Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 26.02.2001 N 16н "О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2000 ГОД ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

69. В графе 6 раздела 2 отражается движение денежных средств по счетам, открытым органам федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовом счете 40105 "Средства федерального бюджета".

В графе 7 раздела 2 отражаются данные о расходах федерального бюджета и погашении источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности федерального бюджета по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных программ.

В графе 5 раздела 2 отражается сумма данных по графам 6 и 7 раздела 2.

70. По коду 9700 "Итого расходов" отражается сумма расходов федерального бюджета.

Данные по взаимным расчетам с бюджетами субъектов Российской Федерации, показываемые в разделе 2 (раздел 2101 целевая статья 483), должны равняться дебетовым оборотам по пассивному счету 6401, отражающим погашение задолженности по взаимным расчетам между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации.

71. По коду 0000 "Погашение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета" отражается погашение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета по их видам.

72. По коду 9800 "Всего расходов" отражается итоговая сумма расходов федерального бюджета и погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета (сумма по кодам 9700 и 0000).

Итоговое значение по коду 9800 в графе 5 раздела 2 должно равняться сумме:

кассовых расходов федерального бюджета с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, открытых в органах федерального казначейства, и кассовых расходов по федеральным мероприятиям, по которым главным распорядителем средств является Министерство финансов Российской Федерации (оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031), а также дебетовых оборотов по счету 6014 при перечислении средств федерального бюджета на счета распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях на балансовых счетах 40106 и 40107 (оформляется бухгалтерской записью Дт 6014 Кт 1031) - код 9700 в графе 6 раздела 2 без расходов по разделу 2101 целевой статье 483;

кассовых расходов федерального бюджета, учтенных органами федерального казначейства по исполнению федерального бюджета в соответствии с приказами Минфина России и уведомлениями Главного управления федерального казначейства Минфина России по погашению встречной задолженности с бюджетами субъектов Российской Федерации (оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт соответствующих счетов), - код 9700 в графе 7 раздела 2 без расходов по разделу 2101 целевой статье 483;

расходов по погашению задолженности по взаимным расчетам федерального бюджета перед бюджетами субъектов Российской Федерации, оформляемых бухгалтерской записью по дебету счета 6401 с кредитом соответствующих счетов, - расходы по разделу 2101 целевой статье 483 в графе 5 раздела 2;

дебетовых оборотов по пассивным счетам 3051 и 3061, отражающих выплаты по исполнительным документам, выданным во исполнение решений судебных органов, по погашению государственного долга в виде облигаций государственных целевых беспроцентных займов 1990 года и целевых расчетных чеков на приобретение легковых автомобилей (код строки 5020 в разделе 2 отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью Дт 3051 Кт 1031), расходы по финансированию государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней (код строки 7200 в разделе 2 отчета по форме 600, оформляется бухгалтерской записью Дт 3061 Кт 1031), осуществляемые со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, - код 0000 в графе 5 раздела 2.

73. По справочному коду 8000 "Списано в бесспорном порядке по исполнительным документам - всего:" отражаются суммы средств, списанные в соответствии с исполнительными документами со счетов органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, с выделением, в том числе по коду 8001, данных по списанию в пределах остатков средств на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета.

74. По коду 9900 "Перечисления территориальным органам федерального казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации" отражаются суммы перечислений органам федерального казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации, для финансирования расходов нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета. Сумма, отраженная по коду 9900, должна равняться дебетовому остатку по активному счету 7104 (графа 4 по строке баланса 354).

75. По коду 5000 "Неиспользованные средства федерального бюджета, перечисленные на счет Главного управления федерального казначейства Минфина России балансового счета 40105" отражаются суммы неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленные органами федерального казначейства на счет Главного управления федерального казначейства Минфина России, открытый на балансовом счете 40105, в том числе:

по коду 5001 - возврат неиспользованных средств федерального бюджета, поступивших на финансирование расходов;

по коду 5002 - возврат средств федерального бюджета, перечисленных органами федерального казначейства со счета на балансовом счете 40103 на финансирование расходов федерального бюджета на счет на балансовом счете 40105 сверх полученных реестров на финансирование расходов из Главного управления федерального казначейства Минфина России;

по коду 5003 - возврат неиспользованных средств по другим поступлениям - невыясненные поступления, неклассифицированные суммы, поступившие с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107, и другие суммы.

Сумма по коду 5000 должна равняться дебетовому остатку средств по активному счету 7103 (графа 4 по строке баланса 353).

76. По коду 4000 "Получено средств для финансирования расходов и погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета - всего" отражается сумма денежных средств, полученных на счета органов федерального казначейства на балансовом счете 40105 для финансирования расходов федерального бюджета, погашения источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета и проведения кассовых расходов федерального бюджета с лицевых счетов получателей средств федерального бюджета из всех источников, в том числе:

76.1. По коду 4001 - со счета Главного управления федерального казначейства Минфина России на балансовом счете 40105 с выделением по данному коду подкодов:

4011 - для отражения средств, перечисленных с направлением денежных реестров на финансирование расходов;

4021 - для отражения средств, перечисленных на подкрепление счетов Управлений федерального казначейства.

