Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ГТК РФ от 05.01.94 N 1 (ред. от 03.03.97) "О ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (ВМЕСТЕ С "ПОЛОЖЕНИЕМ О ПОРЯДКЕ И УСЛОВИЯХ ЗАЯВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", "ИНСТРУКЦИЕЙ ПО КОНТРОЛЮ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ВВОЗИМЫХ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ")

1.1. Декларация таможенной стоимости (далее - ДТС) является приложением к соответствующей грузовой таможенной декларации (ГТД) и без нее недействительна.

В том случае, если была произведена корректировка таможенной стоимости в формах ДТС-1 или ДТС-2, то форма корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (КТС-1 и КТС-2) является неотъемлемой частью ГТД.

ДТС представляется одновременно с ГТД в таможенный орган, производящий таможенное оформление товаров. Таможенным органом осуществляется процедура проверки и оформления ДТС в соответствии с разделом II настоящей Инструкции и с учетом конкретных условий оцениваемой сделки.

1.2. ДТС заполняется на все товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, при заявлении тех таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары облагаются таможенными пошлинами, акцизами и НДС, за исключением случаев, предусмотренных п. 1.3 настоящей Инструкции.

1.3. ДТС не заполняется:

- если таможенная стоимость ввозимой партии товара не превышает суммы, эквивалентной 5000 долларов США, за исключением многоразовых поставок в рамках одного контракта, а также повторяющихся поставок одного и того же товара одним отправителем в адрес одного и того же получателя по различным контрактам;

- при ввозе товаров физическими лицами не для коммерческих целей;

- при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми ввозимые товары не подлежат таможенному обложению (за исключением сборов за таможенное оформление);

- при ввозе товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами и налогами.

1.4. Во всех случаях, когда не установлено обязательное заполнение ДТС, таможенный орган при необходимости вправе потребовать представления ДТС для подтверждения заявленной декларантом в ГТД таможенной стоимости, за исключением ДТС в отношении товаров, ввозимых физическими лицами не для коммерческих целей.

1.5. К ДТС в обязательном порядке прилагаются документы (в зависимости от установленных требований - оригиналы или заверенные копии), указанные в пункте 2.4 настоящей Инструкции.

ДТС заполняется в 3-х экземплярах, из них:

- первый экземпляр остается в таможенном органе;

- второй экземпляр передается декларанту (экземпляр покупателя):

- третий экземпляр направляется в соответствующее региональное таможенное управление.

1.6. Формы ДТС-1 и ДТС-2 состоят каждая из двух основных листов: первого - лицевого листа и второго листа, в котором указываются сведения о таможенной стоимости и ее элементах.

Все листы ДТС, начиная с третьего, являются дополнительными. Нумерация страниц дополнительных листов начинается с третьего номера (т.е. 1-й и 2-й листы - основные листы формы, 3-й и последующие листы - дополнительные).

Декларации по формам ДТС-1 и ДТС-2 (основные листы) заполняются на товары от одного до трех наименований. При наличии в партии товаров более трех наименований используются дополнительные листы, каждый из которых может заполняться на товары от одного до трех наименований.

Дополнительные листы могут использоваться только в том случае, если все данные, заявленные на лицевой стороне формы ДТС-1 или ДТС-2, в полной мере распространяются на товары, указанные в добавочных листах.

В качестве дополнительных листов используется второй лист форм ДТС-1 и ДТС-2.

1.7. Декларация и дополнительные листы к ней заполняются на русском языке на пишущей машинке или на печатающем устройстве компьютера.

В декларации и дополнительных листах к ней не должно быть подчисток и помарок. Все исправления заявляемых декларантом сведений производятся только декларантом в виде вычеркивания ошибочных сведений и добавления необходимых данным путем надпечатывания или надписания синей или черной шариковой ручкой надлежащих сведений. Каждое исправление должно быть заверено подписью декларанта.

Декларации таможенной стоимости и дополнительные листы к ним, заполненные неразборчиво, с исправлениями, не заверенные декларантами, таможенными органами не принимаются.

Каждый лист декларации таможенной стоимости (формы ДТС-1 и ДТС2) обязательно должен быть подписан декларантом.

1.8. Корректировка или пересчет заявленной декларантом таможенной стоимости, в т.ч. для целей временной (условной) таможенной оценки, может быть осуществлен должностным лицом таможенного органа в соответствии с п. 2.10 Положения.

В предусмотренных Положением случаях (п. 2.9) при перерасчете таможенной стоимости декларантом или таможенным органом могут быть заполнены новые листы форм ДТС.

1.9. Таможенный орган регистрирует декларацию таможенной стоимости одновременно с грузовой таможенной декларацией. При этом ДТС присваивается тот же регистрационный номер, что и ГТД, приложением к которой она является (999 99/99 99 9/999999). После завершения проверки ДТС в графе "Для служебных отметок" основных и всех дополнительных листов декларации проставляется регистрационный номер ДТС, личная номерная печать проверяющего инспектора и его подпись. На лицевом листе делается запись о решении таможенного органа в отношении таможенной стоимости и форме предоставления товара в пользование декларанту (в соответствии с п. 2.10 Положения).

