Законодательная база Российской Федерации

21. Бухгалтерский баланс страховщика (форма N 1-страховщик) содержит следующие разделы:

I. Активы.

II. Капитал и резервы.

III. Обязательства.

В разделе I раскрывается информация об активах страховщика по степени увеличения ликвидности (от менее ликвидных к наиболее ликвидным) без их подразделения на внеоборотные и оборотные (долгосрочные и краткосрочные).

В разделе II раскрывается информация о собственных средствах (капитале) страховой организации. Общества взаимного страхования присваивают разделу II наименование "Целевое финансирование" и раскрывают в нем информацию о величине неиспользованных по состоянию на отчетную дату остатках средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности, в соответствии с пунктом 35 настоящей Инструкции.

В разделе III раскрывается информация об обязательствах страховщика без их подразделения на долгосрочные и краткосрочные.

22. В графе 1 "Пояснения" по соответствующим строкам указывается номер соответствующего пояснения к каждой группе статей Бухгалтерского баланса страховщика (форма N 1-страховщик).

В случае изменения учетной политики страховщика показатели по соответствующим группам статей в графах 4, 5 и 6 должны раскрываться с учетом корректировок, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 октября 2008 г., регистрационный N 12522; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2008, N 44) <*>.

---

<*> В редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 11 марта 2009 г. N 22н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 апреля 2009 г., регистрационный N 13688; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2009, N 16), от 25 октября 2010 г. N 132н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный N 19048; Российская газета, 2010, 1 декабря), от 8 ноября 2010 г. N 144н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 декабря 2010 г., регистрационный N 19088; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, N 50) и от 27 апреля 2012 г. N 55н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20 июня 2012 г., регистрационный N 24643; Российская газета, 2012, 29 июня).

23. По группе статей "Основные средства" отражается стоимость основных средств страховщика (в том числе земельных участков и зданий (части зданий), не отраженных в составе группы статей "Доходные вложения в материальные ценности").

По группе статей "Доходные вложения в материальные ценности" отражается стоимость вложений страховщика в земельные участки, здания (часть зданий), помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, с целью получения доходов, но не для целей управления.

В пояснениях к группам статей "Основные средства" и "Доходные вложения в материальные ценности" страховщик должен раскрывать информацию о наличии и движении основных средств страховщика, в том числе учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, включая информацию об их первоначальной стоимости, накопленной амортизации (износе), переоценке, и другую информацию, необходимую и (или) полезную заинтересованным пользователям.

24. По группе статей "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" отражается стоимость финансовых вложений страховщика в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2002 г., регистрационный N 4085) <*>, в том числе стоимость вкладов, размещенных на обезличенных металлических счетах в банках, депозитарных расписок, жилищных сертификатов, инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления, а также ипотечных сертификатов участия.

---

<*> В редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 18 сентября 2006 г. N 116н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 октября 2006 г., регистрационный N 8397), от 27 ноября 2006 г. N 156н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2006 г., регистрационный N 8698), от 25 октября 2010 г. N 132н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 ноября 2010 г., регистрационный N 19048), от 8 ноября 2010 г. N 144н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 декабря 2010 г., регистрационный N 19088) и от 27 апреля 2012 г. N 55н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20 июня 2012 г., регистрационный N 24643; Российская газета, 2012, 29 июня).

В пояснениях к группе статей "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" страховщик должен раскрывать информацию о наличии и движении финансовых вложений, в том числе информацию о финансовых вложениях, переданных в залог, об ином использовании финансовых вложений, а также о финансовых вложениях, переданных (полученных) с обязательством обратного выкупа (продажи) по сделкам РЕПО.

25. По группе статей "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни" отражается определенная в соответствии с условиями договоров перестрахования доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни, сформированных в соответствии с Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2009 г. N 32н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2009 г., регистрационный N 14361; Российская газета, 2009, 7 августа).

В пояснениях к группе статей "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию жизни" страховщик должен раскрывать информацию о доле перестраховщиков по видам страховых резервов по страхованию жизни.

26. По группе статей "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни" отражается определенная в соответствии с условиями договоров перестрахования доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии и в резервах убытков (резерве заявленных, но неурегулированных убытков и резерве произошедших, но незаявленных убытков), сформированных в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 г., регистрационный N 3584; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2002, N 33) <*>.

