Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 11.12.97) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

Раздел 1. КАПИТАЛ И ФОНДЫ

Счета N 102 "Уставный капитал акционерных банков,
сформированный за счет обыкновенных акций"

N 103 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций"

N 104 "Уставный капитал неакционерных банков"

1.1. На счетах N N 102, 103, 104 учитывается уставный капитал кредитных организаций с разбивкой по собственникам долей (акций). Счета пассивные.

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, расчетными (текущими) счетами клиентов, депозитными счетами физических лиц, счетами по учету имущества, кассы (вклады физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и, в установленных случаях, другими счетами.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством случаях:

при возвращении средств уставного капитала неакционерного банка выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом учета кассы (физическим лицам), учета депозитов (вкладов) физических лиц, расчетными (текущими) счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки;

при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом учета выкупленных банком собственных долей уставного капитала (акций).

Могут совершаться операции внутри этих счетов при изменении состава акционеров (участников), между указанными счетами - при изменении типа акций, изменении организационно - правовой формы кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по акционерам (участникам).

Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции),
выкупленные банком"

1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком" ведутся два счета второго порядка: в акционерных банках - по учету выкупленных акций, в неакционерных банках - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных акций, долей участников без изменения величины уставного капитала - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (по физическим лицам).

По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже банком выкупленных акций, долей другим акционерам, участникам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетными (текущими) счетами клиентов, учета кассы (физическим лицам).

В аналитическом учете в акционерных банках ведутся лицевые счета по типам акций, в неакционерных банках - один лицевой счет.

Счет N 106 "Добавочный капитал"

1.3. Для учета добавочного капитала (счет N 106) ведутся три счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.

На счете N 10601 учитывается прирост стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки определяется отдельными нормативными документами Банка России, издаваемыми по этому вопросу. Кредитуется счет в корреспонденции со счетами по учету переоцениваемого имущества.

На счете N 10602 учитывается эмиссионный доход акционерных кредитных организаций, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

На счете N 10603 учитывается стоимость имущества, безвозмездно полученного в собственность от организаций и физических лиц. Стоимость такого имущества отражается по кредиту счета N 10603 в корреспонденции со счетами по учету имущества. При этом если безвозмездно получены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, то одновременно делается проводка по начислению 100 процентов их износа (дебет счета по учету расходов и кредит счета по учету износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов).

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, как правило, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:

погашение за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;

списание учитываемых на счете N 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;

направление средств со счета N 10603 на погашение убытка, образовавшегося в результате безвозмездной передачи имущества (ранее принятого безвозмездно) другим организациям и физическим лицам, по лицевому счету предмета, в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества;

направление в установленных случаях средств, учтенных на счетах N N 10601 и 10602, на увеличение уставного капитала, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников;

погашение по решению общего собрания учредителей, участников кредитной организации со счета N 10603 убытка, выявленного по результатам работы кредитной организации за отчетный год, в корреспонденции со счетом учета убытков предшествующих лет.

Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:

по счету N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества;

по счету N 10602 "Эмиссионный доход" на одном лицевом счете;

по счету N 10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" на одном лицевом счете.

Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Счет N 107 "Фонды"

1.4. Кредитные организации в соответствии с учредительными документами могут за счет прибыли образовывать различные фонды.

Порядок образования фондов и их использования определяется кредитной организацией в положениях о фондах, а также, в необходимых случаях, настоящими Правилами и другими нормативными документами Банка России. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. Счета по учету фондов пассивные.

По кредиту проводятся суммы, поступающие в фонды из прибыли и других источников, предусмотренных положениями о фондах, в корреспонденции со счетами учета использования прибыли, денежных средств, корреспондентскими и другими счетами.

По дебету счета проводятся суммы использования средств фондов в соответствии с положениями о фондах в корреспонденции с соответствующими счетами (корреспондентскими, кассы, счетами клиентов, учета кредитов и другими счетами).

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому фонду.

Счет N 202 "Наличная валюта и платежные документы"

2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и платежные документы" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах и платежных документов в иностранной валюте. Счета активные.

Операции с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте могут осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций в национальной валюте, а также операций по сделкам купли - продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных знаков, определения их платежности, порядок замены поврежденных банкнот и монет.

Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.

В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

2.2. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими и физическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций.

Зачисление денежной наличности на счет учета кассы производится в корреспонденции с расчетными, ссудными, бюджетными, депозитными счетами клиентов, со счетами по учету ценных бумаг, доходов банка, по учету уставного капитала неакционерного банка при оплате физическим лицом доли его уставного капитала и счетами учета других операций.

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал неакционерного банка и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своего банка и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации.

Списание денежной наличности производится в корреспонденции с расчетными, депозитными, бюджетными счетами клиентов, счетами физических лиц по учету потребительских кредитов, счетами банка по учету уставного капитала неакционерного банка, по учету выкупленных собственных долей уставного капитала (акций), по учету ценных бумаг, расчетов с подотчетными лицами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам валют при необходимости и по одногородним дополнительным офисам (отделениям) кредитной организации.

Счет N 20203 "Платежные документы в иностранной
валюте"

2.3. Назначение счета: счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте.

По дебету счета отражается номинальная стоимость дорожных чеков и других платежных документов в иностранной валюте, купленных кредитной организацией (в том числе и у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, расчетными счетами клиентов, счетом кассы и другими счетами.

По кредиту счета отражается номинальная стоимость платежных документов в иностранной валюте, дорожных чеков, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с расчетными счетами юридических и физических лиц, корреспондентскими счетами кредитной организации, счетом кассы, счетом отосланных платежных документов и другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам платежных документов и видам иностранной валюты.

Счет N 20204 "Денежные средства в пути"

2.4. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, высланных из других банков, включая иностранные, филиалов данного банка, операционных касс, находящихся вне помещений банков. Счет ведется в банке получателя денежных средств.

По дебету счета проводятся суммы денежной наличности, которые должны поступить в их кредитную организацию из филиалов или других кредитных организаций, иностранных банков либо из учреждений Центрального банка Российской Федерации, в корреспонденции со счетами по расчетам с прочими кредиторами, с филиалами кредитной организации, корреспондентскими счетами со счетом учета инкассированной денежной выручки.

По кредиту счета производится списание сумм денежной наличности, зачисленной в кассы после фактического приема, в корреспонденции со счетом по учету кассы.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам валют и по каждому отправителю денежных средств.

Счет N 20205 "Платежные документы в иностранной
валюте в пути"

2.5. Назначение счета: счет предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, находящихся в пути при пересылке из других банков или филиалов данного банка. Счет ведется в банке - получателе платежных документов.

По дебету счета проводятся суммы платежных документов и дорожных чеков в иностранной валюте, которые направлены в банк из других банков или филиалов данного банка. Зачисление производится на основании извещений о высылке указанных документов в адрес получателя в корреспонденции со счетами по расчетам между филиалами кредитной организации или расчетам с другими банками.

По кредиту счета проводится списание сумм платежных документов и дорожных чеков в иностранной валюте после их получения и зачисления на счет "Платежные документы в иностранной валюте".

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому виду платежных документов и виду валюты.

Счет N 20206 "Касса обменных пунктов"

2.6. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

Совершение обменных операций и отражение их в учете производится и порядке, установленном Банком России специальными нормативными документами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валюты.

Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений банков"

2.7. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений банка.

Порядок совершения операций операционными кассами изложен в соответствующих нормативных указаниях Банка России.

По дебету счета отражаются наличные денежные средства в национальной и иностранной валютах, поступающие в операционную кассу в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои расчетные, текущие, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами соответственно - в корреспонденции со счетами клиентов, доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в пути, а другие поступления в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета отражается списание денежных средств в национальной и иностранной валютах при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету потребительских кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие банки, учреждения своего банка, сданных в РКЦ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения банка, и по видам валют.

Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"

2.8. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами по учету средств, депонированных для расчетов пластиковыми карточками, со счетом учета кассы при разгрузке банкомата, и в установленных случаях с другими счетами.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

Счет N 20209 "Денежные средства, отправленные в другие
банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ"

2.9. Назначение счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из оборотной кассы кредитной организации другим кредитным организациям, банкам, филиалам своего банка и операционным кассам, находящимся вне помещения банка, а также сданных в РКЦ Центрального банка Российской Федерации до зачисления их на корреспондентский счет.

По дебету счета проводятся суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом учета кассы.

По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому учреждению, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

Счет N 20210 "Платежные документы в иностранной валюте,
отосланные в другие банки, учреждения своего банка"

2.10. Назначение счета: счет предназначен для учета платежных документов в иностранной валюте, оплаченных дорожных чеков, отосланных другим банкам или учреждениям своего банка.

Счет ведется в банке - отправителе платежных документов.

По дебету счета проводятся суммы платежных документов, отосланных в другие банки, включая иностранные, или учреждения своего банка для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом учета платежных документов в иностранной валюте.

По кредиту счета производится списание сумм отосланных платежных документов после получения документов, подтверждающих их получение банком - получателем, а также в случае непринятия документов иностранным банком к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных платежных документов или чеков, в корреспонденции со счетами банков - корреспондентов или филиалов своего банка.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы платежные документы (или чеки) в иностранной валюте, и по видам иностранной валюты.

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

Счет N 203 "Драгоценные металлы"

2.11. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета активные.

Операции с драгоценными металлами в физической форме могут совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла, либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счета N 20302 "Золото"

N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)"

2.11.1. Назначение счетов: учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие банки.

По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

По кредиту счетов отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, счетов клиентов - не кредитных организаций и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами учета разницы от переоценки драгоценных металлов.

В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов.

Счета N 20305 "Драгоценные металлы в пути"

N 20306 "Драгоценные металлы отосланные"

2.11.2. На счетах N 20305 и N 20306 учитываются соответственно драгоценные металлы в пути и драгоценные металлы отосланные. Учет операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути и денежных средств отправленных (счета N N 20204, 20209).

Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах
и памятных медалях"

2.11.3. Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании специальных указаний Банка России.

Счет N 204 "Природные драгоценные камни"

2.12. Счет предназначен для учета наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливается Банком России.

Операции с природными драгоценными камнями могут совершать кредитные организации, имеющие Генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями.

Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации.

Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы.

Счета активные.

Счет N 20401 "Природные драгоценные камни"

2.13. Назначение счета: счет предназначен для учета запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по поручению третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней.

По дебету счета отражается наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли - продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по расчетам с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом кассы - при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по пересылке природных драгоценных камней.

По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно заключенным договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации.

Счет N 20402 "Природные драгоценные камни,
переданные для реализации"

2.14. Назначение счета: счет предназначен для учета природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с заключенными договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.

По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации.

По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по расчетам с покупателями.

Счета N 20403 "Природные драгоценные камни в пути"

N 20404 "Природные драгоценные камни отосланные"

2.15. На счетах N 20403 и N 20404 учитываются соответственно природные драгоценные камни в пути и природные драгоценные камни отосланные. Учет этих операций ведется так же, как и учет денежных средств в пути и денежных средств отправленных (счета N N 20204, 20209).

Счет N 301 "Корреспондентские счета"

3. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

Счет N 30102 "Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России"

3.1. Назначение счета: учет свободных денежных средств кредитной организации и расчетов с ней. Счет является активным. Расчеты кредитных организаций по поручениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета банков, открытые в РКЦ. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.

По дебету счета отражаются: учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других банков; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета: списанные денежные средства по поручениям клиентов с их расчетных, текущих, бюджетных счетов; выданный, погашенный межбанковский кредит; приобретение ценных бумаг (в том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по другим финансово - хозяйственным операциям.

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных
небанковских кредитных организаций"

3.2. Назначение счета: учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет N 30104 может использоваться для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, создаваемого в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу. Счет активный.

Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее по тексту - расчетная НКО).

По дебету счета проводятся суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников расчетов при формировании или увеличении объединенного фонда поддержания ликвидности расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово - хозяйственным операциям.

По кредиту счета проводятся суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные участникам по операциям с объединенным фондом поддержания ликвидности расчетной НКО; перечисленные по другим финансово - хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с действующим законодательством и пополнение операционной кассы в случае, если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России.

Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России.

Для учета средств объединенного фонда поддержания ликвидности, созданного в целях гарантирования завершения расчетов по клирингу, на балансовом счете N 30104 в балансе расчетной НКО открывается отдельный субсчет "Средства, используемые в целях поддержания ликвидности расчетной НКО".

Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных
центров ОРЦБ в Банке России"

3.3. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ на корреспондентском счете, открытом в расчетном подразделении Банка России для расчетов по операциям на ОРЦБ на основании договора, заключенного между расчетным подразделением Банка России и расчетным центром ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"

поступившие из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (дебетовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения) - в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам расчетов на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"

перечисленные в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований всех участников РЦ на соответствующих секторах ОРЦБ, для которых установлен порядок расчетов по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ (кредитовое сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ;

перечисленные с корреспондентского счета РЦ ОРЦБ в Банке России в кредитную организацию - корреспондент в качестве комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ - в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в кредитной организации - корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому расчетному центру ОРЦБ.

Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных
организаций - корреспондентов"

3.4. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке - корреспонденте банку - респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности и межфилиальных расчетов банка при осуществлении платежей в адрес банка - респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации при пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа, со счетами средства клиентов по незавершенным расчетным операциям и средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, со счетом кассы кредитных организаций при внесении банком - респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - корреспондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств банку - респонденту, со счетом кассы кредитных организаций при выдаче денежной наличности банку - респонденту.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - респонденту.

Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных
организациях - корреспондентах"

3.5. Назначение счета: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка - респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке - корреспонденте, является счетом "Ностро".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности банка при поступлении средств в адрес банка - респондента, со счетами незавершенных расчетов банка при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком - респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке - корреспонденте.

По кредиту счета отражаются суммы в корреспонденции со счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом средства клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по хозяйственно - финансовой деятельности, со счетами незавершенных расчетов банка при осуществлении транзитного платежа и возврате банком - корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке - корреспонденте.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка - корреспондента.

Счет N 30111 "Корреспондентские счета
банков - нерезидентов в рублях"

3.6. Назначение счета: на счете учитываются средства в рублях, принадлежащие иностранным банкам и числящиеся на счетах, открытых в банках России (счета "Лоро"); средства, помещенные в установленном порядке в срочные вклады (депозиты), в рублях с правом конверсии в иностранную валюту. Кроме этого, на этом счете подлежат учету средства, привлеченные банком от иностранных банков для рефинансирования досрочно погашенных иностранных кредитов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы иностранных банков, включая суммы, поступающие во вклады (депозиты).

По дебету счета проводятся суммы, выплачиваемые наличными или перечисляемые по поручениям владельцев счетов (юридических и физических лиц); суммы комиссии и расходов, причитающиеся банку за выполнение поручений владельцев счетов, суммы процентов за "овердрафт". По указанию иностранных банков со счетов "Лоро" производятся платежи в пользу предприятий и граждан, находящихся в России. По дебету проводятся суммы вкладов, закрываемых по указанию их владельцев (юридических и физических лиц); суммы, использованные банком для рефинансирования досрочно погашенных иностранных банковских кредитов.

Операции по счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку - корреспонденту.

Счета N 30112 "Корреспондентские счета банков -
нерезидентов в СКВ"

N 30113 "Корреспондентские счета банков -
нерезидентов в иностранных валютах
с ограниченной конвертацией"

N 30114 "Корреспондентские счета в банках -
нерезидентах в СКВ"

N 30115 "Корреспондентские счета в банках -
нерезидентах в иностранных валютах
с ограниченной конвертацией"

3.7. Назначение счетов: учет средств в иностранных валютах банков - нерезидентов в кредитных организациях, а также средств в иностранных валютах в банках - нерезидентах. Счета N N 30112, 30113 - пассивные, счета N N 30114, 30115 - активные.

Операции по счетам совершаются в соответствии с указаниями Банка России в пределах средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - нерезиденту, виду валюты, а также целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками - нерезидентами.

Счета N 30116 "Корреспондентские счета банков
в драгоценных металлах"

N 30117 "Корреспондентские счета банков -
нерезидентов в драгоценных металлах"

N 30118 "Корреспондентские счета в банках
в драгоценных металлах"

N 30119 "Корреспондентские счета в банках -
нерезидентах в драгоценных металлах"

3.7.1. Назначение счетов: учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций друг с другом. Счета N N 30116, 30117 - пассивные, счета N N 30118, 30119 - активные.

По дебету счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных банком, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счетов N N 30118, 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, проданных банком, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами.

Операции по счетам N N 30116, 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемым по корреспондентским счетам в банках.

Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку - корреспонденту.

Счет N 302 "Счета банков по другим операциям"

Счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ, перечисленные в
Банк России"

N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные
в Банк России"

3.8. Назначение счетов: учет движения обязательных резервов кредитной организации, перечисленных в Банк России. Счета активные.

Формирование обязательных резервов производится путем перечисления денежных средств с корреспондентских счетов кредитной организации, открытых в расчетно - кассовом центре Банка России и других кредитных организациях, - в валюте Российской Федерации. Указанные перечисления производятся до осуществления иных платежей в пределах остатка средств на корреспондентских счетах отдельным платежным поручением с отметкой "Формирование обязательных резервов", выписанным в установленном порядке. Включение сумм обязательных резервов в сводные платежные поручения запрещается.

По дебету счетов проводятся: перечисления обязательных резервов Банку России; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; возврат средств кредитной организацией в учреждение Банка России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счетов проводятся: возврат излишне перечисленных сумм обязательных резервов; суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам; перевод средств Банком России, связанный с внутримесячным снижением нормативов обязательных резервов; перечисление средств обязательных резервов на корреспондентские счета ликвидационных комиссий, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет.

3.9. Исключен.

Счет N 30206 "Средства банков, внесенные
для расчетов чеками"

3.10. Назначение счета: учет депонированных средств кредитных организаций для осуществления расчетов чеками. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, депонируемые в учреждениях Банка России в качестве гарантии при расчетах чеками с грифом "Россия".

По кредиту счета отражаются суммы оплаченных чеков, а также суммы возвращаемых средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

В аналитическом учете ведется лицевой счет кредитной организации.

Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций
при выпуске акций"

3.11. Назначение счета: учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный.

Накопительные счета открываются банку - эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии): по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России.

На накопительных счетах средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций.

По дебету счета проводятся поступающие в оплату акций суммы денежных средств:

в безналичном порядке на накопительные счета - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций;

в случае оплаты акций наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данном банке, - в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации в Банке России.

По кредиту счета списываются суммы средств:

после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет банка - эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал акционерного банка - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом;

в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли - продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, - в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет в валюте Российской Федерации.

Счет N 30210 "Счета кредитных организаций по кассовому
обслуживанию филиалов"

3.12. Назначение счета: учет средств, полученных филиалами кредитных организаций, не имеющих корреспондентских субсчетов в РКЦ Банка России, от кредитных организаций для подкрепления операционных касс филиалов. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, возмещаемые филиалом кредитной организации за полученные наличные деньги в корреспонденции со счетом учета расчетов с филиалами.

По кредиту счета отражаются суммы полученных наличных денег в корреспонденции со счетом кассы.

В аналитическом учете ведется лицевой счет филиала.

3.13. Исключен.

Счет N 30213 "Счета участников расчетов
в расчетных небанковских кредитных организациях"

3.14. Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов - кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы средств, перечисленные участником расчетов в расчетную НКО для проведения расчетов; зачисленные участнику по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах; при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

По кредиту счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника по итогам клирингового цикла, при валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

Дебетовый остаток по счету N 30213 в балансе участника расчетов должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этого участника на счете N 30214 в расчетной НКО.

В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе расчетных НКО, участником которых является кредитная организаций.

Счет N 30214 "Счета участников расчетов расчетных
небанковских кредитных организаций"

3.15. Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет пассивный.

Счет N 30214 открывается на балансе расчетной НКО и ведется в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга.

Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации - участника расчетов на счете N 30214 в расчетной НКО должен быть равен дебетовому остатку по счету N 30213 в балансе кредитной организации - участника расчетов.

По дебету счета проводятся суммы средств, отозванные участником из расчетной НКО, списанные с участника: по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, валовых расчетах, при погашении кредита и выплате процентов расчетной НКО.

По кредиту счета проводятся суммы средств, перечисленные участником в расчетную НКО для завершения расчетов по клирингу, зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, при валовых расчетах, при предоставлении расчетной НКО кредита на завершение расчетов.

Счет N 30215 "Счета расчетных небанковских кредитных
организаций для завершения ими расчетов по клирингу"

3.16. Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в расчетной НКО, работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников расчетов. Счет активный.

Закрытие счетов производится в расчетной НКО на основании подтверждения от учреждения Банка России (расчетного агента) об отражении чистых позиций участников клиринга на их счетах, открытых у расчетного агента.

По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга.

По кредиту счета проводятся суммы дебетовых позиций участников клиринга.

Счет ежедневно закрывается. Обороты по дебету счета равны оборотам по кредиту.

В аналитическом учете ведется лицевой счет расчетной НКО.

Счет N 30218 "Взаимные расчеты по зачету требований
участников расчетов (клиринга)"

3.17. Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в расчетной НКО, имеющей соответствующую лицензию Банка России. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с расчетной НКО.

По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников расчетов другим.

По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов от других участников.

Счет ежедневно закрывается.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в расчетной НКО.

При проведении взаимозачета лицевые счета участников клиринга корреспондируют друг с другом. В результате взаимозачета на каждом лицевом счете выводится чистая позиция: дебетовое или кредитовое сальдо. В тот же операционный день дебетовое сальдо должно быть погашено со счета участника взаимозачета, указанного в договоре между участником расчетов и расчетной НКО, кредитовое сальдо должно быть перечислено на этот счет. По окончании дня каждому участнику расчетов направляется ведомость списанных и зачисленных сумм по его лицевому счету, открытому в расчетной НКО.

Счет N 30219 "Счета в кредитных организациях
для взаимозачета, проводимого небанковскими
кредитными организациями"

3.18. Назначение счета: учет средств взаимозачета, проводимого клиринговыми палатами по платежам кредитных организаций - участников расчетов. Счет открывается на балансе кредитной организации - участника взаимозачета.

По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям.

По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам.

Зачисление и списание средств по вышеуказанным операциям производятся на основании ведомостей списанных и зачисленных сумм, полученных кредитной организацией от клиринговой палаты. Операции отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой клиринговой палате. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в РКЦ, или с его счета в расчетной НКО в соответствии с порядком, предусмотренным в Соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет.

Счет N 30220 "Средства клиентов
по незавершенным расчетным операциям"

3.18.1. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей со счетов клиентов и не перечисленных по назначению в тот же день: через счета банков - корреспондентов или счета межфилиальных расчетов кредитной организации в связи с ненаступлением (ДПП).

По дебету счета отражаются суммы, списанные в день наступления ДПП, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами межфилиальных расчетов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе установленных ДПП.

Счета N 30221 "Незавершенные расчеты банка"

N 30222 "Незавершенные расчеты банка"

3.18.2. Назначение счета: учет незавершенных расчетов по собственным и транзитным платежам банка. Счет N 30221 - активный, счет N 30222 - пассивный.

По дебету счета N 30221 отражаются: суммы платежей банка по выдаче и возврату ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); суммы перечисляемых средств для подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем списания их с корреспондентского счета (субсчета) подразделения кредитной организации, при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; а также возврат банком - корреспондентом средств со счета банка - респондента в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета N 30221 в день наступления ДПП отражаются суммы выданных и возвращенных ресурсов в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам, учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам; суммы поступившего подкрепления на счет банка - респондента, открытого в банке - корреспонденте в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30110, а также отражаются суммы возврата банком - корреспондентом средств банка - респондента в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109.

По кредиту счета N 30222 отражаются суммы: платежей банка по полученным (возвращенным) ресурсам в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом); поступившего подкрепления счета банка - респондента в банке - корреспонденте днем зачисления на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России; перечисляемые банком - отправителем платежа в банке, осуществляющим транзитный платеж, в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и корреспондентскими счетами; возврата банком - корреспондентом банку - респонденту средств днем их зачисления на корреспондентский счет (субсчет) в учреждении Банка России.

По дебету счета N 30222 в день наступления ДПП отражаются суммы: по возвращенным (полученным) ресурсам в корреспонденции со счетами учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам и учета расчетов между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам; по списанию средств при осуществлении транзитных платежей в корреспонденции со счетами учета расчетов с филиалами, расположенными в Российской Федерации, и с корреспондентскими счетами; по зачислению сумм банком - корреспондентом, поступивших средств от банка - респондента для подкрепления его счета в корреспонденции с корреспондентским счетом N 30109, а также возврат банком - корреспондентом банку - респонденту средств в корреспонденции со счетом N 30110.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку.

Счет N 30223 "Средства клиентов по незавершенным
расчетным операциям при осуществлении расчетов через
подразделения Банка России"

3.18.3. Назначение счета: учет сумм, списанных со счетов клиентов для перечисления по назначению через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации, и сумм, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации подразделением Банка России, но не проведенных по счетам клиентов данной кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы списанных платежей в корреспонденции со счетами клиентов для перечисления через расчетную сеть Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации и суммы зачисленных платежей в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения днем их зачисления на основании документов и выписки из корреспондентского счета (субсчета) при расчетах через расчетную сеть Банка России.

По дебету счета отражаются суммы: в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации при поступлении средств через расчетную сеть Банка России не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на этот счет; в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации днем списания средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации на основании полученной выписки из корреспондентского счета (субсчета) в подразделении Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

по платежам, списанным со счетов клиентов при осуществлении расчетов через подразделение Банка России при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации;

по платежам в адрес клиентов данного кредитного учреждения при осуществлении расчетов через подразделение Банка России.

