Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПРИКАЗ Минфина РФ от 08.12.2003 N 113н "О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА"
Приложения
Приложение N 1
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 8 декабря 2003 г. N 113н
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
"__" ______________ 200_ г. |
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
"__" ______________ 200_ г. |
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
"__" ______________ 200_ г. |
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
"__" ______________ 200_ г. |
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
"__" ______________ 200_ г. |
Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
Амортизация нематериальных активов - всего | 160 | ||
в том числе: | |||
161 | |||
162 | |||
163 | |||
164 |
2. Основные средства
3. Финансовые вложения
4. Дебиторская и кредиторская задолженность
5. Расходы, произведенные страховой организацией (по элементам затрат)
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
"__" ______________ 200_ г. |
Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 8 декабря 2003 г. N 113н
1. Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
2. В соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6, N 2, ст. 160, N 27 (часть I), ст. 2700), а также Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), промежуточная бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик). В состав годовой бухгалтерской отчетности страховой организации также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.
Для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик). В состав годовой бухгалтерской отчетности также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.
Для страховых медицинских организаций, осуществляющих только обязательное медицинское страхование, промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик). В состав годовой бухгалтерской отчетности также включаются Отчет об изменениях капитала страховой организации (форма N 3-страховщик), Отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик), Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик), пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.
3. Страховая организация вправе представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности кроме предусмотренных нормативными документами по бухгалтерскому учету Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) иные отчетные показатели (Отчет о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик) и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.
В Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации в составе промежуточной бухгалтерской отчетности страховой организацией представляется только Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик), Отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик) (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование). Страховая организация может представлять и пояснительную записку.
Страховая медицинская организация, осуществляющая только обязательное медицинское страхование, в составе промежуточной бухгалтерской отчетности представляет в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации только Бухгалтерский баланс страховой организации (форма N 1-страховщик) и Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик). Страховая медицинская организация может представлять и пояснительную записку.
4. Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму страховой организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
5. Страховые организации в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, составленной за второй квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (промежуточная бухгалтерская отчетность за первое полугодие), представляемой в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, представляют копию публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с указанием даты и источника публикации.
Приложение N 3
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 8 декабря 2003 г. N 113н
1. При разработке страховой организацией форм бухгалтерской отчетности для представления на основе образцов форм, приведенных в приложении N 1 к настоящему Приказу, применяются общие требования к бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность и пр.), изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 6 августа 1999 г. N 6417-ПК указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается).
В бухгалтерскую отчетность страховой организации должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
При этом следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Страховая организация вправе принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.
При формировании бухгалтерской отчетности раскрывается информация об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.
Страховая организация вправе представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам), состав и объем страховых резервов, прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни); характеристика инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций); политика управления рисками; планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; иная информация.
2. Страховая организация может в Отчете о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик) показатели, приведенные в разделе "Расшифровка отдельных прибылей и убытков" образца формы, представлять в виде расшифровок к соответствующим статьям отчета ("в том числе" или "из них").
3. Отдельные показатели, включенные в Приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик) согласно образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку.
4. Если страховая организация принимает решение в представляемой бухгалтерской отчетности раскрывать по каждому числовому показателю данные более чем за два года, то организацией обеспечивается при разработке, принятии и изготовлении бланков форм достаточное количество граф (строк), необходимых для такого раскрытия.
5. Страховая организация вправе принять решение о представлении бухгалтерской отчетности по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, если показатели в образцах форм позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иных положениях по бухгалтерскому учету.
При этом в случае отсутствия у организации данных по соответствующим активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям, показатели (строки, графы) по которым предусмотрены в образцах форм, эти показатели (строки, графы) в формы организации не включаются.
6. В Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, годовая бухгалтерская отчетность представляется по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, а также на магнитных носителях.
Непосредственно в Министерство финансов Российской Федерации годовая бухгалтерская отчетность представляется только страховыми организациями, зарегистрированными на территории, где территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации не созданы.
В Министерство финансов Российской Федерации годовая бухгалтерская отчетность страховыми организациями представляется в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются), в территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации - в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются).
В Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, страховыми организациями представляется промежуточная бухгалтерская отчетность, составленная за второй квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (промежуточная бухгалтерская отчетность за первое полугодие) в течение 30 дней по окончании первого полугодия.
Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, а также в электронном виде в виде набора файлов.
Страховые организации, зарегистрированные на территории, где созданы органы страхового надзора, представляют также один экземпляр промежуточной бухгалтерской отчетности (ксерокопии не принимаются), в том числе в электронном виде, в их адрес.
7. Структура файлов для представления годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
Программными средствами, необходимыми для составления и представления годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности, а также бланками форм страховые организации обеспечиваются самостоятельно.
8. Реквизиты форм бухгалтерской отчетности, представляемой страховой организацией в соответствующие адреса, должны содержать:
наименование формы бухгалтерской отчетности;
указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность ("на ........... 200_ г.", "за ............. 200_ г.");
страховая организация (указывается полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке));
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);
вид деятельности (указывается вид деятельности в соответствии с нормативными актами Государственного комитета Российской Федерации по статистике);
организационно-правовая форма/форма собственности (указывается организационно-правовая форма страховой организации согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС));
единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385);
местонахождение (адрес) (указывается на форме Бухгалтерского баланса);
дата утверждения (указывается дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности);
дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).
9. Данные представляемой страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Страховым организациям, имеющим существенные поступления страховых премий, объем страховых резервов и т.п., разрешается приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков. В Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации, данные представляемой страховыми организациями бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
10. В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток и помарок.
II. Особенности формирования бухгалтерской отчетности страховыми организациями11. При составлении и представлении бухгалтерской отчетности страховым организациям необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 48, ст. 5369; 1998, N 30, ст. 3619; 2002, N 13, ст. 1179; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6, N 2, ст. 160, N 27 (часть I), ст. 2700); Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н; Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791), кроме отражения в бухгалтерском учете доходов от договоров страхования, сострахования и перестрахования; Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 33н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1790), кроме отражения в бухгалтерском учете расходов от договоров страхования, сострахования и перестрахования; Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. N 114н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 декабря 2002 г., регистрационный номер 4090); Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2002 г. N 126н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 27 декабря 2002 г., регистрационный номер 4085), и иными положениями по бухгалтерскому учету; Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 2000 г. N 9558-ЮД указанный Приказ не требует государственной регистрации); Дополнениями и особенностями применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2001 г. N 69н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 25 сентября 2001 г. N 07/9465-АК указанный Приказ не нуждается в государственной регистрации).
12. При применении страховыми организациями для формирования бухгалтерской отчетности Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н (далее - Положение), необходимо иметь в виду следующее.
Показателями, раскрываемыми в соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 27 Положения в разрезе важнейших проводимых видов страхования, являются:
а) в отношении страхования иного, чем страхование жизни:
страховые премии - всего;
изменение резерва незаработанной премии - всего,
выплаты по договорам страхования - всего;
изменение резервов убытков - всего;
расходы по ведению страховых операций - всего;
результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни (нетто-перестрахование).
Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий - всего.
б) в отношении страхования жизни:
страховые премии (взносы) - всего;
результат от операций по страхованию жизни (нетто-перестрахование).
Все вышеуказанные показатели следует подразделять на показатели по договорам страхования (основным договорам) и по договорам, принятым в перестрахование, если перестрахование составляет более 10 процентов от страховых премий (взносов) - всего.
Страховые премии (взносы) по страхованию - всего по договорам страхования (основным договорам) следует раскрывать по географическим рынкам оказания страховых услуг (в разрезе субъектов Российской Федерации).
13. В случае выявления страховой организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
В случае выявления страховой организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.
14. При отражении данных в бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что если в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету показатель должен вычитаться из соответствующих показателей (данных) при исчислении соответствующих данных (промежуточных, итоговых и пр.) или имеет отрицательное значение, то в бухгалтерской отчетности этот показатель показывается в круглых скобках (непокрытый убыток, выплаты по договорам страхования, расходы по ведению страховых операций, отчисления от страховых премий, расходы по инвестициям, управленческие расходы, операционные расходы, расходы на оплату медицинских услуг, уменьшение капитала, направление денежных средств, выбытие основных средств и пр.).
15. Достоверность информации годовой бухгалтерской отчетности страховой организации, подлежащей обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации, подтверждается аудитором (аудиторской фирмой).
III. Особенности формирования показателей Бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик)16. По статьям "Земельные участки", "Здания" группы статей "Инвестиции" отражается стоимость земельных участков и зданий (часть зданий), находящихся в собственности страховой организации с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для целей управления.
По группе статей "Основные средства" показываются данные по основным средствам (в том числе земельным участкам и зданиям (части зданий), не отраженным в составе группы статей "Инвестиции").
