Минфина России до Управлений федерального казначейства, с указанием сумм возврата неиспользованных средств федерального бюджета.

Справка за подписью руководителя и главного бухгалтера Управления федерального казначейства представляется в Главное управление федерального казначейства Минфина России в трех экземплярах, один из которых с отметкой ответственного исполнителя от Главного управления федерального казначейства возвращается Управлению федерального казначейства.

121. Уточнение целевого назначения остатков финансирования на 1 января 2000 года по кодам бюджетной классификации Российской Федерации, производимое в связи с направлением главными распорядителями средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств на остатки средств федерального бюджета на 1 января 2000 года, отражается в учете исполнения федерального бюджета в следующем порядке.

При представлении получателями средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств на остатки средств федерального бюджета на 1 января 2000 года и на основании их заявлений на изменение кодов бюджетной классификации Российской Федерации уточнение остатков средств федерального бюджета на лицевых счетах осуществляется без доведения Главным управлением федерального казначейства Минфина России реестров на финансирование расходов. При этом уточняются по кодам бюджетной классификации Российской Федерации кассовые расходы федерального бюджета и внутриказначейские расчеты. На уточнение целевого назначения кассовых расходов федерального бюджета делается бухгалтерская запись по дебету счета 2001 и кредиту счета 2001, на уточнение целевого назначения остатков финансирования делается бухгалтерская запись по дебету счета 0203 и кредиту счета 0203 с соответствующим отражением в отчетах по формам 603 и 615.

Пример 1.

В соответствии с доведенными главным распорядителем средств федерального бюджета лимитами бюджетных обязательств производится перенос данных с кода 110113 на код 110112. При этом в отчете по форме 603 по коду 110113 в графе 6 "Зачислено на лицевые счета" отражается сумма остатка средств на лицевых счетах на начало года со знаком минус, в графах 8 "Списано с лицевых счетов", 11 "Остатки на лицевых счетах на конец отчетного периода" - нулевая сумма. По коду 110112 в графе 6 "Зачислено на лицевые счета" отражается сумма остатка на начало года, в графе 8 "Списано с лицевых счетов" отражается кассовый расход за отчетный период, в графе 10 "Остатки на лицевых счетах на начало года" остаток на начало года отражается нулевой. Одновременно в отчете по форме 615 в графе 10 "Изменение целевого назначения остатков финансирования на 1 января 2000 года" по коду 110113 отражается отрицательная сумма остатка, по коду 110112 - положительная.

В случае частичного переноса данных с кода на код бюджетной классификации Российской Федерации отражение производится в аналогичном порядке по соответствующим суммам.

122. При представлении лимитов бюджетных обязательств на остатки финансирования на 1 января 2000 года, изменяющих их целевое назначение при проведенном кассовом расходе по первоначальным кодам бюджетной классификации Российской Федерации, в учете исполнения федерального бюджета коды бюджетной классификации Российской Федерации по остаткам финансирования и проведенному кассовому расходу изменению не подлежат.

Пример 2.

Остатки финансирования на лицевом счете получателя средств федерального бюджета по состоянию на 1 января 2000 года отражены по коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации 110722, по указанному коду проведен в течение 2000 года кассовый расход. Главным распорядителем средств федерального бюджета доведен нижестоящему распорядителю средств федерального бюджета лимит бюджетных обязательств на сумму остатков финансирования на 1 января 2000 года по коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации 110750. Орган федерального казначейства в учете исполнения федерального бюджета отражает сумму остатков финансирования на 1 января 2000 года и проведенный кассовый расход по коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации 110722.

123. В отчетности коды перечня прямых получателей средств федерального бюджета указываются по новой подведомственности бюджетных учреждений в соответствии с приложением 25 к настоящей Инструкции. При отсутствии от главного распорядителя средств федерального бюджета распределения финансирования по новой подведомственности, в отчетности об исполнении федерального бюджета отражаются коды перечня прямых получателей средств федерального бюджета в соответствии с ранее доведенными реестрами на финансирование расходов (глава 140 "Минэкономики России").

124. Сумма обязательств кредитных организаций, у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций, по перечислению средств федерального бюджета со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, отражаются органами федерального казначейства:

в балансе - по счету 1081 (код строки 081);

в отчете по форме 600 - по коду 4034, отражающему состояние расчетов с соответствующей кредитной организацией на конец отчетного периода, и по коду 4027, отражающему состояние расчетов с соответствующей кредитной организацией на начало отчетного периода.