Счета N 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными
в Российской Федерации"

N 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными
в Российской Федерации"

3.19. Назначение счетов: учет сумм при осуществлении расчетных операций между филиалами внутри одной кредитной организации. Счет N 30301 - пассивный, N 30302 - активный.

По кредиту счета N 30301 отражаются суммы, списываемые со счетов клиентов филиала (кредитной организации) и направляемые в другие филиалы кредитной организации, в случае если дата принятия платежного документа совпадает с ДПП; суммы, списываемые со счета N 30220 при наступлении ДПП; суммы, списываемые с пассивных счетов по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы зачисленной денежной наличности, в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По дебету этого счета отражаются суммы по активным операциям, связанным с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП, а также суммы по операциям по закрытию счета через транзитный счет N 40911.

По дебету счета N 30302 отражаются суммы, зачисляемые на счета клиентов филиала (кредитной организации) по поступившим платежам в день наступления ДПП; суммы, зачисляемые на пассивные счета по финансово - хозяйственной деятельности филиала (кредитной организации) при наступлении срока ДПП, суммы при выдаче денежной наличности в корреспонденции со счетом кассы кредитной организации.

По кредиту этого счета отражаются суммы, связанные с финансово - хозяйственной деятельностью филиала (кредитной организации) при наступлении ДПП, а также суммы по закрытию счета через транзитный счет N 40911.

На балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей - N 30301; для учета поступивших платежей - N 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно в конце дня, по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.

В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету N 30301, так и по счету N 30302.

В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

В плане счетов предусмотрены счета N N 30303, 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей, включая страны, созданные на территории бывших республик СССР.

Счет N 30305 "Расчеты между подразделениями
одной кредитной организации по полученным ресурсам"

3.19.1. Назначение счета: учет полученных ресурсов, перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются ресурсы, полученные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

По дебету счета отражаются суммы возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по пассивному счету N 30305 и активному счету N 30306 должны быть равны.

Счет N 30306 "Расчеты между подразделениями
одной кредитной организации по переданным ресурсам"

3.19.2. Назначение счета: учет переданных ресурсов перераспределяемых между подразделениями кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета отражаются ресурсы, переданные в порядке перераспределения подразделениями кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

По кредиту счета отражается сумма возвращаемых ресурсов в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), счетами учета незавершенных расчетов банка.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации - получателю ресурсов. В целом по ежедневному балансу кредитной организации остатки по активному счету N 30306 и пассивному счету N 30305 должны быть равны.

Счет N 304 "Расчеты на организованном рынке ценных бумаг"

3.20. Назначение счетов: учет средств участников расчетных центров ОРЦБ при совершении расчетов между ними по операциям на организованном рынке ценных бумаг в порядке, установленном Банком России.

Счета N N 30401, 30403, 30405, 30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ. Счета N N 30402, 30404, 30406, 30408 и 30409 - только у участников РЦ ОРЦБ.

Счет N 30401 "Счет участников РЦ ОРЦБ"

3.21. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, поступивших от его участников для расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных между расчетным центром и его участниками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от участников РЦ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

По дебету счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам расчетов на ОРЦБ, в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.

Счет N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"

3.22. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, перечисленных в расчетный центр ОРЦБ для расчетов по их операциям на ОРЦБ на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

перечисленные участниками РЦ в расчетный центр ОРЦБ для осуществления расчетов по операциям на ОРЦБ в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в Банке России;

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства:

перечисленные расчетным центром ОРЦБ его участникам по итогам расчетов на ОРЦБ, в корреспонденции с их корреспондентскими счетами в Банке России;

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

депонируемые в расчетном центре ОРЦБ участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено это обеспечение, в корреспонденции со счетом N 30406.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация.

Счет N 30403 "Средства участников РЦ ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

3.23. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств участников РЦ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ, которые блокируются до завершения расчетным центром расчетов по итогам операций. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ;

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения расчетного центра ОРЦБ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами;

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ в оплату комиссионного вознаграждения организаций, обеспечивающих заключение и исполнение сделок на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами.

Синтетический учет по этому счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете по учету расчетов по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ.

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ.

Перечисление средств по лицевым счетам участников РЦ по этому счету не допускается.

Остаток по каждому лицевому счету участника РЦ по этому счету на конец каждого рабочего дня должен быть равен нулю.

Счет N 30404 "Средства участников РЦ ОРЦБ для
обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

3.24. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства:

переведенные участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства:

переведенные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ после завершения расчетов по итогам операций на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ"

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ.

Счет N 30405 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые
в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов
по операциям на секторах ОРЦБ"

3.25. Назначение счета: учет в расчетном центре ОРЦБ средств, депонируемых участниками РЦ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".

По дебету счета списываются средства гарантийного обеспечения при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ в корреспонденции со счетом "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ" по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

Синтетический учет по счету ведется в разрезе субсчетов, открываемых для каждого сектора ОРЦБ, соответствующих лицевым счетам секторов ОРЦБ на счете "Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ".

В аналитическом учете на каждом субсчете соответствующего сектора ОРЦБ ведутся лицевые счета участников расчетного центра ОРЦБ в разрезе каждого вида гарантийного обеспечения расчетов.

Счет N 30406 "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в
расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов
по операциям на секторах ОРЦБ"

3.26. Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторе ОРЦБ, депонируемые участниками РЦ в расчетном центре ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Счета участников РЦ ОРЦБ".

По кредиту счета списываются средства гарантийного обеспечения, использованные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.

Счет N 30407 "Расчеты по зачету обязательств и требований
расчетных центров ОРЦБ по итогам операций
их участников на ОРЦБ"

3.27. Назначение счета: учет в расчетных центрах ОРЦБ расчетов по зачету обязательств и требований по итогам операций их участников на ОРЦБ.

По кредиту счета проводятся средства:

списанные расчетным центром ОРЦБ с участников РЦ по итогам их операций на ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ"

гарантийного обеспечения, списанные расчетным центром ОРЦБ при завершении расчетов по операциям участников РЦ на секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом "Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ" по лицевым счетам участников РЦ, открытым на субсчете соответствующего сектора ОРЦБ;

полученные расчетным центром ОРЦБ из расчетного подразделения Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

По дебету счета списываются средства:

зачисленные расчетным центром ОРЦБ участникам РЦ по итогам их операций на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции со счетом учета средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ;

перечисленные расчетным центром ОРЦБ в расчетное подразделение Банка России по итогам зачета обязательств и требований между расчетными центрами ОРЦБ по операциям участников РЦ на соответствующем секторе ОРЦБ (сальдо расчетов по сделкам без учета комиссионного вознаграждения), в корреспонденции с корреспондентским счетом расчетного центра ОРЦБ в Банке России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого сектора ОРЦБ.

Сальдо по каждому лицевому счету сектора ОРЦБ по этому счету на конец каждого рабочего дня должно быть равно нулю.

Счет N 30408 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ
по итогам операций на ОРЦБ"

3.28. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства, зачисленные участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По дебету счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ. Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по проданным процентным (купонным) долговым обязательствам со счетом по учету переоценки ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет N 30409 "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам
операций на ОРЦБ"

3.29. Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.

По дебету счета проводятся средства, списанные с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов на соответствующем секторе ОРЦБ, - в корреспонденции со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ, а по секторам, для которых предусмотрено гарантийное обеспечение расчетов, - также со счетом по учету средств участников РЦ ОРЦБ, депонируемых в расчетном центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ, по лицевому счету соответствующего сектора ОРЦБ.

По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции, установленной Банком России для каждого сектора ОРЦБ. Для сектора расчетов по государственным федеральным ценным бумагам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства Российской Федерации, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, со счетом по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по приобретенным процентным (купонным) долговым обязательствам со счетом по учету переоценки ценных бумаг, а также со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами на сумму комиссионного вознаграждения по операциям на ОРЦБ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам"

3.30. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии.

Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям
с ценными бумагами и другими финансовыми активами"

3.31. Назначение счета: учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы для физических лиц;

поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ со счетом кассы для физических лиц.

По дебету счета списываются средства:

перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, а при совершении операций на ОРЦБ - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ;

возвращенные клиентам по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы для физических лиц;

перечисленные клиентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации со счетом кассы для физических лиц;

списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей

(комитентов) брокерским операциям с ценными

бумагами и другими финансовыми активами"

3.32. Назначение счета: учет в кредитной организации - доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы задолженности брокеров:

при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

за реализованные брокерами ценные бумаги или другие финансовые активы на основании договоров - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

за полученный брокерами процентный (купонный) доход при продаже или погашении процентных (купонных) долговых обязательств (погашении купонов) - в корреспонденции со счетом по учету полученного авансом накопленного процентного (купонного) дохода.

По кредиту счета списываются суммы:

задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы;

затраченные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода в случае приобретения или погашения процентных (купонных) долговых обязательств по договорам - в корреспонденции со счетом по учету уплаченного авансом накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам;

задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов - брокеров, открытыми в этой кредитной организации;

затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счета N 30603 "Расчеты с эмитентами
по обслуживанию выпусков ценных бумаг"

3.33. Назначение счетов: учет в банках расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства:

поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;

поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов.

По дебету счета списываются средства:

перечисленные эмитентам по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентскими счетами или расчетными счетами клиентов;

перечисленные за размещенные акции кредитных организаций - эмитентов на их накопительные счета в Банке России - в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России;

выплаченные банком владельцам ценных бумаг эмитентов при погашении ценных бумаг (купонов) на основании заключенных с этими эмитентами договоров - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счета N N 30604, 30605 "Расчеты с Министерством
финансов РФ по ценным бумагам"

3.34. Назначение счетов: учет расчетов с Министерством финансов Российской Федерации по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Министерством финансов РФ договоров поручения. Счет N 30604 - пассивный, счет N 30605 - активный.

По кредиту пассивного счета N 30604 проводятся средства:

поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России.

По дебету счета N 30604 списываются средства:

перечисленные в бюджет по исполненным договорам - в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России;

выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов;

зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

По дебету активного счета N 30605 проводятся суммы задолженности Министерства финансов РФ, если кредитная организация погашает долговые обязательства Российской Федерации или оплачивает выигрыши по облигациям государственных займов при отсутствии средств на счете N 30604.

По кредиту счета N 30605 списываются учтенные суммы при поступлении средств из бюджета на погашение задолженности Министерства финансов РФ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 30606 "Средства клиентов - нерезидентов
по брокерским операциям с ценными бумагами
и другими финансовыми активами"

3.34.1. Назначение счета: учет в уполномоченных банках средств клиентов - нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный.

Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом учесть, что средства, поступившие от клиентов - нерезидентов по брокерским договорам и перечисленные клиентам - нерезидентам по исполненным или неисполненным договорам, отражаются соответственно по кредиту и дебету счета N 30606 в корреспонденции со счетами лиц - нерезидентов - счетами типа "С".

МЕЖБАНКОВСКИЕ КРЕДИТЫ И ДЕПОЗИТЫ

Счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными
организациями от Банка России"

N 313 "Кредиты, полученные кредитными
организациями от кредитных организаций"

N 314 "Кредиты, полученные от банков -
нерезидентов"

3.35. Назначение счетов: учет полученных кредитов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты по кредиторам и срокам пользования. В учете сроки отражаются в соответствии с настоящими Правилами. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются суммы полученных кредитов на основании заключенных договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных в срок кредитов, в корреспонденции со счетами по учету просроченных полученных кредитов.

В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в общеустановленном порядке.

В аналитическом учете открываются лицевые счета с разными показателями, указанными в Приложении N 1.

Счета N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства"

N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства
банков - нерезидентов"

3.36. Назначение счетов: учет средств, привлеченных в депозиты, и иных привлеченных средств от банков - резидентов и банков - нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными депозитными и иными договорами.

На счетах второго порядка этих счетов учитываются также средства других банков для расчетов с использованием банковских карт.

Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

суммы депозитов и иных привлеченных средств, полученных от банков - резидентов и банков - нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Если договором о депозите и иных привлеченных средствах не предусмотрено причисление к ним процентов, то начисленные проценты зачисляются на корреспондентские счета банков - корреспондентов в корреспонденции со счетами по учету расходов. Если перечисление процентов производится не в момент их начисления, то учет расчетов по этим операциям ведется через счет по учету расчетов с кредиторами.

Если начисленные проценты по депозитам и иным привлеченным средствам в соответствии с договором необходимо перечислять на корреспондентские счета в других банках, а в день начисления перечислить их невозможно, то эти суммы зачисляются на счет прочих кредиторов, по лицевому счету получателя, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям. При перечислении сумм процентов делаются проводки:

1. Дебет счета по учету прочих кредиторов, по лицевому счету получателя средств

Кредит корреспондентского счета.