---

<*> В редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 23 июня 2003 г. N 54н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 июля 2003 г., регистрационный N 4896; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2003, N 48), от 14 января 2005 г. N 2н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 7 февраля 2005 г., регистрационный N 6297; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2005, N 7), от 24 сентября 2008 г. N 100н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16 октября 2008 г., регистрационный N 12461; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2008, N 43), от 20 октября 2008 г. N 114н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 ноября 2008 г., регистрационный N 12718; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2008, N 48), от 1 октября 2009 г. N 101н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 6 ноября 2009 г., регистрационный N 15190; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2009, N 47), от 22 июля 2010 г. N 77н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 августа 2010 г., регистрационный N 18328; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, N 38), от 21 февраля 2011 г. N 20н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 марта 2011 г., регистрационный N 20195; Российская газета, 2011, 30 марта), от 30 ноября 2011 г. N 165н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 декабря 2011 г., регистрационный N 22710; Российская газета, 2012, 27 января) и от 8 февраля 2012 г. N 22н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 марта 2012 г., регистрационный N 23611; Российская газета, 2012, 11 апреля).

В пояснениях к группе статей "Доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни" должна раскрываться информация о доле перестраховщиков в резерве незаработанной премии и в резервах убытков (резерве заявленных, но неурегулированных убытков и резерве произошедших, но незаявленных убытков).

27. По группе статей "Дебиторская задолженность" отражается величина дебиторской задолженности страхователей, страховых агентов, состраховщиков по страховым премиям (взносам), перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования, страховых брокеров, страховщиков по прямому возмещению убытков, а также иная дебиторская задолженность (в том числе задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный капитал, дебиторская задолженность, возникшая при реализации страховщиком суброгационных (регрессных) требований к лицам, виновным в наступлении страховых случаев, а также дебиторская задолженность страховщиков, застраховавших ответственность таких лиц).

Перестрахователи по этой группе статей также отражают задолженность перестраховщиков по перестраховочной комиссии и тантьеме, а также по доле в убытках по перестрахованным договорам. Перестраховщики по этой группе статей также отражают задолженность перестрахователей по сумме страховых премий и процентов на депо премий, а также по доле в доходах перестрахователей по суброгационным и регрессным требованиям по перестрахованным договорам.

Страховые медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, также отражают по данной группе статей дебиторскую задолженность территориальных фондов обязательного медицинского страхования, возникшую при осуществлении расчетов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, и дебиторскую задолженность медицинских организаций, возникшую при осуществлении расчетов по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.

В пояснениях к группе статей "Дебиторская задолженность" должна раскрываться информация о состоянии и движении дебиторской задолженности (по видам дебиторской задолженности и дебиторов страховщика), о сроках ее погашения, а также информация о том, является ли дебиторская задолженность просроченной и о величине созданного для такой дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов.

28. По группе статей "Депо премий у перестрахователей" перестраховщики отражают суммы депонированных (недоперечисленных) перестрахователями страховых премий в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

В пояснениях к группе статей "Депо премий у перестрахователей" должна раскрываться информация о состоянии и движении задолженности перестрахователей по депонированным (недоперечисленным) ими страховым премиям по договорам перестрахования.

29. По группе статей "Прочие активы" отражаются активы, не отнесенные к другим группам статей раздела I, в том числе инвестиции в произведения искусства, ювелирные изделия, драгоценные камни, слитки драгоценных металлов, памятные и инвестиционные монеты из драгоценных металлов (кроме вкладов, размещенных на обезличенных металлических счетах в банках, отражаемых по группе статей "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в соответствии с пунктом 24 настоящей Инструкции).

30. По группе статей "Страховые резервы по страхованию жизни" отражается величина сформированных страховщиком страховых резервов по страхованию жизни в соответствии с Порядком формирования страховых резервов по страхованию жизни, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 апреля 2009 г. N 32н (математического резерва, резерва расходов на обслуживание страховых обязательств, резерва выплат по заявленным, но неурегулированным страховым случаям, резерва выплат по произошедшим, но незаявленным страховым случаям, резерва дополнительных выплат (страховых бонусов), выравнивающего резерва).

В пояснениях к группе статей "Страховые резервы по страхованию жизни" страховщик должен раскрывать информацию о величине сформированных им страховых резервов по страхованию жизни (по видам страховых резервов), а также о размере доли перестраховщиков в этих страховых резервах и о результатах их изменений (по каждому виду страховых резервов). В пояснениях также должна раскрываться информация о методах и допущениях, использованных при расчете страховых резервов, сведения о проверке адекватности страховых резервов и ее результатах, а также иная полезная заинтересованным пользователям информация об обязательствах страховщика по предстоящим страховым выплатам по договорам, относящимся к страхованию жизни, и их обслуживанию.

31. По группе статей "Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни" отражается величина сформированных страховщиком страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н (резерва незаработанной премии, резерва заявленных, но неурегулированных убытков, резерва произошедших, но незаявленных убытков, стабилизационного резерва, а также иных страховых резервов).

В пояснениях к группе статей "Страховые резервы по страхованию иному, чем страхование жизни" страховщик должен раскрывать информацию о величине сформированных им страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (по видам страховых резервов), а также о размере доли перестраховщиков в этих страховых резервах и о результатах их изменений (по каждому виду страховых резервов). В пояснениях также должна раскрываться информация о методах и допущениях, использованных при расчете страховых резервов, сведения о проверке адекватности страховых резервов и ее результатах, а также иная полезная заинтересованным пользователям информация об обязательствах страховщика по предстоящим страховым выплатам по договорам, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, и их обслуживанию.

32. По группе статей "Депо премий перестраховщиков" перестрахователи отражают задолженность по депо премий перед перестраховщиками в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.

В пояснениях к группе статей "Депо премий перестраховщиков" должна раскрываться информация о состоянии и движении задолженности перед перестраховщиками по депонированным (недоперечисленным) им страховым премиям по договорам перестрахования.

33. По группе статей "Кредиторская задолженность" отражается задолженность по операциям страхования, сострахования перед страхователями, страховыми агентами, состраховщиками по расчетам, связанным с заключением договоров страхования, сострахования, задолженность перед страховщиками, возникшая в результате расчетов по прямому возмещению убытков, а также перед потерпевшими по причитающимся им к выплате суммам в порядке прямого возмещения убытков, кредиторская задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования, а также иная кредиторская задолженность (в том числе задолженность перед персоналом организации, задолженность по налогам и сборам, задолженность перед акционерами (участниками) по выплате доходов, задолженность перед профессиональными объединениями страховщиков по отчислениям от страховых премий).

Перестрахователи по этой группе статей также отражают задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов на депо премий, а также по доле перестраховщиков в доходах по суброгационным и регрессным требованиям по перестрахованным договорам. Перестраховщики по этой группе статей также отражают задолженность перед перестрахователями по перестраховочной комиссии и тантьеме, а также по доле в убытках по перестрахованным договорам.

Страховые медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, также отражают по данной группе статей кредиторскую задолженность перед территориальными фондами обязательного медицинского страхования, возникшую при осуществлении расчетов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, и кредиторскую задолженность перед медицинскими организациями, возникшую при осуществлении расчетов по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию.

В пояснениях к группе статей "Кредиторская задолженность" должна раскрываться информация о состоянии и движении кредиторской задолженности (по видам кредиторской задолженности и кредиторов страховщика), о сроках ее погашения, а также информация о том, является ли кредиторская задолженность просроченной.

34. По группе статей "Прочие обязательства" отражаются:

сумма остатка фонда предупредительных мероприятий, сформированного страховой организацией в соответствии с пунктом 6 статьи 26 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации";

остаток целевых средств, полученных по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, неиспользованных в установленном порядке на отчетную дату;

иные обязательства страховщика, не отнесенные к другим группам статей раздела III "Обязательства" Бухгалтерского баланса страховщика (форма N 1-страховщик).

35. Общества взаимного страхования присваивают разделу II Бухгалтерского баланса страховщика (форма N 1-страховщик) наименование "Целевое финансирование" и вместо групп статей "Уставный капитал", "Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)", "Переоценка имущества", "Добавочный капитал (без переоценки)", "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" включают группы статей "Целевые средства" (код строки 2170) и "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" (код строки 2180).

По группе статей "Целевые средства" отражается сумма неиспользованных на отчетную дату вступительных и дополнительных взносов, вносимых членами общества взаимного страхования в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2007 г. N 286-ФЗ "О взаимном страховании" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 49, ст. 6047) и уставом общества взаимного страхования, иных взносов, предназначенных на покрытие расходов, связанных с уставной деятельностью общества взаимного страхования (за исключением страховых премий (взносов) по взаимному страхованию), добровольных денежных и иных имущественных взносов и пожертвований, а также результат от осуществления взаимного страхования. При этом следует иметь в виду, что в случае возникновения дефицита финансирования деятельности общества взаимного страхования его сумма отражается в круглых скобках по группе статей "Целевые средства".

По группе статей "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" отражается сумма средств, использованная на приобретение основных средств, нематериальных активов, а также другого особо ценного движимого имущества.

Информация о целевом использовании обществом взаимного страхования полученных средств на финансирование его уставной деятельности (по форме, структуре, составу источников поступления и направлениям использования) раскрывается:

в части операций по взаимному страхованию - в Отчете о прибылях и убытках страховщика (форма N 2-страховщик);

в части иных операций - в Отчете общества взаимного страхования о целевом использовании полученных средств (форма N 6-овс).