Сумма по коду 4001 должна равняться кредитовому остатку средств по пассивному счету 7103 (графа 4 по строке баланса 763);

76.2. По коду 4002 - со счета органа федерального казначейства на балансовом счете 40103. Сумма по коду 4002 должна равняться остатку средств по счету 1022 (абсолютной величине суммы в графе 4 по строке баланса 032);

76.3. По коду 4003 - со счетов вышестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета, которым не открыты лицевые счета в органах федерального казначейства, а также иные прочие поступления, отражаемые по кредиту счета 6015, за исключением расчетов по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).

В составе кода 4003 выделяются подкоды:

4013 - для отражения прочих поступлений от вышестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

4023 - для отражения прочих поступлений по обособленным подразделениям.

Сумма по коду 4003 должна равняться остатку средств по счету 6015 до годового заключения счетов бухгалтерского учета (графа 4 по строке баланса 694) без учета остатка средств по счету 6015 в части расчетов по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов). Сумма, отражаемая по коду 4023, должна равняться нулю;

76.4. По коду 4005 - невыясненные поступления, отражаемые по кредиту счета 6016 в части поступлений на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105;

76.5. По коду 4007 - сумма остатков средств федерального бюджета по состоянию на 1 января 2000 года на счете 40105 органов федерального казначейства и в пути по внутриказначейским расчетам с другими органами федерального казначейства, предназначенная для финансирования расходов федерального бюджета в 2000 году.

По коду 4007 выделяются подкоды:

4017 - для отражения остатка средств федерального бюджета на счете органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, на 1 января 2000 года. Сумма по подкоду 4017 должна равняться сумме остатка средств федерального бюджета на конец 1999 года, отраженной в годовой отчетности органов федерального казначейства за 1999 год по коду 7000 раздела 2 формы 600 и показываемой в балансе по счету 1031 на начало года (графа 3 по строке баланса 041). Указанный подкод включает в себя код 4117, отражающий остатки прошлого года по обособленным подразделениям;

4027 - для отражения сумм в пути на 1 января 2000 года по расчетам с Главным управлением федерального казначейства Минфина России и другими органами федерального казначейства;

4037 - для отражения сумм использованных в течение 2000 года остатков средств федерального бюджета прошлого года по обособленным подразделениям;

4047 - для отражения возвратов в течение 2000 года остатков средств федерального бюджета прошлого года по обособленным подразделениям.

Сумма по коду 4007 должна равняться сумме подкодов 4017 и 4027, уменьшенной на сумму подкодов 4037 и 4047. Сумма, отражаемая по коду 4117, должна равняться сумме подкодов 4037 и 4047;

76.6. По коду 4008 - поступления от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, для финансирования расходов нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета с выделением по данному коду подкодов:

4018 - для отражения средств, поступивших от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации и зачисленных на счет, открытый на балансовом счете 40105 в отчетном периоде;

4028 - для отражения средств, поступивших от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации и зачисленных на счет, открытый на балансовом счете 40105, в периоде, следующем за отчетным, с датой начального провода отчетного периода.

Суммы поступлений по коду 4008 должны быть отражены в отчете органа федерального казначейства, перечислившего средства, по коду 9900;

76.7. По коду 4004 "Суммы в пути" отражаются средства, перечисленные отправителем в отчетном периоде, а полученные органом федерального казначейства в периоде, следующем за отчетным. Сумма по коду 4004 должна равняться остатку средств по счету 1081 на конец отчетного года (графы 4, 5 по строке баланса 081). В составе кода 4004 выделяются подкоды для отражения сумм, поступивших на счета, открытые на балансовом счете 40105 в периоде, следующем за отчетным, с датой начального провода отчетного периода:

4014 - по расчетам с Главным управлением федерального казначейства Минфина России;

4024 - по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными на территории других субъектов Российской Федерации;

4034 - по расчетам с органами федерального казначейства, расположенными на территории одного субъекта Российской Федерации.

Суммы по расчетам с обособленными подразделениями, полученные в периоде, следующем за отчетным, но перечисленные отправителем в отчетном периоде, на суммы в пути не относятся.

По состоянию на 1 января 2001 года остатка сумм в пути по внутриказначейским расчетам в соответствии с пунктом 7 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год у органов федерального казначейства, не должно быть.

77. По коду 7000 "Остатки средств на счете по учету расходов федерального бюджета - всего" отражается сумма остатков средств на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40105, на отчетную дату, в том числе:

по коду 7001 - остаток средств, не распределенный по лицевым счетам распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

по коду 7002 - остаток средств, распределенный по лицевым счетам распорядителей и получателей средств федерального бюджета.