2. Одновременно - Дебет счета по учету расходов

Кредит счета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

По дебету счетов отражаются суммы возвращенных в соответствии с договором депозитов и иных привлеченных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе банков - резидентов и банков - нерезидентов (вкладчиков) по каждому заключенному договору, сроку, размеру процентов.

На счетах N N 31510, 31610 учитываются средства банков - резидентов и банков - нерезидентов, привлеченные в депозит, служащий обеспечением для расчетов с использованием банковских карт.

По кредиту счетов отражаются:

средства, поступившие от владельца счета, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету привлеченных межбанковских депозитов;

суммы, направленные на восстановление средств, неправильно списанных по банковским картам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами;

суммы причисленных процентов по счету держателя банковских карт в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету счетов:

отражаются средства, перечисленные в оплату требований организаций, продавших товары, оказавших услуги, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, расчетными (текущими) указанных организаций;

отражаются произведенные расходы с использованием банковских карт;

отражаются суммы комиссий, списанных за обслуживание счета держателя банковской карты, в корреспонденции со счетом учета доходов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе владельцев счетов по каждому заключенному договору.

Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным
межбанковским кредитам"

3.37. Назначение счета: учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России, кредитных организаций, банков - нерезидентов.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, видов кредитов по каждому кредитному договору.

Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным
межбанковским кредитам"

3.38. Назначение счета: учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам. Счет пассивный.

По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям.

По дебету счетов второго порядка отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям.

Погашенные просроченные проценты одновременно списываются со счета расходов будущих периодов по кредитным операциям в дебет счета по учету расходов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кредитному договору.

Счет N 319 "Депозиты, размещенные в Банке России"

3.39. Назначение счета: учет средств, размещенных в депозиты в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, предусмотренными договором между кредитной организацией и Банком России. Счет активный.

По дебету счета отражаются средства кредитных организаций, размещенные в депозиты в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям в связи с закрытием депозитов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе видов депозитов по каждому заключенному договору.

Счета N 320 "Кредиты, предоставленные банкам"

N 321 "Кредиты, предоставленные банкам -
нерезидентам"

N 322 "Депозиты и иные размещенные средства в
кредитных организациях"

N 323 "Депозиты и иные размещенные средства в
банках - нерезидентах"

3.40. Назначение счетов: учет по получателям средств, предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и иных средств в банках. На счетах второго порядка кредиты, депозиты, другие размещения средств учитываются по срокам. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном в первой части настоящих Правил. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы под возможные потери по кредитам, депозитам, иным размещенным средствам. Порядок создания и использования резервов определяется Банком России. Счета пассивные.

По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и иные средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов соответственно.

По дебету счетов учета резервов под возможные потери отражаются:

суммы их использования в корреспонденции со счетами учета просроченных кредитов;

суммы уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

суммы ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженности, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам и которая еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом учета возмещения разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам в случае, если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет.

По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и иных размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы кредитов, отнесенных на счета учета просроченных кредитов.

По кредиту счетов учета резервов под возможные потери отражаются суммы их начисления в корреспонденции со счетами учета расходов.

По дебету и кредиту счетов учета резервов под возможные потери по кредитам могут проводиться операции по корректировке резерва между срочными и просроченными кредитами.

На счетах учета депозитов, созданных для расчетов с использованием банковских карт, учитываются средства, размещенные в кредитных организациях, банках - нерезидентах для обеспечения расчетов с использованием этих карт.

По дебету счетов отражаются:

средства, перечисленные для депонирования на счет держателя банковской карты, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету размещенных межбанковских депозитов;

суммы восстановления средств, неправильно списанных по банковским картам, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими дебиторами.

По кредиту счетов отражаются: суммы использованных средств в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы комиссий, списанных за обслуживание счета держателя банковской карты, в корреспонденции со счетом расходов; суммы, списанные за счет резервов под возможные потери.

Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Лицевые счета по учету резервов открываются по каждому кредиту, депозиту, виду иных размещений средств с указанием группы риска.

Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным
межбанковским кредитам"

3.41. Назначение счета: учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам с выделением счетов второго порядка по видам заемщиков: банки Российской Федерации (резиденты) и банки - нерезиденты. Счета активные.

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных кредитными организациями кредитным организациям; кредитов, предоставленных кредитными организациями банкам - нерезидентам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы просроченной задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других источников, в корреспонденции с этими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и кредитному договору.

Учет резерва под возможные потери по просроченным кредитам ведется так же, как и по срочным кредитам.

Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным
межбанковским кредитам"

3.42. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется при наличии просроченной задолженности по основному долгу на день, определенный Банком России, с момента ее образования.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, кроме межбанковских операций.

СРЕДСТВА НА СЧЕТАХ

Счет N 401 "Средства федерального бюджета"

Счет N 402 "Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации и местных бюджетов"

Счет N 403 "Прочие средства бюджетов"

Счет N 40101 "Налоги, распределяемые
органами федерального казначейства"

4.1.1. Назначение счета: учет поступивших от налогоплательщиков регулирующих налогов, которые подлежат распределению органами федерального казначейства (не позднее следующего рабочего дня) между бюджетами различных уровней по нормативам, установленным в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших регулирующих налогов.

По дебету счета проводятся суммы регулирующих налогов, перечисляемые органами федерального казначейства платежными поручениями на текущие счета соответствующих бюджетов, возврат налогоплательщикам излишне уплаченных или ошибочно перечисленных регулирующих налогов.

Возврат излишне уплаченных или ошибочно перечисленных налогов производится чеками органов федерального казначейства в пределах остатка средств на счете.

Остаток на конец отчетного года на счете подлежит распределению органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней в соответствии с порядком, установленным Банком России.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета органов федерального казначейства.

Счет N 40102 "Доходы федерального бюджета"

4.1.2. Назначение счета: учет доходов, поступивших в федеральный бюджет. Счет пассивный.

По счету открываются отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета.

По лицевым счетам по учету доходов проводятся:

по кредиту - суммы поступивших налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет, суммы денежных средств, поступивших на финансирование дефицита федерального бюджета;

по дебету - суммы возвращаемых доходов, излишне уплаченных или ошибочно перечисленных в федеральный бюджет.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету доходов федерального бюджета в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

Счет N 40104 "Доходы федерального
бюджета, перечисляемые на транзитный счет
в учреждения Банка России"

4.1.3. Назначение счета: учет поступивших и перечисляемых доходов федерального бюджета на транзитный счет в учреждения Центрального банка Российской Федерации.

По активным транзитным счетам в кредитных организациях проводятся:

по дебету - суммы доходов федерального бюджета, ежедневно перечисляемые на пассивный транзитный счет по учету доходов федерального бюджета в учреждения Банка России;

по кредиту - в период завершения бюджетного года общие суммы поступивших доходов федерального бюджета в течение бюджетного года на пассивные лицевые счета балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета".

Счет N 40105 "Средства федерального бюджета"

4.1.4. Назначение счета: учет средств федерального бюджета.

Счет открывается органам федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации в установленном порядке. Счет пассивный.

По кредиту проводятся: суммы поступивших доходов федерального бюджета, перечисляемые с балансового счета N 40103 "Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов" суммы, перечисляемые соответствующими вышестоящими органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации со счета N 40105 "Средства федерального бюджета" на финансирование расходов федерального бюджета; возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов бюджетополучателей.

По дебету проводятся суммы, перечисляемые органами федерального казначейства на финансирование расходов федерального бюджета, на счета нижестоящих органов федерального казначейства по учету средств федерального бюджета и на текущие счета распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.

По окончании бюджетного года балансовый счет N 40105 закрывается. Порядок закрытия определяется указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся отдельные счета органов федерального казначейства.

Счета N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные
государственным предприятиям, организациям
и учреждениям"

N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные
негосударственным предприятиям, организациям
и учреждениям"

4.1.5. Назначение счетов: учет средств, выделенных из федерального бюджета распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям на расходы. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы поступающих средств из федерального бюджета на расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей и в установленных случаях из других источников.

По дебету счетов отражаются средства, перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей, а также расходы распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей в соответствии с целевым назначением средств федерального бюджета.

По окончании бюджетного года балансовые счета N N 40106, 40107 закрываются в соответствии с указаниями Банка России.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по распорядителям бюджетных средств в соответствии со схемой отчета по кассовому исполнению федерального бюджета.

Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных
государственных программ и мероприятий
за счет средств федерального бюджета
на возвратной основе"

4.1.6. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Главным управлением федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, перечисленные предприятиями (организациями) проценты за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По дебету счета отражается возврат предприятиями и организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также перечисление процентов за пользование предприятиями и организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации.

Неиспользованные предприятиями и организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).

Счет N 40109 "Финансирование отдельных
государственных программ и мероприятий за счет средств
федерального бюджета на возвратной основе"

4.1.7. Назначение счета: учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный.

По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели, в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты предприятием (организацией) платежно - расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование предприятиями (организациями) средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве.

По кредиту счета отражается возврат предприятиями (организациями) средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета предприятия (организации); на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства предприятий (организаций), перечисленные в уплату просроченных процентов.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления предприятиями (организациями) на депозитные счета и другие цели.

Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются предприятиями (организациями) в соответствии с порядком, установленным заключенным договором.

Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование предприятием (организацией) средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий (организаций).

Счет N 40110 "Средства Минфина России
для финансирования капитальных вложений"

4.1.8. Назначение счета: учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям - инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России предприятиям и организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, перечисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ, включенных в Перечень конверсионных программ предприятий, утвержденный Правительством Российской Федерации и Межведомственной рабочей комиссией по рассмотрению конверсионных программ, и в Перечень инвестиционных программ, утвержденный Минэкономики России по согласованию с Минфином России.

По дебету счета проводятся операции по возврату целевых денежных средств Главному управлению федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по выделенным средствам в разрезе предприятий, организаций и заемщиков.

Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений
за счет средств Минфина России"

4.1.9. Назначение счета: учет затрат предприятий и организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе.

Выделенные предприятиям и организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты.

По кредиту счета проводятся суммы, поступившие от предприятий и организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе предприятий и организаций.

Счет N 40112 "Средства федерального бюджета
прошлого года"

4.1.10. Назначение счета: учет средств федерального бюджета прошлого года. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансового счета N 40105 "Средства федерального бюджета" в соответствии с порядком, установленным Банком России.

По дебету счета проводятся суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счет N 40105 нового года.

Счета N 40113 "Средства федерального бюджета прошлого
года, выделенные государственным
предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40114 "Средства федерального бюджета прошлого
года, выделенные негосударственным
предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.11. Назначение счета: учет неиспользованных средств федерального бюджета прошлого года, выделенных распорядителям бюджетных средств и бюджетополучателям. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся: суммы остатков средств федерального бюджета прошлого года, не использованных до 1 января нового года и перечисленных с балансовых счетов N 40106 "Средства федерального бюджета, выделенные государственным предприятиям, организациям и учреждениям" и N 40107 "Средства федерального бюджета, выделенные негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям", в соответствии с порядком, установленным Банком России.

По дебету счетов отражаются суммы остатков неиспользованных средств федерального бюджета, перечисленных на счета N N 40105, 40106 и 40107 нового года.

Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов
Российской Федерации"

4.1.12. Назначение счета: учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов соответствующего бюджета, отчислений от федеральных налогов и доходов, поступлений средств от вышестоящего и нижестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях средства, поступающие из других источников, а также средства от реализации выпущенных по решению представительных органов власти субъектов Российской Федерации займов на инвестиционные цели.

По дебету счета отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, бюджетополучателям, на счета по учету средств вышестоящего и нижестоящих бюджетов, возврат излишне зачисленных в бюджет доходов, а также другие предусмотренные соответствующим бюджетом расходы.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств бюджетов субъектов Российской Федерации не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета бюджетов субъектов Российской Федерации.

Счета N 40202 "Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации, выделенные государственным
предприятиям, организациям и учреждениям"

N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской
Федерации, выделенные негосударственным
предприятиям, организациям и учреждениям"

4.1.13. Назначение счетов: учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям указанных средств на расходы согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40202 и N 40203 распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из бюджетов субъектов Российской Федерации.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), отражаются расходы на осуществляемые распорядителями бюджетных средств мероприятия.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40202, 40203 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

Счет N 40204 "Средства местных бюджетов"

4.1.14. Назначение счета: учет средств местных (сельских, поселковых, районных и городских, кроме г. г. Москвы и Санкт - Петербурга) бюджетов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших доходов данного бюджета, поступлений от вышестоящих бюджетов, возврат неиспользованных средств, полученных с текущих счетов, и в установленных случаях поступающие средства из других источников, а также средства от реализации выпущенных по решению представительных органов власти займов.

По дебету счета отражаются средства, перечисляемые на текущие счета распорядителей средств местных бюджетов, счета вышестоящих бюджетов, возврат излишне зачисленных в бюджет доходов и другие предусмотренные бюджетом расходы.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств местных бюджетов по балансовому счету N 40204 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе местных бюджетов.

