Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Казначейства РФ от 08.08.2005 N 9н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА"

На основании пункта 3 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2005 г. N 5н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 1 марта 2005 г. N 01/1453-ВЯ указанный приказ не нуждается в государственной регистрации) в органах Федерального казначейства приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Правила составления и представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета.

2. Ввести в действие настоящий приказ с 1 сентября 2005 г.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федерального казначейства Артюхина Р.Е.

Руководитель
Федерального казначейства
Т.НЕСТЕРЕНКО

1. Настоящие Правила составления и представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета (далее - Правила) разработаны на основании Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 января 2005 г. N 5н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 1 марта 2005 г. N 01/1453-ВЯ указанный приказ не нуждается в государственной регистрации), и предназначены для составления и представления бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета Федеральным казначейством и его территориальными органами (далее - органами Федерального казначейства).

2. Бюджетная отчетность по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета (далее - отчетность), составляется Федеральным казначейством, управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее - управления Федерального казначейства) и входящими в их состав отделениями соответствующих управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее - отделения Федерального казначейства) в соответствии с настоящими Правилами в структуре кодов бюджетной классификации Российской Федерации, установленной Федеральным законом от 15 августа 1996 г. N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 23.12.2004) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 34, ст. 4030; Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 52, ст. 5278), и на основании Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2004 г. N 114н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 29 декабря 2004 г. N 07/12855-ВЯ указанный приказ не нуждается в государственной регистрации).

3. Отчетность составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года и содержит информацию по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому исполнению федерального бюджета.

4. Управления и отделения Федерального казначейства составляют отчетность по формам, установленным настоящими Правилами.

Сроки представления отчетности управлениями Федерального казначейства установлены Графиком представления отчетности управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации согласно приложению N 1 к настоящим Правилам. Сроки представления отчетности отделениями Федерального казначейства устанавливают управления Федерального казначейства.

Показатели годовой отчетности должны быть подтверждены данными инвентаризации, проведенной в установленном порядке.

5. В отчетности приводятся все предусмотренные в ней показатели. В случае отсутствия данных по отдельным показателям, в том числе по нецифровым показателям (символы, дата) соответствующая строка или графа отчета не заполняются.

6. Приведенные в отчетности показатели должны соответствовать контрольным соотношениям, предусмотренным для каждого отчета. Одновременно необходимо соблюдать логическую и арифметическую увязку показателей отчетов между формами отчетности согласно приложениям N 15, N 16 к настоящим Правилам.

Отчетность составляется в рублях, с точностью до второго десятичного знака после запятой.

7. В названии отчетов указывается дата, на которую составляется отчет, а также полное наименование органа Федерального казначейства.

8. В подлинниках отчетов не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений. Исправление ошибок должно быть подтверждено подписью главного бухгалтера органа Федерального казначейства с указанием даты исправления. При этом ошибочная запись исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым правильных сумм и текста.

9. В отчетах указываются должность, фамилия и инициалы ответственных за их составление лиц - исполнителей, номер телефона и дата составления документа.

Отчеты подписывают руководитель и главный бухгалтер органов Федерального казначейства.

Лица, подписавшие отчеты, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления в вышестоящий орган Федерального казначейства.

10. Ежемесячная отчетность представляется управлениями Федерального казначейства в Федеральное казначейство в электронном виде за исключением годового отчета, который представляется как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Подлинники отчетов в бумажном виде остаются в управлениях Федерального казначейства и должны соответствовать направленным отчетам в электронном виде.

Федеральное казначейство принимает отчетность после осуществления контроля на соответствие требований настоящих Правил.

При наличии (отсутствии) замечаний по отчетности Федеральным казначейством в управления Федерального казначейства направляется соответствующее уведомление. В случае отказа в приемке отчетности Федеральное казначейство устанавливает время на устранение замечаний.

Ежемесячная отчетность представляется Федеральным казначейством в Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 января 2005 г. N 5н.

: В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: Приказ Минфина РФ N 5н имеет дату принятия 21.01.2005.

11. В Федеральное казначейство управлениями Федерального казначейства представляется сводная бухгалтерская отчетность, содержащая консолидированные данные отчетов управления Федерального казначейства и находящихся в его ведении отделений. В сводной отчетности не подлежат отражению данные, характеризующие состояние внутриказначейских расчетов между управлением Федерального казначейства субъекта Российской Федерации и его отделениями.

12. В состав бюджетной отчетности включаются следующие отчеты:

по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации:

Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения федерального бюджета - форма 0521450 согласно приложению N 2 к настоящим Правилам. Представляется в Федеральное казначейство;

Баланс по операциям кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - форма 0521451 согласно приложению N 3 к настоящим Правилам. Представляется в органы, организующие исполнение соответствующего бюджета;

Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства - форма 0521418 согласно приложению N 4 к настоящим Правилам. Представляется в Федеральное казначейство;

Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) - форма 0521423 согласно приложению N 5 к настоящим Правилам. Представляется: в Федеральное казначейство - по федеральным учреждениям в части предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью, в органы, организующие исполнение соответствующего бюджета - в части операций кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

Сводный отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) - форма 0521455 согласно приложению N 6 к настоящим Правилам. Представляется в Федеральное казначейство в части кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

по кассовому исполнению федерального бюджета:

периодическая отчетность:

Баланс по поступлениям и выбытиям средств бюджета - форма 0521440 согласно приложению N 7 к настоящим Правилам;

Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета) - форма 0521424 согласно приложению N 8 к настоящим Правилам;

Справка о перечислении средств из федерального бюджета по разделу 11 "Межбюджетные трансферты" субъектам Российской Федерации к Отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета) - форма 0521462 согласно приложению N 8 к настоящим Правилам;

Справка по внутренним расчетам к Отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета) - форма 0521463 согласно приложению N 8 к настоящим Правилам;

Отчет об обязательствах, исполненных за счет бюджетных и внебюджетных средств - форма 0521467 согласно приложению N 9 к настоящим Правилам;

Пояснительная записка - форма 0503160;

оперативная отчетность:

Отчет о поступлениях в федеральный бюджет - форма 0521432 согласно приложению N 10 к настоящим Правилам;

Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета и кассовых операциях по погашению источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета - форма 0521469 согласно приложению N 11 к настоящим Правилам;

Справка о перечислении сумм единого социального налога и страховых взносов в доход федерального бюджета и бюджеты государственных внебюджетных фондов - форма 0521436 согласно приложению N 12 к настоящим Правилам;

Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в разрезе получателей средств бюджета - форма 0521413 согласно приложению N 13 к настоящим Правилам.