В составе кода 7001 выделяется подкод 7011, по которому отражается остаток средств на счете органа федерального казначейства, возникший в результате незавершения расчетов с обособленными подразделениями. Сумма по коду 7000 должна равняться остатку средств по счету 1031 (графы 4, 5 по строке баланса 041). Сумма по подкоду 7011 должна равняться сумме по подкоду 4023 раздела 2 отчета по форме 600.

В соответствии с пунктом 7 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год, остаток средств по коду 7000 должен равняться нулю.

78. Раздел 2 заполняется в соответствии с контрольными соотношениями, указанными в приложении 21 к настоящей Инструкции.

79. Данные по коду 9800 в графе 7 раздела 2 должны равняться данным по коду 8900000 графы 5 раздела 1 формы 600, за исключением суммы номинальной стоимости погашенных облигаций субъектов Российской Федерации в соответствии с приказами Минфина России о погашении встречной задолженности и уведомлениями Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности федерального бюджета по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных мероприятий.

Данные по коду 8900000 в графе 4 раздела 1 и по кодам 4002 и 7000 графы 6 раздела 2 отчета по форме 600 должны соответствовать данным отчетности Банка России об остатках средств на счетах, открытых соответственно на балансовых счетах 40102, 40103 и 40105.

Справка 1. Погашение задолженности по средствам федерального бюджета, выданным на условиях возвратности и платности (кредитам и бюджетным ссудам)

80. Справка 1 состоит из двух разделов:

Раздел 1. Проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны;

Раздел 2. Погашение задолженности по основному долгу кредитов (бюджетных ссуд), выданных на условиях возвратности и платности.

В первом разделе справки раскрывается значение по коду строки 2010400 по поступающим на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40102, процентам за пользование выданными бюджетными ссудами внутри страны, в разрезе их основных видов, а также по приказам Минфина России и уведомлениям Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности федерального бюджета по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных программ. Сумма по коду 2010400 должна равняться значению аналогичного кода строки в разделе 1 отчета по форме 600. Во втором разделе справки раскрывается значение по коду строки 5010600 и отражаются суммы основного долга по кредитам (бюджетным ссудам), возвращаемые заемщиками в федеральный бюджет на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40102, а также по приказам Минфина России и уведомлениям Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности федерального бюджета по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных программ. Указанные суммы отражаются по кодам бюджетной классификации Российской Федерации в разрезе функциональной, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, целевых статей и видов расходов. Сумма по коду строки 5010600 должна равняться значению аналогичного кода строки в разделе 1 отчета по форме 600.

Справка 2. Другие поступления

81. В справке 2 отражаются поступления на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105, для отражения на лицевых счетах получателей средств федерального бюджета, открытых в учреждениях Банка России и кредитных организациях счетов:

вышестоящих распорядителей средств федерального бюджета для финансирования находящихся в их ведении получателей средств федерального бюджета;

получателей средств федерального бюджета при их переводе в 2000 году на казначейскую систему исполнения федерального бюджета;

получателей средств федерального бюджета, открытых на балансовых счетах 40106 и 40107, при перечислении ими в конце 2000 года неиспользованных остатков средств федерального бюджета в соответствии с пунктом 4 Порядка завершения в 2000 году операций по обязательствам, принятым в рамках исполнения федерального бюджета на 2000 год.

Итоговая сумма справки 2 должна равняться значению аналогичного подкода строки 4013 в разделе 2 отчета по форме 600.

В графе 5 справки указываются наименования бюджетных учреждений, перечисливших денежные средства.

Справка 3. Поступления от органов федерального казначейства Минфина России, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации

82. В справке 3 отражаются суммы, полученные от органов федерального казначейства, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации.

В справке 3 итоговая сумма графы 4 должна равняться значению кода строки 4008 раздела 2 отчета по форме 600.

В графах 1 - 3 справки 3 указывается распределение получаемых сумм по кодам бюджетной классификации Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов). В графе 5 указывается код региона в соответствии с приложением 22 к настоящей Инструкции. Графа 6 справки заполняется при представлении отчета по форме 600 в бумажном виде.

Справка 4. Перечисления органам федерального казначейства Минфина России, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации

83. В справке 4 отражаются суммы, перечисленные органам федерального казначейства, расположенным на территории других субъектов Российской Федерации.

В справке 4 итоговая сумма графы 4 должна равняться значению кода строки 9900 раздела 2 отчета по форме 600.

В графах 1 - 3 справки 4 указывается распределение перечисляемых сумм по кодам бюджетной классификации Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, вид расходов). В графе 5 справки указывается код региона в соответствии с приложением 22 к настоящей Инструкции. Графа 6 справки заполняется при представлении отчета по форме 600 в бумажном виде.