Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 03.11.93 N 122 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ В УЧРЕЖДЕНИЯХ И ОРГАНИЗАЦИЯХ, СОСТОЯЩИХ НА БЮДЖЕТЕ"

143. В этом разделе учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, с подотчетными лицами, рабочими и служащими, стипендиатами, депонентами, родителями за содержание детей в школах - интернатах и других детских учреждениях, прочими дебиторами и кредиторами, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию и другие виды расчетов.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и услуги осуществляются, как правило, через учреждения банка в соответствии с действующими правилами и инструкциями.

Перечисление авансов учреждениями, состоящими на бюджете, друг другу, а также предприятиями и хозяйственными организациями, допускается в случаях, установленных законодательством Российской Федерации и указаниями Министерства финансов Российской Федерации.

144. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящиеся на балансе, по которой истек срок исковой давности, остаются в распоряжении учреждения, кроме платежей в бюджет и расчетов с фондами.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются с разрешения руководителя учреждения на уменьшение финансирования или фондов, а суммы задолженности по бюджету, государственным внебюджетным фондам, по которым истек срок исковой давности, подлежат возврату в соответствующий бюджет и фонды.

Должностные лица, виновные в пропуске сроков исковой давности, привлекаются к дисциплинарной ответственности.

Задолженность по недостачам и хищениям материальных ценностей, во взыскании которой отказано судом, а также прочие долги, признанные безнадежными к получению, списываются на уменьшение финансирования и фондов в порядке, установленном Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Эта задолженность должна учитываться на забалансовом счете 05 в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

145. Счет 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги". Этот счет подразделяется на субсчета:

150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

152 "Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике";

153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам";

154 "Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате";

155 "Расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследовательские работы";

156 "Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ";

157 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

158 "Расчеты по выплате компенсаций населению";

159 "Расчеты по медицинскому страхованию".

146. На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитываются расчеты с поставщиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.п., приобретаемые за счет средств, ассигнованных на капитальные вложения, и расчеты с подрядчиками по конструкциям и деталям, переданным им для строительства и монтажа, и за выполненные строительно-монтажные работы.

По расчетам с поставщиками в дебет субсчета 150 записываются суммы оплаченных счетов на строительные материалы, конструкции и детали, при этом кредитуются субсчета 093, 103, 111, 114. На стоимость ценностей, полученных от поставщиков на склад, дебетуется субсчет 040, 041 или 150, если ценности переданы подрядчику, минуя склад, и кредитуется субсчет 150.

По расчетам с подрядчиком в дебет субсчета 150 записываются суммы, перечисленные за выполненные строительно-монтажные работы, и переданные подрядчику конструкции и детали, строительные материалы для строительно-монтажных работ, при этом кредитуются субсчета 040, 041, 093, 103, 111 и 114. На суммы выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ производятся записи в дебет субсчета 203, 212 и 216 и кредит субсчета 150.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику и подрядчику на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

147. На субсчете 152 "Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике" учитываются расчеты с предприятиями и организациями по выполнению ими заказов на опытно-конструкторские разработки для научно-исследовательских учреждений.

Выполнение опытно-конструкторских разработок осуществляется предприятием или организацией по заключенному с научно-исследовательским учреждением договору, оформленному в установленном порядке. В договоре указывается полная стоимость опытно-конструкторских разработок (изделий), размер аванса и объем затрат текущего года, срок приемки готовых изделий.

В дебет субсчета 152 записываются перечисленные суммы аванса и суммы за выполненные работы, при этом кредитуются субсчета 090, 113. На стоимость принятых изделий дебетуются соответствующие субсчета счетов 01, 07 и кредитуется субсчет 152.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому предприятию и организации на карточках ф. 292-а.

148. На субсчете 153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги по внебюджетным средствам" в учебных заведениях по профессионально-техническому образованию учитываются расчеты с заказчиками за выполненные для них работы или оказанные услуги и за реализованные готовые изделия, а также расчеты с предприятиями и организациями за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения.

В дебет субсчета 153 записываются стоимость оказанных услуг, реализованных готовых изделий, изготовленных учебно-производственными мастерскими, суммы вознаграждения, подлежащие выплате учащимся учебных заведений за выполненные ими работы на предприятиях и в организациях, и суммы, направленные на расширение учебной базы, улучшение культурно-бытового обслуживания учащихся и т.п., при этом кредитуются соответствующие субсчета 189, 280, 402.

В кредит субсчета 153 записываются поступившие суммы от заказчика, предприятий и организаций, при этом дебетуется субсчет 112 или 113.

Аналитический учет по субсчету 153 ведется по каждому заказчику, предприятию и организации на многографных карточках ф. 283.

149. На субсчете 154 "Расчеты с заказчиками по научно-исследовательским работам, подлежащим оплате" учитываются расчеты с заказчиками за выполненные по договорам научно-исследовательские работы.

В дебет субсчета 154 записываются суммы по предъявленным счетам за выполненные научно-исследовательские работы, по сметной стоимости этих работ, предусмотренных в договоре, при этом кредитуется субсчет 282. В кредит субсчета 154 записываются суммы, поступившие в уплату по счетам, и суммы зачтенных авансов, при этом дебетуются субсчета 111, 113 и 155 соответственно.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по темам на карточках ф. 292-а.