17. По группе статей "Депо премий у перестрахователей" перестраховщики отражают суммы депонированных перестрахователями премий в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.
18. По группе статей "Доля перестраховщиков в страховых резервах" отражается доля перестраховщиков в резервах по страхованию жизни, резерве незаработанной премии и в резервах убытков (резерве заявленных, но неурегулированных убытков и резерве произошедших, но незаявленных убытков), определенная в соответствии с условиями договоров перестрахования.
19. По группе статей "Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" показывается задолженность страхователей, страховых агентов, состраховщиков по страховым премиям (взносам), а также задолженность представителей страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению.
20. По группе статей "Дебиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность за перестраховщиками по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность за перестрахователями по сумме страховых премий и процентов на депо премий.
21. В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности страховой организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.
22. По группам статей "Резерв незаработанной премии", "Резервы убытков" и "Другие страховые резервы" страховые организации отражают резерв незаработанной премии, резервы убытков и другие страховые резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни, образованные в соответствии с порядком, установленным Министерством финансов Российской Федерации.
Состав, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, приводятся в пояснительной записке.
23. По группе статей "Резервы по страхованию жизни" страховые организации отражают резервы по страхованию жизни.
24. По группе статей "Резервы по обязательному медицинскому страхованию" страховые медицинские организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование, отражают резерв оплаты медицинских услуг и запасной резерв, образованные в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018 (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 44, ст. 4198; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 26, ст. 3078).
25. По группе статей "Задолженность по депо премий перед перестраховщиками" перестрахователи отражают задолженность по депо премий перед перестраховщиками в соответствии с условиями заключенных договоров перестрахования.
26. По статье "Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования" показывается задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами, состраховщиками по расчетам, связанным с заключением договоров страхования, сострахования.
27. По статье "Кредиторская задолженность по операциям перестрахования" показывается кредиторская задолженность перестрахователей и перестраховщиков по договорам перестрахования. В частности, по этой группе статей перестрахователи показывают задолженность перед перестраховщиками по сумме страховых премий и процентов на депо премий. Перестраховщики по этой группе статей показывают задолженность перед перестрахователями по сумме вознаграждения и тантьем, а также по доле в убытках.
28. По группе статей "Резервы предупредительных мероприятий" страховые организации отражают остаток резервов предупредительных мероприятий, образованных в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, N 2, ст. 56; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 1, ст. 4; 1999, N 47, ст. 5622; 2002, N 12, ст. 1093, N 18, ст. 1721) и Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018 (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 44, ст. 4198; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 26, ст. 3078; 2000, N 2, ст. 246).
IV. Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик)29. В форме отчета о прибылях и убытках страховой организации, разрабатываемой страховой организацией, выделяются и раздельно раскрываются как минимум страховые премии (взносы); выплаты по договорам страхования; изменение резервов по страхованию жизни; изменение резерва незаработанной премии; состоявшиеся убытки - нетто-перестрахование; изменение резервов убытков; изменение других страховых резервов; отчисления от страховых премий; расходы по ведению страховых операций; доходы и расходы по инвестициям; управленческие расходы; операционные доходы и расходы, кроме связанных с инвестициями; внереализационные доходы и расходы; финансовый результат от операций по страхованию жизни; финансовый результат от операций страхования иного, чем страхование жизни.
Страховые премии, выплаты по договорам страхования, изменение страховых резервов и расходы по ведению страховых операций показываются раздельно по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни (всего, переданные перестраховщикам и разница между ними (нетто-перестрахование)).
30. В разделе I "Страхование жизни" и разделе II "Страхование иное, чем страхование жизни" определяются соответственно финансовый результат проведения страхования жизни и финансовый результат проведения страхования иного, чем страхование жизни.
31. В составе групп статей "Страховые премии (взносы) - нетто-перестрахование", "Страховые премии - нетто-перестрахование":
по статьям "страховые премии (взносы) - всего", "страховые премии - всего" показывается сумма начисленных страховых премий (взносов) по договорам страхования, сострахования и по договорам, принятым в перестрахование.
По этим статьям также отражаются страховые премии, приходящиеся на долю страховой организации по договорам сострахования;
по статье "переданные перестраховщикам" показывается начисленная сумма премий по договорам, переданным в перестрахование.
32. В составе группы статей "Выплаты по договорам страхования - нетто-перестрахование":
по статье "выплаты по договорам страхования - всего" показываются фактически произведенные страховой организацией страховые выплаты, а также возвращенные страхователям уплаченные ими страховые премии и выплаченные выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий договора страхования и сострахования, а также суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика. По договорам, принятым в перестрахование, по этой статье отражается начисленная сумма доли страховой организации в выплатах, осуществленных перестрахователями;
по статье "доля перестраховщиков" показывается начисленная сумма доли перестраховщиков в выплатах страховой организации по договорам страхования.
33. В составе групп статей, отражающих изменение страховых резервов - нетто-перестрахование:
по статьям, отражающим изменение страховых резервов - всего, показывается сумма дохода, связанная с уменьшением страховых резервов, или сумма расхода, связанная с увеличением страховых резервов;
по статьям, отражающим изменение доли перестраховщиков в страховых резервах, показывается сумма дохода, связанная с увеличением доли перестраховщиков в страховых резервах, или сумма расхода, связанная с уменьшением доли перестраховщиков в страховых резервах.
34. Состоявшиеся убытки включают сумму выплат по договорам страхования и суммы изменения резервов убытков (резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков).
35. По статье "Изменение других страховых резервов" показывается сумма дохода, связанная с уменьшением стабилизационного резерва, резерва выравнивания убытков и иных страховых резервов или сумма расхода, связанная с увеличением стабилизационного резерва, резерва выравнивания убытков и иных страховых резервов.
36. В составе группы статей "Расходы по ведению страховых операций - нетто-перестрахование" отражаются расходы, связанные с заключением договоров страхования, сострахования и перестрахования, а также прочие расходы, связанные с осуществлением операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, за минусом возмещаемых перестраховщиками.
По статье "затраты по заключению договоров страхования" отражается вознаграждение страховым агентам за заключение договоров страхования, затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по заключению договоров страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций по заключению договоров страхования, и прочие расходы, возникающие в процессе заключения договоров страхования.
По статье "прочие расходы по ведению страховых операций" отражается вознаграждение за инкассацию страховых взносов, затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением и осуществлением страховых выплат и ведением договоров перестрахования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества, используемого при осуществлении операций, связанных со страховыми выплатами и ведением договоров перестрахования, прочие расходы, возникающие в процессе осуществления страховых выплат и ведения договоров перестрахования, в том числе расходы, связанные с оплатой экспертных услуг, а также расходы перестраховщика, связанные с выплатой вознаграждения и тантьем по договорам перестрахования.
По статье "вознаграждение и тантьемы по договорам перестрахования" отражается начисленная сумма вознаграждений и тантьем, причитающаяся к получению от перестраховщиков в соответствии с договорами перестрахования.
37. Расходы по управлению страховой организацией, т.е. не связанные непосредственно с операциями страхования, сострахования и перестрахования (заключением договоров страхования, оформлением необходимых документов по договорам страхования, осуществлением страховых выплат) отражаются по статье "Управленческие расходы" раздела III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II". В частности, к таким расходам относятся: управленческие расходы; представительские расходы; затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества в соответствии с действующим законодательством; расходы по содержанию общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.
38. По статье "Отчисления от страховых премий" показываются производимые отчисления от страховых премий по видам страхования иным, чем страхование жизни, предназначенные для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества; отчисления в фонды пожарной безопасности; отчисления от страховых премий по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резерв гарантий и резерв текущих компенсационных выплат в соответствии с пунктом 3 статьи 22 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 18, ст. 1720).
39. В разделе III "Прочие доходы и расходы, не отнесенные в разделы I и II" отражаются доходы и расходы страховой организации, не отнесенные в раздел I "Страхование жизни" и раздел II "Страхование иное, чем страхование жизни".
40. По группам статей "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям" показываются суммы доходов в виде процентов, доходов от участия, разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений и прочие доходы, полученные от вложений в активы, отражаемые в бухгалтерском балансе страховой организации по группе статей "Инвестиции", и связанные с ними суммы расходов.
При этом суммы доходов и расходов, связанных с инвестициями средств резерва по страхованию жизни, отражаются в разделе I "Страхование жизни".
41. По группе статей "Расходы по инвестициям" также отражаются расходы, связанные с получением доходов по инвестициям, отраженных по группе статей "Доходы по инвестициям".
42. Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по группам статей "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям" показывают также соответственно доходы и расходы по инвестициям, отраженные по группам статей "Доходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" (за минусом сумм доходов, предназначенных на пополнение резервов) и "Расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию" формы N 2а-страховщик "Отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию".
