Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госбанка СССР от 26.11.84 N 27 (ред. от 15.12.97) "ПО КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СССР"

265. Учреждения Госбанка СССР осуществляют кассовое исполнение республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов (краевых, областных, автономных областей, автономных округов, районных, городских, поселковых и сельских бюджетов).

По каждому бюджету учреждения Госбанка СССР открывают основной текущий счет по соответствующему балансовому счету второго порядка, присвоенному данному бюджету.

266. На основные текущие счета республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов зачисляются:

- доходы, относящиеся к данному бюджету, включая поступления с субсчетов;

- поступления налога с оборота, уплачиваемого предприятиями местной промышленности, бытового обслуживания населения и потребительской кооперации;

- средства, позаимствованные в установленных случаях, из целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам, специалистам сельского хозяйства и другим работникам бюджетных учреждений, а также суммы уменьшения целевого бюджетного резерва;

- поступления от органов Госстраха на финансирование мероприятий по предупреждению пожаров, падежа скота, гибели и повреждения сельскохозяйственных культур за счет отчислений от страховых платежей;

- средства бюджета, отозванные финансовыми органами с текущих счетов распорядителей кредитов и со счетов в учреждениях Стройбанка СССР и Госбанка СССР на финансирование капитальных вложений и других мероприятий;

- поступления из других вышестоящих и нижестоящих бюджетов;

- остатки средств бюджета по текущим счетам и субсчетам, закрываемым в установленном порядке учреждениями Госбанка СССР 31 декабря;

- другие установленные доходы.

С основных текущих счетов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов производится:

- перечисление средств на текущие счета главных распорядителей кредитов;

- перечисление средств на счета в учреждениях Стройбанка СССР и Госбанка СССР на финансирование капитальных вложений и других мероприятий за счет средств бюджета;

- перечисление сумм вышестоящим и нижестоящим бюджетам;

- перечисление, в установленных случаях, сумм на текущий счет целевого бюджетного резерва;

- перечисление сумм на расчетные счета и особые счета по капитальному ремонту предприятий и хозяйственных организаций (кроме ассигнований на государственную дотацию и капитальные вложения);

- перечисление сумм невыясненных поступлений для зачисления по принадлежности в другие бюджеты или другим организациям;

- возврат излишне зачисленных в бюджет доходов;

- списание расходов за телеграфные переводы;

- производство других установленных расходов.

Средства на государственную дотацию и капитальные вложения перечисляются на отдельные текущие счета хозяйственных организаций, открываемые по соответствующему местному бюджету, и расходуются в порядке, предусмотренном инструкцией Министерства финансов СССР "О порядке выдачи государственной дотации по союзному, республиканским и местным бюджетам планово-убыточным предприятиям и организациям" и инструкцией Госбанка СССР и Стройбанка СССР "О порядке финансирования капитальных вложений и других затрат с расчетных, текущих и бюджетных счетов".

267. Выдача наличных денег с основных текущих счетов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов не производится, за исключением случаев возврата по чекам финансовых органов отдельным гражданам налогов и сборов, излишне внесенных в доходы указанных бюджетов.

По счетам городских (городов районного подчинения), поселковых и сельских бюджетов производится оплата расходов как наличными деньгами, так и в безналичном порядке.

268. По районным и городским бюджетам открываются отдельные текущие счета на балансовом счете "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов" для учета средств целевого бюджетного резерва на выплату заработной платы учителям сельских школ, медицинским работникам, специалистам сельского хозяйства и другим работникам бюджетных учреждений, если образование такого резерва предусмотрено в данном бюджете.

269. Распорядителями основных текущих счетов, на которых учитываются средства республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, являются:

а) по текущим счетам республиканских бюджетов автономных республик - министры финансов автономных республик;

б) по текущим счетам краевых, областных, окружных, районных и городских бюджетов - начальники (заведующие) финансовыми управлениями (отделами) соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов;

в) по текущим счетам бюджетов городов районного подчинения, поселковых и сельских бюджетов - председатели соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов.

270. Главные распорядители кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам - министры и руководители ведомств АССР, начальники управлений и заведующие отделами соответствующих исполнительных комитетов Советов народных депутатов имеют право перечислять средства на текущие счета подведомственных им учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей кредитов) в том числе находящихся по условиям их деятельности в других союзных и автономных республиках, краях, областях и округах, расходовать средства на осуществляемые ими непосредственно централизованные мероприятия, на содержание аппарата управления, а также на другие мероприятия, предусмотренные финансовыми планами и сметами.

Если на хозрасчетные коммунальные организации возложено осуществление функции отделов коммунального хозяйства исполкомов, а на центральные районные больницы - отделов здравоохранения, руководители этих организаций пользуются правами главных распорядителей кредитов.

271. Учреждениям и организациям (нижестоящим распорядителям кредитов), состоящим на республиканских бюджетах автономных республик и местных бюджетах, текущие счета в учреждениях Госбанка СССР открываются в тех случаях, когда эти учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

272. Выдача средств с текущих счетов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, а также со счетов бюджетных учреждений производится учреждениями Госбанка СССР после оформления полномочий на распоряжение текущими счетами.