150. На субсчете 155 "Расчеты с заказчиками по авансам на научно-исследовательские работы" учитываются авансы, полученные от заказчиков в счет выполняемых научно-исследовательских работ по договорам. Суммы полученных авансов записываются в кредит субсчета 155 и дебет субсчетов 111, 113. Суммы авансов, засчитываемые при оплате счетов за выполненные работы, записываются в дебет субсчета 155 и кредит субсчета 154.

Аналитический учет расчетов ведется по темам на карточках ф. 292-а.

151. На субсчете 156 "Расчеты с привлеченными соисполнителями для выполнения хоздоговорных работ" учитываются расчеты с соисполнителями, привлеченными для выполнения отдельных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по хоздоговорам научно-исследовательского учреждения.

На суммы, перечисленные соисполнителям за выполненные ими работы, дебетуется субсчет 156 и кредитуются субсчета 111 и 113, а на стоимость принятых работ от соисполнителей дебетуется субсчет 082 и кредитуется субсчет 156.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому соисполнителю на карточках ф. 292-а.

152. На субсчете 157 "Расчеты с покупателями и заказчиками" учитываются авансы, полученные от предприятий и организаций в счет выполнения учреждениями работ и услуг по договорам. Поступившие средства от заказчиков отражаются по дебету субсчета 113 и кредиту субсчета 157. Зачисление этих средств в состав единого фонда финансовых средств производится после выполнения заказа или отдельных его этапов и отражается по дебету субсчета 157 и кредиту субсчета 270. Если завершение заказа (этапа) приходится не на квартал (месяц), то зачисление в состав единого фонда финансовых средств, поступивших от заказчика сумм, производится в размере затрат, предусмотренных на выполнение этого заказа (этапа) в плане на данный отчетный период.

Аналитический учет ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

153. На субсчете 158 "Расчеты по выплате компенсаций населению" учитываются расчеты с рабочими и служащими по выплате компенсаций на детей, возмещаемые из местных бюджетов. Начисление компенсаций отражается по дебету субсчета 158 и кредиту субсчета 180 или 181. При выплате денежной компенсации рабочим и служащим дебетуется субсчет 180 и кредитуется субсчет 120. Поступление на счета организаций и учреждений средств от финансовых органов отражается по дебету соответствующих субсчетов раздела V "Денежные средства" и кредиту субсчета 158.

154. На субсчете 159 "Расчеты по медицинскому страхованию" учитываются расчеты по отчислениям на медицинское страхование рабочих и служащих учреждений и организаций.

Начисление средств на медицинское страхование отражается по дебету соответствующих счетов расходов и кредиту субсчета 159. При перечислении средств на медицинское страхование дебетуется субсчет 159 и кредитуются текущие счета денежных средств.

Счет 16 "Расчеты с подотчетными лицами"

155. На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату таких расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов.

Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данном учреждении.

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется сметное подразделение (параграф, статья), на которое должен быть отнесен расход, и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.

На этом субсчете учитываются также расчеты по выплате заработной платы через подотчетных лиц в учреждениях, где по штату не предусмотрена должность кассира или когда средства на эту цель перечисляются в соответствии с действующим порядком на имя руководителей учреждений через предприятия Министерства связи Российской Федерации и учреждения банков.

В органах социальной защиты населения на этом субсчете учитываются расчеты с подотчетными лицами по выданным им авансам для выплаты единовременных пособий пенсионерам.

Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.

В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов об израсходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу остатков неиспользованных авансов учреждения или централизованные бухгалтерии имеют право производить удержание этой задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением требований, установленных действующим законодательством.

На суммы, выданные подотчетным лицам, дебетуется субсчет 160 и кредитуются соответствующие субсчета счетов 09-12.

На израсходованные суммы аванса и возвращенные остатки подотчетных сумм производятся записи в кредит субсчета 160 и дебет соответствующих субсчетов счетов 06, 07, 12, 18, 20, 21.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф. 386 (мемориальный ордер 8). Учет в этой ведомости ведется позиционным способом. По каждой строке записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса и суммы произведенных расходов, а также поступившая сумма неиспользованного аванса. По окончании месяца итоги по графе "Утверждена сумма расходов по отчету - кредит субсчета 160" и по графам "Дебет субсчетов" и "Вторые записи" записываются в книгу "Журнал - главная".

В учреждениях с незначительным количеством подотчетных лиц аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

Операции по расчетам с подотчетными лицами, осуществляемые за счет специальных средств, могут вестись отдельно в указанных регистрах.

Счет 17 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

156. Счет 17 подразделяется на следующие субсчета:

170 "Расчеты по недостачам";

171 "Расчеты по социальному страхованию";

172 "Расчеты по специальным видам платежей";

173 "Расчеты по платежам в бюджет";

174 "Расчеты по депозитным суммам";

176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям";

177 "Расчеты с депонентами";

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами";

179 "Расчеты в порядке плановых платежей".