43. По группам статей "Операционные доходы, кроме связанных с инвестициями" и "Операционные расходы, кроме связанных с инвестициями" показываются суммы операционных доходов и расходов, кроме отраженных по статьям "Доходы по инвестициям" и "Расходы по инвестициям".
44. По группе статей "Операционные доходы, кроме связанных с инвестициями" отражаются:
проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, а также суммы процентов по депо премий у перестрахователей;
вознаграждение за оказание услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению;
вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
суммы по суброгации;
положительный результат от операций по обязательному медицинскому страхованию;
45. По группе статей "Операционные расходы, кроме связанных с инвестициями" отражаются:
причитающиеся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, за предоставление страховой организации в пользование денежных средств (кредитов, займов), по задолженности перед перестраховщиками по депо премий;
отрицательный результат от операций по обязательному медицинскому страхованию;
расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, представителя по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению;
вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
прочие операционные расходы.
V. Особенности формирования показателей Отчета о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 2а-страховщик)46. В отчете о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию, разрабатываемом страховой организацией, выделяются и раздельно раскрываются как минимум страховые платежи, доходы по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов, расходы на оплату медицинских услуг, изменение резерва оплаты медицинских услуг, изменение запасного резерва, отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий, расходы на ведение дела, прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию, прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию, доходы и расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию и доходы и расходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию; операционные доходы и расходы, кроме связанных с инвестициями; внереализационные доходы и расходы; финансовый результат от операций по обязательному медицинскому страхованию.
47. В разделе I "Обязательное медицинское страхование" определяется финансовый результат проведения обязательного медицинского страхования.
48. По статье "Страховые платежи" показывается сумма причитающихся к получению страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию от территориального фонда обязательного медицинского страхования, в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граждан.
49. По статье "Доходы по инвестициям, направленные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию" показываются суммы доходов от размещения резервов по обязательному медицинскому страхованию, предназначенные на пополнение резерва оплаты медицинских услуг, запасного резерва и резерва финансирования предупредительных мероприятий по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования (переносятся из статьи "Доходы по инвестициям, предназначенные на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию" отчета).
50. По статье "Расходы на оплату медицинских услуг" показывается сумма фактически оплаченных медицинских услуг, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.
51. По статьям "Изменение резерва оплаты медицинских услуг" и "Изменение запасного резерва" отражаются суммы дохода, связанные с уменьшением этих резервов, или суммы расхода, связанные с увеличением этих резервов (определяемые на основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов и превышения прочих доходов над расходами по операциям обязательного медицинского страхования, предназначенных на пополнение соответствующих резервов).
52. По статье "Отчисления в резерв финансирования предупредительных мероприятий" показывается сумма отчислений в резерв финансирования предупредительных мероприятий (определяемая на основании специального расчета с учетом сумм доходов от размещения резервов, предназначенных на пополнение резервов).
53. По статье "Расходы на ведение дела" отражаются фактически произведенные расходы на ведение дела по операциям обязательного медицинского страхования (но не выше сумм, исчисленных исходя из утвержденных нормативов).
54. По статье "Прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию" отражаются:
присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному медицинскому страхованию;
оплата дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию;
суммы, присужденные судом в пользу страховой медицинской организации в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина, или признанные этими лицами.
55. По статье "Прочие расходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию" отражаются штрафы, пени и другие виды санкций за невыполнение условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному медицинскому страхованию.
56. Результат от инвестиций средств резервов по обязательному медицинскому страхованию определяется как разность доходов по инвестициям средств резервов, расходов по инвестициям средств резервов и доходов по инвестициям, предназначенным на пополнение резервов по обязательному медицинскому страхованию.
57. При заполнении показателей статей "Доходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Расходы по инвестициям средств резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Доходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Расходы по инвестициям, кроме связанных с инвестициями средств резервов по обязательному медицинскому страхованию", "Операционные доходы, кроме связанных с инвестициями", "Операционные расходы, кроме связанных с инвестициями", необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.
58. Страховые медицинские организации, осуществляющие одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в отчете о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию раскрывают только доходы, расходы и финансовый результат от операций по обязательному медицинскому страхованию и от инвестиций средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (строки с 010 по 140 формы N 2а-страховщик).
VI. Особенности формирования показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик)59. Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
текущей деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения;
инвестиционной деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.); приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства;
финансовой деятельностью считается деятельность страховой организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
60. Сведения о движении денежных средств страховой организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому страховой организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации.
VII. Особенности формирования показателей Отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик)61. В отчете о движении денежных средств по обязательному медицинскому страхованию приводятся сведения о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию.
Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в Отчете о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик) приводит данные о наличии (движении) денежных средств только по операциям обязательного медицинского страхования. Данные о наличии (движении) денежных средств по операциям добровольного медицинского страхования и по прочим операциям приводятся в Отчете о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик).
Страховая медицинская организация, осуществляющая только обязательное медицинское страхование, сначала составляет отчет о движении денежных средств по операциям обязательного медицинского страхования, затем по прочим операциям. Полученные данные суммируются при заполнении соответствующих строк отчета.
При заполнении показателей отчета о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию необходимо пользоваться указаниями по заполнению аналогичных показателей Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик), с учетом особенностей, связанных с обязательным медицинским страхованием.
VIII. Особенности формирования показателей Приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма N 5-страховщик)62. При раскрытии страховой организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.
63. При раскрытии информации о произведенных страховой организацией расходах, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей работ и услуг внутри организации для нужд собственной деятельности, обслуживающих хозяйств и др.
IX. Особенности формирования пояснительной записки страховой организации64. В пояснительной записке приводятся краткая характеристика деятельности страховой организации (страховой, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности страховой организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующая информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах деятельности страховой организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
65. В пояснительной записке подлежат раскрытию данные статей, по которым в Бухгалтерском балансе страховой организации и Отчете о прибылях и убытках страховой организации отражаются прочие активы, прочие кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности.
66. В пояснительной записке раскрываются состав, порядок (методы) расчета страховых резервов, использованный при формировании соответствующих показателей бухгалтерской отчетности, с указанием номера и даты документа, в соответствии с которым производилось формирование страховых резервов.
В случае формирования страховой организацией резерва финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества указывается использование средств резерва с расшифровкой профинансированных мероприятий и эффекта вложения средств в те или иные мероприятия.
Представление страховыми организациями указанных в настоящем пункте показателей и пояснений в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, осуществляется с использованием типовых форм отчетности, представляемой в порядке надзора.
67. При наличии у страховой организации договоров перестрахования в пояснительной записке приводятся сведения о страховых и перестраховочных организациях, с которыми взаимодействует страховая организация, с указанием их наименования, местонахождения и видов заключенных договоров перестрахования.
68. Страховая организация, имеющая дочерние и зависимые страховые и другие общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и номере лицензии на осуществление страховой деятельности и проводимые виды страхования, а по отношению к нестраховым обществам - вид их деятельности.
69. В пояснительной записке дается характеристика недвижимого имущества страховой организации, в том числе приобретенного в порядке размещения средств страховых резервов, с указанием вида имущества, места нахождения, целей использования (для офиса страховой организации и ее структурных подразделений, сдачи в аренду и т.п.). Также приводится характеристика нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности.
70. При изложении основных показателей деятельности страховой организации приводится и другая аналитическая информация, необходимая для получения более полной и объективной картины об имущественном и финансовом положении страховой организации и характеристике ее страховой деятельности.
При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определять тенденции основных показателей, характеризующих страховую деятельность, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении страховой организации, их причины.
В случае необходимости в пояснительной записке следует указывать принятый порядок расчета аналитических показателей.
71. При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности). При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие ликвидных активов, покрывающих страховые резервы, денежных средств на счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы, полноту перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. Также следует обратить внимание на оценку положения страховой организации на рынке ценных бумаг и причины имевших место негативных явлений.
При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводится характеристика проводимой тарифной политики, политики управления рисками, мероприятий, направленных на расширение страхового поля и сбалансированности страхового портфеля (обязательств, принятых по договорам страхования), перестраховочная политика, характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов, инвестиционной политики (состав инвестиций, из них акций и облигаций других организаций, котирующихся на фондовых биржах, в том числе на зарубежных, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций) и пр. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.
72. В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности страховой организации, критериями которой являются территория и широта рынков оказания страховых услуг и перестрахования, известность страхователей, заключающих с ней договоры страхования, своевременность исполнения страховых обязательств и др. Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических (объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам)) и финансовых (прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни, и т.п.) показателей работы страховой организации за ряд лет. Целесообразно описание перспективы расширения видов страхования, осуществляемых экономических мероприятий, используемых методов по продаже страховых полисов и другой информации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности.