Счета N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные
государственным предприятиям, организациям
и учреждениям"

N 40206 "Средства местных бюджетов, выделенные
негосударственным предприятиям, организациям
и учреждениям"

4.1.15. Назначение счетов: учет средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям указанных средств на их расходы. Счета пассивные.

На соответствующем балансовом счете второго порядка N 40205 и N 40206 распорядителям средств местных бюджетов (предприятиям, организациям и учреждениям) открываются текущие счета для учета этих средств в тех случаях, когда предприятия, учреждения и организации самостоятельно ведут бухгалтерский учет.

По кредиту счетов проводятся суммы средств, выделенных данному распорядителю средств из местных бюджетов.

По дебету счетов проводятся суммы средств, перечисляемые на текущие счета учреждений и организаций (нижестоящих распорядителей средств), а также отражаются расходы распорядителей бюджетных средств.

По окончании бюджетного года неиспользованные остатки средств по балансовым счетам N N 40205, 40206 не закрываются, а используются в следующем году.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе распорядителей бюджетных средств.

Счет N 40301 "Суммы по поручениям
избирательных комиссий"

4.2.1. Назначение счета: учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с выборами Президента Российской Федерации, депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, в иные федеральные государственные органы, предусмотренные Конституцией Российской Федерации и избираемые непосредственно гражданами Российской Федерации и деятельностью избирательных комиссий.

Счет открывается на основании разрешения Главного управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации с указанием срока его действия. Счет пассивный.

По кредиту:

счетов, открытых избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им Центральной избирательной комиссией Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий;

счетов, открытых главам исполнительной власти по местонахождению соответствующих окружных или территориальных избирательных комиссий, проводятся суммы средств федерального бюджета, выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

По дебету счета проводятся суммы перечислений в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями неизрасходованных остатков денежных средств, ранее выделенных им избирательными комиссиями субъектов Российской Федерации на проведение выборов и обеспечение деятельности комиссий.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий.

Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное
распоряжение бюджетных организаций"

4.2.2. Назначение счета: учет сумм, находящихся во временном распоряжении организаций, состоящих на федеральном бюджете, бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах, подлежащих по наступлении определенных условий возврату вносителям или зачислению по принадлежности. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся внесенные бюджетными организациями суммы денежных средств.

По дебету счета проводятся суммы денежных средств, выдаваемые и перечисляемые по приказам и распоряжениям распорядителей счетов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций.

Счет N 40306 "Средства Министерства финансов
Российской Федерации для расчетов
по иностранным кредитам"

4.2.3. Назначение счета: учет средств Министерства финансов Российской Федерации для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина РФ для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину РФ, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Счет N 40307 "Кредиты, полученные
от иностранных государств"

4.2.4. Назначение счета: учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы полученных средств.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита.

Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору.

Счета N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным
государствам"

N 40310 "Просроченная задолженность по кредитам,
предоставленным иностранным государствам"

N 40311 "Просроченные проценты по кредитам,
предоставленным иностранным государствам"

4.2.5. Назначение счетов: учет средств предоставленных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами, учет просроченной задолженности и просроченных процентов по этим кредитам. Счета активные.

По дебету счетов отражаются:

суммы выданных кредитов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов;

суммы просроченной задолженности по предоставленным иностранным государствам кредитам, не погашенным в сроки, установленные межправительственными договорами с иностранными государствами, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, предоставленных иностранным государствам;

суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям.

По кредиту счетов отражаются суммы возвращенных иностранными государствами средств, суммы погашенных просроченных процентов, суммы погашенной просроченной задолженности иностранных государств по кредитам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков - нерезидентов.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счет N 40309 "Средства Российского фонда федерального
имущества"

4.2.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Российского фонда федерального имущества. Счет пассивный.

По кредиту счета учитываются поступления средств в Российский фонд федерального имущества согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитываются расходы, производимые Российским фондом федерального имущества на цели, определенные законодательством Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые Российскому фонду федерального имущества.

Счета N 40312 "Разные расчеты с Министерством
финансов Российской Федерации"

N 40313 "Разные расчеты с Министерством финансов
Российской Федерации"

4.2.7. Назначение счетов: операции по учету расчетов с Министерством финансов Российской Федерации совершаются на основании специальных указаний Банка России. Счет N 40312 - пассивный, счет N 40313 - активный.

Счет N 40314 "Таможенные платежи, перечисленные
клиентами таможенным органам"

4.2.8. Назначение счета: учет таможенных, авансовых таможенных платежей, перечисленных клиентами таможенным органам. Счет пассивный.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших таможенных, авансовых таможенных платежей со счетов клиентов.

По дебету счета отражаются суммы таможенных, авансовых таможенных платежей, ежедневно перечисляемые таможенными органами на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета", открытый в ОПЕРУ-1 при Центральном банке Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе таможенных органов по авансовым и таможенным платежам.

Счет N 404 "Средства государственных
внебюджетных фондов"

4.3. Назначение счета: учет средств фондов, отнесенных к государственным внебюджетным. Для каждого фонда выделен счет второго порядка (счета N N 40401 - 40409). Счета открываются непосредственно фондам, а также их исполнительным органам. Организациям - юридическим лицам, входящим в состав государственных внебюджетных фондов, счета открываются и учитываются на балансовых счетах, предусмотренных для клиентов. По счетам второго порядка N N 40401, 40402, 40403, 40404, 40407, 40408 при необходимости могут открываться транзитные счета. Счета пассивные.

По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в фонды в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами плательщиков, кассы.

По дебету счета проводятся суммы по расчетным, кассовым документам фондов, их исполнительных органов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду, его исполнительному органу.

Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации"

4.3.1. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Пенсионный фонд Российской Федерации и средств, перечисляемых органами по труду и социальной защите населения на выплату пенсий.

Учет средств, поступающих в Пенсионный фонд и получаемых органами по труду и социальной защите населения, ведется на отдельных лицевых счетах. Кроме того, на отдельном лицевом счете учитываются средства, направляемые на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений.

По кредиту счета Пенсионного фонда производится учет поступающих в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов, недоимок, пени, штрафов, средств федерального бюджета, других поступлений согласно Положению о Пенсионном фонде Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации.

По кредиту счета органов по труду и социальной защите населения производится зачисление средств, перечисляемых органами Пенсионного фонда Российской Федерации органам по труду и социальной защите населения для выплаты пенсий.

По дебету счета органами Пенсионного фонда Российской Федерации проводятся перечисления средств платежным поручением на счет органа по труду и социальной защите населения на выплату пенсий; перечисление средств на содержание аппарата управления.

По дебету счета органов по труду и социальной защите населения производится перечисление средств населению на выплату пенсий.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств Пенсионного фонда Российской Федерации, средств, направляемых на содержание аппарата управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его региональных отделений, средств органов по труду и социальной защите населения.

Счет N 40402 "Фонд социального страхования
Российской Федерации"

4.3.2. Назначение счета: учет страховых взносов работодателей в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По кредиту счета производится учет поступающих от работодателей страховых взносов, недоимок, пени, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые работодателям на покрытие перерасхода по выплаченным пособиям по социальному страхованию, по расходам на содержание аппарата управления органов Фонда, на другие расходы согласно Положению о Фонде социального страхования Российской Федерации и Федеральному закону о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования Российской Федерации"

4.3.3. Назначение счета: учет поступлений в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, а также учет расходования этих средств на цели согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По кредиту счета производится учет поступающих страховых взносов, недоимок, пени, штрафов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации, других поступлений согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По дебету счета проводятся суммы, направляемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования на выравнивание условий их деятельности, на финансирование программ обязательного медицинского страхования (в том числе целевых), на содержание аппарата управления, на другие расходы согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования и по учету средств, направляемых на содержание аппарата управления Фонда.

Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного
медицинского страхования"

4.3.4. Назначение счета: учет поступлений в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации и их расходования согласно Положению об этих фондах и их утверждаемым в установленном порядке бюджетам.

По кредиту счета учитываются страховые взносы работодателей в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, средства, перечисляемые органами исполнительной власти регионов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, недоимки, пени, штрафы и другие поступления согласно Положению об этих фондах и их утверждаемым бюджетам.

По дебету счета учитываются средства, направляемые на финансирование страховых медицинских организаций, на оплату медицинских услуг, оказываемых гражданам, застрахованным филиалами территориальных фондов, на осуществление текущей деятельности филиалов территориальных фондов, на содержание аппарата управления территориальных фондов, другие расходы согласно Положениям об этих фондах и их утверждаемым в установленном порядке бюджетам.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования и по учету средств, направляемых на содержание аппарата управления фондов.

Счет N 40405 "Государственный фонд занятости
населения Российской Федерации"

4.3.5. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

По кредиту счета учитываются страховые взносы работодателей, другие поступления согласно Положению о Фонде и Федеральному закону о бюджете Фонда.

По дебету счета учитывается расходование средств по направлениям, определенным Положением о Государственном фонде занятости населения Российской Федерации и Федеральным законом о бюджете Фонда.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по учету средств Государственного фонда занятости населения Российской Федерации.

Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения"

4.3.6. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения.

По кредиту счета учитываются поступления в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

По дебету счета учитывается расходование средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения.

Счет N 40407 "Федеральный дорожный фонд"

4.3.7. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

Операции по счету производятся до момента консолидации Федерального дорожного фонда в федеральном бюджете.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих этот Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств, распределяемых по целевым направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования Федерального дорожного фонда Российской Федерации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, выписки по которым предоставляются органам налоговой службы Российской Федерации.

Счет N 40408 "Территориальные дорожные фонды"

4.3.8. Назначение счета: учет поступления и расходования средств территориальных дорожных фондов.

Операции по счету проводятся до момента принятия решений законодательных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации о консолидации территориальных дорожных фондов в соответствующих бюджетах.

По кредиту счета учитываются поступления сумм налогов, формирующих территориальные дорожные фонды согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета производится учет расходования средств по направлениям согласно законодательству Российской Федерации и Порядку образования и использования территориальных дорожных фондов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета территориальных дорожных фондов.

Счет N 40409 "Экологический федеральный фонд"

4.3.9. Назначение счета: учет поступлений и расходования средств Федерального экологического фонда Российской Федерации согласно законодательству Российской Федерации. Операции по счету проводятся до момента консолидации Федерального экологического фонда Российской Федерации в федеральном бюджете.

По кредиту счета проводятся поступления средств в Фонд согласно законодательству Российской Федерации.

По дебету счета учитывается расходование средств на конкретные природоохранные мероприятия и другие цели, определенные законодательством Российской Федерации и Положением об этом фонде.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета Фонда.

Счет N 40410 "Внебюджетные фонды субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"

4.3.10. Назначение счета: учет средств и их расходования по внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации, в том числе и территориальных экологических фондов, согласно Положениям об этих фондах, утверждаемым соответствующим представительным органом власти.

По кредиту счета учитываются поступления средств в эти фонды согласно Положениям об этих фондах.

По дебету счета учитываются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации на цели, определенные Положениями о фондах.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду.

Счета N 405 "Счета предприятий, находящихся в федеральной
собственности"

N 406 "Счета предприятий, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности"

N 407 "Счета негосударственных предприятий"

4.4. Счета предназначены для учета средств на счетах финансовых организаций, коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

Финансовые организации - это организации, деятельность которых в основном связана с деньгами, представляют услуги финансового характера и выполняют в основном финансовые функции. Роль этих организаций состоит в аккумулировании и перераспределении капитала, т.е. в организации финансового обращения. В их состав входят инвестиционные фонды, трастовые, лизинговые, факторинговые компании, товарные и валютные биржи, брокерские организации, оперирующие на фондовом рынке, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды и ряд других.

Коммерческие предприятия и организации - основная цель деятельности которых извлечение прибыли (хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, товарищества на вере, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества, дочерние и зависимые общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия).

Некоммерческие организации - это организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, образования садоводческих товариществ, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающее целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Законодательством Российской Федерации могут устанавливаться ограничения на предпринимательскую деятельность некоммерческих организаций отдельных видов.

Некоммерческие организации могут создаваться в виде общественных, религиозных организаций (объединений), фондов, некоммерческих партнерств, учреждений, автономных некоммерческих организаций, объединений - юридических лиц (ассоциации, союзы), а также в других формах, предусмотренных федеральными законами.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным предприятиям, организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами предприятий и организаций, счетами учета бюджетных, внутрибанковских операций, учета кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому предприятию, организации.

На счете N 40504 учитываются переводные операции Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации. Счета открываются органам связи указанного Госкомитета в том случае, если в Положениях о них предусмотрено открытие счетов в банках. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются: суммы, сдаваемые органами связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов социального обеспечения на выплату пенсий и пособий, филиалов Сберегательного банка Российской Федерации за полученную наличность, подкрепление счета органами связи Российской Федерации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы подкреплений, выданных органам связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом учета кассы; суммы перечислений по платежным поручениям органов связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей в корреспонденции со счетами по учету средств предприятий и организаций.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому органу связи.