13. В Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения федерального бюджета (ф. 0521450) отражаются остатки по счетам, связанным с операциями по поступлениям, распределяемым между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, по кассовому обслуживанию исполнения федерального бюджета, по операциям с наличными денежными средствами, прочим денежным средствам. Информация включается на основании данных Главной книги (ф. 0504072) по следующим разделам: финансовые активы, обязательства, финансовый результат по бюджетным и внебюджетным средствам, в разрезе остатков на начало года и на конец отчетного периода.

В графах 3, 4, 5 "На начало года" отражаются остатки по бюджетным счетам на начало отчетного финансового года, которые должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего года.

В графах 6, 7, 8 "На конец отчетного периода" отражаются остатки по бюджетным счетам на конец отчетного периода - на 1-ое число месяца, следующего за отчетным и на конец отчетного финансового года - на 1 января с учетом проведенных 31 декабря заключительных записей по счетам бюджетного учета по окончании финансового года.

14. На счете 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) отражаются неиспользованные остатки денежных средств, находящихся на счетах органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях Банка России в разрезе счетов бюджетного учета:

на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" (код строки 011) отражаются остатки распределенных, но не перечисленных средств в доходы бюджетов по балансовому счету 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" по бюджетной деятельности.

Остатки средств по поступлениям, распределяемым между бюджетами по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) должны быть полностью распределены и равны нулю.

По остаткам средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" по состоянию на 1 - ое число месяца, следующего за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" соответствует кредитовому остатку счетов 1 40201 100 "Поступления в бюджет по доходам" (код строки 191); 1 40201 400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (код строки 192); 1 40201 600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код строки 193); 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки 194);

на счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 012) отражаются неиспользованные остатки средств бюджетов по балансовым счетам 40105 "Средства федерального бюджета", (графы 3, 6), 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" (графы 4, 7). Итоговые показатели по остаткам бюджетных и внебюджетных средств отражаются в графах 5, 8.

По счету 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8);<*>

<*> по территориальным органам Федерального казначейства остатки предусмотрены по счету 2 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", по счету 1 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" остатки отсутствуют

на счете 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" (код строки 013) отражаются по внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные органом Федерального казначейства - отправителем средств федерального бюджета, но зачисленные на счета органа Федерального казначейства - получателя средств федерального бюджета, открытых на балансовом счете 40105 в периоде, следующим за отчетным. Бухгалтерские записи по счету 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" осуществляются органом Федерального казначейства - получателем средств федерального бюджета, как по бюджетной, так и по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Не предусматриваются суммы в пути по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5) так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8);

на счете 0 20304 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег" (код строки 014) отражаются остатки средств по балансовому счету 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" для осуществления операций с наличными денежными средствами бюджетополучателей как по бюджетной, так и по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5) так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8).

По остаткам средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег" по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег" соответствует кредитовому остатку счета 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 090);

на счете 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" (код строки 015) отражаются средства бюджетов в иностранной валюте по балансовому счету 40105 по бюджетной деятельности.

По счету 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8);

на счете 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 016) отражаются остатки средств таможенных платежей от внешнеэкономической деятельности и других платежей на балансовых счетах 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"; 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации"; 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений".

По счету 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8).

По остаткам средств на счете 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" по состоянию на 1-ое число месяца, следующее за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" и по показателю "На начало года" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счете 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" соответствует кредитовому остатку счета 0 31000 000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 130).

По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на указанных счетах соответствует кредитовому остатку счетов 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" за минусом дебетового остатка счетов 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов".

По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" по состоянию на 1 января по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" соответствует кредитовому остатку счета 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (код строки 210).

Итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) по показателю "На начало года" и по показателю "На конец отчетного периода" (после проведения заключительных записей) равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 012 + строка 015 + строка 016;

итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) по показателю "На конец отчетного периода" на отчетную дату равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 011 + строка 012 + строка 013 + строка 014 + строка 015 + строка 016.

15. На счете 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 020) (дебетовый остаток счета 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются суммы налогов, сборов, и иных платежей, перечисленных со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101 на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

16. На счете 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 030) (дебетовый остаток счета 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются средства, перечисленные одним органом Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства, для осуществления выплат из бюджета.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

17. На счете 0 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 040) (дебетовое сальдо счета 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) органом Федерального казначейства отражаются суммы дебиторской задолженности по прочим средствам бюджета.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы дебиторской задолженности подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

18. По строке "Баланс" (код строки 050) отражается итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при кассовом обслуживании исполнения бюджетов органом Федерального казначейства, равная сумме строк 010 + 020 + 030 + 040.

19. Счет 0 30500 000 "Расчеты по невыясненным поступлениям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 080) органами Федерального казначейства не используется.

20. На счете 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 090) (кредитовый остаток счета 1 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 2 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются расчеты по денежным средствам на счетах, открытых органам Федерального казначейства на балансовом счете 40116, для осуществления операций с наличными денежными средствами бюджетополучателей по бюджетной и предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Наличие бюджетных денежных средств как на начало финансового года (графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года (графы 6, 7, 8) не допускается.

21. На счете 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 100) (кредитовый остаток (дебетовый остаток со знаком "минус") счета 1 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 2 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражается сальдо между поступлениями и выбытиями с единого счета обслуживаемого бюджета по бюджетной и предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

22. На счете 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 110) (кредитовый остаток счета 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются суммы налогов, сборов, и иных платежей, поступивших со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101 на счет Федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40105.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

23. На счете 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 120) (кредитовый остаток счета 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются средства, поступившие от одного органа Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства, для осуществления выплат из бюджета.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

24. На счете 0 31000 000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 130) (кредитовый остаток счета 1 31000 000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов") отражаются суммы прочих средств в расчетах, поступивших в бюджет.

По счету 0 31000 000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" отражаются остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8).

25. По строке "Итого по разделу III" (код строки 150) отражается итоговая сумма обязательств, возникших при кассовом обслуживании исполнения бюджета, равная сумме строк 090 + 100 + 110 + 120 + 130.

26. В разделе "Финансовый результат" отражаются данные по счету 0 40200 000 "Результат по кассовым операциям бюджета" (код строки 180) в разрезе счетов бюджетного учета:

на счете 0 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (код строки 190) отражается не перечисленный со счета 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" в доходы бюджетов остаток поступлений налогов, сборов и иных платежей по состоянию на 1-ое число месяца, следующее за отчетным, который соответствует данным Главной книги по счетам 1 40201 100 "Поступления в бюджет по доходам" (код строки 191), 1 40201 400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (код строки 192), 1 40201 600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код строки 193), 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки 194).