Оформление полномочий на распоряжение текущими счетами производится в порядке, предусмотренном инструкцией Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

Текущие счета по операциям, проводимым централизованными бухгалтериями, организованными при исполкомах местных Советов народных депутатов и их отделах (управлениях) <*>, открываются соответствующим исполкомам местных Советов народных депутатов или их отделам (управлениям).

Право первой подписи по этим счетам предоставляется руководителю исполкома местного Совета или его отделов (управлений), а второй - главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии.

<*> В дальнейшем централизованные бухгалтерии, организованные при исполкомах местных Советов и их отделах (управлениях), будут именоваться "централизованные бухгалтерии".

273. Выдача наличных денег с текущих счетов бюджетных учреждений производится по именным денежным чекам.

274. Выдача выписок из лицевых счетов финансовым органам, учреждениям и организациям местного подчинения производится в порядке, указанном в п. 142.

275. Учреждения Госбанка СССР на каждое 1 число месяца составляют в установленном порядке проверочные ведомости остатков средств по текущим счетам республиканских бюджетов автономных республик и соответствующих местных бюджетов.

При составлении проверочных ведомостей остатков средств по текущим счетам районных, городских, поселковых и сельских бюджетов лицевые счета подбираются по финансовым органам. В проверочной ведомости указываются частные итоги по каждому финансовому органу.

Проверочные ведомости составляются в двух экземплярах. Первый экземпляр ведомости остается в учреждении Госбанка СССР, второй экземпляр разрезается на части, которые в первый рабочий день нового месяца передаются или высылаются соответствующим финансовым органам.

Проверочные ведомости по состоянию на 1 января нового года по балансовому счету "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов" составляются в трех экземплярах по каждому финансовому органу, городскому (городов районного подчинения), поселковому и сельскому Советам народных депутатов и главному распорядителю кредитов с указанием номеров счетов распорядителей кредитов и частных итогов по каждому финансовому органу, городскому (городов районного подчинения), поселковому и сельскому Совету народных депутатов и главному распорядителю кредитов. Проверочные ведомости составляются с учетом заключительных оборотов.

Первый экземпляр ведомости остается в учреждении Госбанка СССР, второй экземпляр ведомости передается или высылается на следующий день после завершения заключительных оборотов соответствующему финансовому органу, а третий экземпляр разрезается на части и передается соответствующим городским (городов районного подчинения), поселковым и сельским Советам народных депутатов и главным распорядителям кредитов.

Проверочные ведомости и их отдельные части, передаваемые финансовым органам, городским (городов районного подчинения), поселковым и сельским Советам народных депутатов и главным распорядителям кредитов, подписываются ответственным исполнителем или контролером и главным бухгалтером учреждения Госбанка СССР. На копиях проверочных ведомостей проставляется штамп учреждения Госбанка СССР.

По балансовым счетам "Средства окружных бюджетов", "Средства областных бюджетов", "Средства краевых бюджетов" и "Средства республиканских бюджетов автономных республик" проверочные ведомости остатков средств по текущим счетам составляются на каждое 1 число месяца отдельно по указанным балансовым счетам в разрезе главных распорядителей кредитов.

Лицевые счета по каждому балансовому счету подбираются по главным распорядителям согласно установленным шифрам. Перечень шифров приведен в Приложении N 16.

Итоги выводятся по каждому главному распорядителю и в целом по балансовому счету второго порядка.

Проверочные ведомости составляются в двух экземплярах. Каждая ведомость подписывается руководителем учреждения Госбанка СССР и главным бухгалтером.

На втором экземпляре проверочной ведомости проставляется штамп с наименованием учреждения Госбанка СССР.

Вторые экземпляры этих проверочных ведомостей в первый рабочий день месяца высылаются учреждениями Госбанка СССР вышестоящим конторам Госбанка СССР.

Республиканские (АССР), краевые, областные и окружные конторы Госбанка СССР итоги полученных от подчиненных учреждений Госбанка СССР и городских управлений проверочных ведомостей сверяют с данными их балансов по соответствующим балансовым счетам и составляют сводную отчетность об остатках средств на счетах местных бюджетов по каждому балансовому счету второго порядка в разрезе главных распорядителей, с указанием данных по каждому текущему счету учреждения и организации.

Итоги сводной отчетности сверяются с данными баланса конторы Госбанка СССР по каждому балансовому счету второго порядка.

Сводная отчетность об остатках средств на счетах местных бюджетов составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр отчета, подписанный управляющим конторой Госбанка СССР и главным бухгалтером, передается при сопроводительном письме соответствующему финансовому органу не позднее следующего дня после составления сводного баланса конторы Госбанка СССР.

Сводные отчеты по краевым и областным бюджетам направляются областными (автономных областей) и окружными конторами Госбанка СССР в соответствующие вышестоящие конторы Госбанка СССР.

В таком же порядке с учетом заключительных оборотов составляются отчеты об остатках средств на счетах указанных местных бюджетов по состоянию на 1 января нового года.

276. Остатки по текущим счетам республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов и бюджетных учреждений 31 декабря переносятся на новый год.

Не переносятся на новый год и перечисляются 31 декабря учреждениями Госбанка СССР без поручений клиентов на основные текущие счета республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов:

а) остатки по текущим счетам хозяйственных организаций, открытым на выплату государственной дотации, на расходы по капитальным вложениям и на операционные расходы сельского и водного хозяйства;

б) Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010.

