Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 26.02.2001 N 16н "О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2000 ГОД ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

44. Счет 3051 (код строки 521) в органах федерального казначейства предназначен для учета выплат по исполнительным документам, выданным во исполнение решений судебных органов, по погашению государственного долга в виде облигаций целевых беспроцентных займов 1990 года и целевых расчетных чеков на приобретение легковых автомобилей, а также выплат в погашение векселей Минфина России серии АПК, осуществляемых в соответствии с доводимыми Главным управлением федерального казначейства Минфина России объемами финансирования. Такие выплаты оформляются бухгалтерской записью Дт 3051 Кт 1031. Активный остаток по пассивному балансовому счету 3051 отражается в пассиве со знаком минус.

45. Счет 3061 (код строки 531) предназначен для учета:

поступлений от приватизации организаций, находящихся в федеральной собственности (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061);

поступлений от продажи государством принадлежащих ему акций организаций (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061) и возврата (оформляются бухгалтерской записью Дт 3061 Кт соответствующих счетов) излишне поступивших в федеральный бюджет средств от продажи государством принадлежащих ему акций организаций;

поступлений от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской записью Дт 1021 Кт 3061) и расходов по финансированию государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней (оформляются бухгалтерской записью Дт 3061 Кт 1031).

Активный остаток средств по пассивному балансовому счету 3061 отражается в пассиве со знаком минус.

Счета раздела 3 "Источники финансирования дефицита бюджетов" Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при годовом заключении счетов списанию на счет 9001 не подлежат.

46. Строки баланса по кодам 480, 490, 500, 510, 621 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 301, 302, 303, 304, 3201.

47. По счету 4001 (код строки 661) в графе 4 отражается объем доходов федерального бюджета, поступивших на счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40102, а также учтенных на основании приказов Минфина России и уведомлений Минфина России в результате погашения встречной задолженности с субъектами Российской Федерации. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 4001 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 4001 Кт 9001.

48. Остаток средств по счету 4002 (код строки 662) на начало и конец отчетного финансового года не допускается. По окончании года неклассифицированные доходы подлежат отражению по коду 2090000 "Прочие неналоговые доходы" с оформлением бухгалтерской записи Дт 4002 Кт 4001.

49. По счету 4003 (код строки 663) в графе 4 отражается объем доходов, поступивших на счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40503 с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета.

При годовом заключении счетов в дебет счета 4003 списывается сумма произведенных в течение отчетного финансового года кассовых расходов с кредита счета 2003. В графе 5 по счету 4003 отражается сумма доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, которая должна равняться остатку средств по счету органа федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40503 с отличительным признаком "1" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета, по состоянию на 1 января 2001 года.

50. Остаток средств по счету 6015 (код строки 694) в графе 4 отражает:

расчеты по прочим поступлениям на счета органов федерального казначейства от вышестоящих распорядителей средств федерального бюджета со счетов в учреждениях Банка России и кредитных организациях на финансирование расходов нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета. По данному виду расчетов поступление средств оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, кассовые расходы оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031;

расчеты по финансированию обособленных подразделений получателей средств федерального бюджета. По данному виду расчетов у органа федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет получателя средств федерального бюджета, перечисление средств оформляется бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031, поступление средств у органа федерального казначейства, в котором обслуживается обособленное подразделение получателя средств федерального бюджета, оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, выдача средств оформляется бухгалтерской записью Дт 6015 Кт 1031;

расчеты, возникающие при кассовом обслуживании бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов). Поступление средств на счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) оформляется бухгалтерской записью Дт 1111 (1211) Кт 6015, выбытие - Дт 6015 Кт 1111 (1211).

При годовом заключении счетов остаток средств по счету 6015 в части расчетов по прочим поступлениям от вышестоящих распорядителей средств федерального бюджета подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6015 Кт 9001, а в части расчетов по финансированию обособленных подразделений получателей средств федерального бюджета - на счет 6016 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6015 Кт 6016. Остаток средств по счету 6015 в графе 5 отражает сумму расчетов по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) и должен быть равен сумме остатков средств по балансовым счетам 1111, 1211.

51. Остаток средств по счету 6016 (код строки 695) отражает сумму невыясненных поступлений на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105 и 40101. По состоянию на 1 января 2000 года невыясненных поступлений на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101, быть не должно.

В графе 4 остаток средств по кредиту счета 6016 отражается с учетом списанной на него суммы со счета 6015 в части остатка средств по расчетам с обособленными подразделениями получателей средств федерального бюджета.

При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 6016 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6016 Кт 9001.

52. Строки баланса по кодам 691, 692, 693 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 6011, 6012, 6013.

53. Остаток средств по счету 6301 (код строки 711), характеризующий расчеты, возникающие при зачислении регулирующих налогов, по состоянию на 1 января 2001 года не допускается в связи с полным распределением остатка по счетам органов федерального казначейства, открытым на балансовом счете 40101.

54. Остаток средств по счету 6302 (код строки 712) характеризует:

задолженность перед налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных (взысканных) налогов и платежей;

расчеты с налогоплательщиками при поступлении средств на счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40314. Поступление средств от налогоплательщиков на указанные счета оформляется бухгалтерской записью Дт 1091 Кт 6302, выбытие оформляется бухгалтерской записью Дт 6302 Кт 1091.

По состоянию на 1 января 2001 года задолженности перед налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных (взысканных) налогов и платежей быть не должно. Остаток средств по счету 6302 в графах 4 и 5 должен отражать расчеты с налогоплательщиками на сумму остатка средств на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40314.