Приложение N 4
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 8 декабря 2003 г. N 113н
<1> Рассчитывается по разделу 2 формы N 6-страховщик в соответствии с пунктом 8 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н (регистрационный номер Министерства юстиции Российской Федерации 3112 от 21 декабря 2001 г.).
В графе 1 строк 040, 050, 060 указывается вид обязательного страхования с согласованными величинами процентов.
<2> Максимальное значение показателей по указанным строкам.
<3> Расчетный период может быть уменьшен в соответствии с пунктом 7 Положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.
<4> Сумма страховых премий по договорам страхования (основным договорам), сострахования и договорам, принятым в перестрахование.
<5> Сумма выплат по договорам страхования (основным договорам), сострахования и договорам, принятым в перестрахование.
Форма N 6-страховщик с. 4
Справка к подразделу IV
Примечания к разделу 1 формы N 7-страховщик
1. Данные по строке 021, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 1.
2. Данные по строке 022, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 2.
3. Данные по строке 023, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 3.
4. Данные по строке 024, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 4, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 4, гр. 4) X3 = 1, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.
5. Данные по строке 031, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 2.
6. Данные по строке 032, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 2.
7. Данные по строке 033, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 3.
8. Данные по строке 034, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 4, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 4, гр. 4) X3 = 2, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.
9. Данные по строке 110, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности, возникшей в результате операций перестрахования (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 3 или 4.
10. Данные по строке 140, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности страховых посредников (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 6 или 7.
11. Данные по строке 150, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности страховщиков (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) X3 = 5.
12. Данные по строке 191, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (раздел 1, стр. 161, гр. 3, 4, разделы 2, гр. 3, 4; 3, гр. 5, 6; 4, гр. 5, 6; 5, гр. 6, 7; 6, гр. 5, 6; 7, гр. 4, 5; 8, гр. 5, 6; 9, гр. 5, 6; 10, гр. 5, 6; 11, гр. 4, 5; 12, гр. 4, 5; 13, гр. 4, 5; 14, гр. 4, 5; 15, гр. 4 + 6, 5 + 7; 16, гр. 4, 5), второй разряд кода которых (гр. 2 раздела 2, гр. 3 разделов 7, 11, 12, 13, 14, 15, 16, гр. 4 разделов 3, 4, 6, 8, 9, 10, гр. 5 раздела 5) X2 = 1.
13. Данные по строке 192, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (разделы 4, гр. 5, 6; 5, гр. 6, 7; 6, гр. 5, 6; 10, гр. 5, 6; 11, гр. 4, 5; 12, гр. 4, 5; 13, гр. 4, 5; 14, гр. 4, 5; 15, гр. 6, 7), второй разряд кода которых (гр. 3 разделов 11, 12, 13, 14, 15, гр. 4 разделов 4, 6, 10, гр. 5 раздела 5) X2 = 2.
14. Данные по строке 135, гр. 3, 4 определяются как сумма дебиторской задолженности страхователей (раздел 14, гр. 4, 5), третий разряд кода дебиторской задолженности которых (раздел 14, гр. 3) Х3 = 8 или 9.
Форма N 7-страховщик с. 4
ФОРМА N 7А-СТРАХОВЩИК ОТЧЕТ О РАЗМЕЩЕНИИ СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ МЕДИЦИНСКОМУ СТРАХОВАНИЮПримечания к разделу 1 формы N 7а-страховщик
1. Данные по строке 021, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 1.
2. Данные по строке 022, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 2.
3. Данные по строке 023, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 1, X5 = 3.
4. Данные по строке 024, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в облигации (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 1, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.
5. Данные по строке 031, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 2, гр. 3, 4), третий разряд кода ценных бумаг которых (раздел 2, гр. 2) X3 = 2.
6. Данные по строке 032, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 2.
7. Данные по строке 033, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (раздел 3, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (раздел 3, гр. 4) X3 = 2, X5 = 3.
8. Данные по строке 034, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в жилищные сертификаты (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 2, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.
9. Данные по строке 050, гр. 3, 4 определяются как сумма вложений в акции (подраздел 4.1, гр. 5, 6), третий и пятый разряды кода ценных бумаг которых (подраздел 4.1, гр. 4) X3 = 3, X5 = 4, или 5, или 6, или 7.
10. Данные по строке 191, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (раздел 1, стр. 161, гр. 3, 4, разделы 2, гр. 3, 4; 3, гр. 5, 6; 5, гр. 4, 5; 6, гр. 4, 5; подразделы 4.1, гр. 5, 6; 4.2, гр. 6, 7; 4.3, гр. 5, 6), второй разряд кода которых (гр. 2 раздела 2, гр. 3 разделов 5, 6, гр. 4 раздела 3, подразделов 4.1 и 4.3, гр. 5 подраздела 4.2) X2 = 1.
11. Данные по строке 192, гр. 3, 4 определяются как суммарная стоимость активов (разделы 5, гр. 4, 5; 6, гр. 4, 5; подразделы 4.1, гр. 5, 6; 4.2, гр. 6, 7), второй разряд кода которых (гр. 3 разделов 5, 6, гр. 4 подраздела 4.1, гр. 5 подраздела 4.2) X2 = 2.
Форма N 7а-страховщик с. 4
ФОРМА N 8-СТРАХОВЩИК ОТЧЕТ О СТРАХОВЫХ РЕЗЕРВАХ ПО СТРАХОВАНИЮ ИНОМУ, ЧЕМ СТРАХОВАНИЕ ЖИЗНИ1.1. Резервы убытков, рассчитанные актуарными методами, согласованными с Министерством финансов Российской Федерации - всего
2. Страховые резервы
<1> Для учетной группы 13.1 "обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств" раздел 2 имеет следующий вид:
2. Страховые резервы
по учетной группе | 13.1 | обязательное страхование (сострахование) | |
(номер учетной группы) | гражданской ответственности владельцев | ||
транспортных средств | |||
(наименование учетной группы) |
2.1. Резервы убытков, рассчитанные актуарными методами, согласованными с Министерством финансов Российской Федерации
Примечание к разделу 1 формы N 10-страховщик. По графам 3, 4 и 5 показываются данные на конец отчетного периода, по графам 6, 7, 8 - на начало отчетного года.
Форма N 10-страховщик с. 3
ФОРМА N 11-СТРАХОВЩИК ИНФОРМАЦИЯ ПО ОПЕРАЦИОННОМУ СЕГМЕНТУ1.1. Страховые организации
Номер филиала | Наименование филиала | Место нахождения | Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира |
1 | 2 | 3 | 4 |
001 | |||
002 | |||
Номер представительства | Наименование представительства | Место нахождения | Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира |
1 | 2 | 3 | 4 |
001 | |||
002 | |||
Руководитель | Главный бухгалтер | ||||||
(подпись) | (расшифровка подписи) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||
"__" ______________ 200_ г. |
Приложение N 5
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 8 декабря 2003 г. N 113н
1. Настоящая Инструкция устанавливает объем форм отчетности страховых организаций, представляемой в порядке надзора в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации (далее - отчетность в порядке надзора), порядок ее составления и представления.
2. Отчетность в порядке надзора составляют страховые организации (страховщики), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности.
Страховые организации включают в отчетность в порядке надзора показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.
3. В состав годовой отчетности в порядке надзора включаются:
Отчет о платежеспособности страховой организации - форма N 6-страховщик;
Отчет о размещении страховых резервов - форма N 7-страховщик;
Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование);
Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, - форма N 8-страховщик;
Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий - форма N 9-страховщик;
Отчет об операциях перестрахования - форма N 10-страховщик;
Информация по операционному сегменту - форма N 11-страховщик;
Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации - форма N 12-страховщик;
Информация о филиалах и представительствах страховой организации - форма N 13-страховщик;
пояснительная записка.
Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе годовой отчетности в порядке надзора представляют:
Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик;
Информацию о дочерних и зависимых обществах страховой организации - форма N 12-страховщик;
Информацию о филиалах и представительствах страховой организации - форма N 13-страховщик;
пояснительную записку.
В состав промежуточной отчетности в порядке надзора включаются:
Отчет о платежеспособности страховой организации - форма N 6-страховщик;
Отчет о размещении страховых резервов - форма N 7-страховщик;
Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию - форма N 7а-страховщик (только для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное и добровольное медицинское страхование).
Страховые медицинские организации, осуществляющие только обязательное медицинское страхование, в составе промежуточной отчетности в порядке надзора представляют только Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик).
4. Годовая отчетность в порядке надзора представляется страховыми организациями вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в установленные для представления годовой бухгалтерской отчетности сроки в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.
Непосредственно в Министерство финансов Российской Федерации годовая отчетность в порядке надзора представляется только страховыми организациями, зарегистрированными на территории, где территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации не созданы.