в) остатки по субсчетам республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов;

г) остатки по текущим счетам бюджетных учреждений, открытым по условиям их деятельности в других союзных и автономных республиках, краях, областях и округах.

Перечисленные средства зачисляются на основные текущие счета соответствующих бюджетов заключительными оборотами.

277. Министерства финансов автономных республик, краевые, областные, окружные, районные и городские финансовые отделы, поселковые, сельские Советы народных депутатов, а также предприятия, учреждения и организации, которым открыты текущие счета по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам, не позднее 10 января нового года обязаны в общеустановленном порядке подтвердить учреждениям Госбанка СССР остатки по текущим счетам по состоянию на 1 января.

278. Учреждения Госбанка СССР при зачислении поступивших сумм доходов на текущие счета республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов должны руководствоваться полученными от финансовых органов перечнями налогов и доходов, подлежащих зачислению в эти бюджеты.

Прием и оформление налоговых и неналоговых платежей, поступивших в республиканские бюджеты автономных республик и местные бюджеты, производятся в порядке, установленном для налогов и доходов, зачисляемых в союзный бюджет и республиканские бюджеты союзных республик. При приеме платежей в бюджет наличными деньгами плательщикам выдаются квитанции 0402005.

279. В тех случаях, когда доходы республиканского бюджета автономной республики, краевого, областного или окружного бюджета поступают в учреждения Госбанка СССР, не обслуживающие непосредственно эти бюджеты, такие доходы зачисляются на субсчет соответствующего бюджета, открываемый на балансовом счете второго порядка, на котором учитываются средства данного бюджета.

На эти субсчета зачисляются в установленных случаях отчисления от налогов и доходов и списываются суммы отчислений, причитающиеся с республиканского бюджета автономной республики, краевого, областного или окружного бюджета, при возвратах платежей в бюджет по чекам финансовых органов, а также перечисляются остатки средств на их основные текущие счета.

При отсутствии средств на субсчета недостающие суммы отчислений по возвращаемым налогам и доходам списываются с балансового счета "Расходы республиканских бюджетов союзных республик" по лицевому счету "Суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики".

При поступлении средств на субсчет сумма задолженности республиканскому бюджету союзной республики списывается с субсчета соответствующего бюджета и зачисляется на счет "Суммы, временно отнесенные на расходы республиканского бюджета союзной республики".

Если до 31 декабря сумма задолженности республиканскому бюджету союзной республики не будет погашена, то 31 декабря эта сумма отдебетовывается в контору Госбанка СССР для списания соответственно с основного текущего счета республиканского бюджета автономной республики, краевого, областного или окружного бюджета заключительными оборотами.

Другие расходы с субсчетов не производятся.

Перечисление остатков средств с субсчетов на основные текущие счета производится учреждениями Госбанка СССР 1, 11 и 21 числа до начала операции в суммах не менее 25 рублей. 31 декабря остатки средств с субсчетов перечисляются независимо от их сумм и зачисляются на основные текущие счета соответствующих бюджетов заключительными оборотами.

Выписки из субсчетов и вторые экземпляры документов, на основании которых были зачислены поступившие доходы, а также копии документов по списанию средств с субсчетов не позднее следующего рабочего дня после совершения операций по ним высылаются районным финансовым отделам и последними, после соответствующей проверки, направляются соответственно министерству финансов АССР, краевому, областному и окружному финансовому отделу.

Конторы Госбанка СССР по просьбе министерств финансов АССР, краевых, областных и окружных финансовых отделов могут устанавливать другие сроки перечисления остатков средств на субсчетах.

280. Возврат доходов с текущих счетов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов производится учреждениями Госбанка СССР в порядке, указанном в п. п. 118 - 130.

281. Перечисление средств с основных текущих счетов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов на текущие счета главных распорядителей кредитов производится по поручениям финансовых органов.

По поручениям главных распорядителей кредитов с их текущих счетов перечисляются средства на текущие счета подведомственных учреждений и организаций, в том числе находящихся по условиям их деятельности в других союзных и автономных республиках, краях, областях и округах.

Перечисление средств производится по платежным поручениям 0401002, 0401003.

282. <*> Финансовые органы и главные распорядители кредитов обязаны представлять поручения на перечисление средств в сроки, обеспечивающие своевременную выплату заработной платы и нормальную работу бюджетных учреждений.

<*> В соответствии с порядком, установленным Министерством финансов СССР, квартальные ассигнования из республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов на заработную плату включают средства, предусмотренные для оплаты отпусков за весь отпускной период и за фактически отработанное время работниками, уходящими в отпуск во второй половине последнего месяца квартала, а также для выплаты заработной платы за вторую половину последнего месяца квартала, когда сроки выплаты заработной платы приходятся на нерабочие дни (кроме второй половины декабря).

Никакие расходы за счет этих средств до наступления нового квартала (года) не производятся, за исключением выдачи средств для выплаты заработной платы за вторую половину декабря, в порядке, изложенном в п. 286.

Порядок и сроки перечисления средств на выплату заработной платы учителям и другим работникам школ изложены в п. п. 289 - 302.