1.10. В случае отсутствия в какой-либо графе декларации таможенной стоимости основных или добавочных листов к ней места, необходимого для указания декларантом требуемых сведений, допускается их указание на оборотной стороне декларации таможенной стоимости основных или дополнительных листов к ней с указанием графы, к которой относится дополнительная запись. Такая запись заверяется подписью декларанта, а в соответствующих графах делается отметка "см. на обороте".

2.1. Декларация таможенной стоимости по форме ДТС-1 заполняется в тех случаях, когда ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации осуществляется в рамках стоимостной или условно-стоимостной (п. п. 1.6.1 и 1.6.2 Положения) сделки купли - продажи, мены и безвозмездной поставки и определение таможенной стоимости этих товаров производится по методу 1.

Форма ДТС-1 может заполняться также в случаях, когда определение таможенной стоимости осуществляется по методу 6 и в качестве основы для расчета используются данные о стоимости оцениваемых товаров (например, есть цена сделки, но нет документального подтверждения расходов по доставке товара, есть цена сделки, но не выполняются условия применения метода 1 и т.д., т.е. когда метод 6 базируется на гибком применении метода 1). Причины, по которым неприемлемы предыдущие методы, указываются на оборотной стороне формы ДТС-1; вверху лицевого листа формы ДТС-1 делается надпись "Метод 6".

2.2. Декларантом заполняются следующие графы: 1, 2а, 2б, 3, 4, 5, 6, 7а, 7б, 8а, 8б, 9а, 9б, 10а, 10б, 11а, 11б, 12, 13а, 13б, 14а, 14б, 14в, 14г, 15, 16, 17а, 17б, 17в, 18, 19, 20, 21, 22, 23а, 23б, поле "Г".

2.3. Таможенным органом заполняются поля "Для отметок таможни" на основных и дополнительных листах декларации таможенной стоимости.

2.4. Порядок заполнения граф декларантом:

Графа 1. "Продавец"

Указывается наименование и почтовый адрес иностранного лица (предприятия), которое продает товары.

Графа 2 (а) "Покупатель"

Указывается наименование, почтовый адрес, код ОКПО российского лица (предприятия) на территории России, являющегося покупателем товаров.

Графа 2 (б) "Декларант"

Указывается наименование и почтовый адрес предприятия, декларирующего и предъявляющего таможенному органу товары.

В случае, если декларантом является покупатель, делается отсылка к графе 2 (а).

Графа 3. "Условия поставки"

Указывается краткое буквенное наименование условия поставки (в соответствии с "Инкотермс-1990") и название географического пункта, например:

СИФ - Одесса, ФОБ - Нью-Йорк и т.д.

Графа 4. "Номер и дата счета"

Указывается номер и дата счета - фактуры, выставленного продавцом покупателю, либо счета - проформы, содержащего стоимостную оценку товара (для условно-стоимостных сделок).

Графа 5. "Номер и дата контракта"

Указывается номер и дата контракта (договора, соглашения) на поставку товаров, а также дополнений к нему, если таковые имеются.

Графа 6

Указываются номера и даты деклараций по предыдущим сделкам данного покупателя, в том случае, если у таможенного органа были замечания по п. п. 7 - 9. Приводится наименование таможенного органа, производившего таможенное оформление товара, и содержание замечания.

Графы 7а, 7б

Отмечается знаком (х) нужный ответ ("да" или "нет").

Графы 8а, 8б

Отмечается знаком (х) нужный ответ ("да" или "нет").

В случае ответа "да" указываются подробности, т.е. приводится содержание данного условия, например, наличие требования встречной поставки товара покупателем либо оказание им каких-либо услуг продавцу, повлиявших на цену этой сделки.

Расчет стоимостной оценки этих условий или ограничений приводится по оборотной стороне декларации, с указанием документов, на основе которых делаются эти расчеты, а соответствующая сумма приводится в графе 11б как косвенный платеж и учитывается при определении цены сделки и таможенной стоимости товара; в п. 8 делается отметка "см. н/об".

Графа 9а

Отмечается знаком (х) нужный ответ ("да" или "нет").

В случае ответа "да" указываются подробности, касающиеся лицензионных и подобных платежей, т.е. какого рода данный платеж, за что он произведен и т.п., при этом указываются те платежи, которые покупатель прямо или косвенно обязан оплатить продавцу в соответствии с условиями сделки купли - продажи в том случае, если они не были включены в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену и не вошли в счет, выставленный продавцом покупателю. Величина этих платежей приводится в графе 15.

Графа 9б

Отмечается знаком (х) нужный ответ ("да" или "нет").

В случае ответа "да" в графе 16 указывается сумма части дохода покупателя от любой последующей перепродажи оцениваемых товаров, передачи либо их использования, которая подлежит возврату продавцу.

Графа 10а. "Число дополнительных листов, приложенных к форме ДТС-1"

Указывается количество дополнительных листов к ДТС (количество листов должно соответствовать номеру последнего листа минус 2).