Промежуточная отчетность в порядке надзора за первое полугодие представляется страховыми организациями вместе с промежуточной бухгалтерской отчетностью в установленные для представления промежуточной бухгалтерской отчетности сроки в Министерство финансов Российской Федерации и территориальные органы Министерства финансов Российской Федерации, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения данной страховой организации.
5. Годовая отчетность в порядке надзора представляется в Министерство финансов Российской Федерации одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью в одном твердом картонном скоросшивателе. Промежуточная отчетность в порядке надзора представляется в Министерство финансов Российской Федерации одновременно с промежуточной бухгалтерской отчетностью в одном твердом картонном скоросшивателе. Все страницы отчетов должны быть скреплены и пронумерованы.
6. Годовая отчетность в порядке надзора страховыми организациями представляется в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, утвержденным настоящим Приказом, а также на магнитных носителях, в территориальные органы страхового надзора Министерства финансов Российской Федерации - в двух экземплярах (ксерокопии не принимаются), по образцам форм, утвержденным настоящим Приказом, а также на магнитных носителях.
Промежуточная отчетность в порядке надзора представляется страховыми организациями в Министерство финансов Российской Федерации в одном экземпляре (ксерокопии не принимаются) по образцам форм, утвержденным настоящим Приказом, а также в электронном виде в виде набора файлов.
Страховые организации, зарегистрированные на территории, где созданы органы страхового надзора, представляют также один экземпляр промежуточной отчетности в порядке надзора (ксерокопии не принимаются), в том числе в электронном виде, в их адрес.
Структура файлов для представления годовой и промежуточной отчетности в порядке надзора устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
7. Программными средствами, необходимыми для составления и представления годовой и промежуточной отчетности в порядке надзора, а также бланками форм страховые организации обеспечиваются самостоятельно.
Страховщики должны формировать, заполнять и распечатывать бланки форм, руководствуясь типовыми формами отчетности в порядке надзора. При этом допускается вносить изменения в типовые формы только в части расширения и сужения граф и строк с учетом значности показателей. Внесение дополнительных реквизитов и удаление отдельных реквизитов из типовых форм не допускается. Все реквизиты утвержденных типовых форм должны оставаться без изменений (включая коды строк, номера и наименования форм, разделов и т.д.).
8. Годовая отчетность в порядке надзора составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.
9. Отчетность в порядке надзора должна быть составлена на русском языке и в валюте Российской Федерации. Данные приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
10. Отчетность в порядке надзора подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
11. Основными требованиями при составлении отчета в порядке надзора являются полнота его заполнения и своевременность представления, а также достоверность отчетных данных.
12. Отчетность в порядке надзора должна соответствовать данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
13. В формах отчетности в порядке надзора подчистки и помарки не допускаются. Исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими отчет, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.
14. В формах отчетности в порядке надзора заполняются все предусмотренные показатели, просчитываются и заполняются все промежуточные и итоговые строки и графы.
Строки и графы, по которым проставлен знак "х", не заполняются. Строки и графы, по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.
В составе Отчета о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик) могут не представляться раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справка к разделу 2 в случае отсутствия согласованных величин процентов, используемых при расчете первого и второго показателей.
В составе Отчета о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик) и Отчета о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик) могут не представляться разделы, предназначенные для расшифровки активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, если в них полностью отсутствуют числовые значения показателей.
Другие формы отчетности, представляемой в порядке надзора, представляются в объеме всех предусмотренных в них разделов.
Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик) может не представляться, если страховая организация в соответствии с утвержденным положением о порядке формирования и использования страховых резервов не формировала резервы предупредительных мероприятий в отчетном году и не имела остатка этих резервов на начало отчетного года.
Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имела в отчетном и предыдущем году действующих договоров перестрахования.
Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имеет дочерних и зависимых обществ на отчетную дату.
Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) может не представляться, если страховая организация не имеет филиалов и представительств на отчетную дату.
Если отчетность в порядке надзора представляется не в полном объеме, об этом должно быть указано в пояснительной записке.
15. Реквизиты форм заполняются в следующем порядке:
реквизит "Страховая организация" - указывается полное наименование страховой организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
реквизит "Регистрационный номер страховщика" - указывается регистрационный номер страховой организации по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков;
реквизит "Число" - указывается последний календарный день отчетного периода (для годовой отчетности - 31);
реквизит "Месяц" - указывается последний календарный месяц отчетного периода (для годовой отчетности - 12);
реквизит "Год" - указывается четырехзначное число, соответствующее отчетному году.
16. Пояснительная записка к отчету, представляемому в порядке надзора, должна содержать перечень представляемых форм, а также информацию, требования о раскрытии которой устанавливаются отдельными пунктами настоящей Инструкции.
Страховые организации, платежеспособность и (или) размещение страховых резервов которых не соответствуют нормативам, установленным Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 21 декабря 2001 г., регистрационный номер 3112) и Правилами размещения страховщиками страховых резервов, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 февраля 1999 г. N 16н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 апреля 1999 г., регистрационный номер 1744), по состоянию на конец отчетного периода (год, полугодие), вместе с отчетностью в порядке надзора представляют план оздоровления финансового положения и (или) программу мероприятий, обеспечивающих приведение состава и структуры активов, представляющих страховые резервы, в соответствие с требованиями установленных нормативов с указанием конкретных мероприятий и сроков их реализации (срок реализации не более одного года с отчетной даты). Программа должна содержать информацию о планируемой сумме страховых резервов на конец срока ее реализации и о конкретных направлениях размещения страховых резервов.
Кроме того, в пояснительной записке должны быть даны пояснения о причинах невыполнения контрольных соотношений по взаимоувязке показателей отчета, представляемого в порядке надзора, и взаимоувязке последних с аналогичными показателями годового бухгалтерского отчета. Указанные пояснения должны содержать полную информацию, относящуюся к отчетным данным, по которым имеются расхождения (выдержки из правил страхования, документы территориального фонда обязательного медицинского страхования об особенностях финансирования обязательного медицинского страхования на данной территории и т.д.).
II. Отчет о платежеспособности страховой организации (форма N 6-страховщик)17. При составлении отчета о платежеспособности страховым организациям следует руководствоваться Положением о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 ноября 2001 г. N 90н.
Указанный отчет составляется на основе данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета страховой организации.
18. При заполнении отчета необходимо иметь в виду, что если результат расчета фактического размера маржи платежеспособности имеет отрицательное значение, то он показывается в круглых скобках. Если фактический размер маржи платежеспособности меньше нормативного, то отклонение показывается в круглых скобках.
19. Данные Справки к подразделу IV используются для расчета нормативного размера маржи платежеспособности по страхованию иному, чем страхование жизни. При составлении годовой отчетности в порядке надзора следует иметь ввиду, что показатели граф "итого" и "в том числе за период, аналогичный отчетному" будут равны.
20. Раздел 2 "Расчет нормативного размера маржи платежеспособности по виду обязательного страхования с согласованными величинами процентов, используемыми при расчете первого и второго показателей" и Справка к разделу 2 заполняются в случае согласования с Министерством финансов Российской Федерации величины процентов, используемых для расчета первого и второго показателей по виду обязательного страхования. При этом по строке "Дата и номер письма Министерства финансов Российской Федерации" указывается дата и номер письма, согласно которому указанные величины процентов согласованы.
Если страховая организация согласовала с Министерством финансов Российской Федерации величины процентов, используемые для расчета первого и второго показателей, по двум или трем видам обязательного страхования, то заполняются соответственно две или три таблицы по форме раздела 2 и две или три таблицы по форме Справки к разделу 2.
III. Отчет о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик)Третий разряд (X3) указывает на вид ценной бумаги.
1 - облигация;
2 - жилищный сертификат;
3 - акция;
4 - вексель банка;
5 - инвестиционный пай.
Четвертый разряд (X4) указывает, признан ли эмитент (для векселей банка - банк-векселедатель или банк-акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные банки; для инвестиционных паев - управляющая компания) дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации.
1 - признан дочерней организацией;
2 - признан зависимой организацией;
3 - не признан дочерней или зависимой организацией.
Пятый разряд (X5) указывает на эмитента ценных бумаг (для векселей банка - банк-векселедатель или банк-акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные банки).
1 - Российская Федерация;
2 - субъект Российской Федерации;
3 - муниципальный орган;
4 - банк;
5 - небанковская кредитная организация;
6 - страховая организация;
7 - другие организации.
Для инвестиционных паев пятый разряд резервный (проставляется ноль).
Шестой разряд (X6) для ценных бумаг указывает на котируемость ценных бумаг, для векселей банков - на роль банка в отношении выданного (выпущенного) собственного векселя, для инвестиционных паев - на тип инвестиционного паевого фонда.