На счете N 40505 ведутся доходные счета Министерства путей сообщения Российской Федерации. Счета пассивные.

Учет операций ведется в соответствии с Положением, разработанным Банком России и Министерством путей сообщения Российской Федерации "О порядке проведения операций по доходным счетам МПС".

На счетах N N 40503, 40603 могут открываться счета бюджетным организациям для учета внебюджетных средств.

Счет N 408 "Прочие счета"

Счет N 40801 "Организации банков"

4.5. Назначение счета: учет поступления и расходования средств организации банка, состоящей на сметном финансировании кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся поступившие суммы, по дебету счета - используемые суммы в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации.

Счета N 40802 "Физические лица - предприниматели"

N 40803 "Физические лица - предприниматели -
нерезиденты"

4.6. Назначение счетов: учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - предпринимателей. Счета пассивные.

По кредиту указанных счетов зачисляются средства от деятельности, проводимой физическими лицами - предпринимателями.

По дебету проводятся суммы перечислений и выдач по расходным операциям.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету кассы, расчетными (текущими) клиентов, корреспондентскими, учета вкладов.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому физическому лицу - предпринимателю.

Счет N 40804 "Юридические лица - нерезиденты -
счета типа "Т"

4.7. Назначение счета: учет денежных средств юридических лиц - нерезидентов в рублях от проведения экспортно - импортных операций (кроме операций, связанных с осуществлением экспорта из Российской Федерации товаров, в отношении которых применяются нетарифные меры внешнеэкономического регулирования), а также для целей содержания в Российской Федерации их представительств, филиалов. Счет пассивный.

По кредиту этого счета проводятся средства, поступившие от проведения экспортно - импортных операций.

По дебету этого счета проводятся средства на оплату расходов содержания представительств и филиалов, а также расходов по проведению экспортно - импортных операций.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому юридическому лицу.

Счет N 40805 "Юридические и физические лица -
нерезиденты - счета типа "И"

4.8. Назначение счета: учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях от проводимой инвестиционной деятельности в Российской Федерации (в том числе сделок приватизации), а также покупка иностранной валюты за рубли в связи с возвращением (репатриацией) доходов, полученных в результате инвестиционной деятельности на территории Российской Федерации, кроме покупки иностранной валюты банками - нерезидентами. Счет пассивный.

По кредиту этого счета проводятся средства, поступившие от проводимой инвестиционной деятельности.

По дебету этого счета проводятся средства, направленные на покупку иностранной валюты.

Расчеты по счетам типа "И" по сделкам приватизации могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме юридических лиц - нерезидентов с российским участием, в уставном капитале которых доля Российской Федерации, местных органов государственной власти Российской Федерации, общественных организаций (объединений) - резидентов, благотворительных и иных общественных фондов - резидентов превышает 25 процентов.

Расчеты по счетам типа "И" по сделкам, не связанным с приватизацией, могут осуществляться всеми нерезидентами, кроме физических лиц - нерезидентов, не зарегистрированных для ведения хозяйственной деятельности в стране их гражданства или постоянного места жительства.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому физическому и юридическому лицу - нерезиденту.

Счет N 40806 "Лица - нерезиденты - счета типа "С"

4.9. Назначение счета:

- учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях, полученных от продажи Банку России иностранной валюты и предназначенных для приобретения государственных ценных бумаг;

- учет денежных средств, поступивших от продажи или погашения государственных ценных бумаг и направляемых Банку России для покупки иностранной валюты. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся средства, поступившие от продажи иностранной валюты, или средства, поступившие от продажи или погашения государственных ценных бумаг.

По дебету этого счета проводятся средства, направленные на покупку государственных ценных бумаг и покупку иностранной валюты.

Данный счет открывается по государственным ценным бумагам на балансе банков - дилеров, имеющих специальное разрешение Банка России.

Операции по счету совершаются в порядке, установленном Банком России.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому лицу - нерезиденту.

Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты - счета в
иностранной валюте"

4.10. Назначение счета: учет средств юридических лиц - нерезидентов в иностранной валюте. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются поступающие средства в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся операции по использованию иностранной валюты в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся счета по каждому юридическому лицу и виду иностранной валюты.

Совершение операций по счету производится в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по валютному контролю и нормативными указаниями Банка России.

Счет N 409 "Средства в расчетах"

На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных документах Банка России по организации и проведению расчетов.

Счета N 40901 "Аккредитивы к оплате"

N 40902 "Аккредитивы к оплате по расчетам с
нерезидентами"

4.11. Назначение счетов: учет сумм аккредитивов, открытых по поручениям покупателей для расчетов с поставщиками. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы открытых (пришедших) аккредитивов в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счетов проводятся суммы, выплаченные за счет аккредитивов, и суммы, перечисляемые обратно на счета покупателей вследствие неиспользования, уменьшения суммы или аннулирования аккредитивов, в корреспонденции со счетами поставщиков, корреспондентскими счетами.

В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк - эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка - эмитента.

В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка - эмитента.

Применяемые формы аккредитивов: отзывной и безотзывной.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком - эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка - эмитента перед получателем средств.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому аккредитиву.

Счет N 40903 "Расчетные чеки"

4.12. Назначение счета: учет средств при осуществлении безналичных расчетов чеками. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, перечисляемые со счетов предприятий, организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков.

По дебету счета проводятся суммы чеков, поступившие в банк плательщика по инкассо для оплаты, неиспользованные депонированные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также расчетными (текущими) счетами клиентов и кассой.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета предприятий и организаций.

4.13. Исключен.

Счет N 40905 "Текущие счета уполномоченных и
невыплаченные переводы"

4.14. Назначение счета: учет сумм переводов, поступивших на текущие счета уполномоченных, командированных в другую местность предприятиями, учреждениями, организациями, а также переводов на имя временных уполномоченных, которым текущие счета не открываются. Счет пассивный.

По кредиту проводятся суммы поступивших переводов, а также средства, предусмотренные специальными указаниями Банка России.

По дебету проводятся суммы, выплачиваемые с текущих счетов и лицевых счетов по переводам уполномоченным, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя средств.

Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"

4.15. Назначение счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации.

В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту.

Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета N N 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам"

4.16. Назначение счета N 40907: учет расчетов между предприятиями и организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников.

По дебету счета проводятся суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам.

Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам".

Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем:

перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами;

взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 со счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами.

На счетах N N 40907, 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты.

В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов.

Счета N 40909 "Невыплаченные переводы из-за границы"

N 40910 "Невыплаченные переводы из-за границы
нерезидентам"

4.17. Назначение счетов: учет принятых к выплате переводов из-за границы. Счета пассивные.

По кредиту счета проводятся суммы поступивших из-за границы переводов, а также суммы переводов организаций - резидентов до открытия текущих счетов на имя граждан России и лиц без гражданства, постоянно проживающих в России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По дебету счета проводятся суммы переводов из-за границы, выплаченные получателям или зачисленные на их текущие счета, а также суммы, возвращенные перевододателю или суммы аннулированных переводов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов, кассы и другими счетами.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому переводу.

Счет N 40911 "Транзитные счета"

4.18. Назначение счета: проведение в установленных случаях определенных операций через транзитные счета, в том числе принятых от граждан и организаций обязательных и добровольных платежей и взносов. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы принятых платежей за квартиру, коммунальные и другие услуги, налоговых платежей, добровольных взносов населения и организаций и по другим в установленных случаях операциям в корреспонденции со счетами клиентов, кассы, корреспондентскими счетами.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые в обусловленные договором сроки на соответствующие счета получателей, за минусом удержанного в надлежащих случаях комиссионного вознаграждения, предусмотренного заключенными договорами по расчетно - кассовому обслуживанию, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими счетами, а удержанные суммы вознаграждения перечисляются на счета по учету доходов.

В аналитическом учете ведутся счета, открываемые каждому клиенту, и по видам платежей.

ДЕПОЗИТЫ И ПРОЧИЕ ПРИВЛЕЧЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета N N 410, 427 "Депозиты, привлеченные средства Минфина
России"

N N 411, 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых
органов субъектов Российской Федерации и
местных органов власти"

N N 412, 429 "Депозиты, привлеченные средства
государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации"

N N 413, 430 "Депозиты, привлеченные средства
внебюджетных фондов субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"

N N 414, 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых
организаций, находящихся в федеральной
собственности"

N N 415, 432 "Депозиты, привлеченные средства
коммерческих предприятий и организаций,
находящихся в федеральной собственности"

N N 416, 433 "Депозиты, привлеченные средства
некоммерческих организаций, находящихся в
федеральной собственности"

N N 417, 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых
организаций, находящихся в государственной
(кроме федеральной) собственности"

N N 418, 435 "Депозиты, привлеченные средства
коммерческих предприятий и организаций,
находящихся в государственной (кроме
федеральной) собственности"

N N 419, 436 "Депозиты, привлеченные средства
некоммерческих организаций, находящихся в
государственной (кроме федеральной)
собственности"

N N 420, 437 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных финансовых организаций"

N N 421, 438 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных коммерческих предприятий
и организаций"

N N 422, 439 "Депозиты, привлеченные средства
негосударственных некоммерческих
организаций"

N 423 "Депозиты физических лиц"

N N 425, 440 "Депозиты, привлеченные средства
юридических лиц - нерезидентов"

N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"

4.19. Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депонируемых сумм для расчетов с использованием банковских карт. Названия привлекаемых средств определяются в договорах. Счета пассивные.

Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе:

Минфином России,

Финансовыми органами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Государственными внебюджетными фондами Российской Федерации,

Внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности,

Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в федеральной собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности,

Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственными финансовыми организациями,

Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями,

Негосударственными некоммерческими организациями,

Физическими лицами, кроме прочих привлечений,

Юридическими лицами - нерезидентами,

Физическими лицами - нерезидентами, кроме прочих привлечений.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств или от держателя банковской карты (для вкладчика или для держателя банковской карты) для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

начисленные проценты по счету держателя банковской карты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме счета.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами: поступившие средства - корреспондентскими, клиентов, кассы; начисленные проценты - учета расходов.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

произведенные расходы с использованием банковских карт.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков (владельцев средств и видов банковских карт) по срокам привлечения (кроме держателей банковских карт), размерам процентных ставок, видам валют.

Указанные счета открываются в балансах кредитных организаций, имеющих соответствующую лицензию Банка России.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляется в соответствии с Положением о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

В целях лучшего обслуживания физических лиц кредитные организации разрабатывают применительно к местным условиям документооборот по вкладным операциям.

КРЕДИТЫ ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ, ПРОЧИЕ РАЗМЕЩЕННЫЕ СРЕДСТВА

Счета: N N 441, 460 "Кредиты и средства, предоставленные
Минфину России"

N N 442, 461 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым органам субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"

N N 443, 462 "Кредиты и средства, предоставленные
Государственным внебюджетным фондам
Российской Федерации"

N N 444, 463 "Кредиты и средства, предоставленные
внебюджетным фондам субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"

N N 445, 464 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым организациям, находящимся в
федеральной собственности"

N N 446, 465 "Кредиты и средства, предоставленные
коммерческим предприятиям и организациям,
находящимся в федеральной собственности"

N N 447, 466 "Кредиты и средства, предоставленные
некоммерческим организациям, находящимся
в федеральной собственности"

N N 448, 467 "Кредиты и средства, предоставленные
финансовым организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности"

N N 449, 468 "Кредиты и средства, предоставленные
коммерческим предприятиям и организациям,
находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности"

N N 450, 469 "Кредиты и средства, предоставленные
некоммерческим организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной)
собственности"

N N 451, 470 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным финансовым организациям"

N N 452, 471 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным коммерческим
предприятиям и организациям"

N N 453, 472 "Кредиты и средства, предоставленные
негосударственным некоммерческим
организациям"

N 454 "Кредиты, предоставленные физическим лицам -
предпринимателям"

N 455 "Потребительские кредиты, предоставленные
физическим лицам"

N N 456, 473 "Кредиты и средства, предоставленные
юридическим лицам - нерезидентам"

N 457 "Кредиты, предоставленные физическим
лицам - нерезидентам"

4.20. Назначение счетов: учет кредитов и средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных Минфину России, финансовым органам и организациям, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно - правовой структуры и различных форм собственности, в т.ч. юридическим лицам - нерезидентам, а также кредитов, предоставленных физическим лицам, в т.ч. физическим лицам - нерезидентам, в том числе кредиты, предоставленные:

Минфину России,

Финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Государственным внебюджетным фондам Российской Федерации,

Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных органов власти,

Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности,

Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности,

Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности,

Негосударственным финансовым организациям,

Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям,

Негосударственным некоммерческим организациям,

Физическим лицам - предпринимателям (кредиты);

Физическим лицам - потребительские кредиты,

Юридическим лицам - нерезидентам,

Физическим лицам - нерезидентам (кредиты).