Графа 10б. "Место и дата"

Указывается место и дата заполнения ДТС, фамилия и инициалы лица, уполномоченного на декларирование товаров предприятием, указанным в графе 2б, занимаемая им должность, номер телефона и телефакса, а также проставляется личная подпись лица и печать декларанта. Таможенный орган может потребовать представления оформленной в установленном порядке доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия данного лица.

Данные должны совпадать с аналогичными данными ГТД (формы ТД1).

Второй лист формы ДТС-1

Данный лист предназначается для расчета таможенной стоимости по методу 1 (или 6 - при наличии условий, указанных в пункте 2.1).

На каждом листе могут быть приведены данные по трем видам товара. Нумеруются листы следующим образом: на каждом дополнительном листе указывается его порядковый номер и номер, присвоенный форме ДТС-1 при регистрации.

"Номер товара".

Указывается номер соответствующего товара из аналогичной графы ГТД или дополнительного листа к ней и код товара по ТН ВЭД.

РАЗДЕЛ А. Основа для расчета

В данном разделе приводятся данные о цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, которые являются основой для определения таможенной стоимости товара. В том случае, если в зависимости от условий поставки (графа 3) и других условий контракта не требуется ни дополнительных начислений к этой цене, ни вычетов из нее, то указанная цена может быть равна таможенной стоимости ввозимых товаров (Пример 1, Приложение 5). В этом случае заявление и контроль таможенной стоимости заключаются в подтверждении и проверке этой цены по представленным документам; в осуществлении, при необходимости, поправочных расчетов к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате (влияние взаимозависимости, условий и ограничений), а также в оценке правильности применения метода 1 (анализ выполнения установленных условий его применения). В этой случае данные итоговой графы 12 раздела А повторяются в общей итоговой графе 23а.

Графа 11а. Цена сделки

В первой строке указывается цена в валюте контракта, фактически уплаченная или подлежащая уплате продавцу.

Документальным подтверждением заявленной цены является счет - фактура (инвойс), указываемый в графе 4, который должен быть предъявлен декларантом вместе с ДТС, или счет - проформа для условно-стоимостных сделок (также указывается в графе 4), банковские платежные документы (если счет уже оплачен), а также соответствующий контракт (договор, соглашение) о купле - продаже или поставке товара.

Если по условиям договора была предусмотрена скидка с цены сделки в зависимости от сроков платежа, указанная в счете отдельной строкой, и к моменту таможенного оформления счет оплачен с учетом такой скидки, то в расчет принимается фактически уплаченная сумма (т. е. скидка учитывается).

Пример.

В разделе договора "Условия платежа" отмечено, что в случае оплаты поставляемого товара в течение 14 дней с даты отгрузки покупателю будет предоставлена скидка в размере 2% от цены сделки, оговоренной контрактом. Дата отгрузки 26.09. Дата принятия ГТД к таможенному оформлению 05.10. Стоимость поставляемого товара, указанная в договоре и счете - фактуре - 10000 долл. США. Согласно банковским документам перевод валюты произведен 04.10. на сумму 9800 долл. США (т.е. с учетом предоставленной скидки). Следовательно, в графу 11а будет внесена сумма 9800 долл. США, т. к. она является фактически уплаченной на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.

Таможенный орган при необходимости может затребовать банковские документы, подтверждающие данный платеж.

Во второй строке указывается сумма счета (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате) в рублях.

В скобках приводятся код валюты контракта и курс ее пересчета в рубли. Данные должны приводиться в скобках после текста, а не в колонках "номер товара". Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации осуществляется по курсу Центрального банка России, действующему на дату принятия декларации к таможенному оформлению (т. е. по тому же курсу, который указан в соответствующей графе ГТД).

В том случае, если в процессе таможенного оформления выявлены несоответствия сведений о количестве и/или качестве товара, заявленных декларантом согласно представленным документам и фактически установленных таможней при досмотре товара, эти расхождения оформляются в установленном порядке. Однако в декларацию таможенной стоимости должна быть внесена первоначальная стоимость. Пересчет таможенной стоимости, внесение уточненных данных в таможенные декларации в соответствии с установленными Положением правилами (п. 2.9), а также уточнение расчетов по платежам осуществляются по письменному заявлению декларанта после урегулирования им претензий с лицом, ответственным за допущенное несоответствие товара (продавцом, перевозчиком или страховщиком).

Если утеря или порча товара произошла до момента заявления таможенной стоимости, то первоначальная фактурная цена может быть скорректирована на величину, соответствующую размерам порчи или утери товара только при представлении таможенному органу, осуществляющему таможенное оформление товара, в установленном порядке документов, подтверждающих факт порчи (утери) и согласование претензий по утере или порче товара лицом, ответственным за сохранность товара (продавец, перевозчик, страховщик).

Отклонения по количеству и качеству, размер которых не выходит за пределы согласованной в договоре (контракте, соглашении) суммы франшизы <1> или оговорен в соглашении о цене, не признаются таможенным органом в качестве основания для уменьшения цены.

<1> Определенная часть убытков страхования, не подлежащая возмещению страховщиком в соответствии с условиями страхования.