125. Управления федерального казначейства представляют отчеты в составе, указанном в пункте 14 настоящей Инструкции:

по средствам федерального бюджета, выделенным непосредственно Управлениям федерального казначейства по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств федерального бюджета является Министерство финансов Российской Федерации (глава 092) (далее - отчетность по главе 092);

по средствам из резервных фондов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, другим средствам из федерального бюджета, выделенным органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации через лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства к балансовому счету 40105 "Средства федерального бюджета" (далее - отчетность по органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации).

126. Отчетность по главе 092 составляется органами федерального казначейства по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации:

раздела 1300 "Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий";

раздела 1800 "Социальная политика";

раздела 2100 "Финансовая помощь бюджетам других уровней";

подраздела 3003 "Бюджетные ссуды";

подраздела 3110 "Целевой бюджетный фонд содействия военной реформе".

127. Отчетность органов федерального казначейства по органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации собирается органами федерального казначейства по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации:

подраздела 3001 "Резервные фонды" в разрезе указов Президента Российской Федерации, постановлений и распоряжений Правительства Российской Федерации;

подраздела 0707 "Строительство, архитектура";

подраздела 3004 "Прочие расходы, не отнесенные к другим подразделам".

128. Отчетность органами федерального казначейства составляется с соблюдением контрольных соотношений, установленных для каждой формы отчета с обеспечением соответствия содержания данных между отчетами по различным формам.

Органами федерального казначейства должна обеспечиваться идентичность содержания представляемых отчетов в электронном и бумажном виде.

129. До представления отчетов в Главное управление федерального казначейства Минфина России органами федерального казначейства проводится проверка отчетности на соответствие следующим контрольным соотношениям:

Итоговые суммы по графам 7 и 8 раздела 1 отчета по форме 603 + итоговые суммы по графам 7 и 8 раздела 1 отчета по форме 703 = код 9700 раздела 2 отчета по форме 600 (по графе 6);

Итоговая сумма графы 6 раздела 2 отчета по форме 603 + итоговая сумма графы 6 раздела 2 отчета по форме 703 = код 4013 раздела 2 отчета по форме 600;

Итоговая сумма графы 6 раздела 3 отчета по форме 603 + итоговая сумма графы 6 раздела 3 отчета по форме 703 = код 4008 раздела 2 отчета по форме 600;

Итоговая сумма графы 6 раздела 4 отчета по форме 603 + итоговая сумма графы 6 раздела 4 отчета по форме 703 = код 9900 раздела 2 отчета по форме 600;

Итоговая сумма графы 10 раздела 1 отчета по форме 603 + итоговая сумма графы 10 раздела 1 отчета по форме 703 = код 4017 - код 4117 + код 4027 раздела 2 отчета по форме 600;

Итоговая сумма графы 11 раздела 1 отчета по форме 603 + итоговая сумма графы 11 раздела 1 отчета по форме 703 = код 7002 + код 4004 раздела 2 отчета по форме 600;

Сумма данных по каждому коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации в графах 6 и 7 раздела 1 отчета по форме 603 = (равно) графа 8 отчета по форме 615 + графа 10 отчета по форме 615 - графа 9 отчета по форме 615 + графа 6 раздела 2 отчета по форме 603 + графа 6 раздела 3 отчета по форме 603 - графа 6 раздела 4 отчета по форме 603 + графа 6 раздела 5 отчета по форме 603 (анализ проводится по каждой главе, разделу, подразделу, целевой статье, виду расходов, коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации);

Сумма данных по каждому коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации в графах 6 и 7 раздела 1 отчета по форме 703 = (равно) графа 8 отчета по форме 715 + графа 10 отчета по форме 715 - графа 9 отчета по форме 715 + графа 6 раздела 2 отчета по форме 703 + графа 6 раздела 3 отчета по форме 703 - графа 6 раздела 4 отчета по форме 703 + графа 6 раздела 5 отчета по форме 703 (анализ проводится по каждой главе, разделу, подразделу, целевой статье, виду расходов, коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации).

