Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 24.12.93 N 66а "О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ГЛАВНЫХ УПРАВЛЕНИЙ (НАЦИОНАЛЬНЫХ БАНКОВ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

2.1. ГОДОВОЙ БАЛАНС (ФОРМА N 1)

2.1.1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов передается аналогично форме ежемесячного баланса (ф. N 700), в полных тысячах рублей, включая все внебалансовые счета, строго в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. На последней странице баланса в обязательном порядке приводятся данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.

2.1.2. В годовом балансе национальных банков и главных управлений не должно быть остатков по балансовым счетам:

N N 010, 011, 014, 018, 031, 033, 034, 090, 181, 182, 184, 185, 186, 188, 189, 191, 192, 193, 195, 196, 197, 199, 283, 293, 383, 393, 411, 412, 713, 729, 674, 675, 676, 678, 804, 826, 880, 890, 895, 900, 906, 908, 910, 924, 930, 935, 960, 966, 969, 970, 971, 979, 980, 981.

Остатки балансовых счетов N 930 и N 935 перенесите в декабре 1993 года соответственно на балансовые счета N N 933 и 936.

2.1.3. К годовому балансу должны быть приложены расшифровки остатков по балансовым счетам: N N 901, 902, 904, 905, 922, 932, 937 (с указанием года приобретения), 941. Расшифровки даются по каждому счету на отдельных листах и передаются по РЕМАРТУ в составе объяснительной записки к годовому отчету. По перенесенным на балансовый счет N 904 остаткам счетов N N 892, 894, 895, 896, 897, 898 расшифровка делается в разрезе следующих лицевых счетов:

2.1.4. В годовом балансе не должно быть остатков по внебалансовым счетам N N 9910, 9911. Остатки по счетам N 9901 и N 9905 должны быть равны.

2.2. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА N 2)

2.2.1. По символу 101 отражаются полученные проценты по кредитам, выданным предприятиям, объединениям и организациям.

2.2.2. По символу 108 данные показываются только Операционным управлением при ЦБ РФ.

2.2.3. По символу 109 данных не должно быть в связи с тем, что в соответствии с телеграммой Росцентручетбанка от 5 апреля 1993 года N 18-147 плата за централизованные кредитные ресурсы и проценты по дебетовому сальдо, начисленные по корреспондентским счетам коммерческих банков, зачисляются на балансовый счет N 904 и перечисляются ежеквартально не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Росцентручетбанку (245014). За четвертый квартал 1993 года эти средства перечисляются не позднее 5 января 1994 года заключительными оборотами телеграфным авизо. При отсутствии средств на корреспондентском счете коммерческого банка сумма предъявленных ко взысканию процентов отражается в РКЦ по дебету балансового счета N 621 и кредиту счета N 943 "Доходы будущих периодов".

2.2.4. Доходы, связанные с операциями по размещению облигаций государственного республиканского внутреннего займа Российской Федерации и государственных краткосрочных бескупонных облигаций, должны быть отражены по символу 110, расходы - по символу 208.

2.2.5. По символам 112, 207 - курсовые разницы по операциям с иностранной валютой не отражаются и в соответствии с телеграммой от 13.12.93 года N 270-93 отражаются в форме N 5 по символу 5006 "Специальные фонды по курсовым разницам".

2.2.6. В отчет о прибылях и убытках вводится символ 221 - "Капитальные вложения" (в том числе, приобретение автотранспорта и технических средств, предусмотренных в смете расходов текущего года), который вносится от руки.

Расходы по подготовке и повышению квалификации кадров, научно-исследовательским работам показываются по символу 218.

2.2.7. Символы 118, 218, 221 и 412 расшифровываются в соответствии с приложением N 1 к форме N 2. Данных по символу 205 не должно быть.

Данные отчета о прибылях и убытках сверяются с годовыми формами отчета 3а, 2-кс и 14.

2.2.8. Сумма авизо по балансовому счету N 980 определяется путем вычитания из общей суммы остатков по балансовым счетам N 960 и N 969 общей суммы остатков по балансовым счетам N N 970, 971, 979, 980 в части лицевого счета "Суммы, списанные в убыток" (960 + 969 - 970 - 971 - 979 - 980 (лицевой счет "Суммы, списанные в убыток")).

2.3. ФОРМА 3а "ОТЧЕТНОСТЬ О ЗАТРАТАХ НА КАПИТАЛЬНЫЕ

ВЛОЖЕНИЯ"

2.3.1. По символу 3023 в графе 1 показываются средства, перечисленные Центральным банкам на строительство жилых домов и объектов социально-культурного назначения на текущий год, и переходящие остатки средств прошлого года.

Долевое участие в строительстве жилых домов и покупка квартир отражаются в форме N 5 и приложении к форме N 3а.

2.3.2. По символу 3024 в графе 1 показываются средства, предусмотренные в смете расходов на содержание национального банка (главного управления) на текущий год на строительство служебных зданий и вычислительных центров.

2.3.3. По символу 3025 в графе 1 показываются средства дольщиков на финансирование строительства служебных зданий и вычислительных центров, в случае, если национальный банк (главное управление) является гензастройщиком.

2.3.4. По символу 3026 в графе 1 показываются средства дольщиков на финансирование капитального строительства жилых домов и объектов социально-культурного назначения.

2.3.5. По символу 3041 в графе 1 показываются средства, предусмотренные в смете расходов на содержание главных управлений (национальных банков) на текущий год на приобретение служебных зданий.

2.3.6. По символу 3042 в графе 1 показываются средства, предусмотренные в смете расходов на содержание на 1993 год, на приобретение инвентаря, оборудования и технических средств.

2.3.7. По символу 3044 отражаются средства, полученные от Центрального банка на приобретение жилых домов.

2.3.8. В графе 2 по всем символам показываются фактические затраты по финансированию капитальных вложений в отчетном году.

2.3.9. Данные формы N 3а сверяются с данными формы N 2, приложения к форме N 3а, форм N N 4, 14 и 2-кс. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.

2.3.10. В связи с изменением в 1994 году порядка финансирования учебных заведений Центрального банка через национальные банки (главные управления) по месту их нахождения, предлагаем при составлении форм годового отчета за 1993 год: приложения к форме N N 3а, 2-кс - включить в них данные по финансированию капитальных вложений банковских школ и других учебных заведений ЦБ.

2.4. ФОРМА N 4 "ОТЧЕТ О НАЛИЧИИ И ДВИЖЕНИИ

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ "

2.4.1. По символу 4001 (в графе 1) показываются остатки по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 на начало отчетного года, которые должны быть равны остаткам, показанным по символу 4301 (в графе 1) в отчете за 1992 год.

2.4.2. По символу 4001 (в графе 2) показываются остатки по незавершенному строительству по балансовым счетам N N 930, 931, 932, 933, 937 на начало отчетного года, которые должны быть равны данным символа 4301 (в графе 2) в отчете за 1992 год.

2.4.3. Аналогично показываются данные по символу 4301 (в графе 1, 2), которые сверяются с данными в балансе - суммой остатков по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923, 931, 932, 933, 937.

2.4.4. По символу 4112 (в графе 1) и показывается стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в 1993 году, и стоимость основных средств, оприходованных на балансовый счет N 922 по хозрасчетным организациям банка, приобретенных за счет собственных средств.

2.4.5. Расхождения сумм символа 4112 (в графе 1) и символа 4020 (в графе 2) могут быть на сумму средств, израсходованных на приобретение охранно-пожарной сигнализации за счет операционных расходов и др. Расхождения отразите в объяснительной записке.

2.4.6. По символу 4114 (в графе 1) отражается стоимость основных средств, принятых на баланс безвозмездно от организаций и хозрасчетных организаций банка.

2.4.7. По символу 4010 (в графе 2) отражается объем капитальных затрат, произведенных в отчетном году. Данные сверяются с расшифровкой о затратах и формой N 2-кс. Расхождение возможно на сумму затрат банковских школ.

2.4.8. По символу 4214 (в графе 1) показывается стоимость основных средств, реализованных в установленном порядке.

2.4.9. По символу 4020 (в графе 2) отражается стоимость введенных в отчетном году основных средств, которая сверяется с формой 2-кс. Расхождение возможно на сумму затрат банковских школ.

2.4.10. По символу 4216 показывается перенос стоимости предметов от 5000 до 100000 рублей, приобретенных после 1 января 1993 года, со счета N 921 на счет N 942 в соответствии с телеграммой Росцентручетбанка от 8 сентября 1993 года N 190-93.

2.4.11. По символам 4116 и 4216 отражается движение основных средств (передача) между Главными управлениями (Национальными банками) ЦБ РФ. Расшифровка этих данных приводится в объяснительной записке.

2.4.12. По символам 4322 и 4328 площадь показывается в полных единицах и должна быть сверена с отчетом за 1992 год. Изменения расшифровываются в объяснительной записке.

2.4.13. По символу 4040 (4321 + 4328) отражается балансовая стоимость основных средств банка. Данные этого символа должны быть равны сумме остатков по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 на конец отчетного года.

2.4.14. Данные формы N 4 должны быть сверены с формой 2-кс, расхождения возможны на сумму затрат по банковским школам.

2.5. ФОРМА N 5 "СПРАВКА О СОСТАВЕ ФОНДОВ БАНКА,

РАЗНЫХ СРЕДСТВ И ФОНДОВ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ"

2.5.1. В графе 2 отражаются суммы, начисленные (зачисленные) в отчетном году в соответствующие фонды, а также средства, поступившие в эти фонды от Росцентручетбанка по кредитовым авизо.

Лимиты расходования средств фондов экономического стимулирования, которые устанавливаются согласно сметы расходов на содержание системы Центрального банка, в этом отчете не отражаются.

2.5.2. По символу 5003 (в графе 4) отражается фонд износа списанных с баланса малоценных и быстроизнашивающихся предметов, перенесенных на внесистемный учет. Начисленный фонд по перенесенным суммам со счета N 921 на счет N 942 (МБП от 5000 до 100000 рублей) показывается в графе 2.

2.5.3. Символу 5006 присваивается новое название "Специальные фонды по курсовым разницам", которое вписывается от руки. По этому символу отражается результат переоценки активов и пассивов Центрального банка РФ в иностранной валюте в соответствии с телеграммой Банка России от 13.12.93 г. N 270-93.

2.5.4. По символу 5007 (в графе 4) показывается недоамортизированная стоимость по выбывшим основным средствам, ранее переоцененным в порядке, изложенном в Указаниях Росцентручетбанка от 17.09.92 г. N 18-776.

2.5.5. По символу 5008 (в графе 4) отражается сумма переоценки введенного в эксплуатацию незавершенного строительства, ранее переоцененного в соответствии с телеграммой Росцентручетбанка от 17.09.92 г. N 18-776.

2.5.6. По символу 5011 сумма перечисленной амортизации показывается в графе 5 и сверяется с суммой авизо. Указанная сумма должна быть сверена с формой N 2 ст. 214 плюс начисленная амортизация на служебные автомобили.

2.5.7. По символу 5031 (в графе 2) показывается сумма кредитового авизо, полученного от Росцентручетбанка на финансирование долевого участия в строительстве жилых домов и покупку квартир. В графе 3 отражаются суммы возврата средств гензастройщиками, средства, перечисленные с балансового счета N 175 на балансовый счет N 016, в графе 4 - суммы, переданные генеральным застройщикам на долевое участие в капитальном строительстве, средства, перечисленные с балансового счета N 016 в Росцентручетбанк (МФО 245014), согласно приложению к письму Росцентрбанка от 24.12.94 N 66а "Консультации по отдельным вопросам бухгалтерского учета".

2.5.8. По символу 5034 отражается движение Фонда социальной гарантии, в графе 4 показываются выплаты, а в графе 2 - восстановление данного фонда, в графе 5 - сумму Д-м авизо, а восстановление с 904 - К-м авизо.

2.5.9. По символам 5033, 5034, 5038 (в графе 4) приводятся данные об использовании средств соответствующих фондов, а в графе 5 - суммы авизо, направленные Росцентручетбанку (МФО 245014): дебетового со знаком минус, кредитового со знаком плюс. При этом символ 5030 должен быть равен сумме символов 5031, 5033, 5034, 5035 (5030 = 5031 + 5033 + 5034 + 5035).

2.5.10. Данные по счету 016 (в графе 6) могут быть только по символам 5030, 5031 и 5050.

2.5.11. По символу 5050 (в графе 5) отражается разность дебетового и кредитового авизо, перечисленных Росцентручетбанку. Всего должно быть направлено два авизо (отдельно дебетовое и отдельно кредитовое) с расшифровкой по целевому назначению.

2.5.12. Суммы, показанные в графах 3 и 5, должны быть расшифрованы в объяснительной записке.

По символам 5020, 5021 данных быть не должно.

2.6. ФОРМА N 113 "ОТЧЕТ О ХИЩЕНИЯХ И ПРОСЧЕТАХ"

В связи с поступающими запросами Центральный банк Российской Федерации сообщает, что главные управления и национальные банки ведут бухгалтерский учет перечисленных ниже операций по следующей схеме.

Первое: Премия по итогам работы за месяц отражается по балансовому счету 971 "Расходы на содержание аппарата управления". Ранее выплаченную премию со счета 016 "Фонд материального поощрения" восстановите со счета 971 "Расходы на содержание аппарата управления".

Дебет счета 971

Кредит счета 016

Второе: Расходы по подготовке и повышению квалификации кадров, произведенные в 1993 году по балансовому счету 016 "Фонд производственного и социального развития", восстановите со счета 970 "Операционные и разные расходы".

Дебет счета 970

Кредит счета 016

Третье: Учитывая, что затраты непосредственно связаны с осуществлением функций ЦБ РФ, управлением банковской системой и обслуживанием клиентуры, а также, что Центральный банк РФ и его учреждения освобождены от уплаты всех видов государственных и местных налогов, сборов и государственной пошлины, затраты на капитальные вложения, научно-исследовательские работы, опытно-конструкторские работы относятся на балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы", предусмотренные в смете расходов на 1993 год. Операционные и разные расходы производятся в пределах выделенных Росцентрбанком сметных ассигнований на эти цели. При этом, при перечислении средств поставщику, в порядке предварительной оплаты делаются следующие проводки:

1. Дебет счета 970

Кредит расчетного счета поставщика

2. Дебет счета 932

Кредит счета 936

После того, как инвентарь будет получен, и он сразу вводится в эксплуатацию, т.е. не требует монтажа, делается проводка:

Дебет счета 933

Кредит счета 932

Одновременно стоимость его относится на счет по учету основных средств:

Дебет счета 921

Кредит счета 013 (в рублях без копеек)

Оборудование, требующее монтажа, относится на счет N 937, т.е. делается проводка:

1. Дебет счета 970 стоимость монтажа

Кредит расчетного счета подрядчика по монтажу

2. Дебет счета 937

Кредит счета 932

Стоимость монтажных работ по установке оборудования относится на увеличение его стоимости и делаются следующие проводки:

1. Дебет счета 932 стоимость монтажа

Кредит счета 937

2. Дебет счета 933

Кредит счета 936

3. Дебет счета 921

Кредит счета 013

Остаток счета N 933 по законченным объектам погашается на месте по мере ввода объекта в эксплуатацию или заключительными оборотами за счет средств финансирования капитальных вложений, учитываемых на счете N 936, т.е. делается проводка:

Дебет счета 936

Кредит счета 933

После указанных операций затраты по незавершенным объектам, числящиеся в остатках счетов N N 931, 932, 933 и 937, должны соответствовать сумме финансирования, числящейся в остатке счета N 936, 012.

Четвертое: Расходы на строительство жилых домов, долевое участие в строительстве жилых домов, объектов социально-культурного назначения осуществляются в ранее действующем порядке после получения от Росцентрбанка кредитового авизо со счета N 016.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки по строительству жилых домов и объектов социально-культурного назначения.

По получении кредитового авизо:

Дебет счета 840

Кредит счета 175

При перечислении средств поставщику в порядке предварительной оплаты:

Дебет счета 185

Кредит - расчетный счет поставщика.

Одновременно эта сумма отражается по счетам капитальных вложений.

1. Дебет счета 932

Кредит счета 936

2. Дебет счета 933

Кредит счета 932

После окончания строительства объектов делается проводка:

Дебет счета 936

Кредит счета 933

Одновременно относится на счета по учету основных средств стоимость объектов, введенных в эксплуатацию:

Дебет счета 920

Кредит счета 013 (в рублях без копеек)

Остатки по счетам N 175 и N 185 по окончании года перекрываются между собой:

Дебет счета 175

Кредит счета 185

Неиспользованные средства переходят на следующий год. Средства на строительство, переданные генеральному застройщику в порядке долевого участия, учитываются на внебалансовом счете N 9963.

Затраты на капитальные вложения, предусмотренные в смете расходов на 1993 год со счета N 970 статья 21 "Операционные и разные расходы", производимые строго в пределах сметных ассигнований, контролируемые первыми лицами Главных управлений и национальных банков, закрываются в следующем порядке.

По окончании года заключительными оборотами затраты со счета N 185 переносятся на счет 970 статья 21 "Операционные расходы" (кроме строительства жилых домов и объектов социально-культурного назначения), делается проводка:

Дебет счета 970

Кредит счета 185

Остатки счета N 970 показываются в отчете по ф. N 2 "О прибылях и убытках" по статье 21, при этом в приложении делается расшифровка по видам платежей (приобретение технических средств, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и т.д.).

Кроме того, отражаются по видам затрат в годовых формах 3а, 4 и 2-кс.

Средства, ранее перечисленные Росцентрбанком кредитовым авизо со счета 016 на счет 175 (кроме строительства жилых домов и объектов социально-культурного назначения), перечисляются на счет 016, а затем перечисляются заключительными оборотами не позднее 18 января 1994 года Росцентручетбанку МФО 245014.