Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97 "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"

Пример 1.

Заключена сделка "spot" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99157

Кт 99151

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки (разница между курсом сделки и официальным курсом на дату заключения сделки)

Переоценка требования в иностранной валюте:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Пример 2.

Заключена сделка "forward" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт/Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования в иностранной валюте:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99167

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 685

Кт 918

Кт / Дт 019

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 918

Кт 161

Получение иностранной валюты

Дт 072

Кт 685

Пример 3.

Заключена сделка "spot" по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99158

Кт 99151

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99151

Кт 99158

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке металла"

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с металлом"

Кт / Дт 014

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение металла

Дт 050

Кт 904-1

Пример 4.

Заключена сделка "forward" по покупке драгоценного металла за рубли с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99168

Кт 99161

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99168

Дт / Кт 99172 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке металла"

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с металлом"

Кт / Дт 014

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение металла

Дт 050

Кт 904-1

Пример 5.

Заключена сделка "spot" по покупке ценных бумаг с номиналом в рублях с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99159

Кт 99151

Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99151

Кт 99159

Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях и по сделкам с ЦБ"

Кт / Дт 662

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение бумаг

Дт 194

Кт 904-1

Пример 6.

Заключена сделка "forward" по покупке ценных бумаг с номиналом в рублях с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99169

Кт 99161

Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99169

Дт / Кт 99173 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 904-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"

Кт 904-2 лицевой счет "Кредиторы в рублях по сделкам с ЦБ"

Кт / Дт 662

Исполнение обязательства по поставке рублей

Дт 904-2

Кт 161

Получение бумаг

Дт 194

Кт 904-1

Пример 7.

Заключена сделка "spot" по покупке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте за иностранную валюту с поставкой (Т + 2).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99160

Кт 99152

Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования по поставке бумаги:

Переоценка требования и обязательства в иностранной валюте:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99152

Кт 99160

Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 076-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"

Кт 076-2 лицевой счет "Кредиторы в валюте по сделкам с ЦБ"

Кт / Дт 662

Исполнение обязательства по поставке иностранной валюты

Дт 076-2

Кт 072

Получение бумаг

Дт 059, 083, 085

Кт 076-1

Пример 8.

Заключена сделка "forward" по покупке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте за иностранную валюту с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовых счетам следующим образом:

Дт 99170

Кт 99162

Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования по поставке бумаги:

Переоценка требования и обязательства в иностранной валюте:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99162

Кт 99170

Дт / Кт 99174 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 076-1 лицевой счет "Дебиторы по поставке ЦБ"

Кт 076-2 лицевой счет "Кредиторы в валюте по сделкам с ЦБ"

Кт / Дт 662

Исполнение обязательства по поставке иностранной валюты

Дт 076-2

Кт 072

Получение бумаг

Дт 059, 083, 085

Кт 076-1