55. Остаток средств по счету 6303 (код строки 713) на первое число отчетного года характеризует задолженность по регулирующим налогам перед бюджетами разных уровней. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 6303 списанию на счет 9001 не подлежит.

56. Остаток средств по пассивному счету 6401 (код строки 731) отражает сумму задолженности, возникающей между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации по взаимным расчетам. По состоянию на 1 января 2001 года задолженности по взаимным расчетам быть не должно и остаток средств по пассивному счету 6401 должен быть равен нулю. При исполнении федерального бюджета задолженность по взаимным расчетам подлежит закрытию в порядке, установленном Минфином России:

перечислением денежных средств на счета бюджетов субъектов Российской Федерации (оформляется бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 1031);

списанием с расходов федерального бюджета сумм кассовых расходов бюджетных учреждений на момент их передачи из федерального ведения в ведение субъекта Российской Федерации (оформляется на основании уведомлений по взаимным расчетам бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 2001);

погашением встречной задолженности по предоставленным из федерального бюджета субъектам Российской Федерации бюджетным ссудам (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных мероприятий, бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету ссудной задолженности на органы федерального казначейства не возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5011 (если учет ссудной задолженности осуществляется органом федерального казначейства));

погашением встречной задолженности по гарантийным (долговым) обязательствам субъектов Российской Федерации по предоставленным из федерального бюджета кредитам (бюджетным ссудам) юридическим лицам (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету ссудной задолженности на органы федерального казначейства не возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5021 (если учет ссудной задолженности осуществляется органом федерального казначейства));

погашением встречной задолженности по доходам, подлежащим перечислению в федеральный бюджет (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 4001).

В случаях, установленных Минфином России, перечисление средств субъектам Российской Федерации по взаимным расчетам осуществляется через органы федерального казначейства, расположенные на территории других субъектов Российской Федерации, при этом орган федерального казначейства, расположенный на территории субъекта Российской Федерации, с которым осуществляются взаимные расчеты, осуществляет бухгалтерские записи Дт 7201 Кт 6401, а орган федерального казначейства, через который производится погашение задолженности по взаимным расчетам (в 2000 году - Управление федерального казначейства Минфина России по г. Москве), осуществляет бухгалтерскую запись Дт 6401 Кт 1031. При погашении задолженности по взаимным расчетам в таком порядке допускается наличие в балансе органов федерального казначейства остатка по счету 6401 в графе 4 баланса. При заключении счетов текущего года остаток средств по указанному счету подлежит списанию на субсчет 9001 и остатка по нему в графе 5 не должно быть.

57. Бухгалтерские записи по счетам 7101 (строка 761) и 7102 (строка 762) совершаются в соответствии с пунктами 36 и 37 настоящей Инструкции. Остаток средств по счетам 7101 и 7102 по графам 3, 4, 5 не допускается.

58. По счету 7103 (код строки 763) в графе 4 отражается сумма расчетов по полученным средствам федерального бюджета со счета Главного управления федерального казначейства Минфина России, открытого на балансовом счете 40105. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7103 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7103 Кт 9001.

59. По счету 7104 (код строки 764) в графе 4 отражается объем денежных средств, перечисленных со счета Управления федерального казначейства одного субъекта Российской Федерации на счет Управления федерального казначейства другого субъекта Российской Федерации для проведения межрегионального финансирования расходов федерального бюджета. Орган федерального казначейства на сумму полученных средств оформляет бухгалтерскую запись Дт 1031 Кт 7104. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7104 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7104 Кт 9001.

60. По счету 7201 (код строки 781) в графе 4 отражается объем средств по взаимным расчетам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, подлежащих получению в течение отчетного периода в федеральный бюджет от бюджета субъекта Российской Федерации. Записи в кредит счета 7201 с дебетом счета 6401 совершаются на основании уведомлений по взаимным расчетам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации, оформленных по форме согласно приложению N 4 к Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по пассивному счету 7201 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 7201 Кт 9001.

61. Счета раздела 13 баланса отражают доходы будущих периодов и расходы, подлежащие восстановлению в федеральном бюджете, по предоставленным из федерального бюджета средствам на возвратной основе:

счет 8111 (код строки 821) - доходы будущих периодов в виде процентов, причитающихся к уплате в федеральный бюджет, за пользование кредитами (бюджетными ссудами);

счет 8112 (код строки 822) - доходы будущих периодов в виде штрафов и пеней, причитающихся к уплате в федеральный бюджет;

счет 8311 (код строки 841) - расходы, подлежащие восстановлению при погашении основной суммы задолженности по кредитам (бюджетным ссудам).

Сумма остатков средств по данным счетам должна равняться сумме остатков средств по балансовым счетам 5011 (код строки 201) и 5021 (код строки 211) на соответствующую дату.

Остатки средств по счетам раздела 8 "Расходы, доходы будущих периодов" Единого плана счетов бухгалтерского учета исполнения бюджетов при годовом заключении счетов бухгалтерского учета списанию на счет 9001 не подлежат.

62. Остаток средств по счету 9001 отражает результат исполнения федерального бюджета на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В графе 4 отражается сальдо по счету 9001 до заключения счетов бухгалтерского учета, которое должно равняться сальдо по счету, отраженному в графе 3.

В графе 5 отражается остаток средств по счету 9001 (дебетовый - по коду строки 461, кредитовый - по коду строки 901) после заключения счетов бухгалтерского учета в вышеуказанном порядке.