Формирование данных по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации в отчетах по формам 603, 615, 602, 605, 703, 715, 702 и 705 осуществляется в разрезе кодов, указанных в приложении 22 к настоящей Инструкции. Данные, отражаемые по коду 800000, должны равняться сумме строк по входящим в него кодам (800000 = 110111 +...+ 380140).

130. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности главных распорядителей средств федерального бюджета, представляемой в Министерство финансов Российской Федерации, органы федерального казначейства согласуют с главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета перед представлением ими годовой бухгалтерской отчетности своему вышестоящему органу остатки финансирования на начало и конец 2000 года, объемы финансирования и кассовые расходы за 2000 год по форме 2 "Отчет об исполнении сметы расходов бюджетной организации", о чем ставится отметка в оформляющей части указанных отчетов. Одновременно бюджетное учреждение или организация, получающая финансирование из федерального бюджета, представляет вышестоящему органу подлинник Справки об остатках средств, полученных из федерального бюджета (код по ОКУД 0503058), заверенной органом федерального казначейства.

131. Главными бухгалтерами Управлений федерального казначейства для подтверждения данных о сумме доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов федерального бюджета (сумма по строке 4002 в графе 6 раздела 2 отчета по форме 600), представляются в Главное управление федерального казначейства Минфина России копии выписок по счету Управления федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40103, отражающие сумму остатка средств по счету, перечисляемого на транзитный счет Управления федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40102.

Сумма средств, поступившая на транзитный счет Главного управления федерального казначейства Минфина России, увеличенная на сумму остатка средств по счету 40103, перечисленного на транзитный счет Управления федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40102, должна равняться сумме, отражаемой Управлением федерального казначейства по строке 8900000 в графе 4 раздела 1 отчета по форме 600.

Данные по кодам строк баланса должны соответствовать контрольным соотношениям согласно приложению 26 к настоящей Инструкции.

132. Отчетность представляется в Главное управление федерального казначейства Минфина России в 2 этапа:

представление отчетности в электронном виде;

представление отчетности в бумажном виде.

133. В электронном виде представляются только отчеты по формам 600, 603, 703, 605, 705, 612, 614, 714, 615, 715, 602, 702, по результатам электронной обработки которых в Управления федерального казначейства направляются протоколы обработки.

После представления отчетов в электронном виде, главными бухгалтерами Управлений федерального казначейства отчетность представляется в Главное управление федерального казначейства Минфина России в бумажном виде с приложением всех установленных настоящей Инструкцией документов.

134. Управлениями федерального казначейства отчеты по формам 612, 600, 603, 615, 605, 614, 703, 715, 705 и 714 представляются в электронном виде в срок до 26 февраля 2001 года. Отчеты по формам 602 и 702 представляются Управлениями федерального казначейства в электронном виде в сроки, установленные Главным управлением федерального казначейства Минфина России.

Годовая бухгалтерская отчетность в бумажном виде представляется главными бухгалтерами Управлений федерального казначейства в соответствии с установленным Минфином России графиком сдачи отчетов согласно приложению 27 к настоящей Инструкции.

Подлинники отчетов в бумажном виде должны соответствовать ранее представленным отчетам в электронном виде.

135. Главным управлением федерального казначейства Минфина России осуществляется контроль за правильностью составления отчетности об исполнении федерального бюджета и принимается решение о приемке отчетности или об отказе в приемке отчетности. В случае отказа в приемке отчетности устанавливается время на устранение замечаний.

При принятии решения о приемке (отказе в приемке) отчетности Главным управлением федерального казначейства Минфина России в Управления федерального казначейства направляется соответствующее уведомление.

Приложение 1

Приложение 2

<*> Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.

гр. 5 = гр. 6 + гр. 7

"х" - не подлежит заполнению

1. Финансирование расходов и кассовые расходы

Приложение 4

1. Финансирование расходов и кассовые расходы

Приложение 5

Приложение 6

Приложение 7

1. Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, целевые средства и безвозмездные поступления

2. Средства, полученные из Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации

3. Внебюджетные средства бюджетных учреждений

Приложение 8

1. Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, целевые средства и безвозмездные поступления

2. Средства, полученные из Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации

3. Внебюджетные средства бюджетных учреждений

Приложение 9

1. Бюджетные обязательства

2. Внебюджетные обязательства

Приложение 10

1. Бюджетные обязательства

2. Внебюджетные обязательства

Приложение 11

Приложение 12