Для ценных бумаг:
1 - включены в котировальный лист "А" первого уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;
2 - включены в котировальный лист "А" второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;
3 - допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, но не включены в котировальный лист "А" первого или второго уровня;
4 - размещаются эмитентом самостоятельно.
Для векселей банков:
1 - векселедатель простого векселя;
2 - акцептант переводного векселя;
3 - одновременно векселедатель и акцептант одного и того же переводного векселя;
4 - векселедатель переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;
5 - векселедатель не акцептованного переводного векселя;
1 - открытый;
2 - интервальный.
Седьмой разряд (X7) указывает на тип облигаций и акций.
Для облигаций:
1 - бескупонные облигации;
2 - купонные облигации;
Для акций:
1 - обыкновенные акции закрытых акционерных обществ;
2 - привилегированные голосующие акции закрытых акционерных обществ;
3 - привилегированные не голосующие акции закрытых акционерных обществ;
4 - обыкновенные акции открытых акционерных обществ;
5 - привилегированные голосующие акции открытых акционерных обществ;
6 - привилегированные не голосующие акции открытых акционерных обществ.
Восьмой разряд (X8) указывает на конвертируемость облигаций и акций:
1 - конвертируемые;
2 - неконвертируемые.
Для векселей банков, жилищных сертификатов, инвестиционных паев седьмой и восьмой разряды резервные (проставляется ноль).
Девятый разряд (X9) указывает на срок, оставшийся до даты погашения ценной бумаги.
1 - менее одного года;
2 - от одного года до пяти лет;
3 - более пяти лет;
4 - бессрочная (акции и инвестиционные паи).
Десятый разряд (X10) указывает, является ли инвестиционная ценная бумага краткосрочной или долгосрочной.
1 - краткосрочная;
2 - долгосрочная.
IV. Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма N 7а-страховщик)42. Отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию составляют страховые организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование.
43. Отчет заполняется на основании данных аналитического учета по счетам учета финансовых вложений и других счетов, на которых учитываются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию.
44. При заполнении отчета следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник" и указаниями по заполнению аналогичных разделов Отчета о размещении страховых резервов (форма N 7-страховщик).
45. В разделе 1 "Страховые резервы по обязательному медицинскому страхованию и активы, принимаемые в их покрытие" формы N 7а-страховщик отражаются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 11 октября 1993 г. N 1018 (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1993, N 44, ст. 4198; Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 26, ст. 3078).
Расшифровка активов, удовлетворяющих требованиям Положения о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, приводится в разделах с 2 по 6 формы N 7а-страховщик.
Активы, не удовлетворяющие требованиям Положения о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, в форме N 7а-страховщик не отражаются.
46. При заполнении разделов с 2 по 6 формы N 7а-страховщик необходимо иметь в виду, что активы указываются в порядке возрастания номеров кодов, присваиваемых им в соответствии с пунктом 48 настоящей Инструкции. Строка "Итого" каждого раздела или подраздела заполняется на основе данных предыдущих строк этого раздела или подраздела. Данные строк разделов 2, 3 и строк "Итого" разделов 4, 5, 6 используются при заполнении соответствующих строк раздела 1, при этом следует руководствоваться информацией, приведенной в примечаниях к разделу 1 и в графе "Источник".
47. Коды, используемые при заполнении формы N 7а-страховщик.
Код ценной бумаги - цифровой код, характеризующий конкретные ценные бумаги, - состоит из десяти значащих разрядов:
X1 - X2 - X3 - X4 - X5 - X6 - X7 - X8 - X9 - X10.
Код банковского вклада, банковского счета - цифровой код, характеризующий конкретные банковские вклады и счета, - состоит из пяти значащих разрядов:
X1 - X2 - X3 - X4 - X5.
Первый разряд (X1) для всех видов активов указывает, какие страховые резервы по обязательному медицинскому страхованию представляет актив.
1 - резерв оплаты медицинских услуг;
2 - запасной резерв;
3 - резерв предупредительных мероприятий.
Второй разряд (X2) для всех видов активов указывает, является ли резидентом Российской Федерации эмитент ценной бумаги (для инвестиционных паев - управляющая компания), банк.
1 - резидент Российской Федерации;
2 - нерезидент Российской Федерации.
Для кода ценной бумаги
Третий разряд (X3) указывает на вид ценной бумаги.
1 - облигация;
3 - акция;
4 - вексель банка;
5 - инвестиционный пай.
Четвертый разряд (X4) указывает, признан ли эмитент ценной бумаги (для векселей банка - банк-векселедатель или банк-акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные банки; для инвестиционных паев - управляющая компания) дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации.
1 - признан дочерней организацией;
2 - признан зависимой организацией;
3 - не признан дочерней или зависимой организацией.
Пятый разряд (X5) указывает на эмитента ценных бумаг (для векселей банка - банк-векселедатель или банк-акцептант, если векселедателем и акцептантом являются разные банки).
1 - Российская Федерация;
2 - субъект Российской Федерации;
3 - муниципальный орган;
4 - банк;
5 - небанковская кредитная организация;
6 - страховая организация;
7 - другие организации.
Для инвестиционных паев пятый разряд резервный (проставляется ноль).
Шестой разряд (X6) для ценных бумаг указывает на котируемость ценных бумаг, для векселей банков - на роль банка в отношении выданного (выпущенного) собственного векселя, для инвестиционных паев - на тип инвестиционного паевого фонда.
Для ценных бумаг:
1 - включены в котировальный лист "А" первого уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;
2 - включены в котировальный лист "А" второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг;
3 - допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, но не включены в котировальный лист "А" первого или второго уровня;
4 - размещаются эмитентом самостоятельно.
1 - векселедатель простого векселя;
2 - акцептант переводного векселя;
3 - одновременно векселедатель и акцептант одного и того же переводного векселя;
4 - векселедатель переводного векселя, воспрещаемого им для предъявления к акцепту;
5 - векселедатель не акцептованного переводного векселя.
Для инвестиционных паев:
1 - открытый;
2 - интервальный.
Седьмой разряд (X7) указывает на тип облигаций, акций:
Для облигаций:
1 - бескупонные облигации;
2 - купонные облигации.
Для акций:
1 - обыкновенные акции закрытых акционерных обществ;
2 - привилегированные голосующие акции закрытых акционерных обществ;
3 - привилегированные не голосующие акции закрытых акционерных обществ;
4 - обыкновенные акции открытых акционерных обществ;
5 - привилегированные голосующие акции открытых акционерных обществ;
6 - привилегированные не голосующие акции открытых акционерных обществ.
Восьмой разряд (X8) указывает на конвертируемость облигаций, акций:
1 - конвертируемые;
2 - неконвертируемые.
Для векселей банков, инвестиционных паев и жилищных сертификатов седьмой и восьмой разряды резервные (проставляется ноль).
Девятый разряд (X9) указывает на срок, оставшийся до даты погашения ценной бумаги.
1 - менее одного года;
2 - от одного года до пяти лет;
3 - более пяти лет;
4 - бессрочная (акции и инвестиционные паи).
Десятый разряд (X10) указывает, является ли инвестиционная ценная бумага краткосрочной или долгосрочной.
1 - краткосрочная;
2 - долгосрочная.
Для банковского вклада, банковского счета
Третий разряд (X3) указывает на вид актива.
1 - расчетный счет в банке;
4 - иной счет в банке;
5 - расчетный счет в небанковской кредитной организации;
7 - текущий счет в небанковской кредитной организации;
8 - иной счет в небанковской кредитной организации;
9 - банковский вклад (депозит).
Четвертый разряд (X4) указывает, признан ли банк дочерним или зависимым обществом по отношению к страховой организации.
1 - признан дочерней организацией;
2 - признан зависимой организацией;
3 - не признан дочерней или зависимой организацией.
Пятый разряд (X5) указывает для банковского вклада (депозита) - на тип банковского вклада (депозита), для денежных средств на счетах в банках - на принадлежность к денежным средствам на счетах в банках.
Для банковского вклада (депозита):
1 - срочный, удостоверенный депозитным сертификатом;
2 - срочный, удостоверенный иным документом, чем депозитный сертификат;
3 - до востребования, удостоверенный депозитным сертификатом;
4 - до востребования, удостоверенный иным документом, чем депозитный сертификат.
Для денежных средств на счетах в банках:
9 - денежные средства на счетах в банках.
V. Отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма N 8-страховщик)48. При составлении отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, страховой организации следует руководствоваться Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 июля 2002 г., регистрационный номер 3584).
Отчет составляется на основании данных расчета страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, в соответствии с утвержденным положением страховой организации о формировании страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни.
49. В разделе 1 "Страховые резервы - всего" приводятся сведения о сформированных страховой организацией страховых резервах и доле перестраховщиков в страховых резервах, величина которых определяется путем суммирования соответствующих страховых резервов и доли перестраховщиков, рассчитанных по всем учетным группам договоров.