Данные по указанному счету как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5) так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) не заполняются;

на счете 140203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета", 2 40203000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (строка 210) в графах 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета по состоянию на 1 января отражается результат по списанию сумм поступлений и выбытий с единого счета бюджетов в текущем финансовом году путем закрытия следующих счетов (после проведения заключительных записей): 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов" (графа 6); 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов" (графа 6); 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" 1 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" 2 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графы 6, 7); 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 6); 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (графа 6).

27. Справка к Балансу по заключению счетов бюджетного учета заполняется по состоянию на 1 января.

В графе 1 отражаются следующие счета, подлежащие закрытию: 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов";

в графах 2 - 3 "Бюджетные средства", графах 4 - 5 "Внебюджетные средства", показываются обороты по счетам, подлежащим закрытию в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26 августа 2004 года N 70н, по состоянию на 1 января до проведения заключительных оборотов и заключительные записи по закрытию этих счетов в графах 6 - 7 "Бюджетные средства", графах 8 - 9 "Внебюджетные средства" на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" в графы 10 - 11 "Бюджетные средства", 12 - 13 "Внебюджетные средства".

28. В Балансе по операциям кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ф. 0521451) отражаются остатки по счетам, связанным с операциями по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов по операциям с наличными денежными средствами, прочим денежным средствам. Информация включается на основании данных Главной книги (ф. 0504072) по следующим разделам: финансовые активы, обязательства, финансовый результат по бюджетным и внебюджетным средствам, в разрезе остатков на начало года и на конец отчетного периода.

Показатели Баланса формируются в соответствии с правилами составления Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения федерального бюджета (ф. 0521450).

29. Отчет об операциях по поступлениям в бюджетную систему Российской Федерации, учитываемым органами Федерального казначейства, составляется органами Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации ежемесячно.

Итоговые данные по администратору, группе, подгруппе, статье, подстатье кода классификации доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации в Отчете не указываются, также не подсчитываются промежуточные итоги.

30. В графе 1 "Код дохода по БК" коды проставляются в соответствии с классификацией доходов бюджетов, классификацией источников внутреннего финансирования дефицита бюджетов, классификацией расходов бюджетов по возврату бюджетных ссуд бюджетной классификации Российской Федерации.

При этом код администратора "000" указывается в случаях, когда администраторами поступлений являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления.

31. В графе 2 "Всего" отражаются все поступления бюджетной системы Российской Федерации, учтенные органом Федерального казначейства для распределения между бюджетами.

В Отчете (ф. 0521418) должны соблюдаться по каждому коду бюджетной классификации Российской Федерации следующие контрольные соотношения:

графа 2 = графа 3 - графа 4 + графа 5 + графа 6 + графа 7 + графа 8 + графа 9.

32. В графе 3 "Поступления" отражаются поступления с начала года, учтенные в Главной книге по графе 10 (ф. 0504072) по кредиту счета 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" с учетом внебанковских операций, увеличивающих сумму поступлений, в разрезе показателей бюджетной классификации Российской Федерации.

33. В графе 4 "Выбытия" отражаются операции по произведенным возвратам и внебанковским операциям, уменьшаемым сумму поступлений, отраженным по дебету счета бюджетного учета 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" в разрезе кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

34. В графе 5 "Поступления на счета Федерального казначейства в иностранной валюте" отражаются данные по доходам от уплаты налогов и сборов в иностранной валюте в соответствии с Уведомлениями Федерального казначейства о поступлениях в иностранной валюте в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

35. В графах 6-9 "Поступления в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (возвраты из бюджетов)", отражаются данные о поступлениях доходов от уплаты налогов и сборов, поступивших непосредственно в доходы бюджетов на балансовые банковские счета 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", 40204 "Средства местных бюджетов" и т.д., минуя балансовый банковский счет 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации", на основании информации, полученной от налоговых и финансовых органов с учетом возвратов.

36. В графе 10 "Подлежит перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" отражаются суммы поступлений на счета органов Федерального казначейства, подлежащие перечислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации на отчетную дату. Суммы, подлежащие перечислению, должны соответствовать остаткам на бюджетном счете 1 40201 000 графы 12 Главной книги (ф.0504072) в разрезе кодов доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

При этом должно выполняться следующее соотношение:

показатель графы 10 = показателю графы 3 - показатель графы 4 - показатель графы 11 - показатель графы 12 - показатель графы 13 - показатель графы 14 - показатель графы 15 по соответствующим кодам бюджетной классификации.

37. В графах 11 - 14 "Перечислено в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации" отражаются суммы фактически перечисленных доходов с балансового счета 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" в соответствующие бюджеты. Значение показателей граф 11, 12, 13, 14 Отчета равняется соответственно значениям граф 12, 14, 16, сумме граф 18, 20, 22, 24 Справки о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0512108).

38. В графе 15 "Перечислено для вторичного распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации" отражаются суммы доходов от уплаты установленных бюджетным законодательством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, перечисленных с балансового счета 40101 управлений Федерального казначейства на балансовый счет 40101 уполномоченного управления Федерального казначейства для вторичного распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Сумма значений показателей граф 11-14, графы 4 "Выбытия", графы 15 "Перечислено для вторичного распределения между бюджетами субъектов Российской Федерации" равняется значению дебетового оборота с начала года по счету 1 40201 000 графы 9 Главной книги (ф.0504072) по соответствующим кодам доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации.

39. В графах 16-19 "Льготы (отсрочки, рассрочки, налоговые кредиты) по платежам" отражаются суммы предоставленных льгот, учтенных при распределении регулирующих доходов. Бухгалтерские записи на суммы льгот не оформляются.

40. На основании Отчета (ф. 0521418) рассчитывается фактически сложившийся норматив отчисления (Н) в соответствующий бюджет, который определяется по формулам:

для федерального бюджета (ФБ):

Н(ФБ) = (графа 5 + графа 6 + графа 11 + графа 16)/(графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) х 100;

для консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (КБС):

Н(КБС) = (графа 7 + графа 8 + графа 12 + графа 13 + графа 17 + графа 18)/(графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) х 100;

для бюджета субъекта Российской Федерации (БС):

Н(БС) = (графа 7 + графа 12 + графа 17)/(графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) х 100;

для местных бюджетов (МБ):

Н(МБ) = (графа 8 + графа 13 + графа 18)/(графа 2 + графа 16 + графа 17 + графа 18 + графа 19 - графа 10) х 100.

Фактически сложившийся норматив подлежит контролю на соответствие нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

41. Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф. 0521423) составляется ежемесячно на основании данных Главной книги (ф. 0504072): по кассовым поступлениям и выбытиям по счетам бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, открытым органам Федерального казначейства; по кассовым поступлениям и выбытиям по счету федерального бюджета в части предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В графе 1 Отчета указывается наименование показателя в следующей структуре:

поступления денежных средств (в том числе по текущим, инвестиционным, финансовым операциям);

выбытия денежных средств (в том числе по текущим, инвестиционным, финансовым операциям);

изменения остатков средств.

