Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 15.06.95 N 02-125 (ред. от 04.06.96) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НОВОЙ РЕДАКЦИИ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ ОБСЛУЖИВАНИИ И ОБРАЩЕНИИ ВЫПУСКОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ КРАТКОСРОЧНЫХ БЕСКУПОННЫХ ОБЛИГАЦИЙ В СВЯЗИ С НАЧАЛОМ РЕГИОНАЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ГКО" (вместе с новой редакцией ПОЛОЖЕНИЯ)

8.1. Депозитарий учитывает Облигации, принятые на хранение от Дилеров и Инвесторов, на внебалансовом счете N 9983 "Ценные бумаги депонентов". Облигации учитываются по номинальной стоимости.

Внебалансовый учет Облигаций, принадлежащих Дилеру, и в совокупности Облигаций Инвесторов данного Дилера ведется Головным депозитарием раздельно на счете депо владельца - Дилера и корреспондентском счете депо Дилера.

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 04.06.96 N 02-196а)

8.2. Дилеры и Инвесторы учитывают купленные за свой счет Облигации по следующим активным балансовым счетам:

- для банков - счет N 194 "Вложения в государственные долговые обязательства"

- для небанковских организаций - счет N 58 "Краткосрочные финансовые вложения".

Небанковские организации ведут бухгалтерский учет Облигаций в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий.

Каждая Облигация отражается в учете по ее покупной цене в хронологическом порядке по времени приобретения.

Одновременно Дилеры и Инвесторы учитывают собственные Облигации по суммарной номинальной стоимости по внебалансовому счету:

- для банков - счет N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях".

8.3. Дилеры учитывают Облигации, принадлежащие Инвесторам, заключившим с данным Дилером договор на обслуживание, по суммарной номинальной стоимости по внебалансовым счетам:

- для банков - счет N 9998 "Ценные бумаги на хранении"

- для небанковских организаций - счет N 002 "Товарно - материальные ценности, принятые на ответственное хранение" с открытием отдельного субсчета "Ценные бумаги на хранении".

По Облигациям, принадлежащим Инвесторам, внебалансовый учет ведется раздельно по каждому Инвестору, а внутри него - по выпускам.

8.4. Количество Облигаций, купленных Дилером за свой счет, должно совпадать с остатком Облигаций по счету депо владельца данного Дилера в Депозитарии.

Количество Облигаций, купленных за счет всех Инвесторов, по которым Дилер выступает Субдепозитарием, должен совпадать с остатком Облигаций по корреспондентскому счету депо данного Дилера в Депозитарии.

(в ред. Приказа ЦБ РФ от 04.06.96 N 02-196а)

8.5. Облигации, купленные Дилерами и Инвесторами, подлежат периодической переоценке. Под переоценкой понимается определение балансовой стоимости Облигаций, которые находятся в портфеле Дилера или Инвестора по состоянию на конец соответствующего рабочего дня.

Переоценка производится путем умножения количества Облигаций, находящихся в портфеле Дилера или Инвестора в момент окончания соответствующего рабочего дня, на их "рыночную цену". Под "рыночной ценой" Облигаций понимается средневзвешенная цена аукциона (на первичном рынке) или средневзвешенная цена на торгах Торговой системы за соответствующий день.

8.6. Переоценка Облигаций осуществляется Дилерами в день проведения торгов на вторичном рынке Облигаций или в день проведения аукциона вне зависимости от того, проводил ли Дилер операции с Облигациями в этот день.

В день проведения аукциона переоценка производится только по размещенному выпуску.

Переоценка Облигаций Инвесторами осуществляется только в день проведения ими операций по покупке или продаже Облигаций - по "рыночной цене" этого дня. В этот день производится переоценка Облигаций всех выпусков, находящихся в портфеле Инвестора, даже если Инвестор производил операции только с некоторыми выпусками. Переоценка Облигаций производится на основании отчета Дилера, в котором должна указываться "рыночная цена" по всем выпускам, находящимся в портфеле Инвестора.

Увеличение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в результате переоценки, является доходом Дилера или Инвестора, должно быть отражено на его счете доходов.

Уменьшение балансовой стоимости Облигаций, произошедшее в результате переоценки, является расходом Дилера или Инвестора, должно быть отражено на его счете расходов.

8.7. Проводки по балансовым и внебалансовым счетам Дилеров, отражающие операции с Облигациями, должны осуществляться по выпискам из Торговой системы вне зависимости от того, опротестована ли данная сделка Дилером или нет.

8.8. В случае принятия Банком России обязательных или рекомендательных правил учета ценных бумаг в депозитариях Дилеры и Депозитарий должны в течение полугода после этого изменить свои внутренние правила и технику ведения учета Облигаций в соответствии с указанными правилами.