Графа 11б

В данной графе приводится сумма подтвержденных документально косвенных платежей в валюте Российской Федерации в том случае, если о них было указано в графе 8б. Под косвенными платежами понимается платеж покупателя в адрес третьего лица в интересах продавца, стоимость поставки каких-либо товаров покупателем в пользу продавца и т.п. В этой графе также отражается величина поправки к цене, подтвержденная документами декларанта и расчетами на оборотной стороне ДТС, для случаев, когда имелись соответствующие ограничения или условия (расчет стоимостной оценки которых также приводится на обороте листа ДТС). В том случае, если в графе 11б указана суммарная величина косвенных платежей и поправок к цене (либо только величина поправок), то обязательно делаются пометки "см. н/об", а на обороте - расшифровка общей суммы, указанной в гр. 11б.

Графа 12. Итого в рублях

Указывается сумма граф 11а и 11б в рублях. При этом учитываются суммы поправок к указанной в счете - фактуре цене, произведенных в связи с наличием условий, и/или ограничений, повлиявших на цену сделки, и/или взаимозависимостью продавца и покупателя.

РАЗДЕЛ Б. Дополнительные начисления к цене сделки в рублях, не включенные в п. 11а

В данном разделе учитываются дополнительные начисления к цене сделки, предусмотренные ст.19 Закона и подтвержденные соответствующими документами (договора, счета, товаро-транспортные накладные, расчеты на основе транспортных тарифов и т.п.). Если требуемые к доначислению расходы понесены покупателем в иностранной валюте, то в разделе "Г" приводятся данные пересчета с указанием номера граф ДТС, кода валюты в соответствии с "Классификатором валют", суммы расходов в иностранной валюте и курса пересчета валют на дату принятия ГТД и ДТС к таможенному оформлению. В графах 13 - 17 все данные приводятся в рублях (Пример 2, Приложение 5).

Графа 13. Расходы покупателя на:

В этом разделе отражаются расходы покупателя, не вошедшие в цену сделки, указанную в графе 11а, т.е. не включенные продавцом в счет - фактуру, выставленный покупателю, но имевшие место в связи с ввозом оцениваемых товаров на территорию Российской Федерации и оплаченные покупателем (или подлежащие оплате).

Графа 13а

Указываются расходы на комиссионные и прочие посреднические услуги (за исключением комиссионных по закупке), понесенные покупателем в том случае, если они ранее не были включены в цену сделки.

Если форма ДТС-1 заполняется на товары нескольких наименований, входящих в одну партию, то расходы на комиссионные и прочие посреднические услуги (за исключением комиссионных по закупке) распределяются между каждым наименованием товаров пропорционально их стоимости, указанной в графе 12, в том случае, если договор относится ко всем или нескольким товарам из данной партии.

В случае, если вышеуказанные расходы оплачены в иностранной валюте, подробности пересчета в рубли указываются в поле "Г".

Графа 13б

Указываются расходы покупателя на контейнеры (тару) <2> и упаковку, в том случае, если они ранее не были включены в цену сделки и если в соответствии с ТН ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами.

<2> В данном случае под контейнерами имеется в виду контейнер как вид тары. Контейнеры, используемые для транспортировки товара, в данной графе не указываются, а указываются по разделу "доставка" (графа 17а).

Если используется многооборотная тара, то ее стоимость при многоразовой поставке товара распределяется пропорционально количеству товаров в каждой партии. Пропорциональное распределение расходов на тару (т.е. перенос ее стоимости частями на каждую партию) принимается таможенным органом при условии, если это положение нашло отражение в контракте либо подтверждено каким-либо другим документом.

К затратам на тару не относятся отдельно оплачиваемые суммы за возврат тары продавцу.

В том случае, если расходы на тару оплачены в иностранной валюте, подробности пересчета в рубли указываются в поле "Г".

Графа 14

Этот пункт заполняется, как правило, в тех случаях, когда:

имеет место ввоз товаров на основе договора подряда или договора подряда на изготовление товара из материала заказчика (покупателя) и при этом покупателем (прямо или косвенно, т.е. через третьи лица) были предоставлены продавцу бесплатно или по сниженной цене товары и услуги в целях использования их для производства и/или продажи на вывоз в Российскую Федерацию оцениваемых товаров (п. 1в ст. 19) (Пример 3, Приложение 5), включая предоставление покупателем оборудования в аренду продавцу, выполнение продавцом заказа по чертежам или лекалам покупателя и т.д.;

оцениваемые товары ввозятся в Российскую Федерацию по договорам переработки с последующим их вывозом.

В тех случаях, когда расходы, учитываемые в графах 14а - 14г, оплачены в иностранной валюте, подробности их пересчета в рубли приводятся в поле "Г".

Графа 14а

В графе указывается в рублях стоимость сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, которые были предоставлены покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования при производстве или продаже на вывоз оцениваемых товаров.

Стоимостью таких товаров (услуг) является их покупная цена, оплаченная покупателем при их закупке у третьих лиц. В случае, если эти товары изготовлены самим покупателем либо взаимосвязанным с ним лицом, то в качестве их стоимости принимается стоимость их изготовления, подтвержденная соответствующей бухгалтерской документацией покупателя.

В случае, если продавцу предоставляются покупателем товары, уже бывшие в употреблении, то их стоимость определяется с учетом степени износа по данным бухгалтерского учета покупателя.

В случае, если покупателем были оказаны продавцу какие-либо услуги по обработке или переработке сырья и материалов и комплектующих изделий, их доставке, хранению и т.п., то стоимость этих услуг (при расчете таможенной стоимости) учитывается по той цене, по которой они были произведены или приобретены покупателем.

Графа 14б

В графе указывается в рублях стоимость инструментов, штампов, форм и другого подобного оборудования, которые были предоставлены покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования при производстве или продаже на вывоз оцениваемых товаров.

Графа 14в

В графе указывается в рублях стоимость вспомогательных материалов, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для использования при производстве или продаже на вывоз оцениваемых товаров.

Графа 14г

В графе указывается в рублях стоимость выполненных покупателем для продавца инженерной и опытно-конструкторской проработки, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, используемых продавцом при производстве оцениваемых товаров и представленных ему покупателем бесплатно или по сниженным ценам. При расчете таможенной стоимости стоимость этих работ и услуг учитывается по цене, по которой они приобретены или произведены покупателем.

При этом не включается в таможенную стоимость ввозимых товаров стоимость инженерной и опытно-конструкторской проработки, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных на территории России.

Графа 15

В графе 15 указываются в рублях лицензионные и иные платежи (Пример 4, Приложение 5), в качестве которых рассматривается вознаграждение, выплачиваемое за пользование правами на:

- изготовление ввозимых товаров (в том числе промышленных образцов и полезных моделей, "ноу-хау");

- продажу на экспорт ввозимых товаров (в том числе товарных знаков, промышленных образцов);

- использование или перепродажу ввозимых товаров (в том числе патентов, авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографическую продукцию; технологии производства, представляющие единое целое с импортируемым товаром).

Лицензионные и аналогичные платежи должны добавляться к цене сделки (и указываться в графе 9) только в том случае, если эти платежи:

а) касаются оцениваемого (ввозимого) товара;

б) являются условиями заключенной между продавцом и покупателем сделки купли - продажи.

При этом учитываются лицензионные платежи, которые покупатель должен выплатить либо непосредственно продавцу, либо в его пользу третьему лицу. В том случае, когда покупатель выплачивает лицензионный платеж третьему лицу, этот платеж должен быть произведен по требованию продавца или лица, выступающего от его имени.

Лицензии на воспроизводство товара в России в таможенную стоимость не включаются.

В случае, если вышеуказанные расходы оплачены в иностранной валюте, подробности пересчета в рубли указываются в поле "Г".

Графа 16 <3>

В данной графе учитывается часть дохода от последующей перепродажи, передачи или использования оцениваемых товаров на территории России, которая по условиям контракта должна быть покупателем возвращена продавцу.

<3> При использовании для декларирования таможенной стоимости товаров ранее применяемой формы ДТС-1, в которой отсутствует данная графа, при фактическом наличии данной позиции следует вписать соответствующие данные между графами 16 и 17.

Пример.

Если контрактом предусмотрено, что 20% от прибыли, которую получит покупатель, будет возвращена им продавцу, то сумму, соответствующую этой части прибыли, необходимо включить в таможенную стоимость товаров, указав ее в графе 16 в ДТС-1.

В том случае, если на момент таможенного оформления сумма прибыли неизвестна, то указывается предварительная (ожидаемая) сумма (ее величина должна быть признана таможенным органом; для определения ожидаемой величины прибыли допускается проведение независимой экспертной оценки).

До установления суммы прибыли и, соответственно, той ее части, которая подлежит возврату продавцу, <4> товар может быть предоставлен в пользование покупателю в установленном порядке (ст. 15 Закона, п. 2.10 Положения) либо таможенная оценка товара производится по методам 2 - 6 с заполнением формы ДТС-2.

<4> В том случае, если установление суммы прибыли невозможно, то определение таможенной стоимости не может быть осуществлено по методу 1 и необходимо использовать методы 2 - 6.

Графа 17 "Расходы на доставку до..."

При определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, учитываются фактически возникшие расходы по доставке данного товара до места его ввоза на территорию Российской Федерации (Примеры 2 и 4, Приложение 5).

Место ввоза определяется в соответствии с пунктом 1.8. настоящего Положения.

В форме ДТС-1 в графе 17 должно быть обязательно указано место фактической доставки товара, расходы до которого в соответствии с условиями поставки не включены в цену сделки, указанную в графе 11а, оплачиваются покупателем отдельно и согласно действующему законодательству должны быть включены в таможенную стоимость <5>.

<5> В том случае, если в соответствии с условиями поставки покупателем дополнительно оплачивается доставка товара до места назначения на таможенной территории России и при этом расходы на доставку от места ввоза до места назначения не подтверждаются документально, то указывается место назначения; если же разрешенные вычеты документально подтверждены, то указывается место ввоза.

