Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПРИКАЗ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97 "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"
III. Особенности учета отдельных срочных сделок
1. Если сделка заключается без поставки базового актива (сделка "futures"), то внебалансовый учет ведется так же как и по сделкам с поставкой базового актива, а по балансу проходит движение средств на величину реализованной курсовой разницы (прибыли / убытка):
Пример.
Заключена сделка "futures" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 30).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт 99167
Кт 99161
Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
Переоценка требования в иностранной валюте:
При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:
Дт 99161
Кт 99167
Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка
Дт 161
Кт 960 на величину курсовой прибыли
Дт 970
Кт 161 на величину курсового убытка
В случае, если проигравшая сторона не исполнила обязательства
Дт 917
Кт 019 на величину курсовой прибыли
Дт 019
Кт 918 на величину курсового убытка
2. Если сделка заключается с возможностью одной из сторон отказаться от исполнения сделки (сделка "option"), то внебалансовый учет ведется так же как и по сделкам без возможности отказа, а движения по балансовым счетам не будет в случае отказа от сделки. Премия по опционам учитывается на счетах 960, 970.
Пример.
Заключена сделка "option" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 30).
Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:
Дт 99167
Кт 99161
Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки
Премия по опциону
Дт 161
Дт 970
Кт 161 уплаченная премия
Переоценка требования в иностранной валюте:
Дт 99161
Кт 99167
Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования
В балансе банка будет движение в случае, если сторона имеющее право отказа от исполнения сделки, это право не использовало.
Председатель
Банка России
С.К.ДУБИНИН
- Главная
- ПРИКАЗ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97 "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"