В подразделе 1.1 "Резервы убытков, рассчитанные актуарными методами, согласованными с Министерством финансов Российской Федерации - всего" из общей суммы резервов убытков выделяются сведения о резервах убытков, сформированных с использованием актуарных методов расчета, согласованных с Министерством финансов Российской Федерации, и доле перестраховщиков в указанных резервах.
По каждому числовому показателю раздела 1, кроме отчета, составляемого за первый или второй отчетный год, приводятся данные за три года - отчетный год, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему.
Страховые организации, проводившие в 2002 году формирование резерва катастроф и резерва колебаний убыточности, отражают их остатки на конец 2002 года по статье "Стабилизационный резерв". При этом в пояснительной записке следует указать порядок распределения стабилизационного резерва на 1 января 2003 г. по учетным группам (резерва катастроф и резерва колебаний убыточности на 31 декабря 2002 г).
50. В разделе 2 "Страховые резервы по учетной группе" и подразделе 2.1 "Резервы убытков, рассчитанные актуарными методами, согласованными с Министерством финансов Российской Федерации по учетной группе" сводные данные раздела 1 и подраздела 1.1 представляются в разбивке по учетным группам договоров.
При заполнении раздела 2 и подраздела 2.1 указывается номер и наименование учетной группы договоров в соответствии с Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.
Количество форм раздела 2 должно соответствовать количеству учетных групп договоров страховой организации. Количество форм подраздела 2.1 должно соответствовать количеству учетных групп договоров, по которым страховая организация формировала резервы убытков с использованием актуарных методов расчета.
В разделе 2 не приводятся данные о страховых резервах за периоды ранее 2003 года.
Сумма данных о страховых резервах всех форм раздела 2 должна равняться соответствующим данным раздела 1. Сумма данных о резервах убытков всех форм подраздела 2.1 должна равняться соответствующим данным подраздела 1.1.
Следует иметь в виду, что раздел 2 "Страховые резервы по учетной группе 13.1 обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств" имеет особую форму. При этом резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств и резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств отражаются в разделе 1 в составе статьи "Стабилизационный резерв".
51. В разделе 3 "Справки к разделу 2 и подразделу 2.1", в подразделах 3.1 - 3.13, отражаются отдельные показатели, используемые для расчета страховых резервов и анализа их достаточности, в разбивке по учетным группам договоров.
Количество форм каждого подраздела 3.1 - 3.13 должно соответствовать количеству учетных групп договоров страховой организации.
52. При представлении отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, страховая организация группирует формы раздела 2 и подразделов 2.1, 3.1 - 3.13 по учетным группам.
53. В подразделах 3.1 - 3.10 по строке 010 в графах с 3 по 22 указываются даты окончания каждого квартала за пять лет, предшествующих отчетной дате, в хронологическом порядке в формате ДД.ММ.ГГГГ. При этом в графе 22 указывается отчетная дата.
Например, для отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, за 2003 год строка 010 заполняется в следующем порядке.
54. В подразделах 3.1 - 3.10 в графе 1 по строкам с 030 по 220 указываются периоды (квартал и год) за пять лет, предшествующих отчетной дате, в хронологическом порядке. При этом по строке 220 указывается квартал и год, заканчивающиеся отчетной датой.
Например, для отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, за 2003 год графа 1 заполняется в следующем порядке.
55. В подразделах 3.1 - 3.10 по строке 020 "Предыдущие периоды" в графах с 3 по 22 приводятся данные, относящиеся к периоду, предшествующему периоду, информация по которому включена в строки 030 - 220.
56. Если страховая организация заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных за требуемое число периодов, то по этой учетной группе в подразделах 3.1 - 3.13 не приводятся данные за периоды, по которым нет необходимого объема данных.
Например, если страховая организация заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных за период, предшествующий 2003 году, то при составлении отчета о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, за 2003 год по этой учетной группе в подразделах 3.1 - 3.10 не приводятся данные по строкам с 030 по 180 и в графах с 3 по 18, а в подразделах 3.11 - 3.13 не приводятся данные в графах 3 и 4.
При этом данные, относящиеся к периоду, предшествующему 2003 году, приводятся в подразделах 3.1 - 3.10 по строке 020 "Предыдущие периоды" в графах с 19 по 22.
В пояснительной записке следует указать причину заполнения не всех строк и граф в подразделах 3.1 - 3.10.
57. В подразделе 3.1 "Резерв незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии, страховые премии и заработанная страховая премия по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы резерва незаработанной премии на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена в квартале, указанном в графе 1 строки.
В графе 23 "Страховые премии" по каждой строке с 030 по 220 отражается сумма страховой премии, начисленной по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование в квартале, указанном в графе 1 строки.
В графе 24 "Заработанная страховая премия" по каждой строке с 030 по 220 отражается сумма заработанной страховой премии, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена в квартале, указанном в графе 1 строки.
58. В подразделе 3.2 "Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии с разбивкой по кварталам и годам начисления страховой премии по договорам перестрахования, страховые премии и доля перестраховщиков в заработанной премии по договорам, переданным в перестрахование по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена перестраховщикам в квартале, указанном в графе 1 строки.
В графе 23 "Страховые премии, переданные перестраховщикам" по каждой строке с 030 по 220 отражается сумма страховой премии, начисленной перестраховщикам в квартале, указанном в графе 1 строки.
В графе 24 "Доля перестраховщиков в заработанной страховой премии" по каждой строке с 030 по 220 отражается сумма доли перестраховщиков в заработанной страховой премии, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховая премия по которым начислена перестраховщикам в квартале, указанном в графе 1 строки.
59. В подразделе 3.3 "Заявленные, но неурегулированные убытки по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и заявления о нем по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы заявленных, но неурегулированных убытков, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки.
60. В подразделе 3.4 "Страховые премии, подлежащие возврату страхователям, перестрахователям в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и заявления о нем по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы страховых премий, подлежащих возврату в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, досрочное прекращение (изменение условий) которых произошло в квартале, указанном в графе 1 строки.
61. В подразделе 3.5 "Доля перестраховщиков в заявленных, но неурегулированных убытках по страховым случаям по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и заявления о нем по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в заявленных, но неурегулированных убытках, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки.
62. В подразделе 3.6 "Доля перестраховщиков в страховых премиях, подлежащих возврату страхователям, перестрахователям в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и заявления о нем по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в страховых премиях, подлежащих возврату в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, досрочное прекращение (изменение условий) которых произошло в квартале, указанном в графе 1 строки.
63. В подразделе 3.7 "Оплаченные убытки (страховые выплаты) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и оплаты (развития) убытков (нарастающим итогом) по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы оплаченных убытков (страховых выплат) нарастающим итогом, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки.
64. В подразделе 3.8 "Доля перестраховщиков в оплаченных убытках (страховых выплатах) по договорам страхования, сострахования и договорам, принятым в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам наступления страхового случая и оплаты (развития) убытков (нарастающим итогом) по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в оплаченных убытках (страховых выплатах) нарастающим итогом, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, страховые случаи по которым наступили в квартале, указанном в графе 1 строки.
65. В подразделе 3.9 "Страховые премии, возвращенные страхователям, перестрахователям, в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и возврата страховых премий (нарастающим итогом) по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы страховых премий, возвращенных в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров нарастающим итогом, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, досрочное прекращение (изменение условий) которых произошло в квартале, указанном в графе 1 строки.
66. В подразделе 3.10 "Доля перестраховщиков в страховых премиях, возвращенных страхователям, перестрахователям, в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров страхования, сострахования и договоров, принятых в перестрахование, с разбивкой по кварталам и годам досрочного прекращения (изменения условий) договоров и возврата страховых премий (нарастающим итогом) по учетной группе" по каждой строке с 020 по 220 в графах 3 - 22 отражаются суммы доли перестраховщиков в страховых премиях, возвращенных в связи с досрочным прекращением (изменением условий) договоров нарастающим итогом, на даты, указанные в строке 010, по договорам страхования, сострахования и принятым в перестрахование, досрочное прекращение (изменение условий) которых произошло в квартале, указанном в графе 1 строки.
67. В подразделе 3.11 "Доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе" отражаются отдельные доходы и расходы по учетной группе, а также отдельные показатели по расчету стабилизационного резерва.
Рассчитываемый в подразделе 3.11 финансовый результат может не соответствовать результату от операций страхования иного, чем страхование жизни, отраженному в отчете о прибылях и убытках, так как не учитывает изменения стабилизационного резерва и иных страховых резервов, предусмотренных Правилами формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июня 2002 г. N 51н.
В целях расчета финансового результата в подразделе 3.11 расходы по ведению страховых операций подразделяются на прямые, т.е. непосредственно связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе, и на косвенные, т.е. непосредственно не связанные с договорами, относящимися к той или иной учетной группе. В пояснительной записке страховой организации следует отразить метод распределения косвенных расходов по учетным группам.
