Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 24.12.93 N 66а "О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ГЛАВНЫХ УПРАВЛЕНИЙ (НАЦИОНАЛЬНЫХ БАНКОВ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

В связи с поступающими запросами Центральный банк Российской Федерации сообщает, что главные управления и национальные банки ведут бухгалтерский учет перечисленных ниже операций по следующей схеме.

Первое: Премия по итогам работы за месяц отражается по балансовому счету 971 "Расходы на содержание аппарата управления". Ранее выплаченную премию со счета 016 "Фонд материального поощрения" восстановите со счета 971 "Расходы на содержание аппарата управления".

Дебет счета 971

Кредит счета 016

Второе: Расходы по подготовке и повышению квалификации кадров, произведенные в 1993 году по балансовому счету 016 "Фонд производственного и социального развития", восстановите со счета 970 "Операционные и разные расходы".

Дебет счета 970

Кредит счета 016

Третье: Учитывая, что затраты непосредственно связаны с осуществлением функций ЦБ РФ, управлением банковской системой и обслуживанием клиентуры, а также, что Центральный банк РФ и его учреждения освобождены от уплаты всех видов государственных и местных налогов, сборов и государственной пошлины, затраты на капитальные вложения, научно-исследовательские работы, опытно-конструкторские работы относятся на балансовый счет N 970 "Операционные и разные расходы", предусмотренные в смете расходов на 1993 год. Операционные и разные расходы производятся в пределах выделенных Росцентрбанком сметных ассигнований на эти цели. При этом, при перечислении средств поставщику, в порядке предварительной оплаты делаются следующие проводки:

1. Дебет счета 970

Кредит расчетного счета поставщика

2. Дебет счета 932

Кредит счета 936

После того, как инвентарь будет получен, и он сразу вводится в эксплуатацию, т.е. не требует монтажа, делается проводка:

Дебет счета 933

Кредит счета 932

Одновременно стоимость его относится на счет по учету основных средств:

Дебет счета 921

Кредит счета 013 (в рублях без копеек)

Оборудование, требующее монтажа, относится на счет N 937, т.е. делается проводка:

1. Дебет счета 970 стоимость монтажа

Кредит расчетного счета подрядчика по монтажу

2. Дебет счета 937

Кредит счета 932

Стоимость монтажных работ по установке оборудования относится на увеличение его стоимости и делаются следующие проводки:

1. Дебет счета 932 стоимость монтажа

Кредит счета 937

2. Дебет счета 933

Кредит счета 936

3. Дебет счета 921

Кредит счета 013

Остаток счета N 933 по законченным объектам погашается на месте по мере ввода объекта в эксплуатацию или заключительными оборотами за счет средств финансирования капитальных вложений, учитываемых на счете N 936, т.е. делается проводка:

Дебет счета 936

Кредит счета 933

После указанных операций затраты по незавершенным объектам, числящиеся в остатках счетов N N 931, 932, 933 и 937, должны соответствовать сумме финансирования, числящейся в остатке счета N 936, 012.

Четвертое: Расходы на строительство жилых домов, долевое участие в строительстве жилых домов, объектов социально-культурного назначения осуществляются в ранее действующем порядке после получения от Росцентрбанка кредитового авизо со счета N 016.

При этом делаются следующие бухгалтерские проводки по строительству жилых домов и объектов социально-культурного назначения.

По получении кредитового авизо:

Дебет счета 840

Кредит счета 175

При перечислении средств поставщику в порядке предварительной оплаты:

Дебет счета 185

Кредит - расчетный счет поставщика.

Одновременно эта сумма отражается по счетам капитальных вложений.

1. Дебет счета 932

Кредит счета 936

2. Дебет счета 933

Кредит счета 932

После окончания строительства объектов делается проводка:

Дебет счета 936

Кредит счета 933

Одновременно относится на счета по учету основных средств стоимость объектов, введенных в эксплуатацию:

Дебет счета 920

Кредит счета 013 (в рублях без копеек)

Остатки по счетам N 175 и N 185 по окончании года перекрываются между собой:

Дебет счета 175

Кредит счета 185

Неиспользованные средства переходят на следующий год. Средства на строительство, переданные генеральному застройщику в порядке долевого участия, учитываются на внебалансовом счете N 9963.

Затраты на капитальные вложения, предусмотренные в смете расходов на 1993 год со счета N 970 статья 21 "Операционные и разные расходы", производимые строго в пределах сметных ассигнований, контролируемые первыми лицами Главных управлений и национальных банков, закрываются в следующем порядке.

По окончании года заключительными оборотами затраты со счета N 185 переносятся на счет 970 статья 21 "Операционные расходы" (кроме строительства жилых домов и объектов социально-культурного назначения), делается проводка:

Дебет счета 970

Кредит счета 185

Остатки счета N 970 показываются в отчете по ф. N 2 "О прибылях и убытках" по статье 21, при этом в приложении делается расшифровка по видам платежей (приобретение технических средств, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и т.д.).

Кроме того, отражаются по видам затрат в годовых формах 3а, 4 и 2-кс.

Средства, ранее перечисленные Росцентрбанком кредитовым авизо со счета 016 на счет 175 (кроме строительства жилых домов и объектов социально-культурного назначения), перечисляются на счет 016, а затем перечисляются заключительными оборотами не позднее 18 января 1994 года Росцентручетбанку МФО 245014.