283. Главным распорядителям кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам в учреждениях Госбанка СССР открываются отдельные текущие счета:

а) на расходы учреждения (организации);

б) Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010.

в) на расходы учреждений и организаций, обслуживаемых централизованной бухгалтерией, а также содержание централизованной бухгалтерии; для перевода средств подведомственным учреждениям и организациям, бухгалтерский учет которых не централизован; на расходы по централизованным мероприятиям;

г) Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010.

Нижестоящим распорядителям кредитов открываются отдельные текущие счета на расходы учреждения.

а) Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010.

б) Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010.

В первоначальном поручении по перечислению средств на финансирование капитального ремонта должна быть указана сумма годового объема ассигнований. В дальнейшем сумма годового объема ассигнований указывается в случае ее изменения.

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

284. На балансовых счетах, открытых для учета средств республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов, кроме того, открываются отдельные текущие счета:

а) организациям водного хозяйства - для финансирования операционных расходов.

Собственные средства хозяйственных организаций, предназначенные на финансирование операционных расходов, зачисляются на их текущие счета.

Отдельные текущие счета организациям водного хозяйства открываются в учреждениях Госбанка СССР в тех случаях, когда расходование средств должно производиться под контролем Госбанка СССР, установленным действующими инструкциями по финансированию операционных расходов. В связи с этим в поручениях по переводу средств должна быть ссылка на соответствующие инструкции по финансированию операционных расходов;

(в ред. письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

б) Исключен. - Письмо Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010.

в) районным и городским отделам народного образования - на выплату заработной платы учителям и другим работникам школ в тех случаях, когда установлен порядок бронирования средств на основных текущих счетах районных и городских бюджетов на выплату заработной платы.

Средства на указанные текущие счета перечисляются с основных текущих счетов районных и городских бюджетов или со счетов целевого бюджетного резерва по поручениям финансовых органов;

г) районным и городским отделам социального обеспечения:

- на расходы по содержанию районных (городских) отделов социального обеспечения и врачебно-трудовых экспертных комиссий;

- на расходы по выплате пенсий и пособий соответственно за счет средств республиканского бюджета автономной республики, краевого, областного, районного или городского бюджета.

Выдача средств на выплату пенсий и пособий за счет средств республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов производится учреждениями Госбанка СССР в пределах остатков средств, имеющихся на этих счетах, в порядке, указанном в п. п. 225 - 235;

д) районным агропромышленным объединениям - для бюджетных средств, выделяемых колхозам на плановые затраты в соответствии с инструкцией Министерства финансов СССР от 2 ноября 1982 г. N 150 "О порядке планирования, финансирования и учета плановых затрат колхозов, осуществляемых за счет средств государственного бюджета".

Указанные средства учитываются на специальных текущих счетах районных агропромышленных объединений, которые перечисляют эти средства платежными поручениями колхозам на специально открытые им в учреждениях Госбанка СССР текущие счета на балансовом счете "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов", по шифру 20 "Агропром, агропромышленные объединения".

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

285. Средства, переводимые бюджетным учреждениям из других местных бюджетов, учреждениями Госбанка СССР учитываются на отдельных текущих счетах распорядителей кредитов, открываемых по каждому местному бюджету.

286. Учреждения Госбанка СССР производят выдачу средств с текущих счетов бюджетных учреждений в пределах остатков средств, имеющихся на этих счетах. При выдаче средств с текущих счетов учреждения Госбанка СССР должны руководствоваться указаниями, изложенными в п. п. 136 - 138, 195, 197 - 209.

От бюджетных учреждений при которых организованы централизованные бухгалтерии, учреждения Госбанка СССР принимают платежные поручения за услуги и товарно-материальные ценности в целом за все обслуживаемые ими бюджетные учреждения или за группу учреждений.

При выдаче бюджетным учреждениям средств на выплату заработной платы учреждения Госбанка СССР осуществляют контроль, установленный инструкцией Госбанка СССР "О порядке контроля Государственным банком СССР за расходованием фондов заработной платы в народном хозяйстве".

Выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, бухгалтерский учет которых централизован, контролируется учреждениями Госбанка СССР в пределах общего фонда заработной платы бюджетных учреждений, обслуживаемых централизованной бухгалтерией.

Выдача средств на выплату заработной платы учреждениям и организациям, финансируемым из собственных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов органов местного самоуправления, за вторую половину декабря по срокам, приходящимся на первые числа нового года, когда эти сроки приходятся на нерабочие дни, производится при наличии разрешения соответствующего финансового органа о досрочной выплате заработной платы этим учреждениям и организациям.

При этом в банках, обслуживающих указанные учреждения и организации, на балансовых счетах по учету средств соответствующих бюджетов (соответственно N N 40202, 40203, 40205, 40206) открываются в установленном порядке отдельные пассивные лицевые счета с отличительным признаком "4" в 14 разряде лицевого счета с наименованием "Для досрочной выплаты заработной платы за вторую половину декабря".

Учреждения и организации, финансируемые из собственных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов органов местного самоуправления и имеющие разрешение соответствующего финансового органа о досрочной выплате заработной платы, перечисляют платежными поручениями денежные средства на вышеуказанные цели с отдельных лицевых счетов, открытых им на балансовых счетах по учету средств соответствующих бюджетов (балансовые счета N N 40202, 40203, 40205, 40206), на отдельные лицевые счета на пассивных балансовых счетах N N 40202, 40203, 40205, 40206 с отличительным признаком "4".

Выплата заработной платы за вторую половину декабря производится строго в пределах остатков средств, перечисленных на лицевые счета с отличительным признаком "4".

Расходование указанных бюджетных средств осуществляется бюджетными учреждениями и организациями строго по целевому назначению.

Средства, перечисленные на указанные лицевые счета с отличительным признаком "4" для указанных выше расходов, не могут быть перечислены на расчетные или иные счета, списаны в безакцептном порядке или направлены на иные цели.

В случае наличия на 1 января нового года остатка средств на лицевых счетах с отличительным признаком "4" в первый рабочий день нового года бюджетные учреждения и организации платежными поручениями перечисляют остатки с этих счетов на отдельные лицевые счета, открытые на балансовых счетах соответствующих бюджетов, с которых производились вышеуказанные перечисления, после чего отдельные лицевые счета с отличительным признаком "4" закрываются в установленном порядке.

Платежные поручения по перечислению взносов на государственное социальное страхование выполняются в первый рабочий день нового года по обслуживанию клиентов.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010; Письма ЦБ РФ от 23.12.96 N 384; Указания ЦБ РФ от 15.12.97 N 70-У)

287. На текущие счета бюджетных учреждений могут зачисляться:

- суммы, полученные от реализации материальных ценностей;

- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности и задолженности за подотчетными лицами.

Зачисление сумм производится независимо от того, в каком году были приобретены материальные ценности или образовалась задолженность за дебиторами и подотчетными лицами.

Возвращаемые распорядителями кредитов полученные и неиспользованные денежные средства, а также суммы, перечисляемые в возврат излишне перечисленных средств, зачисляются на текущие счета учреждений и организаций, независимо от того, в каком году были получены или перечислены эти средства с текущих счетов.

Суммы, подлежащие сдаче в доходы бюджета в соответствии с действующим законодательством, перечисляются учреждениями и организациями по платежным поручениям по мере поступления средств на их текущие счета.

На текущие счета детских учреждений зачисляются средства, поступающие от родителей на содержание и обучение детей, средства, выделяемые предприятиями и организациями из фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства на усиление питания детей и из фонда материального поощрения - на премирование работников детских учреждений, а также все другие средства, поступающие в установленном порядке на счета детских учреждений.

Средства, выделенные предприятиями и хозяйственными организациями в соответствии с действующим законодательством детским учреждениям, школам, домам - интернатам для престарелых и инвалидов и другим социально-культурным учреждениям, базовыми предприятиями для профессионально-технических училищ на капитальные вложения, приобретение оборудования и инвентаря, на капитальный ремонт помещений, на текущие счета этих учреждений не зачисляются, а расходуются в установленном порядке непосредственно со счетов предприятий и хозяйственных организаций, выделивших средства.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

288. Министерства финансов автономных республик, краевые, областные, окружные, районные и городские финансовые отделы имеют право отзывать средства с текущих счетов главных распорядителей кредитов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам, а главные распорядители кредитов - с текущих счетов подведомственных им учреждений и организаций. Средства отзываются в суммах не менее 25 рублей и без копеек. При ликвидации учреждений и организаций остаток неиспользованных средств должен перечисляться в полной сумме.

При отзыве средств финансовые органы и главные распорядители кредитов представляют в обслуживающие их учреждения Госбанка СССР платежные поручения установленных форм в пяти экземплярах.

Поручения заполняются от имени учреждения или организации, от которой отзываются средства. Первый и четвертый экземпляры поручения должны быть оформлены соответствующими подписями. Первый экземпляр, кроме того, скрепляется оттиском печати. В верхней части поручения указывается: "ОТЗЫВНОЕ".

Три экземпляра поручения направляются для исполнения в то учреждение Госбанка СССР, где находится счет, с которого отзываются средства. При этом на первом экземпляре поручения проставляется штамп учреждения Госбанка СССР, принявшего поручение об отзыве средств.

Четвертый экземпляр поручения хранится в учреждении Госбанка СССР в отдельной папке для наблюдения за своевременным поступлением средств, пятый экземпляр служит распиской.

Учреждение Госбанка СССР, получившее платежное поручение на отзыв средств, выполняет его в общеустановленном порядке.

При недостаточности средств на счетах распорядителей кредитов поручения об отзыве средств выполняются учреждениями Госбанка СССР в сумме неиспользованного остатка. На поручении за подписями ответственного исполнителя и контролирующего работника делается надпись: "Поручение исполнено в сумме неиспользованного остатка средств __________ (сумма цифрами и прописью)", и соответствующие экземпляры поручения используются для списания и зачисления средств. При перечислении средств в иногороднее учреждение Госбанка СССР в кредитовом авизо указывается, что средства перечисляются в сумме неиспользованного остатка. Дальнейшее списание средств не производится.

289. В целях обеспечения своевременной выплаты заработной платы Советы Министров союзных республик могут устанавливать бронирование средств на основных текущих счетах республиканских (АССР), краевых, областных, окружных, районных и городских бюджетов, а также образовывать на эту цель в районных и городских бюджетах целевые бюджетные резервы.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

290. Средства на выплату заработной платы бронируются учреждениями Госбанка СССР на основных текущих счетах республиканских (АССР), краевых, областных, окружных районных и городских бюджетов на основании поручений финансовых органов. Ответственность за своевременное представление поручений на бронирование средств для выплаты заработной платы возложена на финансовые органы.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

291. В случае недостаточности средств на основном текущем счете республиканского (АССР), краевого, областного, окружного районного или городского бюджета для бронирования полной суммы поручения финансового органа учреждения Госбанка СССР прекращают операции по этому счету до накопления на нем необходимой суммы, за исключением выдачи средств для оплаты расходов на питание в детских и лечебных учреждениях, на содержание больных или другие цели в зависимости от порядка, установленного Советом Министров союзной республики.

Поручение хранится у ответственного исполнителя, который ведет основной текущий счет соответствующего бюджета.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

292. По накоплении на основном текущем счете республиканского (АССР), краевого, областного, окружного районного или городского бюджета средств, необходимых для перечисления на текущие счета соответствующих учреждений и организаций для выплаты заработной платы, учреждения Госбанка СССР в сроки, установленные для перечисления средств, перечисляют соответствующие суммы на счета учреждений и организаций.

Если средств, накопленных на основном текущем счете республиканского (АССР), краевого, областного, окружного районного или городского бюджета к срокам, установленным для перечисления средств на выплату заработной платы, окажется недостаточно, учреждения Госбанка СССР по письменному указанию финансовых органов перечисляют суммы на текущие счета соответствующих учреждений и организаций частично.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

293. Средства на выплату заработной платы со счета целевого бюджетного резерва перечисляются на основной текущий счет районного или городского бюджета по платежным поручениям финансовых органов.

В зависимости от установленного порядка с текущего счета целевого бюджетного резерва средства на выплату заработной платы могут перечисляться финансовыми органами непосредственно на текущие счета соответствующих учреждений и организаций, минуя основной текущий счет районного или городского бюджета.

294. Контроль за использованием и своевременным восстановлением целевых бюджетных резервов возложен на министерства финансов союзных и автономных республик, а также краевые, областные, окружные финансовые отделы.

Министерства финансов союзных и автономных республик, а также краевые, областные финансовые отделы имеют право в установленных случаях налагать аресты на доходные поступления районных и городских бюджетов на период до выплаты заработной платы с обращением указанных поступлений на восстановление сумм, позаимствованных из целевых бюджетных резервов, о чем дается письменное указание учреждениям Госбанка СССР. Списание средств с основных счетов районных и городских бюджетов производится учреждениями Госбанка СССР в очередности, установленной для платежей в бюджет.

295. Выдача средств на выплату заработной платы учителям и другим работникам городских и сельских школ производится учреждениями Госбанка СССР один или два раза в месяц в зависимости от установленного порядка.

Сроки выдачи средств на заработную плату учителям и другим работникам сельских школ учреждения Госбанка СССР устанавливают с учетом отдаленности школ от районного центра и путей сообщения с таким расчетом, чтобы выдача денег была обеспечена в сроки, установленные Советом Министров союзной республики.

296. Выдача средств на выплату заработной платы учителям и другим работникам школ производится учреждениями Госбанка СССР по именным чекам, выписанным районными и городскими отделами народного образования, или по чекам, выписанным непосредственно школами, в тех случаях, когда в соответствии с установленным порядком школам открыты отдельные текущие счета и ассигнования на заработную плату предусматриваются в сметах школ.

Чеки на выплату заработной платы учителям и другим работникам школ выписываются, как правило, на имя кассира централизованной бухгалтерии или лица, его заменяющего. При отсутствии в штате централизованный бухгалтерии должности кассира, а также при выплате заработной платы непосредственно с текущих счетов школ, чеки выписываются на имя одного из работников школы. При получении одним лицом наличных денег на выплату заработной платы для нескольких школ выписывается один чек.

Одновременно с выплатой заработной платы с этих же счетов выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности.

297. В необходимых случаях районные отделы народного образования могут переводить в адрес директора или заведующего школой деньги на выплату заработной платы через предприятия Министерства связи СССР.

Для отдельных школ, находящихся в особо отдаленных местностях, с которыми нет регулярной почтовой связи, средства на выплату заработной платы по согласованию с заведующими районными финансовыми отделами могут переводиться в размерах потребности на несколько месяцев.

298. При наличии на территории района двух и более учреждений Госбанка районные отделы народного образования могут перечислять средства на выплату заработной платы учителям и другим работникам школ в учреждения Госбанка СССР этого же района платежными поручениями с приложением списка в сроки, обеспечивающие своевременную выплату заработной платы.

В списке указывается: наименование и номер школы, фамилия, имя и отчество директора (заведующего) школы или лица, временно его замещающего, и суммы, подлежащие выдаче. Кроме того, в списке предусматривается отдельная графа для отметок учреждений Госбанка СССР о дате выдачи денежных средств. Список подписывается заведующим районным отделом народного образования или его заместителем и главным бухгалтером районного отдела народного образования (централизованной бухгалтерии) и скрепляется оттиском печати.

В этих списках в отдельной графе могут указываться суммы пенсий и пособий, выплачиваемых за счет средств соцстраха. В этом случае в списке, кроме общего итога (цифрами и прописью), в соответствующих графах указываются также суммы заработной платы и суммы пенсий и пособий.

Учреждения Госбанка СССР проверяют соответствие общей суммы, указанной в списке, сумме поручения на перечисление средств и правильность общего итога списка. Списки подписываются ответственным исполнителем, скрепляются печатью учреждения Госбанка СССР и вместе с копией поручения прилагаются к авизо по МФО.

Средства на выплату заработной платы, пенсий и пособий учителям перечисляются в учреждения Госбанка СССР для зачисления на балансовый счет "Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы" по лицевому счету "Субсчет районного отдела народного образования по выплате заработной платы учителям и другим работникам сельских школ".

При выдаче денег, кроме документа, удостоверяющего личность получателя, проверяется наличие командировочного или служебного удостоверения, выданного отделом народного образования.

В указанном субсчете отражается сумма каждой отдельной выплаты. Операции по выдаче средств на выплату заработной платы проверяются контролирующим работником.

Список на выплату средств на заработную плату вместе с расходным кассовым ордером при последней выплате денег направляется в кассовые документы. Частичная выплата денег отдельному лицу не разрешается.

Выписки из субсчетов высылаются учреждениями Госбанка СССР районным отделам народного образования в сроки по договоренности с ними с обязательной высылкой выписок в последний рабочий день месяца, в котором было движение по лицевому счету.

299. Средства на выплату заработной платы учителям и другим работникам школ районные и городские отделы народного образования могут переводить в сберегательные кассы. В этих случаях к платежному поручению прилагаются списки, составленные на каждую сберегательную кассу в порядке, изложенном в п. 298.

300. Средства на заработную плату учителям и другим работникам школ, финансируемых из городских (городов районного подчинения), поселковых и сельских бюджетов, выдаются в установленные сроки с текущих счетов этих бюджетов по чекам, выписанным на имя кассира централизованной бухгалтерии или одного из работников городского (городов районного подчинения), поселкового и сельского Совета народных депутатов.

В необходимых случаях средства на выплату заработной платы могут переводиться в адрес директора (заведующего) школы через предприятия Министерства связи СССР, в другие учреждения Госбанка СССР и в сберегательные кассы в порядке, изложенном в п. п. 297 - 299.

301. Платежные поручения по перечислению налогов, удержанных из заработной платы учителей и других работников школ, при недостаточности средств на текущих счетах районных и городских отделов народного образования и городских (городов районного подчинения), поселковых и сельских Советов народных депутатов помещаются в картотеку N 2 и оплачиваются в порядке очередности, установленной для платежей в бюджет.

302. Заработная плата учителям и другим работникам школ, выдаваемая со счетов школ и со счетов городских (городов районного подчинения), поселковых и сельских Советов народных депутатов, контролируется учреждениями Госбанка СССР в порядке, установленном для контроля за фондами заработной платы бюджетных учреждений.

Заработная плата учителям и другим работникам школ, выплачиваемая со счетов районных и городских отделов народного образования (централизованных бухгалтерий), контролируется учреждениями Госбанка СССР в пределах общего фонда заработной платы, утвержденного для школ.

При перечислении средств на выплату заработной платы учителям и другим работникам школ в учреждения Госбанка СССР данного района в порядке, изложенном в п. п. 298 - 300, контроль за фондами заработной платы и перечислением сумм налогов и взносов на государственное социальное страхование осуществляется учреждением Госбанка СССР, в котором находится текущий счет районного или городского отдела народного образования и городского (городов районного подчинения), поселкового, сельского Совета народных депутатов. В авизо по МФО указывается слово "АСТОФ".

303. Средства поселковых и сельских Советов народных депутатов хранятся на текущих счетах в учреждениях Госбанка СССР или в сберегательных кассах.

Текущие счета открываются:

а) поселковым и сельским Советам народных депутатов, находящимся в одном населенном пункте с учреждением Госбанка СССР, - в учреждениях Госбанка СССР;

б) поселковым и сельским Советам народных депутатов, находящимся в пунктах, в которых нет учреждения Госбанка СССР, - в ближайшем учреждении Госбанка СССР или сберегательной кассе I и II разряда по выбору сельского Совета народных депутатов.

304. Каждому поселковому и сельскому Совету народных депутатов открываются по три текущих счета:

а) текущий счет для средств поселкового или сельского бюджета на балансовом счете "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов"

б) текущий счет для средств самообложения (только по сельским Советам народных депутатов), специальных и других внебюджетных средств на балансовом счете "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах"

в) текущий счет "Суммы по поручениям" на балансовом счете "Текущие счета учреждений и организаций, состоящих на местных бюджетах".

Открытие указанных текущих счетов поселковым и сельским Советам народных депутатов производится в учреждениях Госбанка СССР на основании заявлений 0401025, подписанных председателем поселкового или сельского Совета народных депутатов и главным бухгалтером централизованной бухгалтерии или секретарем (счетоводом) Совета народных депутатов.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 11.08.87 N 1010)

305. Все расходы по содержанию учреждений, состоящих на поселковых и сельских бюджетах, производятся с текущих счетов поселковых и сельских Советов народных депутатов по балансовому счету "Средства районных, городских, поселковых и сельских бюджетов".

Учреждениям, состоящим на поселковых и сельских бюджетах, открываются отдельные текущие счета только в тех случаях, когда эти учреждения самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

306. На текущие счета поселковых и сельских бюджетов зачисляются суммы поступивших доходов поселкового и сельского бюджета, а также средства, полученные от районного (городского) бюджета.

307. Единственным распорядителем текущего счета поселкового или сельского Совета народных депутатов является председатель поселкового или сельского Совета народных депутатов. В связи с этим учреждения Госбанка СССР производят списание сумм с текущих счетов поселковых и сельских Советов народных депутатов на основании платежных поручений и чеков, подписанных председателем поселкового или сельского Совета народных депутатов и, соответственно, главным бухгалтером централизованной бухгалтерии или секретарем (счетоводом) и скрепленных оттиском печати поселкового или сельского Совета народных депутатов.

Платежные требования на имя поселковых и сельских Советов народных депутатов считаются акцептованными и оплачиваются при условии поступления от них письменного согласия на оплату этих требований в соответствии с указаниями инструкции Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

308. Учреждения Госбанка СССР выдают средства с текущих счетов поселковых и сельских Советов народных депутатов и бюджетных учреждений в пределах остатков средств на этих счетах в порядке, установленном для расходования средств с текущих счетов по республиканским бюджетам автономных республик и местным бюджетам.

Выдача средств с текущих счетов для средств самообложения, специальных и других внебюджетных средств, а также с текущих счетов "Суммы по поручениям" производится в порядке, изложенном в п. п. 378 - 380.

На текущие счета средств самообложения, специальных и других внебюджетных средств зачисляются суммы, поступающие в фонд всеобуча от колхозов, кооперативных организаций, профсоюзов и из других источников.

309. Перечисление средств с текущих счетов по средствам самообложения, специальным и другим внебюджетным средствам и суммам по поручениям на текущий счет поселкового или сельского бюджета или с текущего счета поселкового или сельского бюджета на указанные выше текущие счета запрещается, за исключением случаев перечисления средств фонда всеобуча, средств, предусмотренных по бюджету на питание детей в интернатах при школах, и в случае возмещения расходов по ранее оказанным услугам. Перечисления производятся учреждениями Госбанка СССР при условии указания в платежных поручениях причин, вызывающих необходимость такого перечисления, по разрешению главного бухгалтера или его заместителя и оформляется их подписями на платежных поручениях.

На текущие счета поселковых и сельских Советов народных депутатов по внебюджетным средствам запрещается зачисление средств из вышестоящих бюджетов.

310. Возврат плательщикам неправильно или излишне внесенных платежей с текущих счетов поселковых и сельских бюджетов производится учреждениями Госбанка СССР по чекам районных финансовых отделов в порядке, изложенном в п. п. 119, 121 - 126.

Возврат плательщикам неправильно или излишне поступивших средств самообложения и сумм государственной пошлины производится по чекам поселковых и сельских Советов народных депутатов.

Учреждения Госбанка СССР производят самостоятельное списание средств с текущих счетов поселковых и сельских Советов народных депутатов при исправлении ошибок, допущенных учреждениями Госбанка СССР, в порядке, предусмотренном в п. 22, а также по указанию районных финансовых отделов в случаях, предусмотренных в п. 97.

Списание средств с текущих счетов поселковых и сельских Советов народных депутатов, а также бюджетных учреждений производится учреждениями Госбанка СССР в порядке и очередности платежей согласно инструкции Госбанка СССР "О безналичных расчетах в народном хозяйстве".

311. Учреждения Госбанка СССР при выдаче наличных денег на заработную плату поселковым и сельским Советам народных депутатов и, в соответствующих случаях, бюджетным учреждениям обязаны осуществлять в установленном порядке контроль за расходованием фондов заработной платы и за перечислением сумм налогов, удержанных из заработной платы, и взносов на государственное социальное страхование.

Сроки выдачи на выплату заработной платы определяются учреждениями Госбанка СССР в соответствии со сроками, установленными Советами Министров союзных республик.

312. Одновременно с выдачей выписок из лицевых счетов поселковых и сельских Советов народных депутатов учреждения Госбанка СССР направляют районным финансовым отделам копии документов по доходам, администрируемым районными финансовыми отделами (налог с владельцев строений и земельный налог, налог с дохода от демонстрации кинофильмов, подоходный налог, подоходный налог с кооперативных и других общественных организаций и др.), вместе с лентой подсчета на клавишной вычислительной машине. Лента подсчета оформляется подписью ответственного исполнителя и штампом учреждения Госбанка СССР.

Для приложения копии документов к выпискам из лицевых счетов поселковых и сельских Советов народных депутатов по доходам, администрируемым районными финансовыми отделами, документы представляются с дополнительным экземпляром.

313. Указания о ведении операций по текущим счетам поселковых и сельских Советов народных депутатов, за исключением указаний п. 307 об оплате платежных требований, распространяются на операции, совершаемые по текущим счетам городских (городов районного подчинения) Советов народных депутатов.