Если расходы, указываемые в графах 17а - 17в, оплачены в иностранной валюте, подробности пересчета в рубли приводятся в поле "Г".

Графа 17а

В графе указываются в рублях расходы на транспортировку товаров до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в том случае, если они в соответствии с условиями поставки не были включены в цену сделки (графа 11а).

Если доставка осуществлялась безвозмездно или с помощью собственных транспортных средств покупателя, то в таможенную стоимость включается сумма, рассчитанная исходя из действующих на момент транспортировки груза тарифов по перевозке соответствующим видом транспорта.

В том случае, если отсутствуют данные об единых тарифах на перевозку данным видом транспорта, то для расчетов транспортных расходов должны использоваться данные бухгалтерского учета по калькулированию транспортных расходов с включением всех необходимых статей или элементов затрат.

При условии поставки EXW (EXB), FAS (ФАС) по данной графе учитываются понесенные покупателем расходы по таможенному оформлению товара при вывозе из страны экспорта.

В случае, если форма ДТС-1 заполняется на товары нескольких видов, то расходы на транспортировку товаров до места ввоза распределяются между товарами различных наименований пропорционально их весу.

Графа 17б

В графе указываются расходы в рублях по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров, возникшие до места ввоза на территорию Российской Федерации, если они не были включены в цену сделки, а оплачены покупателем отдельно (дополнительно) (Пример 6, Приложение 5).

В случае, если форма ДТС-1 заполнена на товары нескольких наименований, то расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров распределяются между соответствующими товарами пропорционально их весу.

Графа 17в

В графе указываются в рублях расходы на страхование груза в том случае, если ранее они не были включены продавцом в цену сделки и оплачены покупателем отдельно (дополнительно).

В случае, если форма ДТС-1 заполняется на товары нескольких наименований, то расходы на страхование распределяются между соответствующими товарами пропорционально их стоимости.

Графа 18

В графе указывается в рублях сумма гр. 13 (а), 13 (б), 14 (а), 14 (б), 14 (в), 14 (г), 15, 16, 17 (а), 17 (б), 17 (в).

РАЗДЕЛ В. Списываемые суммы в рублях, включенные в раздел А

В данном разделе могут быть указаны подлежащие исключению из цены сделки суммы расходов, фактически понесенных за операции по доставке товара после ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, т.е. от места ввоза до места доставки товара, при наличии документального подтверждения этих расходов.

В графах 19 - 22 все данные указываются в рублях.

В том случае, если фактические затраты осуществлены в иностранной валюте, то в разделе Г (или на обороте соответствующего листа формы ДТС-1) приводятся данные пересчета с указанием номера граф ДТС из раздела В, кода валюты в соответствии с "Классификатором валют", суммы расходов в иностранной валюте и курса пересчета на дату принятия ГТД к таможенному оформлению.

Графа 19 <6>

В данной графе декларантом могут быть указаны соответствующие суммы расходов по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи, произведенным после ввоза товаров на территорию Российской Федерации, в том случае, если контрактом предусмотрены эти работы и в счете - фактуре выделены отдельной строкой соответствующие суммы.

<6> При использовании для декларирования таможенной стоимости товаров ранее применяемой формы ДТС-1, в которой имеются свободные графы 18 - 20, при фактическом наличии позиций 19 - 20 соответствующие данные вписываются в свободные графы 19 - 20 с указанием наименований граф:

графа 19 "Расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи после ввоза"

графа 20 "Расходы по доставке после ввоза до места назначения".

Графа 20 <6>

В этой графе декларантом могут быть приведены расходы по доставке товара после ввоза на таможенную территорию Российской Федерации до места назначения для исключения данных расходов из цены сделки в тех случаях, когда имеется их раздельное указание в счете - фактуре (Пример 5, Приложение 5).

Если договором предусмотрены такие условия поставки, как CIP (СИП), CPT (СПТ), DDP (ДДП), DDU (ДДУ), CIF (СИФ) (при некорректном использовании последнего термина в случае доставки товара до места назначения внутри таможенной территории Российской Федерации, например, СИФ-Москва) и, следовательно, в фактурную стоимость вошли расходы по доставке товара до места назначения, то для выделения этой части расходов из цены сделки или из общей суммы этих расходов и раздельного учета транспортных расходов до места ввоза на территорию России и от этого места до места доставки, необходимо их раздельное приведение в счете - фактуре и соответствующая оговорка в контракте.

При отсутствии такого раздельного указания в счете - фактуре расходы по транспортировке товара на отрезке "место ввоза - пункт назначения" могут быть вычтены из общей стоимости расходов по транспортировке только при условии, что таможенному органу будут представлены обоснованные доказательства того, что цена, определяемая из расчета "Франко - граница" была бы значительно ниже цены, определенной из расчета "Франко - место назначения".

Графа 21

В этой графе указываются вычитаемые из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате (счета - фактуры), расходы по уплате ввозных таможенных пошлин, таможенных сборов и налогов только для тех случаев, когда договором предусмотрены условия поставки DDP (ДДП), DEQ (ДЕК) (Пример 7, Приложение 5).

Графа 22

В этой графе приводится сумма, полученная путем сложения сумм, указанных в графах 19 - 21.

Графа 23а

В графе указывается в рублях заявляемая таможенная стоимость, рассчитанная следующим образом:

гр. 12 + гр. 18 - гр. 22.

Графа 23б

В графе указывается заявленная в графе 23а таможенная стоимость, пересчитанная в валюту контракта. Пересчет в валюту контракта производится по курсу, указанному в разделе А. Полученная сумма должна соответствовать данным, приводимым в ГТД в качестве основы для расчета таможенных платежей.

Если никакими документами по сделке не установлен вид иностранной валюты, то в графе 23 "б" данные приводятся в долларах США.

Поле "Г"

Когда одна или несколько составляющих таможенной стоимости (гр. 13 - 21) оплачены в иностранной валюте, в поле "Г" указывается соответствующий номер графы, сумма платежа в иностранной валюте, код и курс данной валюты, котируемый Центральным Банком Российской Федерации на дату принятия ГТД и ДТС.

2.5. Заполнение граф таможенным органом

В поле "Для отметок таможни" основных и добавочных листов каждого экземпляра ДТС проставляется регистрационный номер ДТС, а также по результатам проверки декларации должностным лицом, контролирующим таможенную стоимость, делается соответствующая запись, заверяемая личной номерной печатью должностного лица, оформляющего ДТС, и его подписью.

3.1. Форма ДТС-2 предназначена для методов 2, 3, 4, 5, 6. Она заполняется в том случае, когда неприменим метод 1.

3.2. Декларант заполняет графы 1, 2а, 2б, 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10а, 10б, 11а, 11б, 11в, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25.

3.3. Порядок заполнения граф декларантом

Графы 1, 2а, 2б, 3 - заполняются в соответствии с правилами заполнения соответствующих граф формы ДТС-1.

Графа 4

Приводится номер и дата счета - фактуры или другого документа, содержащего стоимостную оценку ввозимого товара или являющегося основанием для поставки товара.

В том случае, если данная форма используется для сделки купли - продажи, осуществляемой на стоимостной основе, но к которой не применим метод 1, то в данной графе проставляется номер счета - фактуры, выставленного продавцом покупателю за данный товар, а также номер и дата контракта (договора, соглашения) по данной сделке.

Если форма применяется для таможенной оценки товаров, поставка которых осуществляется не на стоимостной основе и не может рассматриваться как условно-стоимостная, то в данной графе проставляется только номер и дата того документа, который является основанием для такой поставки (например, соглашение о бартерной сделке или поставке на компенсационной основе и т.д.).

Графа 6

Отмечается знаком "х" тот метод, с помощью которого определена таможенная стоимость, а в графе 7 указываются причины, по которым неприменимы предшествующие методы.

Например, если применяется метод 4, а предыдущие методы 2 и 3 нельзя было применить в связи с отсутствием необходимой информации, то на методы 2 и 3 форма не заполняется.

6. В графе 6 знаком "х" отмечается метод 4 и заполняются те графы листа 2 формы ДТС-2, которые относятся к методу 4.

Графа 7

В данной графе дается краткое обоснование причин, в связи с которыми неприменимы все методы, предшествующие методу, указанному в графе 6.

Например, если в графе 6 отмечен метод 4, то в графе 7 может быть указано следующее:

метод 1 - неприменим, т.к. рассматриваемая сделка заключена между взаимозависимыми лицами и взаимозависимость оказала влияние на цену сделки. Дать стоимостную оценку этого влияния не представляется возможным;

метод 2 - отсутствует (у таможенного органа и декларанта) информация по идентичным товарам;

метод 3 - отсутствует информация по однородным товарам.

Графа 8

В данной графе приводятся источники информации, использованные для определения таможенной стоимости по методу, отмеченному в графе 6.

Для методов 2 и 3 в качестве таких источников могут быть использованы документы по предшествующим сделкам с идентичными или однородными товарами. В этом случае указывается номер ДТС-1, где была определена таможенная стоимость товаров по методу 1, принятая таможенным органом. Декларантом может быть представлена копия контракта или ДТС по сделке с идентичными или однородными товарами.

Для метода 4 могут использоваться данные контрактов (договоров) о цене ранее импортированных или оцениваемых товаров, по которой они проданы или будут проданы на внутреннем рынке Российской Федерации, либо другие документы, подтверждающие цену, по которой товары были проданы наибольшей партией на внутреннем рынке Российской Федерации.

Для метода 5 указывается наименование и прочие реквизиты документа, представленного производителем в подтверждение стоимости товара (калькуляция издержек и т.п.).

Для метода 6 указываются использованные в качестве исходной базы для расчета таможенной стоимости справочные данные о мировых и контрактных ценах, данные информационной базы таможенного органа и т.п., а также та информация (документы) по рассматриваемой сделке, которая может использоваться при осуществлении таможенной оценки товаров по методу 6.

В этом случае следует конкретно указать источник информации с тем, чтобы при необходимости он мог быть установлен и проверен.

Данные из указанных источников приводятся затем в соответствующей графе раздела А листа 2.

Графы 9 и 10

Заполняются в соответствии с требованиями к аналогичным сведениям формы ДТС-1 (графа 10б).

Лист 2 формы ДТС-2.

Данный лист предназначен для расчетов таможенной стоимости по выбранному методу оценки (2 - 6).

На каждом листе могут быть приведены данные по трем видам товара.

Нумеруются листы следующим образом: на каждом дополнительном листе указывается его порядковый номер и номер, присвоенный форме ДТС-2 при регистрации.

В графах "Товар N..." указывается номер товара в соответствии с аналогичной графой ГТД или дополнительного листа к ней и код товара по ТН ВЭД.

РАЗДЕЛ А. "Основа для расчета"

В зависимости от выбранного метода расчета будет заполняться одна из граф: IIа, IIб, IIв, в которой надо привести данные из источника, указанного в графе 8 по той исходной величине стоимости (цене), на основе которой будут осуществлены дальнейшие расчеты (в т.ч. корректировки).

РАЗДЕЛ Б. "Корректировки к цене"

В данном разделе приводятся корректировки к цене, указанной в графах IIа, IIб, IIв.

Корректировка может быть как со знаком (+), если она увеличивает цену, так и со знаком (-), если она уменьшает цену.

Графа 12

При корректировках на размер партии в первую очередь учитываются скидки к цене, предоставляемые продавцом в зависимости от размера закупаемой партии товара. При этом количественная скидка учитывается в тех случаях, когда показано, что цена на товар устанавливается продавцом в соответствии со схемой, основанной на количестве продаваемого товара.

Графа 13

При корректировке на коммерческие условия учитывается разница в условиях поставки сравниваемых товаров (SIF, FOB, DAF и т.д.), а также прочие различия в коммерческих условиях (например, наличие скидки на "верность" продавцу, различные коммерческие уровни продажи - опт, розница, количество посреднических звеньев).

Графа 14

Приводится общая сумма корректировок с учетом знака (+, -).

Графа 15

Приводится цена сделки, рассчитанная с учетом результатов корректировок, т. е. итог граф IIа, IIб, IIв и 14. В случаях, когда в гр. IIб и IIв указана цена единицы товара, необходимо произвести перерасчет на всю партию товара.

РАЗДЕЛ В. Дополнительные начисления (+) и вычеты (-) к графе 15.

В данном разделе приводятся как данные по элементам затрат, которые не вошли в цену сделки, но должны быть учтены в таможенной стоимости, так и по тем элементам, которые были учтены в "продажной" цене товара на внутреннем рынке России и подлежат исключению из таможенной стоимости.

Декларантом заполняются лишь те графы, которые соответствуют используемому им методу расчета, и по тем позициям, которые относятся к оцениваемым товарам.

Графа 24

Приводится итог по дополнительным элементам стоимости с соответствующим знаком (+) или (-).

Графа 25а, б. "Заявленная таможенная стоимость"

В графах проставляется определенная по данным формы ДТС-2 в соответствии с настоящей Инструкцией таможенная стоимость: в графе 25а - в рублях, в графе 25б - в валюте контракта. Если никакими документами по сделке не установлен вид иностранной валюты, то в графе 25б данные приводятся в долларах США.

3.4. Порядок заполнения граф таможенным органом

В поле "Для отметок таможни" основных и добавочных листов каждого экземпляра ДТС проставляется регистрационный номер ДТС, который должен соответствовать номеру ГТД. В соответствии с результатами проверки декларации должностным лицом таможенного органа, контролирующим таможенную стоимость, делается соответствующая запись, заверяемая личной номерной печатью и подписью.

Заполнение этих граф осуществляется следующим образом:

- на всех основных и дополнительных листах проставляется регистрационный номер ДТС (полностью), личная номерная печать и подпись должностного лица, проверявшего декларацию;

- на лицевом листе, кроме перечисленных в предыдущем абзаце, должны быть указаны следующие данные: решение по результатам контроля в отношении таможенной стоимости и формы предоставления товара в пользование декларанту (покупателю).

Запись о решении таможенного органа в отношении таможенной стоимости оцениваемых товаров делается следующим образом:

а) если у таможенного органа нет замечаний по заявленной декларантом таможенной стоимости, то указывается: "ТС принята"

б) если декларантом представлены сведения не в полном объеме или у таможенного органа есть замечания по представленным данным и в установленном порядке осуществляется дополнительная проверка и уточнение таможенной стоимости после предоставления товаров в пользование декларанту по одной из установленных форм (см. п.2. 10. Положения), то производится запись, соответствующая форме предоставления товара в пользование декларанту.

Данная запись делается должностным лицом таможенного органа, осуществляющим проверку и оформление ДТС.

Аналогичная запись делается и в соответствующей графе ГТД должностным лицом таможенного органа, осуществляющим выпуск товара.

Приложение N 3
к Положению, утвержденному
Приказом ГТК России
от 05.01.94 N 1