157. На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" учитываются суммы недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц, и другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке.

При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.

Выявленные недостачи и хищения относятся на виновных лиц в сумме, указанной в акте проверки или ревизии и в течение пяти дней после установления недостач и хищений материалы должны быть переданы в следственные органы для предъявления гражданского иска. При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, должны быть уточнены в соответствии с исполнительным листом судебного органа.

В дебет субсчета 170 относятся суммы выявленных недостач, хищений, потерь и др. в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов денежных средств или материальных ценностей. В кредит субсчета 170 записываются суммы, поступившие на бюджетный текущий счет в учреждении банка или кассу в возмещение причиненного учреждению ущерба.

Аналитический учет по этому субсчету ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292) по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.

158. На субсчете 171 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты с Фондом социального страхования по государственному социальному страхованию и профсоюзными организациями по членским профсоюзным взносам. Начисление страховых взносов производится в установленных процентах на заработную плату всех рабочих и служащих, в том числе штатных, нештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству или выполняющих разовые, случайные и кратковременные работы.

Начисление взносов на социальное страхование производится один раз в месяц со всех сумм начислений заработной платы на основании расчетно-платежных ведомостей или свода расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф. 405 (мемориальный ордер 5).

Начисление пособий по временной нетрудоспособности производится на основании больничных листков (листков нетрудоспособности).

Выплата пособий по временной нетрудоспособности и пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет производится вместе с заработной платой по единому платежному документу.

Разовые пособия (на погребение, на рождение ребенка, санаторно-курортное лечение и оздоровление трудящихся и членов их семей, а также других целей государственного социального страхования) выплачиваются на основании оправдательных документов через кассу или подотчетное лицо.

Перечисление средств в фонд социального страхования и соответствующей профсоюзной организации производится один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

По кредиту субсчета 171 записываются суммы начисленных взносов по социальному страхованию и суммы, поступившие в погашение задолженности и др.

По дебету этого субсчета записываются суммы начисленных пособий рабочим и служащим по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижениям им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного лечения и оздоровления трудящихся и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования, а также суммы взносов, перечисленных профсоюзу.

Аналитический учет расчетов с фондом социального страхования и профсоюзной организацией ведется на многографных карточках ф. 283.

159. На субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей" учитываются расчеты: с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждения; за обучение детей в музыкальных школах-семилетках; за содержание воспитанников в школах-интернатах; с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы; с рабочими и служащими за форменную одежду; за питание детей в интернатах при школах.

160. Расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях (детских яслях, детских садах и яслях - садах).

Плата за содержание детей в детских дошкольных учреждениях вносится по извещениям - квитанциям ф. ПД-5, как правило, в сберегательные банки, а в отдельных случаях - непосредственно в детские дошкольные учреждения через лиц, на которых возложен прием денег. Эти лица назначаются приказом по учреждению, и с ними заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При оплате через сберегательные банки выписанные извещения - квитанции передаются руководителям детских учреждений, которые обязаны не позднее следующего рабочего дня вручить их родителям.

Ответственность за своевременное поступление платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях возлагается на руководителей этих учреждений.

Размер месячной платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях определяется в установленном порядке.

Начисление платы производится в последний рабочий день каждого месяца за фактические дни посещения на основании табеля учета посещаемости детей ф. 305. Число дней посещения определяется как разница между количеством дней посещения за месяц в соответствии с календарным графиком работы детского учреждения и количеством пропущенных ребенком дней, отмеченных в табеле.

При непосещении ребенком детского дошкольного учреждения свыше трех дней подряд в случаях, предусмотренных действующими положениями, внесенная плата за пропущенные дни засчитывается в последующих платежах.

При внесении платы непосредственно в детское дошкольное учреждение родителям выдаются квитанции об уплате. Принятые уполномоченными суммы должны быть в трехдневный срок сданы на бюджетный текущий счет в учреждение банка. Расходование этих средств без предварительной сдачи на бюджетный текущий счет запрещается. Лица, на которые возложен прием денег, обязаны ежедекадно передавать в бухгалтерию документы учреждения банка на сданные ими суммы с приложением соответствующих извещений. Извещения - квитанции, не оплаченные родителями, в последний рабочий день месяца должны быть возвращены в бухгалтерию.

На суммы, поступившие от родителей, кредитуется субсчет 172 и дебетуются соответствующие субсчета счетов 09, 10 или субсчет 113. В учреждениях, имеющих расчетный счет, одновременно делается вторая запись по дебету субсчета 236 и кредиту субсчета 249. В детских дошкольных учреждениях, не переведенных на новые условия хозяйствования, эти суммы записываются в карточку ф. 294-б или в книгу ф. 294 на восстановление кассового расхода по статье 9 "Расходы на питание".

Возврат сумм родителям (в случае выбытия детей) производится на основании их заявлений по распоряжению руководителя детского дошкольного учреждения. Заявление с распоряжением руководителя детского дошкольного учреждения сдается в бухгалтерию вместе с очередным табелем учета посещаемости детей. Возврат производится через кассу или почтовым переводом. Возвращенные суммы записываются в дебет субсчета 172 и кредит субсчета 120 или соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет расчетов за содержание детей ведется в ведомости по расчетам с родителями за содержание детей ф. 327. Ведомость может составляться на год или полугодие с расположением показателей по графам 3 - 10 за каждый месяц на вкладных листах.

В детских дошкольных учреждениях, ведущих учет самостоятельно, мемориальный ордер составляется в установленном порядке на основании общей суммы начисленной платы по графе "Начислено за дни посещения" ведомости ф. 327.

В централизованных бухгалтериях на основании ведомостей ф. 327 составляется свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей ф. 406 (мемориальный ордер 15).

На начисленные суммы за фактические дни посещения ребенком детского дошкольного учреждения производится запись в дебет субсчета 172 и в кредит субсчета 236.

161. Расчеты с родителями за содержание воспитанников в школах-интернатах.

Плата за содержание воспитанников вносится ежемесячно не позднее 10-го числа текущего месяца, за который вносится плата.

Размер месячной платы за содержание воспитанников определяется в установленном порядке. Документы для определения размера платы за содержание воспитанников представляются при подаче заявления в интернатное учреждение, а в последующем - в установленные сроки.

За время отсутствия воспитанников в школе - интернате свыше трех дней подряд (в связи с каникулами и по болезни) плата за содержание их в школе - интернате не взимается. За время пребывания воспитанников в воскресенье и праздничные дни у родителей или лиц, их заменяющих, плата за их содержание за эти дни не засчитывается в следующие платежи.

При отчислении воспитанника из школы - интерната (по болезни, вследствие перемены места жительства и по другим причинам) внесенная за его содержание плата подлежит возврату за соответствующее число дней данного месяца. Возврат излишне внесенных сумм на содержание воспитанников в интернатных учреждениях производится при условии поданного заявления о возврате сумм в соответствующие финансовые органы до истечения годичного срока со дня их поступления в бюджет.

Плата за содержание воспитанников вносится родителями по извещению - квитанции ф. ПД-5, как правило, через сберегательный банк для последующего зачисления на бюджетный текущий или расчетный счета учреждения или централизованной бухгалтерии. Плата может вноситься и в кассу школы - интерната по приходному кассовому ордеру. Принятые суммы не реже одного раза в три дня должны сдаваться в учреждение банка для зачисления в доход того бюджета, из которого финансируется школа - интернат. Суммы, поступившие на бюджетный текущий или расчетный счета школы - интерната или централизованной бухгалтерии, перечисляются последними в доход соответствующего бюджета.

На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуются соответствующие субсчета счетов 09, 10 или субсчета 113, 120.

На суммы начисленной платы за фактические дни пребывания воспитанника в школе - интернате дебетуется субсчет 172 и кредитуется субсчет 173.

Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости ф. 327.

162. Расчеты с родителями за питание детей в интернатах при школах.

Плата за питание детей в интернатах при школах за текущий месяц вносится родителями ежемесячно не позднее 5-го числа этого месяца.

Начисление платы за питание детей производится на основании списков, составленных по группе и подписанных воспитателем и директором школы.

Плата за питание детей вносится родителями по извещениям - квитанциям ф. ПД-5, как правило, через сберегательные банки для последующего зачисления на текущий счет по специальным средствам или расчетный счет.

В исключительных случаях плата может вноситься в кассу школы или лицу, уполномоченному приказом директора. Принятые от родителей суммы за питание в течение трех дней должны сдаваться на текущий счет по специальным средствам или расчетный счет. Расходование этих средств без предварительной сдачи на текущий счет по специальным средствам или расчетный счет в учреждении банка не допускается.

При наличии в интернатах при школах пищеблоков плата может приниматься продуктами питания.

Прием от родителей продуктов питания производится по накладной (требованию) ф. 434, которая выписывается в трех экземплярах, из них: первый передается в бухгалтерию, второй - материально ответственному лицу, третий - лицу, сдавшему продукты. В накладной (требовании) указывается: от кого поступили продукты, наименование продуктов питания, количество (вес), цена, сумма, дата поступления на склад, а также расписка лица в принятии продуктов.

На суммы начисленной платы за питание учащихся производится запись в дебет субсчета 172 и кредит субсчетов 400 или 157. На суммы поступившей платы кредитуется субсчет 172 и дебетуются субсчета 120, 111, 113 или 061 (если взамен платы поступили продукты питания). При поступлении денег на расчетный счет учреждения, переведенного на новый хозяйственный механизм, делается вторая запись по дебету субсчета 238 и кредиту субсчета 249.

Аналитический учет расчетов с родителями ведется в ведомости ф. 327.

163. Расчеты с родителями за обучение детей в музыкальных школах - семилетках.

Учет расчетов с родителями за обучение детей в детских музыкальных школах-семилетках ведется применительно к порядку, изложенному в пункте 160 настоящей инструкции. Плата, поступившая от родителей на бюджетный текущий счет музыкальной школы, относится на восстановление кассовых расходов по статье 1 "Фонд заработной платы (оплаты труда)". Поступление платы родителей на расчетный счет музыкальной школы отражается по дебету субсчета 113 и кредиту субсчета 172 с одновременным отражением по дебету субсчета 236 и кредиту субсчета 241.

164. Расчеты с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы.

Расчеты за питание производятся с работниками тех учреждений (больницы, детские дошкольные учреждения, дома инвалидов и престарелых и другие учреждения), в которых согласно действующему законодательству разрешено питание работников за плату в случаях отсутствия предприятий общественного питания в местах расположения этих учреждений.

При расчетах с работниками за получаемое питание в дебет субсчета 172 записывается стоимость израсходованных продуктов питания, а в кредит - суммы, полученные от работников за питание.

Учет расчетов за питание ведется в оборотной ведомости ф. 285, в которой указываются фамилии и инициалы работников, в централизованных бухгалтериях, кроме того, и по отдельным учреждениям.

165. Расчеты с рабочими и служащими за форменную одежду.

Порядок учета расчетов за форменную одежду устанавливается соответствующими министерствами и ведомствами Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

166. На субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет" учитываются расчеты с бюджетом по:

удержанным налогам из заработной платы и стипендий;

выявленным недостачам материальных ценностей и денежных средств, отнесенных на виновных лиц и подлежащих сдаче в доход бюджета;

вырученным суммам от реализации материальных ценностей, которые в соответствии с действующим порядком подлежат сдаче в доход бюджета;

плате за содержание детей в школах - интернатах;

налогу на добавленную стоимость;

налогу на прибыль, получаемую от предпринимательской деятельности;

прочим поступлениям.

Суммы, возникшие по расчетам с бюджетом, записываются в кредит субсчета 173, а по мере перечисления соответствующих сумм в доход бюджета - в дебет этого субсчета.

Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду расчетов на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

167. На субсчете 174 "Расчеты по депозитным суммам" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие по наступлении определенных условий возврату.

Депозитные суммы хранятся на текущих счетах по внебюджетным средствам в учреждении банка и по наступлении условий выдаются или перечисляются платежным поручением на имя тех лиц или организаций, которым принадлежат эти денежные средства.

В кредит субсчета 174 записываются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения, при этом дебетуется субсчет 112, 113 или 120, а в дебет этого субсчета записываются суммы, выданные или перечисленные с текущего счета по назначению.

Аналитический учет депозитных сумм ведется по каждому получателю на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

168. На субсчете 176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям" учитываются расчеты:

с учреждениями и организациями, от которых получены средства на расходы по выполнению данных ими поручений;

по средствам, полученным управлениями (отделами) администраций, при которых имеются централизованные бухгалтерии, или учреждениями, бухгалтерский учет которых не централизован, - за сбор лома черных и цветных металлов, за сдачу и сбор других видов вторичного сырья, коконов и пищевых отходов;

по средствам, полученным управлениями (отделами) народного образования от экономии расходов по бюджету на содержание школ, переводимым районными (городскими) финансовыми управлениями (отделами), и средствам, поступившим от предприятий, колхозов, совхозов, профсоюзных и других организаций на создание фондов школьных учебников в общеобразовательных школах;

с предприятиями, от которых получены средства, заработанные коллективами учащихся школ;

по средствам, поступившим в учебные заведения профтехобразования на подготовку кадров и повышение квалификации сверх плана;

по ссудам (кредитам), полученным в учреждении банка на выдачу рабочим и служащим;

по другим поступлениям, предусмотренным отдельными указаниями Министерства финансов Российской Федерации.

Суммы, поступившие на расходы по поручениям, записываются в кредит субсчета 176 и дебет субсчета 110. На израсходованные суммы производится запись в дебет субсчета 176 и кредит субсчета 110.

Поступившие средства на текущие счета учебных заведений профтехобразования на подготовку кадров и повышение квалификации сверх плана записываются в кредит субсчета 176 и дебет субсчета 112. В дебет субсчета 176 в конце года записываются произведенные расходы по подготовке кадров и повышению квалификации сверх плана, при этом кредитуется субсчет 213.

Аналитический учет ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

Учет сумм по поручениям ведется по каждому учреждению или организации, от которых были получены средства на выполнение поручений.

Учет средств, поступивших за сбор лома черных и цветных металлов, за сдачу и сбор других видов вторичного сырья, коконов, пищевых отходов, на образование фонда школьных учебников, а также учет средств, заработанных коллективами учащихся школ, ведется по каждому виду поступлений.

169. На субсчете 177 "Расчеты с депонентами" учитываются суммы заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок.

Суммы заработной платы и стипендий, не полученные в срок, записываются в кредит субсчета 177 и дебет субсчета 180 или 181. На суммы выданной депонентской задолженности дебетуется субсчет 177 и кредитуется субсчет 120 или 160.

В дебет субсчета 177 записываются также суммы депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, которые относятся на увеличение финансирования (фондов).

Учет депонированных сумм по заработной плате и стипендиям ведется в книге аналитической учета депонированной заработной платы и стипендий ф. 441. Записи в этой книге производятся по каждому депоненту. В соответствующих графах "Кредит" должны быть указаны месяц и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы, а в графах "Дебет" против фамилии депонента записывается номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма.

В конце месяца в книге ф. 441 подсчитываются итоги по графам "Кредит" и "Дебет" и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.

170. На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами и расчеты со студентами и учащимися учебных заведений за пользование общежитием.

Аналитический учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется позиционным способом в накопительной ведомости ф. 408 (мемориальный ордер 6).

Записи в ней производятся по каждому документу в следующем порядке. В начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц в графах 2 - 6 по каждой позиции (строке) записываются данные счетов поставщиков, по которым не получены материальные ценности. По мере поступления оплаченного счета поставщика в графах 2 - 4, 7 - 11 производятся записи по каждой позиции (строке). На суммы полученных материальных ценностей производится запись в кредит субсчета 178 в графе 15 по той же строке, по которой значится задолженность, и в дебет соответствующих субсчетов граф 16 - 23, а вторые записи отражаются по графам 24 - 26. По окончании месяца подсчитываются итоги и данные граф 15 - 26 записываются в книгу "Журнал - главная". В тех случаях, когда поставщики по неотоваренным счетам перечисляют средства на бюджетные текущие счета учреждений или централизованных бухгалтерий, записи в книгу "Журнал - главная" производятся без учета этих сумм.

В графах 27 - 28 по каждой позиции (строке) выводятся остатки на конец месяца.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами может вестись на карточках ф. 292-а (в книге 292), учет расчетов со студентами и учащимися за пользование общежитием ведется в оборотной ведомости ф. 285.

Операции по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами, осуществляемые за счет специальных средств, могут вестись отдельно в указанных регистрах.

171. На субсчете 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" учитываются расчеты с поставщиками в порядке плановых платежей, по которым расчеты осуществляются не по каждой отдельной сделке (отгрузке, отпуску товара или оказанию услуг), а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, заранее согласованных сторонами.

Сумма каждого планового платежа и сроки перечисления устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал), исходя из периодичности платежей и из объема поставки (закупки) или оказания услуг по договорам или соглашениям, либо фактической поставки за предыдущий период.

В платежных поручениях по плановым платежам покупатель в графе "Назначение платежа" обязан указать "Плановый платеж по договору, соглашению от __________ 199_ г.", а также срок платежа и целевое назначение перечисленных сумм. Копии договоров, соглашений учреждениями и централизованными бухгалтериями в учреждения банка не представляются.

Ежемесячно поставщик и покупатель уточняют состояние своих расчетов на основании фактически полученных материальных ценностей или оказанных услуг и производят перерасчет и соответствующий платеж в порядке, обусловленном в договоре или соглашении.

Аналитический учет расчетов по субсчету 179, кроме расчетов за продукты питания, ведется в накопительной ведомости ф. 408 (мемориальный ордер 7), в которой для каждого поставщика отводится необходимое количество строк для отражения операций в течение месяца.

Записи в накопительной ведомости производятся по каждому документу (платежному поручению, счету) по мере совершения операций в следующем порядке. В начале месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц в графах 4 - 6 записываются остатки сумм на начало месяца по каждому поставщику. Суммы планового аванса, перечисленные поставщику, записываются в дебет субсчета 179 в графах 7 - 12. На суммы полученных ценностей от поставщиков производится запись в кредит субсчета 179 в графах 13 - 15 и в дебет соответствующих субсчетов граф 16 - 23, вторые записи отражаются по графам 24 - 26.

По окончании месяца по графам 9 - 12, 15 - 26 подсчитываются итоги за месяц и выводится остаток на конец месяца по графам 27 - 28 по каждому поставщику, а также в целом, по всем поставщикам. Итоги по графам 15 - 26 записываются в книгу "Журнал - главная".

В случаях, когда поставщиком возвращается плановый платеж на бюджетный текущий счет учреждения или централизованной бухгалтерии, записи в книге "Журнал - главная" производятся без учета этих сумм.

Учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей может вестись на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

Счет 18 "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами"

172. На этом счете учитываются расчеты с рабочими и служащими по заработной плате, пособиям по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, а также со студентами, аспирантами и учащимися по стипендиям и другим расчетам.

Счет 18 "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами" подразделяется на субсчета:

180 "Расчеты с рабочими и служащими";

181 "Расчеты со стипендиатами";

182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит";

183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки";

184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования";

185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов";

186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка";

187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям";

189 "Другие расчеты за выполненные работы".

173. На субсчете 180 "Расчеты с рабочими и служащими" учитываются расчеты с работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном составе по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, ежемесячного пособия на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, по выплате компенсаций на детей, осуществляемых за счет средств бюджета.

Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

Документами для начисления заработной платы являются: приказы по учреждению о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и другие документы.

Табели ведутся ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по учреждению. Табели ведутся по учреждению в целом или в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений, факультетов, лабораторий и др.). В конце месяца по табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок.

Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.

