Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 09.07.96 N 02-230 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОДНОДНЕВНОГО РАСЧЕТНОГО КРЕДИТА БАНКАМ" (вместе с Положением от 09.07.96 N 296)

5.1. Выданные банкам однодневные расчетные кредиты учитываются в учреждениях Банка России на отдельном лицевом счете "Предоставленные банкам однодневные расчетные кредиты" активного балансового счета N 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам".

Полученные от Банка России однодневные расчетные кредиты учитываются в банках на отдельном лицевом счете "Полученные от Банка России однодневные расчетные кредиты" к пассивному балансовому счету N 824 "Централизованные кредитные ресурсы".

Аналитический учет однодневных расчетных кредитов ведется Банком России и банками в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому извещению - обязательству.

5.2. Извещение - обязательство по предоставленному однодневному расчетному кредиту учитывается:

- в учреждении Банка России на отдельном лицевом счете "Принятые от банков извещения - обязательства по предоставленным однодневным расчетным кредитам" внебалансового счета N 9921 "Обязательства по кредитам" (по номиналу);

- в банке на отдельном лицевом счете "Предоставленные Банку России обязательства по полученному однодневному расчетному кредиту" внебалансового счета N 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком" (по номиналу).

5.3. Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам учитывается:

- в учреждении Банка России - на активном балансовом счете N 621 "Просроченная задолженность по кредитам Центрального банка" по лицевому счету "Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам" (в сумме основного долга), на активном балансовом счете N 622 "Просроченные проценты по кредитам Центрального банка" по лицевому счету "Просроченные проценты по однодневным расчетным кредитам" (в сумме просроченных процентов);

- в банке - на пассивном балансовом счете N 623 "Просроченные централизованные кредитные ресурсы" по лицевому счету "Просроченные однодневные расчетные кредиты" (в сумме основного долга), на пассивном балансовом счете N 624 "Просроченные проценты за централизованные кредитные ресурсы" по лицевому счету "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту" (в сумме просроченных процентов).

Аналитический учет просроченной задолженности по однодневному расчетному кредиту ведется Банком России и банками в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному извещению - обязательству (не полностью исполненному обязательству).

5.3. При предоставлении Банком России однодневного расчетного кредита банку (в день выдачи кредита) делаются следующие бухгалтерские проводки.

5.3.1. В учреждении Банка России:

Д-т счета 822 по лицевому счету "Предоставленные банкам однодневные расчетные кредиты"

К-т корреспондентского счета банка - заемщика (балансовый счет N N 161, 164).

Приход по отдельному лицевому счету "Принятые от банков извещения - обязательства по предоставленному однодневному расчетному кредиту" внебалансового счета N 9921 "Обязательства по кредитам".

5.3.2. В банке:

Д-т корреспондентского счета банка - заемщика (балансовый счет N N 161, 164)

К-т счета 824 по лицевому счету "Полученные от Банка России однодневные расчетные кредиты".

Приход по отдельному лицевому счету "Предоставленные Банку России обязательства по полученному однодневному расчетному кредиту" внебалансового счета N 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком".

5.4. При погашении однодневного кредита делаются следующие бухгалтерские проводки (на основании платежного поручения банка либо распоряжения учреждения Банка России).

5.4.1. В учреждении Банка России:

Д-т корреспондентского счета банка - заемщика (балансовый счет N N 161, 164) - на всю сумму обязательств

К-т счета 822 по лицевому счету "Предоставленные банкам однодневные расчетные кредиты" - на сумму основного долга

К-т счета 904 по лицевому счету "Полученные от банков проценты по однодневным расчетным кредитам" - на сумму полученных процентов (которая в установленном порядке откредитовывается в Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России).

Расход по отдельному лицевому счету "Принятые от банков извещения - обязательства по предоставленным однодневным расчетным кредитам" внебалансового счета N 9921 "Обязательства по кредитам".

5.4.2. В банке:

Д-т счета 824 по лицевому счету "Полученные от Банка России однодневные расчетные кредиты" - на сумму основного долга

Д-т счета 970 - на сумму уплаченных процентов

К-т корреспондентского счета банка - заемщика (балансовый счет N N 161, 164) - на всю сумму обязательств.

Расход по отдельному лицевому счету "Предоставленные Банку России обязательства по полученному однодневному расчетному кредиту" внебалансового счета N 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком".

5.5. При возникновении у банка просроченной задолженности по однодневному расчетному кредиту (по основному долгу и процентам) делаются следующие бухгалтерские проводки (на следующий рабочий день после установленного извещением - обязательством срока погашения кредита).

5.5.1. В учреждении Банка России:

а) Д-т счета 621 по лицевому счету "Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам" - в сумме просроченного основного долга

К-т счета 822 по лицевому счету "Предоставленные банкам однодневные расчетные кредиты"

б) Д-т счета 622 по лицевому счету "Просроченные проценты по однодневным расчетным кредитам" - в сумме просроченных процентов

К-т счета 943 "Доходы будущих периодов".

При этом извещение - обязательство будет учитываться на внебалансовом счете N 9921 до полного погашения банком требований Банка России.

5.5.2. В банке просроченная задолженность оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

а) на сумму основного долга:

Д-т счета 824 по лицевому счету "Полученные от Банка России однодневные расчетные кредиты"

К-т счета 623 по лицевому счету "Просроченные однодневные расчетные кредиты"

б) на сумму просроченных процентов:

Д-т счета 660 "Расходы будущих периодов по начисленным, но неуплаченным процентам"

К-т счета 624 по лицевому счету "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту".

5.6. При погашении просроченной задолженности по однодневному расчетному кредиту делаются следующие бухгалтерские проводки.

5.6.1. В учреждении Банка России:

Д-т счета 161, 164 - на всю сумму требований Банка России

К-т счета 622 по лицевому счету "Просроченные проценты по однодневным расчетным кредитам" - в сумме полученных процентов

К-т счета 621 по отдельному лицевому счету "Просроченная задолженность по однодневным расчетным кредитам" - в сумме погашенного просроченного основного долга

К-т счета 969 - в сумме полученной неустойки в виде пени

и одновременно

Д-т счета 943

К-т счета 904 - на сумму полученных процентов (которая в установленном порядке откредитовывается в Департамент бухгалтерского учета и отчетности Банка России).

Расход по отдельному лицевому счету "Принятые от банков извещения - обязательства по предоставленным однодневным расчетным кредитам" внебалансового счета N 9921 "Обязательства по кредитам".

5.6.2. В банке:

Д-т счета 624 по лицевому счету "Просроченные проценты по однодневному расчетному кредиту" - на сумму просроченных процентов

Д-т счета 623 по лицевому счету "Просроченные однодневные расчетные кредиты" - на сумму просроченного основного долга

Д-т счета 979 - в сумме уплаченной неустойки в виде пени

К-т счета 161, 164 - на всю сумму обязательств банка по однодневному кредиту

и одновременно

Д-т счета 970 - на сумму уплаченных процентов

К-т счета 660.

Расход по отдельному лицевому счету "Предоставленные Банку России обязательства по полученному однодневному расчетному кредиту" внебалансового счета N 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком".

Председатель Центрального
банка Российской Федерации
С.К.ДУБИНИН