В графе 2 приводятся коды строк наименований показателей отчетности.

В графе 3 отражаются коды бюджетной классификации Российской Федерации (классификации доходов, функциональной и экономической классификации расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации).

В графе 4 отражаются суммы поступлений и выбытий денежных средств соответствующего бюджета.

В графе 5 отражаются суммы поступлений и выбытий денежных средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В графе 6 отражается сумма показателей по графам 4, 5.

42. Данные раздела 1 "Поступления" (графы 4, 5) заполняются с соответствующих счетов поступлений счета 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" обслуживаемого бюджета на основании кредитовых остатков с начала года графы 12 Главной книги (ф. 0504072) в разрезе следующих показателей:

поступления по текущим операциям (код строки 020);

поступления от инвестиционных операций (код строки 130);

поступления от финансовых операций (код строки 150).

Поступления в графе 3 "Код бюджетной классификации" классифицируются в соответствии со структурой кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации.

43. Данные раздела 2 "Выбытия" (графы 4, 5) заполняются с соответствующих счетов выбытий счета 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" обслуживаемого бюджета на основании дебетовых остатков с начала года графы 11 Главной книги (ф. 0504072) в разрезе следующих показателей:

выбытия по текущим операциям (код строки 220);

выбытия по инвестиционным операциям (код строки 310);

выбытия по финансовым операциям (код строки 330).

Выбытия в графе 3 "Код бюджетной классификации" классифицируются:

при обслуживании бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с ведомственной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, виды расходов), экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации;

при обслуживании счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности федерального бюджета в соответствии с ведомственной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации (код главы главного распорядителя средств федерального бюджета), экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

44. В разделе 3 "Изменения остатков средств" по счетам 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, в пути" отражается суммовая разница между показателями "Поступления денежных средств" и "Выбытия денежных средств". По строке "Поступления денежных средств" (код строки 371) отражаются данные со счета 100 08 02 01 00 01 0000 0 20302 510 "Поступление средств на единый счет бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" графы 11 Главной книги (ф. 0504072); по строке "Выбытия денежных средств" (код строки 372) отражаются данные со счета 100 08 02 01 00 01 0000 0 20302 610 "Выбытия средств с единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" графы 12 Главной книги (ф. 0504072).

Отчет составляется отдельно на операции со сведениями, составляющими государственную тайну.

Сводный отчет формируется в соответствии с правилами, установленными для составления Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) (ф. 0521423).

При этом по операциям кассового обслуживания бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в графе 3 "Код бюджетной классификации" Сводного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета) не указываются коды администраторов.

Показатели Сводного отчета по выбытиям детализируются по разделу, подразделу функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Отчет составляется отдельно на операции со сведениями, составляющими государственную тайну.

Периодическая отчетность:

45. В Балансе по поступлениям и выбытиям средств бюджета (ф. 0521440) отражаются остатки по счетам, связанным с операциями по кассовому исполнению федерального бюджета. Информация заполняется на основании данных Главной книги (ф. 0504072) по следующим разделам: финансовые активы, обязательства, финансовый результат по бюджетным средствам, в разрезе остатков на начало года и на конец отчетного периода.

В графах 3, 5 "На начало года" отражаются остатки по бюджетным счетам на начало отчетного финансового года, которые должны соответствовать данным граф "На конец отчетного периода" предыдущего года.

В графах 6, 8 "На конец отчетного периода" отражаются остатки по бюджетным счетам на конец отчетного периода - на 1-ое число месяца, следующее за отчетным и на конец отчетного финансового года - на 1 января с учетом проведенных 31 декабря заключительных записей по счетам бюджетного учета по окончании финансового года.

46. На счете 1 20200 000 "Средства на счетах бюджетов" (код строки 010) отражаются неиспользованные остатки денежных средств, находящихся на счетах бюджета органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях Банка России в разрезе счетов бюджетного учета:

на счете 1 20201 000 "Средства единого счета бюджета" (код строки 011) отражаются неиспользованные остатки средств бюджета по балансовому счету 40105 "Средства федерального бюджета".

По счету 1 20201 000 "Средства единого счета бюджета" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8);<**>

<**> по территориальным органам Федерального казначейства остатки отсутствуют

на счете 1 20202 000 "Средства бюджета, в пути" (код строки 012) отражаются по внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные органом Федерального казначейства - отправителем средств федерального бюджета, но зачисленные на счета органа Федерального казначейства - получателя средств федерального бюджета, открытых на балансовом счете 40105 в периоде, следующим за отчетным. Записи по счету 1 20202 000 "Средства бюджета в пути" осуществляются органом Федерального казначейства - получателем средств федерального бюджета по бюджетной деятельности.

Не предусматриваются суммы в пути по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5) так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8);

на счете 1 20203 000 "Средства бюджета в иностранной валюте" (код строки 013) отражаются средства бюджетов в иностранной валюте по балансовому счету 40105.

По счету 1 20203 000 "Средства бюджета в иностранной валюте" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8).

По остаткам средств на счетах 1 20201 000 "Средства единого счета бюджета", 1 20202 000 "Средства бюджета, в пути", 1 20203 000 "Средства бюджета в иностранной валюте" по состоянию на 1-ое число месяца, следующее за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на указанных счетах соответствует кредитовому остатку счетов 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета", 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" за минусом дебетового остатка счетов 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов".

По остаткам средств на счетах 1 20201 000 "Средства единого счета бюджета", 1 20203 000 "Средства бюджета в иностранной валюте" по состоянию на 1 января по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счетах 1 20201 000 "Средства единого счета бюджета", 1 20203 000 "Средства бюджета в иностранной валюте" соответствует кредитовому остатку счета 1 40203 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (код строки 150).

Итоговое значение по счету 1 20200 000 "Средства на счетах бюджетов" (код строки 010) по показателю "На начало года" и по показателю "На конец отчетного периода" (после проведения заключительных записей) равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 011 + строка 013;

итоговое значение по счету 1 20200 000 "Средства на счетах бюджетов" (код строки 010) по показателю "На конец отчетного периода" на отчетную дату равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 011 + строка 012 + строка 013.

47. На счете 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 020) (дебетовый остаток счета 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются суммы налогов, сборов, и иных платежей, перечисленных со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101 на счет Федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40105.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

48. На счете 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 030) (дебетовый остаток счета 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются средства, перечисленные одним органом Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства, для осуществления выплат из бюджета.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

49. На счете 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 040) (дебетовое сальдо счета 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) органом Федерального казначейства отражаются суммы дебиторской задолженности по прочим средствам бюджета.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в дебиторской задолженности подлежат списанию на счет 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

50. По строке "Баланс" (код строки 050) отражается итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при кассовом обслуживании исполнения бюджетов органом Федерального казначейства, равная сумме строк 010 + 020 + 030 + 040.

51. На счете 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 180) (кредитовый остаток счета 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются суммы налогов, сборов, и иных платежей, поступивших со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101 на счет Федерального казначейства, открытого на балансовом счете 40105.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

52. На счете 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 090) (кредитовый остаток счета 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются средства, поступившие от одного органа Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства, для осуществления выплат из бюджета.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах по операциям единого счета бюджета подлежат списанию на счет 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

53. По строке "Итого по разделу III" (код строки 110) отражается итоговая сумма обязательств, возникших при кассовом обслуживании исполнения бюджета, равная сумме строк 080+090.

54. В разделе "Финансовый результат" отражаются данные по счету 0 40200 000 "Результат по кассовым операциям бюджета" (код строки 180) в разрезе счетов бюджетного учета:

на счете 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (код строки 130) отражаются показатели текущего финансового года до заключительных оборотов (графы 6, 8), выраженные в разнице между поступлениями в бюджет по доходам по счетам 1 40201 100 "Поступления в бюджет по доходам" (код строки 131), 1 40201 400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (код строки 132), 1 40201 600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код строки 133), 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки 134) и выбытием средств бюджета за счет расходов по счетам 1 40201 200 "Выбытия средств бюджета за счет расходов" (код строки 135), 1 40201 300 "Выбытия средств бюджета за счет приобретения нефинансовых активов" (код строки 136), 1 40201 500 "Выбытия средств бюджета за счет приобретения финансовых активов" (код строки 137), 1 40201 800 "Выбытия средств бюджета за счет погашения долговых обязательств" (код строки 138).

Данные по указанному счету как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5) так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) не заполняются;

на счете 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (код строки 150) в графах 6, 7, 8 показателя "На конец отчетного периода" по состоянию на 1 января отражается результат по списанию сумм поступлений и выбытий с единого счета бюджетов в текущем финансовом году путем закрытия следующих счетов (после проведения заключительных записей): 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов" (код строки 020) (графа 6); 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнение бюджетов" (код строки 030) (графа 6); 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 040) (графа 6); 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 080) (графа 6); 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 090) (графа 6); соответствующих счетов аналитического учета счета 1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" (код строки 120) (графа 6).

55. Справка к Балансу по заключению счетов бюджетного учета заполняется по состоянию на 1 января.

В графе 1 отражаются следующие счета, подлежащие закрытию: 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 1 40200 000 "Результат по кассовым операциям бюджета"; 1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов"; 1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов";

в графах 2 - 3 "Бюджетные средства", показываются обороты по счетам, подлежащим закрытию в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 26 августа 2004 года N 70н, по состоянию на 1 января до проведения заключительных оборотов и заключительные записи по закрытию этих счетов в графах 6 - 7 "Бюджетные средства", на счет 1 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" в графы 10 - 11 "Бюджетные средства".

56. Отчет о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета) (ф. 0521424) составляется ежемесячно на основании данных Главной книги (ф. 0504072) по кассовым поступлениям и выбытиям по единому счету бюджета, открытому органам Федерального казначейства.

57. Данные раздела 1 "Поступления" Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета) по операциям федерального бюджета заполняются:

в графе 1 - наименование поступления;

в графе 2 - коды строк наименований поступлений;

в графе 3 - коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, коды классификации расходов бюджетов Российской Федерации в части погашения бюджетных ссуд, коды классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации с указанием соответствующих кодов администраторов;

в графе 4 - доходы, утвержденные законом о бюджете, бюджетные назначения по бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджета не заполняются;

в графах 5, 7 - суммы поступлений с соответствующих счетов на основании кредитовых остатков с начала года графы 12 Главной книги (ф. 0504072):

1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" в разрезе следующих показателей:

поступления по текущим операциям (код строки 020);

поступления от инвестиционных операций (код строки 130);

поступления от финансовых операций (код строки 150);

1 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" в разрезе следующего показателя:

с управлениями Федерального казначейства (код строки 192);

1 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" в разрезе следующих показателей:

с Федеральным казначейством (строка 191);

с управлениями Федерального казначейства (код строки 192);

с отделениями Федерального казначейства (код строки 193).

Поступления в графе 3 "Код бюджетной классификации" классифицируются в соответствии со структурой кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации, источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.

в графе 6 - данные не заполняются.

58. Данные раздела 2 "Выбытия" Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета) по операциям федерального бюджета заполняются:

в графе 1 - наименование поступления;

в графе 2 - коды строк наименований поступлений;

в графе 3 - коды классификации расходов бюджетов Российской Федерации; коды классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

в графе 4 - объемы лимитов бюджетных обязательств, бюджетных назначений источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации заполняются с кредитовых остатков соответствующих счетов 1 50101 000 "Утвержденные лимиты бюджетных обязательств"; 1 50102 000 "Лимиты бюджетных обязательств распорядителей бюджетных средств"; 1 50201 000 "Принятые бюджетные обязательства текущего года"; 1 50103 000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств".

в графах 5, 6, 7 - суммы выбытий с соответствующих счетов на основании дебетовых остатков с начала года графы 11 Главной книги (ф. 0504072):

1 40201 000 "Результат по кассовому исполнению бюджета" в разрезе следующих показателей:

выбытия по текущим операциям (код строки 220);

выбытия по инвестиционным операциям (код строки 310);

выбытия по финансовым операциям (код строки 330);

1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" в разрезе следующего показателя:

с Федеральным казначейством (код строки 361);

1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" в разрезе следующих показателей:

с управлениями Федерального казначейства (код строки 362);

с отделениями Федерального казначейства (код строки 363).

Выбытия в графе 3 "Код бюджетной классификации" классифицируется в соответствии с ведомственной классификацией расходов федерального бюджета, функциональной классификацией расходов бюджетов Российской Федерации (раздел, подраздел, целевая статья, виды расходов), экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

59. В разделе 3 "Изменения остатков средств" по счету 0 20201 000 "Средства единого счета бюджета" отражается суммовая разница между показателями "Поступления денежных средств" и "Выбытия денежных средств". По строке "Поступления денежных средств" (код строки 371) отражаются данные со счета 100 08 02 01 00 01 0000 0 20201 510 "Поступление средств на единый счет бюджета" графы 11 Главной книги (ф. 0504072); по строке "Выбытия денежных средств" (код строки 372) отражаются данные со счета 100 08 02 01 00 01 0000 0 20201 610 "Выбытия средств с единого счета бюджета" графы 12 Главной книги (ф. 0504072).

Отчет составляется отдельно на операции со сведениями, составляющими государственную тайну.

60. В Справке отражаются данные по перечислению средств из федерального бюджета по разделу 11 в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации в разрезе наименований субъектов Российской Федерации и показателей бюджетной классификации Российской Федерации - функциональной, ведомственной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Данные Справки должны соответствовать данным раздела 2 Отчета по кассовым поступлениям и выбытиям (органа, организующего исполнение бюджета) по форме 0521424 (графа 5) по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации по показателю "Выбытия за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений бюджетам".

Справка составляется отдельно на операции со сведениями, составляющими государственную тайну.

61. Справка состоит из четырех разделов.

В разделе 1 "Лимиты бюджетных обязательств, полученные от органов Федерального казначейства, (счет 150105000)" по кодам бюджетной классификации отражаются лимиты бюджетных обязательств, полученные от органов Федерального казначейства, согласно расходным расписаниям.

В разделе 2 "Бюджетные назначения, полученные от органов Федерального казначейства, (счет 150105000)" по кодам бюджетной классификации отражаются бюджетные назначения по бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджета, полученные от органов Федерального казначейства, согласно уведомлениям.

В разделе 3 "Лимиты бюджетных обязательств, переданные органам Федерального казначейства, (счет 150104000)" по кодам бюджетной классификации Российской Федерации отражаются лимиты бюджетных обязательств, переданные органам Федерального казначейства, согласно расходным расписаниям.

В разделе 4 "Бюджетные назначения, переданные органам Федерального казначейства, (счет 150104000)" по кодам бюджетной классификации Российской Федерации отражаются бюджетные назначения по бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджета, переданные органам Федерального казначейства, согласно уведомлениям.

В Справку включаются:

лимиты бюджетных обязательств, бюджетные назначения, полученные из Федерального казначейства; лимиты бюджетных обязательств, бюджетные назначения, полученные и переданные от территориальных органов Федерального казначейства.

Данные графы 4 "Лимиты бюджетных обязательств, бюджетные назначения по бюджетной классификации источников финансирования дефицитов бюджетов" раздела 2 "Выбытия" Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета) равны данным из Справки: лимиты бюджетных обязательств, бюджетные назначения, полученные от Федерального казначейства (графа 8 Раздела 1, графа 6 Раздела 2) плюс лимиты бюджетных обязательств, бюджетные назначения, полученные от территориальных органов Федерального казначейства минус лимиты бюджетных обязательств, бюджетные назначения, переданные органам Федерального казначейства (графа 8 Раздела 3, графа 6 Раздела 4).

Данные о лимитах бюджетных обязательств, бюджетных назначений, переданных и полученных управлениями Федерального казначейства, отраженные в Справке, подтверждаются актами сверки внутриказначейских расчетов по форме 0521416 согласно приложению N 14 к настоящим Правилам.

Справка составляется отдельно на операции со сведениями, составляющими государственную тайну.

62. В Отчете об обязательствах, исполненных за счет бюджетных и внебюджетных средств органы Федерального казначейства учитывают обязательства по заключенным бюджетными учреждениями договорам по установленным кодам бюджетной классификации Российской Федерации, подлежащие исполнению за счет бюджетных и внебюджетных средств.

Порядок формирования данных по разделу 1 Отчета установлен Правилами учета территориальными органами федерального казначейства обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 августа 1999 г. N 55н (зарегистрирован в Минюсте России 26 августа 1999 г., регистрационный номер 1876).

Отчет состоит из двух разделов:

Раздел 1. Бюджетные обязательства;

Раздел 2. Внебюджетные обязательства.

В разделе 1 по графам 1 - 5 отражаются коды ведомственной классификации расходов федерального бюджета, функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации по бюджетным обязательствам, подлежащим исполнению за счет средств федерального бюджета по кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации 223 - "Коммунальные услуги" и 224 "Арендная плата за пользование имуществом".

В графе 6 отражается сумма принятых на учет бюджетных обязательств.

В графе 7 отражается сумма оплаченных бюджетных обязательств.

В разделе 2 Отчета отражаются принятые на учет обязательства, подлежащие исполнению за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в соответствии с Порядком взаимодействия главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, Российского акционерного общества "ЕЭС России", открытого акционерного общества "Газпром" и их дочерних и зависимых обществ по осуществлению контроля за своевременной оплатой потребления электрической и тепловой энергии и газа, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 4 апреля 2000 г. N 296 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 15, ст. 1595).

В разделе 2 отражаются бюджетные обязательства только по коду экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации 223 - "Коммунальные услуги" в структуре кодов перечня прямых получателей средств федерального бюджета.

Отчет составляется отдельно на операции со сведениями, содержащими государственную тайну.

63. Пояснительная записка - документ, сопровождающий отчет, содержащий анализ исполнения федерального бюджета за отчетный период (квартал, год), характеризующий основные результаты деятельности органов Федерального казначейства.

Пояснительная записка содержит:

Анализ итогов исполнения федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации:

Приводится динамика основных характеристик федерального бюджета за отчетный период и за ряд лет (начиная с 2000 года), предшествующих отчетному периоду, с анализом факторов, повлиявших на рост (снижение) показателей, включая внебюджетную деятельность по таблицам N 1 :

Таблица N 1

Факторный анализ доходов

<*> изменение законодательства (номер и дата нормативного акта);

изменение макроэкономической ситуации;

изменение результатов финансово хозяйственной деятельности учреждения;

другие факторы.

Анализируются причины неиспользования доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования средств федерального бюджета на счетах бюджетополучателей на квартальную дату и приводится информация о принятых мерах, направленных на их равномерное использование до конца года по таблице N 2:

Таблица N 2

Анализ причин неиспользования доведенных лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования

Анализируется исполнение текстовых статей закона о бюджете по таблице N 3:

Таблица N 3

Сведения об исполнении текстовых статей закона о бюджете

Освещается ход и результаты реализации задач по полномасштабному развитию системы органов Федерального казначейства, приводятся предложения по совершенствованию функционирования казначейской системы исполнения федерального бюджета;

Отражаются проблемы исполнения федерального бюджета, с которыми столкнулись органы Федерального казначейства в отчетном году;

Анализируется соблюдение нормативов отчислений в федеральный бюджет регулирующих налогов и сборов по таблице N 4:

Таблица N 4

Сведения о соблюдении нормативов отчислений в федеральный бюджет регулирующих налогов и сборов

Приводятся сведения о результатах проведенных контрольных мероприятий (проверка соблюдения требований бюджетного законодательства, составления и исполнения смет доходов и расходов, проверка финансового состояния и эффективности использования материальных и финансовых ресурсов в бюджетных учреждениях, а также правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности должна быть представлена характеристикой применяемых методов и достигнутых результатов) по таблице N 5:

Таблица N 5

Сведения о результатах контрольных мероприятий, проведенных Счетной палатой Российской Федерации, Росфиннадзором и другими надзорными органами

Приводится методика составления бухгалтерского отчета за отчетный год с объяснением причин отклонений от требований, установленных настоящими Правилами.

Кроме того, пояснительная записка к отчету об исполнении федерального бюджета Федерального казначейства содержит:

Анализ макроэкономической ситуации;

Соотношение федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в консолидированном бюджете Российской Федерации;

Анализ исполнения расходов федерального бюджета в следующем разрезе:

анализ изменения бюджетной росписи;

анализ исполнения бюджетной росписи:

по процентным расходам;

по непроцентным расходам:

социальная сфера;

силовой блок;

национальная экономика;

взаимные расчеты;

анализ исполнения федеральных целевых программ;

анализ равномерности исполнения расходов;

анализ остатков финансирования;

анализ расходов по экономическим категориям;

Анализ источников финансирования дефицитов бюджетов:

внутренние (привлечение, погашение);

внешние (привлечение, погашение);

Анализ стабилизационного фонда Российской Федерации;

Анализ внебюджетной деятельности бюджетных организаций;

Методика составления отчетности.

Прочие вопросы деятельности

64. Приводятся сведения по исполнению полномочий по кассовому обслуживанию исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (таблица N 6).

Таблица N 6

Сведения по исполнению полномочий по кассовому обслуживанию исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления<*>

<*> методика расчета показателей таблицы N 6:

показатель "Отклонение фактического распределения доходов от нормативов" рассчитывается как отношение отклонения в отчетном периоде фактического распределения доходов от нормативного по органу Федерального казначейства к объему доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации и распределенных органом Федерального казначейства, в отчетном периоде.

При этом отклонение фактического распределения доходов от нормативного по органу Федерального казначейства рассчитывается как разность фактически распределенных доходов и нормативного распределения этих доходов в отчетном периоде;

показатель "Количество администраторов доходов, с которыми взаимодействует орган Федерального казначейства" определяет количество администраторов поступлений, до которых органом Федерального казначейства доводится информация о поступлении средств в отчетном периоде;

показатель "Количество бюджетополучателей федерального бюджета, до которых органом Федерального казначейства доводятся лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования в соответствии с приказом Минфина РФ от 10.06.2003 N 50н" определяется как количество получателей средств федерального бюджета, до которых органом Федерального казначейства были доведены лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования в отчетном периоде. В случае, если в отчетном периоде до получателей средств федерального бюджета органом Федерального казначейства были доведены только объемы финансирования, либо только лимиты бюджетных обязательств, показатель принимает положительное значение;

показатель "Среднемесячное количество договоров, принятых к учету органом Федерального казначейства" рассчитывается как отношение количества договоров, подлежащих оплате за счет средств федерального бюджета и за счет средств получателей средств федерального бюджета, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, и учтенных органом Федерального казначейства в отчетном периоде к количеству месяцев в отчетном периоде;

показатель "Среднемесячное количество осуществляемых органом Федерального казначейства платежных операций по учету и распределению доходов" рассчитывается как отношение количества осуществленных органом Федерального казначейства в отчетном периоде платежных операций по учету и распределению доходов к количеству месяцев в данном отчетном периоде;

показатель "Количество лицевых счетов получателей средств федерального бюджета, ведение которых осуществляется органом Федерального казначейства" определяется как количество лицевых счетов бюджетополучателей бюджетных средств федерального бюджета, обслуживаемых в органе Федерального казначейства в отчетном периоде;

показатель "Количество лицевых счетов получателей средств региональных и местных бюджетов, ведение которых осуществляется органом Федерального казначейства" определяется как количество лицевых счетов получателей бюджетных средств региональных и местных бюджетов, обслуживаемых в органе Федерального казначейства в отчетном периоде;

показатель "Количество муниципальных образований, ведение единых счетов бюджетов которых осуществляется органом Федерального казначейства" определяется как количество муниципальных образований в субъекте Российской Федерации, для которых органом Федерального казначейства открыты единые бюджетные счета в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, либо других кредитных учреждениях в случаях, предусмотренных статьей 156 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

показатель "Количество муниципальных образований, для которых органом Федерального казначейства осуществляется ведение лицевых счетов бюджетополучателей" определяется как количество муниципальных образований в субъекте Российской Федерации, для которых орган Федерального казначейства осуществляет ведение лицевых счетов бюджетополучателей в отчетном периоде;

показатель "Ведение органом Федерального казначейства лицевых счетов получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации" может принимать два значения: "да/нет". При этом: показатель имеет значение "да", если органом Федерального казначейства открыт единый счет бюджета субъекта Российской Федерации в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, либо других кредитных учреждениях в случаях, предусмотренных статьей 156 Бюджетного кодекса Российской Федерации; показатель имеет значение "нет", если на дату завершения отчетного периода органом Федерального казначейства не открыт единый счет бюджета субъекта Российской Федерации в учреждениях Центрального банка Российской Федерации, либо других кредитных учреждениях в случаях, предусмотренных статьей 156 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

показатель "Ведение органом Федерального казначейства единого счета бюджета субъекта Российской Федерации" может принимать два значения: "да/нет". При этом: показатель имеет значение "да", ели в отчетном периоде органом Федерального казначейства осуществлялось ведение лицевых счетов получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации; показатель имеет значение "нет", если в отчетном периоде органом Федерального казначейства не осуществлялось ведение лицевых счетов получателей средств бюджета субъекта Российской Федерации;

оперативная отчетность:

65. Отчет составляется управлениями Федерального казначейства ежедневно в день распределения доходов, поступивших на балансовый счет 40101.

Отчет состоит из двух разделов.

В разделе 1 "Поступления по кодам бюджетной классификации Российской Федерации" отражаются денежные средства, поступившие на счета, открытые органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Банка России и в кредитных организациях (филиалах) на балансовом счете 40101 и перечисленные на счета управлений Федерального казначейства и Федерального казначейства, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России и кредитных организациях (филиалах) на балансовом счете 40105.

В графе 2 указываются коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации.

Составляющие элементы кодов 000 8 20 00000 00 0000 000, 000 0000 0000000 000 640, 000 00 00 00 00 00 0000 000 отражаются без подсчета промежуточных итогов.

Итоговые данные по группе, подгруппе и статье (код 000 1 00 00000 00 0000 000, код 000 1 01 00000 00 0000 000, код 000 1 01 01000 00 0000 110 и т.д.) в отчете не указываются.

Итоговый код 000 0000 0000000 000 640 "Погашение задолженности по бюджетным ссудам, бюджетным кредитам и иным возвратным средствам" включает средства, поступающие в погашение ссуд, выданных юридическим лицам и субъектам Российской Федерации, и средства, поступающие в погашение беспроцентных ссуд, выданных для обзаведения имуществом первой необходимости военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, а также вынужденным переселенцам на строительство (приобретение) жилья, которые отражаются по соответствующим кодам функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

По коду 000 00 00 00 00 00 0000 000 "Привлечение источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета" отражается итоговая сумма привлечения источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

При этом должны соблюдаться следующие контрольные соотношения:

00 00 00 00 00 0000 000 = 01 01 00 00 01 0000 710 + 03 01 00 00 01 0000 710 + 05 00 00 00 01 0000 630 + 06 01 00 00 01 0000 430 + 06 02 00 00 01 0000 430 + 06 03 00 00 01 0000 430 + 07 01 00 00 01 0000 410 + 07 02 00 00 01 0000 410.

В разделе 2 "Информация о перечислениях со счета 40101 на счета 40105" отражается сумма средств, перечисленных со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101, на счета управлений Федерального казначейства и Федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105.

При этом должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

000 8 90 00000 00 0000 000 = 8900100 + 8900200.

66. Отчет составляется управлениями Федерального казначейства ежедневно на основании выписки со счета 40105 "Средства федерального бюджета".

Отчет состоит из четырех разделов.

В графе 1 "Код раздела, подраздела по БК" (далее - графа 1) раздела 1 "Кассовые выбытия средств федерального бюджета в разрезе функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации" (далее - раздел 1) указываются коды функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации Бюджетной классификации Российской Федерации (раздел, подраздел), по которым были произведены кассовые выбытия. В графе 2 "Кассовые выбытия - всего" раздела 1 указываются суммы произведенных кассовых выплат. В графе 3 "Кассовые выбытия - за счет дополнительных источников финансирования" раздела 1 указываются суммы произведенных кассовых выбытий за счет дополнительного источника финансирования. В графе 4 "Кассовые выбытия - перечислено на банковские счета иных получателей" указываются суммы средств, перечисленных иным получателям средств федерального бюджета для обеспечения их деятельности. В строке с кодом 9700 "Итого выбытий" указывается итоговая сумма кассовых выплат.

В графе 1 раздела 2 "Кассовые выбытия федерального бюджета в разрезе экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации" (далее - раздел 2) указываются коды экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации Бюджетной классификации Российской Федерации, по которым были произведены кассовые выбытия. В графе 2 "Кассовые выбытия - всего" раздела 2 указываются суммы произведенных кассовых выбытий. В графе 3 "Кассовые выбытия - перечислено на бюджетные счета иных получателей" указываются суммы средств, перечисленных иным получателям средств федерального бюджета для обеспечения их деятельности. В строке с кодом 800 "Итого выбытий" указывается итоговая сумма кассовых выбытий.

Суммы в строке с кодом 9700 "Итого выбытий" графы 2 раздела 1 и в строке 800 "Итого выбытий" графы 2 раздела 2 должны быть равны.

Суммы в строке с кодом 9700 "Итого выбытий" графы 4 раздела 1 и в строке 800 "Итого выбытий" графы 3 раздела 2 должны быть равны.

В графе 1 раздела 3 "Кассовые операции по погашению источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета" (далее - раздел 3) указываются коды классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации Бюджетной классификации Российской Федерации, по которым были произведены кассовые операции. В графе 2 "Сумма" раздела 3 указываются суммы произведенных кассовых операций. В строке с кодом 000 00 00 00 00 00 0000 000 "Итого операций" указывается итоговая сумма операций.

При этом должны соблюдаться следующие контрольные соотношения:

00 00 00 00 00 0000 000 = 01 01 00 00 01 0000 810 + 03 01 00 00 01 0000 810 + 04 01 00 00 01 0000 810 + 05 00 00 00 01 0000 530 + 06 02 00 00 01 0000 330 + 07 00 00 00 01 0000 310;

03 01 00 00 01 0000 810 = 03 01 00 00 01 0001 810 + 03 01 00 00 01 0002 810.

В графе 1 раздела 4 "Кассовые выбытия средств федерального бюджета в разрезе классификации доходов бюджетов Российской Федерации" (далее - раздел 4) указываются коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации Бюджетной классификации Российской Федерации, по которым были произведены кассовые выбытия по доходам. В графе 2 "Сумма" раздела 4 указываются суммы произведенных кассовых выбытий по доходам. В строке с кодом 000 6 00 00000 00 0000 000 "Итого выбытий по доходам" указывается итоговая сумма кассовых выбытий по доходам.

67. В Справке о перечислении сумм единого социального налога и страховых взносов в доход федерального бюджета и бюджеты государственных внебюджетных фондов представляется информация о перечислении с балансовых счетов 40101 органов Федерального казначейства сумм единого социального налога и страховых взносов в доход федерального бюджета и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

68. Отчет о кассовых выбытиях средств федерального бюджета в разрезе получателей средств бюджета заполняется в разрезе кодов бюджетополучателей на основании Реестра бюджетополучателей.

При представлении Отчета производится сверка отчетных данных, отраженных в Отчете о кассовых выбытиях средств федерального бюджета (графы 7, 10, 11, 12) по каждому прямому получателю, по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации с аналогичными данными, отраженными в Отчете о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего исполнение бюджета) (графы 5, 6).

Формирование Отчета осуществляется в соответствии с Перечнем главных распорядителей средств федерального бюджета, устанавливаемым Федеральным казначейством согласно приложению N 7 к настоящим Правилам.

Отчет составляется отдельно на операции со сведениями, составляющими государственную тайну.

Приложение N 1
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

Приложение N 2
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

Форма 0521450 с. 3

"__" _______________ 200___ г.

Приложение N 3
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

Форма 0521451 с. 3

"__" _______________ 200___ г.

Приложение N 4
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

"__" _______________ 200___ г.

Приложение N 5
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

"__" _______________ 200___ г.

Приложение N 6
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

"__" _______________ 200___ г.

Приложение N 7
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

Форма 0521440 с. 2

Справка к балансу по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года

Форма 0521440 с. 3

"__" _______________ 200___ г.

Приложение N 8
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

"__" _______________ 200___ г.

Приложение N 9
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

<*> Классификация расходов бюджетов Российской Федерации

<**> Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации

"__" _______________ 200___ г.

Приложение N 13
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н

Приложение N 16
к Правилам составления и представления бюджетной
отчетности по кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
и кассовому исполнению федерального бюджета,
утвержденным приказом Федерального казначейства
от 8 августа 2005 г. N 9н