Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 26.02.2001 N 16н "О СОСТАВЛЕНИИ И ПРЕДСТАВЛЕНИИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗА 2000 ГОД ТЕРРИТОРИАЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

50. Остаток средств по счету 6015 (код строки 694) в графе 4 отражает:

расчеты по прочим поступлениям на счета органов федерального казначейства от вышестоящих распорядителей средств федерального бюджета со счетов в учреждениях Банка России и кредитных организациях на финансирование расходов нижестоящих распорядителей и получателей средств федерального бюджета. По данному виду расчетов поступление средств оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, кассовые расходы оформляются бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031;

расчеты по финансированию обособленных подразделений получателей средств федерального бюджета. По данному виду расчетов у органа федерального казначейства, в котором открыт лицевой счет получателя средств федерального бюджета, перечисление средств оформляется бухгалтерской записью Дт 2001 Кт 1031, поступление средств у органа федерального казначейства, в котором обслуживается обособленное подразделение получателя средств федерального бюджета, оформляется бухгалтерской записью Дт 1031 Кт 6015, выдача средств оформляется бухгалтерской записью Дт 6015 Кт 1031;

расчеты, возникающие при кассовом обслуживании бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов). Поступление средств на счета по учету средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) оформляется бухгалтерской записью Дт 1111 (1211) Кт 6015, выбытие - Дт 6015 Кт 1111 (1211).

При годовом заключении счетов остаток средств по счету 6015 в части расчетов по прочим поступлениям от вышестоящих распорядителей средств федерального бюджета подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6015 Кт 9001, а в части расчетов по финансированию обособленных подразделений получателей средств федерального бюджета - на счет 6016 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6015 Кт 6016. Остаток средств по счету 6015 в графе 5 отражает сумму расчетов по кассовому обслуживанию бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов) и должен быть равен сумме остатков средств по балансовым счетам 1111, 1211.

51. Остаток средств по счету 6016 (код строки 695) отражает сумму невыясненных поступлений на счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105 и 40101. По состоянию на 1 января 2000 года невыясненных поступлений на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101, быть не должно.

В графе 4 остаток средств по кредиту счета 6016 отражается с учетом списанной на него суммы со счета 6015 в части остатка средств по расчетам с обособленными подразделениями получателей средств федерального бюджета.

При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 6016 подлежит списанию на счет 9001 с оформлением бухгалтерской записи Дт 6016 Кт 9001.

52. Строки баланса по кодам 691, 692, 693 не заполняются в связи с отсутствием у органов федерального казначейства предмета учета по балансовым счетам 6011, 6012, 6013.

53. Остаток средств по счету 6301 (код строки 711), характеризующий расчеты, возникающие при зачислении регулирующих налогов, по состоянию на 1 января 2001 года не допускается в связи с полным распределением остатка по счетам органов федерального казначейства, открытым на балансовом счете 40101.

54. Остаток средств по счету 6302 (код строки 712) характеризует:

задолженность перед налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных (взысканных) налогов и платежей;

расчеты с налогоплательщиками при поступлении средств на счета органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40314. Поступление средств от налогоплательщиков на указанные счета оформляется бухгалтерской записью Дт 1091 Кт 6302, выбытие оформляется бухгалтерской записью Дт 6302 Кт 1091.

По состоянию на 1 января 2001 года задолженности перед налогоплательщиками по возврату излишне уплаченных (взысканных) налогов и платежей быть не должно. Остаток средств по счету 6302 в графах 4 и 5 должен отражать расчеты с налогоплательщиками на сумму остатка средств на счетах органов федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40314.

55. Остаток средств по счету 6303 (код строки 713) на первое число отчетного года характеризует задолженность по регулирующим налогам перед бюджетами разных уровней. При годовом заключении счетов бухгалтерского учета остаток средств по счету 6303 списанию на счет 9001 не подлежит.

56. Остаток средств по пассивному счету 6401 (код строки 731) отражает сумму задолженности, возникающей между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации по взаимным расчетам. По состоянию на 1 января 2001 года задолженности по взаимным расчетам быть не должно и остаток средств по пассивному счету 6401 должен быть равен нулю. При исполнении федерального бюджета задолженность по взаимным расчетам подлежит закрытию в порядке, установленном Минфином России:

перечислением денежных средств на счета бюджетов субъектов Российской Федерации (оформляется бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 1031);

списанием с расходов федерального бюджета сумм кассовых расходов бюджетных учреждений на момент их передачи из федерального ведения в ведение субъекта Российской Федерации (оформляется на основании уведомлений по взаимным расчетам бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 2001);

погашением встречной задолженности по предоставленным из федерального бюджета субъектам Российской Федерации бюджетным ссудам (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России о погашении встречной задолженности по средствам, причитающимся субъектам Российской Федерации на финансирование федеральных мероприятий, бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету ссудной задолженности на органы федерального казначейства не возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5011 (если учет ссудной задолженности осуществляется органом федерального казначейства));

погашением встречной задолженности по гарантийным (долговым) обязательствам субъектов Российской Федерации по предоставленным из федерального бюджета кредитам (бюджетным ссудам) юридическим лицам (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России бухгалтерскими записями Дт 6401 Кт 2001 (если обязанность по учету ссудной задолженности на органы федерального казначейства не возложена) или Дт 6401 Кт 2001 и Дт 8311 Кт 5021 (если учет ссудной задолженности осуществляется органом федерального казначейства));

погашением встречной задолженности по доходам, подлежащим перечислению в федеральный бюджет (оформляется на основании приказов Минфина России и уведомлений Главного управления федерального казначейства Минфина России бухгалтерской записью Дт 6401 Кт 4001).

В случаях, установленных Минфином России, перечисление средств субъектам Российской Федерации по взаимным расчетам осуществляется через органы федерального казначейства, расположенные на территории других субъектов Российской Федерации, при этом орган федерального казначейства, расположенный на территории субъекта Российской Федерации, с которым осуществляются взаимные расчеты, осуществляет бухгалтерские записи Дт 7201 Кт 6401, а орган федерального казначейства, через который производится погашение задолженности по взаимным расчетам (в 2000 году - Управление федерального казначейства Минфина России по г. Москве), осуществляет бухгалтерскую запись Дт 6401 Кт 1031. При погашении задолженности по взаимным расчетам в таком порядке допускается наличие в балансе органов федерального казначейства остатка по счету 6401 в графе 4 баланса. При заключении счетов текущего года остаток средств по указанному счету подлежит списанию на субсчет 9001 и остатка по нему в графе 5 не должно быть.