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам по срокам погашения, по кредитам, кроме физических лиц - непредпринимателей, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов под возможные потери.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), корреспондентскими счетами;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (для физических лиц), счетами депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам и за счет других ресурсов кредитной организации.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета N N 44201, 44301, 44401, 44501, 44601, 44701, 44801, 44901, 45001, 45101, 45201, 45301, 45401 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт").

Назначение счетов: учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт").

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на расчетном (текущем) счете клиента в соответствии с договором. В договоре должен быть указан лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту".

Корреспондируются указанные счета с расчетными (текущими) счетами клиентов;

суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту;

суммы задолженности, списанные за счет резервов под возможные потери по кредитам.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счета N N 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707, 45818 - резервы под возможные потери по кредитам.

Назначение счетов: учет резервов под возможные потери по кредитам. Резервы создаются для покрытия убытков, образовавшихся в результате непогашения клиентами задолженности по кредитам.

Общая величина резерва должна уточняться (регулироваться) в установленные сроки в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесен данный кредит. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по кредитам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного периода уточнения (регулирования).

Кредитные организации создают резерв на возможные потери по кредитам отдельно по каждому заемщику и выданному в этот день кредиту.

По кредиту счетов отражаются:

суммы созданного резерва в корреспонденции со счетом расходов;

суммы доначисления резерва до расчетной величины в корреспонденции со счетом расходов;

суммы, перенесенные на счета резервов под возможные потери по просроченным кредитам, - суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов, в корреспонденции с аналогичным счетом.

По дебету счетов отражаются суммы:

по расходованию резерва в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов по основному долгу;

по расходованию резерва в корреспонденции с кредитными счетами по учету задолженности клиентов по основному долгу в случаях признания задолженности по кредитам нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса на основании решения судебных органов;

уменьшения резерва (с целью доведения суммы резерва до расчетной величины) в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

ранее созданного резерва при поступлении средств от должника в покрытие задолженности по кредитам, по которой был создан резерв на возможные потери по кредитам, и задолженность еще не списана с баланса кредитной организации, в корреспонденции со счетом доходов, если ранее созданный резерв был отнесен на расходы кредитной организации, либо со счетом "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам", если ранее созданный резерв был отнесен на этот счет;

резервов под возможные потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не уплаченным в срок и списанным на счета по учету просроченной задолженности клиентов.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счет N 458 "Просроченная задолженность по
кредитам, предоставленным"

4.21. Назначение счетов: учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетами по учету ссудной задолженности клиентов по кредитам.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанной просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам за счет резервов и других источников. Порядок списания определяется соответствующими законодательными документами, а также нормативными актами Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Счет N 459 "Просроченные проценты по
кредитам, предоставленным"

4.22. Назначение счетов: учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в кредитном договоре, в корреспонденции со счетом "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, счетами по учету расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом "Доходы будущих периодов по кредитным операциям". Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется при наличии просроченной задолженности по основному долгу на день, определенный Банком России, с момента ее образования.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

ПРОЧИЕ АКТИВЫ И ПАССИВЫ

Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям"

Счета N N 47401, 47402 "Расчеты с клиентами по
факторинговым, форфейтинговым операциям"

4.23. Назначение счетов: учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 - активный, счет N 47401 - пассивный.

Операции совершаются в порядке, установленном Банком России.

По дебету счета N 47402 проводятся суммы оплачиваемых счетов - фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начислений (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, учета доходов.

По кредиту этого счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов - фактур, в погашение сумм за оплаченные векселя, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя проводятся суммы в его оплату, суммы начислены за совершение операций в корреспонденции со счетами клиентов, учета доходов.

По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов.

Счета N N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми
биржами"

4.24. Назначение счетов: учет расчетов с биржами по поручениям клиентов по покупке или продаже иностранной валюты. Счет N 47403 - пассивный, счет N 47404 - активный.

По кредиту счета N 47403 отражаются суммы, причитающиеся в пользу бирж за выполняемые ими операции по обмену валюты, в корреспонденции со счетом по учету расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы перечисляемых начисленных расходов в корреспонденции с корреспондентским счетом. Если биржа обслуживается этой кредитной организацией, то кредитуется ее расчетный (текущий) счет.

Если биржа имеет счет в кредитной организации, то он открывается на соответствующем балансовом счете по учету счетов клиентов, и операции по этому счету проводятся в общеустановленном порядке.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой биржи.

Счета N N 47405, 47406 "Расчеты с клиентами по покупке
и продаже иностранной валюты"

4.25. Назначение счетов: учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, счет N 47405 - пассивный, счет N 47406 - активный, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке.

Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства и указаний Банка России по этим вопросам.

По кредиту счета N 47405 проводятся суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисляемые на биржу, если обмен валюты будет проводиться через нее, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетом биржи, если ее счет ведется в этой кредитной организации.

После покупки иностранной валюты или ее продажи эти операции отражаются проводками:

Дебет корреспондентского счета

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты при поступлении сумм с биржи;

Абзац исключен.

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты;

Дебет счета учета расчетов по конверсионным сделкам

Кредит счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, если обмен производится самой кредитной организацией, минуя биржу.

Перечисление средств после покупки - продажи иностранной валюты на счета клиентов отражается проводкой:

Дебет счетов по расчетам с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты

Кредит счетов:

клиентов, если их счета ведутся в этой же кредитной организации;

корреспондентского при перечислении средств в другие кредитные организации;

учета доходов на сумму комиссии в пользу кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту, и виду валюты.

Счета N N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и
срочным операциям"

4.26. Назначение счетов: учет операций, связанных с конвертацией одной валюты в другую, и срочным сделкам. Счет N 47407 - пассивный, счет N 47408 - активный.

По кредиту счета N 47407 проводятся суммы конвертации одной валюты в другую валюту в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

По дебету этого счета проводятся суммы валюты после конвертации в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими.

Операции по конвертации валют могут осуществляться, минуя счет расчетов по конверсионным сделкам, путем прямых проводок сумм по счетам клиентов в разных валютах.

Указанные операции проводятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и указаний Банка России по этим вопросам, и в случае проведения операций по курсу, отличному от курса, установленного ЦБ РФ, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Операции по обмену наличной иностранной валюты через обменные пункты совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России по этим вопросам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту. При этом суммы проводятся в одной валюте, поступившей на конвертацию, а зачисляется на счет клиента валюта после конвертации по соответствующему лицевому счету. В документе для отражения конвертации валюты указывается, сколько и какой валюты отражается по дебету счета N 47407 и сколько и какой валюты отражается на счете клиента. В рублях суммы должны отражаться одинаково.

СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ

При наступлении срока срочной сделки числящиеся на внебалансовых счетах суммы отражаются на балансовых счетах.

Требования проводятся по дебету счета N 47408, обязательства - по кредиту счета N 47407 в соответствующих финансовых инструментах, при этом производится оценка требований и обязательств в рублях исходя из установленных ЦБ РФ курсов валют, рыночных цен на ценные бумаги и официальных цен на драгоценные металлы. В случае совершения сделок по курсам (ценам), отличным от курсов валют, установленных ЦБ РФ, официальных цен на драгоценные металлы или рыночных цен на ценные бумаги, возникающие курсовые разницы отражаются по счетам в соответствии с действующими нормативными документами Банка России.

Удовлетворенные требования и исполненные обязательства отражаются в учете в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами клиентов.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и финансовому инструменту.

Сделки покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг с поставкой в день заключения сделки отражаются так же на балансовых счетах, как и срочные сделки (внебалансовый учет при этом не ведется).

Счета N 47409 "Обязательства по аккредитивам по иностранным
операциям"

N 47410 "Требования по аккредитивам по иностранным
операциям"

4.27. Назначение счета N 47409: учитываются операции по аккредитивам по иностранным операциям, проводимые в соответствии с указаниями Банка России по вопросам организации и проведения расчетов. Счет N 47409 - пассивный, счет N 47410 - активный.

На счете N 47409 учитываются:

- транзитные аккредитивы, исполняемые банком по поручениям иностранных банков;

- кредиторы - иностранные банки по экспортным аккредитивам с покрытием выплат, т.е. учитываются документарные аккредитивы, выставленные иностранными банками, по которым в момент их открытия банком в России получено покрытие в полной сумме аккредитива;

- кредиторы - клиенты по импортным аккредитивам с покрытием выплат со счетов "Ностро" и на счете "Лоро"

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет краткосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет долгосрочных кредитов иностранных банков;

- по импортным аккредитивам с покрытием выплат за счет коммерческих кредитов.

По кредиту счета проводятся суммы транзитных аккредитивов, исполняемых по поручениям иностранных банков - корреспондентов, банка в России, суммы иностранной валюты, зачисленные иностранными банками на счета банка в России "Ностро" суммы списанных по распоряжениям иностранных банков со счетов "Лоро" в покрытие открываемых им аккредитивов, а также суммы увеличений открытых аккредитивов; суммы, списываемые с расчетных или ссудных счетов предприятий и организаций в покрытие открываемых по их поручениям импортных аккредитивов, а также на пополнение ранее открытых аккредитивов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета проводятся суммы выплат по использованным транзитным аккредитивам: суммы, выплачиваемые клиентам по экспортным аккредитивам; суммы, выплачиваемые по импортным аккредитивам; по дебету также отражаются суммы уменьшений или неиспользованные суммы аккредитивов, перечисляемые на счета клиентов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку, виду валюты, аккредитиву.

В делах (досье) по экспортным аккредитивам хранятся: подлинники аккредитивных поручений иностранного банка, распоряжение иностранного банка об изменении условий аккредитивов (если изменения производились), переписка с иностранными банками, клиентами, банками в России по данному аккредитиву, полученные лицевые счета.

В делах (досье) по импортным аккредитивам хранятся: копии заявлений клиентов на открытие аккредитивов; копии аккредитивных поручений, отсылаемых иностранным банкам; распоряжения клиентов и банков об изменении условий аккредитивов; дебетовые авизо иностранных банков, переписка с иностранными банками, клиентами, банками России по данному аккредитиву, лицевые счета по аккредитиву.

На обложках дел (досье) по аккредитивам ведутся контрольные записи в иностранной валюте о выплатах и всех изменениях по аккредитиву. После каждой записи выводится новое сальдо в иностранной валюте. Все записи на обложках дел по аккредитивам визируются исполнителем.

Обороты и сальдо в иностранной валюте, записанные на обложках дел, сверяются на следующий день утром с данными лицевых счетов. Факт сверки удостоверяется подписью работника, проводящего сверку.

Счет N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"

4.28. Назначение счета: учет начисленных процентов по вкладам физических лиц в случаях, когда договором о вкладе (депозите) не предусмотрено зачисление (причисление) процентов к вкладу до окончания года, срока депозита (вклада). Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом учета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

По дебету отражаются суммы процентов, причисленных к вкладам, в корреспонденции со счетами по учету вкладов с одновременным отражением сумм по расходам в корреспонденции со счетом учета расходов будущих периодов по кредитным операциям.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому вкладу.

Счета N N 47412, 47413 "Операции по продаже и оплате
спецлотерей"

4.29. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты спецлотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 - пассивный, счет N 47413 - активный.

По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом учета кассы.

По дебету счета - суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами учета кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, учета доходов.

Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным организациями, проводящими лотереи.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту спецлотерей и их видам.

Счета N 47414 "Платежи по приобретению и реализации
памятных монет"

N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и
реализуемые памятные монеты"

4.30. Назначение счетов: учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 - пассивный, счет N 47415 - активный.

По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом учета кассы по номинальной стоимости, счетом учета расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России.

По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Реализация памятных монет отражается проводкой:

Дебет счетов корреспондентского, учета кассы на сумму, поступившую от продажи монет,

Кредит счета учета кассы на сумму номинальной стоимости монет,

Кредит счета учета доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет.

В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет.

Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают банкам монеты по отпускным ценам, устанавливаемым Банком России, на условиях предварительной оплаты. Выдача монет межрегиональными хранилищами производится по распоряжениям Департамента эмиссионно - кассовых операций Банка России.

Счета N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские
счета до выяснения"

N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов
до выяснения"

4.31. Назначение счета: учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 - пассивный, счет N 47417 - активный.

По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет кредитной организации, которые не могут быть отнесены ею на соответствующие счета получателей средств в тех случаях, когда суммы относятся клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании в документах наименования клиента или номера его счета, либо отсутствия платежного документа, требующего подтверждения со стороны кредитной организации - плательщика (расчетно - кассового центра).

При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в обслуживающем расчетно - кассовом центре или другой кредитной организации, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительного результата не достигнуто, то кредитная организация зачисленные на корреспондентские счета суммы откредитовывает (перечисляет) расчетно - кассовому центру, кредитной организации.