За первую половину месяца работникам выдается плановый аванс. Плановый аванс устанавливается в размере 50% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в установленном порядке. В тех случаях, когда имеются неявки на работу в первой половине месяца, в бухгалтерию представляется справка на изменение планового аванса по ф. 420. Выплата планового аванса производится по платежной ведомости ф. 389.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится, как правило, по расчетно-платежной ведомости ф. 49. В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилии и инициалы работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчеты с рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке - расчете ф. 425. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежным ведомостям ф. 389 или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. При этом по графе "Сумма к выдаче" против данной фамилии делается прочерк, а выплаченная сумма записывается в графе "Выплаты в межрасчетный период".

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

В централизованных бухгалтериях расчетно-платежные и платежные ведомости составляются раздельно на каждое обслуживаемое учреждение, подписываются руководителем соответствующего обслуживаемого учреждения, руководителем группы учета и составителем ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения, при котором создана централизованная бухгалтерия, и главным бухгалтером в платежной ведомости (обложке) ф. 427.

По истечении срока выплаты в платежной и расчетно-платежной ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано" и составить реестр депонированных сумм. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись "Деньги по ведомости выдал - должность, подпись, расшифровка подписи". После тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платежных и расчетно-платежных ведомостях, и подсчета выданных и депонированных сумм, на выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установленном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. На платежных и расчетно-платежных ведомостях проставляется дата и номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег по кассе.

Депонированные суммы на следующий день, после срока выдачи заработной платы, сдаются в банк на бюджетный текущий счет, и на сданные суммы составляется расходный кассовый ордер.

Для получения сведений о заработной плате работающего за прошлые периоды ведется карточка-справка ф. 417, в которой помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются суммы начисленной заработной платы по видам.

На суммы начисленной заработной платы списочному и несписочному составу и суммы пособий производится запись в кредит субсчета 180 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 08, 20, 21, 17 и субсчетов 158, 198.

Суммы выплаченной заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17 и 18 и субсчета 198.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5. В учреждениях, в которых составляется несколько расчетно-платежных ведомостей, и в централизованных бухгалтериях на основании этих ведомостей составляется свод по ф. 405 (мемориальный ордер 5). При этом, данные расчетно-платежных ведомостей по специальным средствам записываются в ф. 405 после подведения итога по бюджетным средствам. К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении и др.).

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

174. На субсчете 181 "Расчеты со стипендиатами" учитываются расчеты по стипендиям со студентами, аспирантами и докторантами вузов, научно-исследовательских учреждений и учащихся техникумов, училищ, школ, слушателями курсов и др.

Начисление и выплата стипендий производится в расчетно-платежных ведомостях один раз в месяц на основании приказов.

Оформление расчетно-платежных ведомостей на выплату стипендий производится в порядке, изложенном в пункте 173 настоящей инструкции.

На суммы начисленных стипендий производится запись в кредит субсчета 181, а в дебет этого субсчета записываются суммы произведенных удержаний, выданных и не полученных в срок стипендий.

Лицевые счета стипендиатов ведутся по формам, установленным соответствующими министерствами и ведомствами.

175. На субсчете 182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям - обязательствам рабочих и служащих за товары, проданные в кредит торгующими организациями.

На суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит, производится запись в кредит субсчета 182 и в дебет субсчета 180. Суммы, перечисленные с бюджетных текущих счетов торгующим организациям, записываются в дебет субсчета 182 и в кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет расчетов по суммам, удержанным из заработной платы рабочих и служащих за товары, проданные в кредит, ведется по каждой торговой организации в отдельности на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292). Учет удержанных сумм по каждому работнику ведется на поручениях - обязательствах (обязательствах), а при значительном числе рабочих и служащих, купивших товары в кредит в одной и той же организации, - в реестре удержаний из заработной платы рабочих и служащих за товары, купленные в кредит (ф. 407). В конце месяца записи на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292) сверяются с реестрами или с поручениями - обязательствами (обязательствами).

176. На субсчете 183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки" учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на основании письменного заявления каждого в отдельности работника, пожелавшего перечислять заработную плату по безналичным расчетам на личный вклад в банк.

На суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих для перечисления на счета по вкладам, кредитуется субсчет 183 и дебетуется субсчет 180. В дебет субсчета 183 записываются суммы, перечисленные в банки на счета по вкладам рабочих и служащих, при этом кредитуются соответствующие субсчета счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому банку в отдельности на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292). При значительном числе вкладчиков учет ведется по каждому лицу и банку в оборотной ведомости ф. 285.

177. На субсчете 184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям взносов по договорам добровольного страхования" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по поручениям рабочих и служащих в уплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

Удержание страховых платежей из заработной платы рабочих и служащих и перечисление их на счета органов страхования производится на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию учреждения страховым агентом в установленном порядке.

В кредит субсчета 184 записываются суммы, удержанные из заработной платы, при этом дебетуется субсчет 180.

Суммы, перечисленные на счет органа страхования с текущего и расчетного счета, записываются в дебет субсчета 184 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по субсчету 184 ведется по каждому органу страхования на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

178. На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из заработной платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских профсоюзных взносов, записываются в кредит субсчета 185 и дебет субсчета 180. На суммы, перечисленные с текущих и расчетных счетов, запись производится в дебет субсчета 185 и кредит соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждой профсоюзной организации на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

179. На субсчете 186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка" учитываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих на погашение ссуды, полученной в учреждении банка в соответствии с действующим порядком.

В кредит субсчета 186 записываются суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих в погашение ссуды, при этом дебетуется субсчет 180. На суммы, перечисленные с текущих и расчетных счетов, дебетуется субсчет 186 и кредитуются субсчета соответствующих счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими по суммам, удержанным из заработной платы, ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292), в которой открывается отдельный счет для каждого учреждения банка, выдавшего ссуду. Учет удержанных сумм по каждому заемщику ведется в порядке, изложенном в пункте 175 настоящей инструкции.

180. На субсчете 187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям" учитываются суммы, удержанные из заработной платы и стипендий по исполнительным листам и другим документам.

Суммы, удержанные из заработной платы и стипендий по исполнительным листам и другим документам, записываются в кредит субсчета 187 и дебет соответствующих субсчетов 180, 181. В дебет субсчета 187 записываются суммы, перечисленные с бюджетного текущего счета, при этом кредитуются соответствующие субсчета счетов 09, 10, 11.

Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому получателю с указанием фамилии или организации, номера, даты и срока действия исполнительного листа или другого документа, суммы (процента) удержаний на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

181. На субсчете 189 "Другие расчеты за выполненные работы" учитываются расчеты по суммам гонорара, выплачиваемого нештатному составу (композиторам, артистам, авторам) за работы и выступления по договорам и разовым заказам, в телевизионных и радиопередачах и др.

В кредит субсчета 189 записываются суммы начисленного гонорара, при этом дебетуются соответствующие субсчета счетов 20, 21. В дебет субсчета 189 записываются удержанные в установленном порядке налоги и выплаченные суммы гонорара.

В необходимых случаях для получения сведений о суммах выплаченного гонорара по каждому получателю может вестись карточка - справка ф. 417.

Счет 19 "Расчеты по пенсионному обеспечению

и социальной защите населения"

182. На этом счете учитываются расчеты органов социальной защиты населения с предприятиями связи по выплате пенсий и пособий по поручениям и с пенсионерами по взысканию с них переплат по пенсиям и пособиям, а также учитываются расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом и Фондом занятости населения.

Счет 19 "Расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения" подразделяется на субсчета:

191 "Расчеты по выплате пенсий и пособий";

192 "Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий";

198 "Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом";

199 "Расчеты с Фондом занятости населения".

183. На субсчете 191 "Расчеты по выплате пенсий и пособий" учитываются расчеты с предприятиями и организациями связи по выплате пенсий и пособий по выплатным документам органов социальной защиты населения.

184. На субсчете 192 "Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий" учитываются операции по взысканию переплат с получателей пенсий и пособий, незаконно полученных ими сумм.

185. На субсчете 198 "Расчеты по страховым взносам с Пенсионным фондом" учитываются расчеты по страховым взносам учреждений и организаций и обязательным страховым взносам граждан с Пенсионным фондом.

В учреждениях и организациях начисление страховых взносов отражается по кредиту субсчета 198 и дебету соответствующего субсчета счетов 20, 21, по статье 2 "Начисления на заработную плату".

Начисление ежемесячных пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, выплачиваемых за счет страховых взносов, отражается по дебету субсчета 198 и кредиту субсчета 180.

Суммы обязательных страховых взносов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих и подлежащих перечислению в Пенсионный фонд, записываются в кредит субсчета 198 и дебет субсчета 180.

Перечисление страховых взносов учреждений и организаций и обязательных страховых взносов граждан в Пенсионный фонд производится в порядке и сроки, установленные Пенсионным фондом, одним платежным поручением с выделением суммы обязательных страховых взносов граждан. Кассовые расходы по перечислению в Пенсионный фонд страховых взносов учреждений и организаций отражается по статье 2, а обязательных страховых взносов, удержанных из заработной платы рабочих и служащих, - по статье 1 "Фонд заработной платы (оплаты труда)" бюджетной классификации.

При перечислении страховых взносов за вычетом расходов, произведенных в счет взносов в Пенсионный фонд, дебетуется субсчет 198 и кредитуются соответствующие субсчета текущих и расчетных счетов.

Аналитический учет по субсчету 198 ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292). Учет бухгалтерских операций по страховым взносам учреждений и организаций ведется отдельно от операций по обязательным страховым взносам граждан.

186. На субсчете 199 "Расчеты с Фондом занятости населения" учитываются расчеты по отчислениям учреждений и организаций в Фонд занятости населения. Начисление взносов в Фонд занятости отражается по кредиту субсчета 199 и дебету соответствующего субсчета счетов 20, 21 раздела VIII "Расходы", статье 2 "Начисления на заработную плату". При перечислении средств в Фонд занятости дебетуется субсчет 199 и кредитуются соответствующие субсчета текущих и расчетных счетов.

Аналитический учет по субсчету 199 ведется на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).