В подразделах 3.11, составленных по учетным группам, по которым не производится расчет стабилизационного резерва, строки "Предельный размер стабилизационного резерва", "Коэффициент состоявшихся убытков", "Средняя величина коэффициента состоявшихся убытков" не заполняются.
В подразделах 3.11, составленных по учетным группам, по которым расчет стабилизационного резерва производится в обязательном порядке, строки "Коэффициент состоявшихся убытков", "Средняя величина коэффициента состоявшихся убытков" не заполняются.
Следует иметь в виду, что подраздел 3.11 "Доходы, расходы, финансовый результат и другие показатели по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе 13.1 обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств" имеет особую форму.
68. В подразделе 3.12 "Дебиторская и кредиторская задолженность по учетной группе" отражается дебиторская и кредиторская задолженность по страховым премиям и выплатам по договорам страхования, сострахования и перестрахования по учетной группе.
69. В подразделе 3.13 "Суммы, полученные от реализации права регрессного требования по учетной группе" отражаются поступления, связанные с осуществлением перешедшего к страховой организации права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования, по учетной группе.
VI. Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма N 9-страховщик)70. Отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий заполняется на основании данных аналитического учета средств, предназначенных для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
71. В разделе 1 "Движение средств резервов предупредительных мероприятий" отражаются данные о движении средств резервов предупредительных мероприятий по добровольным и по обязательным видам страхования.
При заполнении раздела 1 "Движение средств резервов предупредительных мероприятий" следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник".
В графе "Остаток на начало отчетного года" и графе "Остаток на конец отчетного периода" отражаются соответственно данные об остатке средств резервов предупредительных мероприятий на начало отчетного года и на конец отчетного периода.
В графе "Начислено за отчетный период" показывается сумма отчислений в резервы предупредительных мероприятий от страховых премий отчетного периода. В графе "Использовано за отчетный период" показывается сумма средств, использованных на финансирование предупредительных мероприятий в отчетном периоде.
72. Расшифровка направлений использования средств резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования на финансирование предупредительных мероприятий приводится в разделе 2 "Направления использования средств резервов предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования.
VII. Отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик)73. В отчете об операциях перестрахования приводятся сведения об операциях перестрахования с резидентами Российской Федерации (на территории России) и с нерезидентами Российской Федерации (за пределами России).
Отчет составляется на основании данных бухгалтерского баланса страховой организации (форма N 1-страховщик), отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма N 2-страховщик), а также данных аналитического учета операций перестрахования и страховых резервов.
При заполнении раздела 1 "Операции перестрахования - всего" следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник".
74. В графах "Регистрационный номер перестраховщика", "Регистрационный номер перестрахователя" в разделах 2, 3 указывается соответственно регистрационный номер, присвоенный перестраховщику или перестрахователю по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков.
Если перестраховщик или перестрахователь является нерезидентом, то вместо регистрационного номера указывается код нерезидента, присвоенный ему в соответствии с пунктом 41 настоящей Инструкции.
В графе "Код перестрахования" указывается цифровой код, состоящий из трех значащих разрядов:
X1 - X2 - X3.
Первый разряд (X1) указывает на вид перестрахования:
1 - факультативное;
2 - облигаторное;
3 - факультативно-облигаторное.
Второй разряд (X2) указывает на виды факультативного и облигаторного перестрахования:
1 - пропорциональное;
2 - непропорциональное.
Третий разряд (X3) указывает на виды пропорционального и непропорционального перестрахования:
1 - эксцедент суммы;
2 - квотное;
3 - эксцедент убытка;
4 - эксцедент убыточности;
5 - открытый ковер;
6 - прочие.
VIII. Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик)75. Информация по операционному сегменту (форма N 11-страховщик) содержит сведения, отражающие формирование результата от операций по важнейшим проводимым видам страхования иным, чем страхование жизни.
Информация по операционному сегменту заполняется на основе данных отчета о прибылях и убытках страховой организации и аналитического учета.
76. В разделе 1 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования (основным) и по договорам, принятым в перестрахование" отражается формирование результата от операций по договорам страхования (основным), договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование.
По строкам "Личное страхование (кроме страхования жизни)", "Имущественное страхование (кроме страхования ответственности)", "Страхование ответственности" приводятся общие данные по совокупности видов личного страхования (кроме страхования жизни), имущественного страхования (кроме страхования ответственности) и страхования ответственности соответственно.
По строкам "в том числе" страховая организация выделяет важнейшие проводимые виды страхования, страховые премии по которым составляют более 10 процентов от страховых премий по личному страхованию (кроме страхования жизни), имущественному страхованию (кроме страхования ответственности) и страхованию ответственности соответственно. При этом могут вводиться дополнительные строки с указанием кода строк в пределах заданной нумерации.
Данные графы "Результат от операций страхования" определяются на основании данных граф "Заработанная премия", "Состоявшиеся убытки", "Изменение других страховых резервов", "Отчисления от страховых премий", "Расходы на ведение страховых операций".
В графе "Отчисления от страховых премий" показываются производимые отчисления от страховых премий, предназначенные для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчисления в фонды пожарной безопасности.
Данные графы "Убыточность" каждой строки рассчитываются в процентах с точностью до двух знаков после запятой.
Если при расчете показателя "Состоявшиеся убытки" получается отрицательная величина, то показатель "Убыточность" не рассчитывается.
77. Если страховые премии по договорам, принятым в перестрахование, составляют более 10 процентов от страховых премий - всего, то в разделе 2 "Результат от операций по договорам, принятым в перестрахование" отдельно отражается формирование результата от операций по договорам, принятым в перестрахование.
78. В разделе 3 "Результат от операций по страхованию иному, чем страхование жизни, по договорам страхования (основным) и по договорам, принятым в перестрахование - нетто-перестрахование" отражается формирование результата от операций по договорам страхования (основным), договорам сострахования и по договорам, принятым в перестрахование, за минусом данных по договорам, переданным в перестрахование.
В графах "Резерв незаработанной премии - нетто-перестрахование", "Резервы убытков - нетто-перестрахование" отражаются суммы резерва незаработанной премии и резервов убытков за минусом доли перестраховщиков в этих резервах.
IX. Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик)79. Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма N 12-страховщик) содержит сведения о наличии дочерних и зависимых страховых и других обществ страховой организации.
По каждому дочернему и зависимому обществу указывается их полное наименование в соответствии с их учредительными документами; идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный соответственно дочернему и зависимому обществам налоговым органом по месту их постановки на учет без указания кода причины постановки на учет; адрес, указанный в учредительных документах или ином распорядительном документе о создании дочернего, зависимого общества; вид деятельности.
Для дочерних и зависимых страховых обществ вместо идентификационного номера налогоплательщика указывается регистрационный номер страховщика по единому Государственному реестру страховщиков и объединений страховщиков.
В графах "Доля в уставном капитале" отражается доля страховой организации в уставных капиталах дочерних и зависимых обществ в абсолютном и относительном выражении. При этом доля в уставном капитале в процентах рассчитывается с точностью до двух знаков после запятой.
Информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации указывается в порядке убывания доли в уставном капитале дочерних или зависимых обществ.
X. Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик)80. Информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма N 13-страховщик) содержит сведения о наличии филиалов (раздел 1) и представительств (раздел 2) страховой организации, их наименовании и месте нахождения.
В графах "Номер филиала" и "Номер представительства" указывается номер филиала и представительства, присвоенный ему страховой организацией. Для этого страховая организация составляет список всех филиалов и список всех представительств, присваивая каждому номер, начиная с номера 001. Номер, однажды присвоенный обособленному подразделению, должен использоваться только для этого обособленного подразделения.
В графах "Наименование филиала" и "Наименование представительства" указывается полное наименование обособленного подразделения в соответствии с учредительными или распорядительными документами организации, его создавшей, и учредительными документами (положениями) самого обособленного подразделения.
В графе "Место нахождения" указывается адрес обособленного подразделения, указанный в учредительных документах организации или ином локальном правовом акте о создании обособленного подразделения.
В графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира" указывается код субъекта Российской Федерации, где находится обособленное подразделение, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 года N 413, состоящий из двух цифровых десятичных знаков, соответствующих первому и второму разрядам, предназначенным для кодирования объектов республиканского подчинения, расположенных на первом уровне классификации.
Если обособленное подразделение страховой организации находится за пределами Российской Федерации, то в графе "Код территории субъекта Российской Федерации по ОКАТО или код страны мира" указывается код страны мира в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. N 529-ст, состоящий из трех цифровых десятичных знаков.
- Главная
- ПРИКАЗ Минфина РФ от 08.12.2003 N 113н "О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА"