Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Казначейства РФ от 08.08.2005 N 9н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО КАССОВОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА"

14. На счете 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) отражаются неиспользованные остатки денежных средств, находящихся на счетах органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях Банка России в разрезе счетов бюджетного учета:

на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" (код строки 011) отражаются остатки распределенных, но не перечисленных средств в доходы бюджетов по балансовому счету 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" по бюджетной деятельности.

Остатки средств по поступлениям, распределяемым между бюджетами по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) должны быть полностью распределены и равны нулю.

По остаткам средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" по состоянию на 1 - ое число месяца, следующего за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счете 1 20301 000 "Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней" соответствует кредитовому остатку счетов 1 40201 100 "Поступления в бюджет по доходам" (код строки 191); 1 40201 400 "Поступления в бюджет от реализации нефинансовых активов" (код строки 192); 1 40201 600 "Поступления в бюджет от реализации финансовых активов" (код строки 193); 1 40201 700 "Поступления в бюджет от заимствований" (код строки 194);

на счете 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 012) отражаются неиспользованные остатки средств бюджетов по балансовым счетам 40105 "Средства федерального бюджета", (графы 3, 6), 40503 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" (графы 4, 7). Итоговые показатели по остаткам бюджетных и внебюджетных средств отражаются в графах 5, 8.

По счету 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8);<*>

<*> по территориальным органам Федерального казначейства остатки предусмотрены по счету 2 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", по счету 1 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" остатки отсутствуют

на счете 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" (код строки 013) отражаются по внутриказначейским расчетам суммы в пути, перечисленные органом Федерального казначейства - отправителем средств федерального бюджета, но зачисленные на счета органа Федерального казначейства - получателя средств федерального бюджета, открытых на балансовом счете 40105 в периоде, следующим за отчетным. Бухгалтерские записи по счету 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути" осуществляются органом Федерального казначейства - получателем средств федерального бюджета, как по бюджетной, так и по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Не предусматриваются суммы в пути по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5) так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8);

на счете 0 20304 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег" (код строки 014) отражаются остатки средств по балансовому счету 40116 "Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям" для осуществления операций с наличными денежными средствами бюджетополучателей как по бюджетной, так и по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Не предусматриваются остатки наличных денежных средств по состоянию как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5) так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8).

По остаткам средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег" по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счете 0 20304 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, для выплаты наличных денег" соответствует кредитовому остатку счета 0 30600 000 "Расчеты по выплате наличных денег органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 090);

на счете 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" (код строки 015) отражаются средства бюджетов в иностранной валюте по балансовому счету 40105 по бюджетной деятельности.

По счету 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 8);

на счете 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 016) отражаются остатки средств таможенных платежей от внешнеэкономической деятельности и других платежей на балансовых счетах 40314 "Таможенные и другие платежи от внешнеэкономической деятельности"; 40501 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации"; 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений".

По счету 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" предусмотрены остатки как на начало финансового года по показателю "На начало года" (графы 3, 4, 5), так и на конец финансового года по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8).

По остаткам средств на счете 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" по состоянию на 1-ое число месяца, следующее за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" и по показателю "На начало года" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счете 0 20306 000 "Прочие средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" соответствует кредитовому остатку счета 0 31000 000 "Расчеты с кредиторами по прочим операциям в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 130).

По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20303 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в пути", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" по состоянию на 1-ое число месяца, следующего за отчетным по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на указанных счетах соответствует кредитовому остатку счетов 0 30700 000 "Расчеты по операциям единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 30800 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 30900 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" за минусом дебетового остатка счетов 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов".

По остаткам средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" по состоянию на 1 января по показателю "На конец отчетного периода" (графы 6, 7, 8) должно соблюдаться следующее контрольное соотношение:

остаток средств на счетах 0 20302 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов", 0 20305 000 "Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в иностранной валюте" соответствует кредитовому остатку счета 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета" (код строки 210).

Итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) по показателю "На начало года" и по показателю "На конец отчетного периода" (после проведения заключительных записей) равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 012 + строка 015 + строка 016;

итоговое значение по счету 0 20300 000 "Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 010) по показателю "На конец отчетного периода" на отчетную дату равняется следующему контрольному соотношению:

строка 010 = строка 011 + строка 012 + строка 013 + строка 014 + строка 015 + строка 016.

15. На счете 0 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 020) (дебетовый остаток счета 1 21100 000 "Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются суммы налогов, сборов, и иных платежей, перечисленных со счетов управлений Федерального казначейства, открытых на балансовом счете 40101 на счет Федерального казначейства, открытый на балансовом счете 40105.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

16. На счете 0 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 030) (дебетовый остаток счета 1 21200 000 "Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) отражаются средства, перечисленные одним органом Федерального казначейства другому органу Федерального казначейства, для осуществления выплат из бюджета.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы в расчетах подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

17. На счете 0 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" (код строки 040) (дебетовое сальдо счета 1 21300 000 "Расчеты с дебиторами по прочим операциям между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов" Главной книги) органом Федерального казначейства отражаются суммы дебиторской задолженности по прочим средствам бюджета.

При годовом заключении счетов бюджетного учета суммы дебиторской задолженности подлежат списанию на счет 0 40203 000 "Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета".

В связи с этим по данному счету графы 3, 5 по показателю "На начало года" и графы 6, 8 по показателю "На конец отчетного периода" не заполняются.

18. По строке "Баланс" (код строки 050) отражается итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при кассовом обслуживании исполнения бюджетов органом Федерального казначейства, равная сумме строк 010 + 020 + 030 + 040.