По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов РКЦ, кредитной организации, либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения РКЦ, кредитной организации, или неполучения от них ответа, в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете с приложением к нему ведомости - расшифровки с указанием в ней сумм и даты зачисления на счет N 47416.

По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения, при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета.

Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня запрашивает расчетно - кассовый центр Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета, о причинах списания и в зависимости от полученного ответа, списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с действующим законодательством, договором о корреспондентских отношениях о восстановлении сумм на корреспондентском счете. Восстановленные суммы проводятся по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется так же, как и по счету N 47416.

Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов,
но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной
организации из-за недостаточности средств"

4.32. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае письменного его заявления.

Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.

Счета N 47419 "Расчеты с предприятиями и организациями по
наличным деньгам" (СБ)

N 47420 "Расчеты с предприятиями и организациями по
наличным деньгам" (СБ)

4.33. Назначение счетов: учет расчетов с почтамтом по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с торгующими организациями по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет пассивный.

По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу торгующих организаций и органов связи, в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы возмещений торгующим организациям, органам связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой торгующей организации и органа связи.

Счета N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям"

N 47423 "Требования банка по прочим операциям"

4.34. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный.

По кредиту счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

Счет N 47425 "Резервы под возможные потери по прочим
активам"

4.35. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными документами Банка России резервов под возможные потери по прочим активам. Счет пассивный.

По кредиту счета проводятся суммы начисленного резерва в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов.

Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами Банка России.

ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации"

N 502 "Долговые обязательства субъектов Российской
Федерации и местных органов власти"

N 503 "Долговые обязательства банков"

N 504 "Прочие долговые обязательства"

N 505 "Долговые обязательства иностранных государств"

N 506 "Долговые обязательства банков - нерезидентов"

N 507 "Прочие долговые обязательства нерезидентов"

ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ

Счета N 508 "Акции банков"

N 509 "Прочие акции"

N 510 "Акции банков - нерезидентов"

N 511 "Прочие акции нерезидентов"

5.1. Назначение счетов (кроме N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104): учет вложений в ценные бумаги, кроме векселей, которые Гражданским кодексом, законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг: государственные облигации (счет N 501), облигации (счета N N 502 - 507), депозитные сертификаты (счета N N 503, 506), акции (счета N N 508 - 511), другие ценные бумаги (счета N N 503, 504, 506, 507). Счета активные.

Вложения в ценные бумаги, кроме векселей, в зависимости от цели приобретения подразделяются на три категории:

вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО (счета N N 50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601, 50701, 50801, 50901, 51001, 51101) - ценные бумаги, при покупке которых у кредитной организации возникает обязательство по обратной последующей продаже ценных бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене;

вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи (счета N N 50102, 50202, 50302, 50402, 50502, 50602, 50702, 50802, 50902, 51002, 51102) - ценные бумаги, вновь приобретенные ценные бумаги, кроме приобретенных по операциям РЕПО, а также находящиеся в портфеле кредитной организации менее 6 месяцев;

вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования (счета N N 50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903, 51003, 51103) - ценные бумаги, которые хранятся в портфеле кредитной организации 6 месяцев и более.

По дебету счетов проводится стоимость приобретенных кредитной организацией ценных бумаг:

- по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ, по лицевому счету сектора ОРЦБ для государственных федеральных ценных бумаг - с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету требований банка по прочим операциям, по лицевому счету дебиторов по поставке ценных бумаг - со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

- по счетам N N 502 - 511 в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету требований банка по прочим операциям, по лицевому счету дебиторов по поставке ценных бумаг - со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ, по итогам операций на ОРЦБ по лицевому счету сектора ОРЦБ для иных государственных и негосударственных ценных бумаг - со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

По кредиту счетов списывается балансовая стоимость проданных или погашенных ценных бумаг:

- по государственным облигациям (счет N 501) - в корреспонденции со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ, по лицевому счету сектора ОРЦБ для государственных федеральных ценных бумаг - с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету обязательств банка по прочим операциям, по лицевому счету кредиторов по поставке ценных бумаг - со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами;

- по счетам N N 502 - 511 в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов, при совершении срочных и наличных сделок - со счетом по учету обязательств банка по прочим операциям, по лицевому счету кредиторов по поставке ценных бумаг - со счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ, по лицевому счету сектора ОРЦБ для иных государственных и негосударственных ценных бумаг - со счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами.

Возникающие при продаже (погашении) ценных бумаг разницы между стоимостью продажи ценных бумаг (суммой средств, полученной при погашении) и их балансовой стоимостью относятся:

положительные - в кредит счета по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами корреспондентскими, кассы, расчетными счетами клиентов;

отрицательные - в дебет счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам ценных бумаг, выпускам ценных бумаг, в том числе обращающихся на ОРЦБ, юридическим лицам, выпустившим ценные бумаги.

По результатам переоценки государственных облигаций (счет N 501) их балансовая стоимость изменяется: ее увеличение отражается по дебету счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету переоценки ценных бумаг, уменьшение - по кредиту счетов N N 50101 - 50103 в корреспонденции со счетом по учету переоценки ценных бумаг.

При переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется, а создаются резервы под возможное обесценение вложений.

Счета N N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704,
50804, 50904, 51004, 51104 "Резервы под возможное
обесценение вложений в ценные бумаги"

5.2. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке, под возможное обесценение вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках, в корреспонденции со счетом по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

По дебету счетов списываются суммы резервов при продаже ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.

УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ

Счета N 512 "Векселя органов федеральной власти и
авалированные ими"

N 513 "Векселя органов власти субъектов Российской
Федерации, местных органов власти и
авалированные ими"

N 514 "Векселя банков"

N 515 "Прочие векселя"

N 516 "Векселя органов государственной власти
иностранных государств и авалированные ими"

N 517 "Векселя органов местной власти иностранных
государств и авалированные ими"

N 518 "Векселя банков - нерезидентов"

N 519 "Прочие векселя нерезидентов"

5.3. Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента - на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

"Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, которые отосланы им на инкассо в другие банки для предъявления к платежу;

"Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком;

"Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) банком, не акцептованные плательщиком, которые отосланы банком для получения акцепта в другие банки;

"Учтенные банком векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо.

По кредиту счетов по лицевому счету "Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо" списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной суммы на счет банка в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808,
51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок
и опротестованные"

Счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809,
51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок
и неопротестованные"

5.4. Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N N 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Счета активные.

По дебету счетов проводится сумма, подлежащая оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты) в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.

По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810,
51910 "Резервы под возможные потери по учтенным векселям"

5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в кредитной организации в установленном Банком России порядке, под возможные потери при совершении операций по учету векселей в случае их неоплаты должниками. Учет использования резервов производится в установленном порядке. Счета пассивные.

ВЫПУЩЕННЫЕ БАНКАМИ ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Счета N 520 "Выпущенные облигации"

N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты"

N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты"

N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты"

5.6. Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам погашения. Выпущенные банком векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.3. Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования. Счета пассивные.

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их продаже в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги продаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой продажи (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету расходов будущих периодов по ценным бумагам.

По дебету счетов списывается номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их выкупе у владельцев по истечении срока обращения (при погашении) или до наступления срока погашения с целью погашения или перепродажи в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, расчетными счетами клиентов. При этом если долговые ценные бумаги ранее были проданы кредитной организацией по цене ниже номинальной стоимости, с отнесением суммы дисконта на счет расходов будущих периодов, то сумма дисконта списывается с дебета счета по учету расходов будущих периодов по ценным бумагам в дебет счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами. При досрочном выкупе ценных бумаг по цене ниже или выше от их номинальной стоимости, разница между номинальной стоимостью и фактической ценой выкупа относится соответственно на счет по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами, или на счет по учету расходов по операциям с ценными бумагами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам долговых ценных бумаг.

УЧАСТИЕ

Счета N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных
обществах"

N 602 "Прочее участие"

Назначение счетов: учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале предприятий и организаций - резидентов и нерезидентов.

Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных
обществах"

6.1. Назначение счета: учет средств, вложенных в акции для участия в деятельности дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражаются фактические перечисления средств, направленные на приобретение акций, в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет оплаты акций.

По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации - резиденту и нерезиденту, акции которых приобретены, с указанием переданного имущества.

Счет N 602 "Прочее участие"

6.2. Назначение счета: учет средств, перечисленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц - резидентов и нерезидентов. Счет активный.

По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале предприятий, организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений.

По кредиту счета отражается возврат вложенных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей.

В таком же порядке отражается в учете перечисление средств в банки - нерезиденты, в случаях открытия филиалов за границей.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием переданного имущества.

РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами"

На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям.

Счета N N 60301, 60302 "Расчеты с бюджетом по налогам"

6.3. Назначение счетов: учет расчетов с бюджетом по налогам в соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными документами по этим вопросам. Счет N 60301 - пассивный, счет N 60302 - активный.

По кредиту счета N 60301 проводятся суммы начисления налогов, их возврата в случаях перевзноса, в корреспонденции со счетами учета расходов, использования прибыли, расчетов с работниками банка по оплате труда, с корреспондентским счетом.

По дебету этого счета отражаются суммы уплаченных налогов в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетом налоговой инспекции, если она имеет счет в кредитной организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждой налоговой инспекции и видам налогов.

Счета N N 60303, 60304 "Расчеты с внебюджетными фондами
по начислениям на заработную плату"

6.4. Назначение счетов: учет расчетов с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату. Счет N 60303 - пассивный, счет N 60304 - активный.

По кредиту счета N 60303 проводятся суммы начислений в пользу внебюджетных фондов в корреспонденции со счетами учета расчетов с работниками банка по оплате труда, учета расходов.

По дебету этого счета проводятся суммы, перечисленные внебюджетным фондам, в корреспонденции с корреспондентским счетом или счетами внебюджетных фондов, если их счета ведутся в кредитной организации.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому фонду.

Счета N N 60305, 60306 "Расчеты с работниками банка
по оплате труда"

6.5. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по оплате труда, включая по депонентским суммам. Счет N 60305 - пассивный, счет N 60306 - активный.

6.5.1. По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством выплат в корреспонденции со счетами учета расходов, фондов.

По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы) в корреспонденции с соответствующими счетами, а также проводятся суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки.

6.5.2. По дебету счета N 60306 отражаются: суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений) в корреспонденции со счетами учета кассы, денежных средств в банкоматах, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе средств в другие банки; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом N 60305.

По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305 либо возмещенных работником сумм, в корреспонденции со счетами учета кассы, корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками банка, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам.

Счета N N 60307, 60308 "Расчеты с работниками банка
по подотчетным суммам"

6.6. Назначение счетов: учет расчетов с работниками банка по денежным средствам, материальным ценностям, выдаваемым под отчет. Денежные средства могут выдаваться под отчет только тем работникам банка, которым по роду деятельности необходимо иметь деньги в подотчете. Не работникам банка деньги под отчет не выдаются. Счет N 60307 - пассивный, счет N 60308 - активный.

По дебету счета N 60308 проводятся суммы выдаваемых авансов в корреспонденции со счетами учета кассы, материальных ценностей, корреспондентским при переводе средств работнику банка, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне банка. Работникам банка, имеющим задолженность по ранее полученным подотчетным суммам или ценностям, новые суммы и ценности под отчет не выдаются.

По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов использованные суммы и ценности, а также сдаваемые денежные средства и материалы, в корреспонденции со счетами учета расходов, хозяйственных материалов, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему деньги или ценности под отчет, по видам, количеству и сумме денег или ценностей.

Счета N N 60309, 60310 "Налог на добавленную
стоимость по приобретенным материальным ценностям
и оказанным услугам"

6.7. Назначение счета: учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и оказанным услугам, уплаченного (причитающегося к уплате) кредитной организацией в соответствии с налоговым законодательством. Счет N 60309 - пассивный, счет N 60310 - активный.

По дебету счета N 60310 проводятся уплаченные кредитной организацией суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, включая малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, нематериальные активы, основные средства, в корреспонденции со счетами корреспондентским, учета кассы.

По кредиту этого счета отражаются в соответствии с налоговым законодательством суммы, отнесенные на соответствующие счета по учету материальных ценностей, расходов.

В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счета N N 60311, 60312 "Расчеты с поставщиками,
подрядчиками и покупателями"

N N 60313, 60314 "Расчеты банков с фирмами -
нерезидентами по хозяйственным
операциям"

6.8. Назначение счетов: учет расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N N 60311, 60313 - пассивные, счета N N 60312, 60314 - активные.

По дебету счетов N N 60312, 60314 отражаются суммы перечисленных авансов, предварительной оплаты ценностей, услуг в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, учета кассы.

По кредиту этих счетов отражается стоимость полученных ценностей, принятых услуг в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расходов, капитальных вложений.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, покупателя.

Счет N 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим
гарантиям"

6.9. Назначение счета: учет сумм, не взысканных банком по своим гарантиям. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы, перечисленные банком, не взысканные из-за отсутствия средств на счете плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции с корреспондентскими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы, взысканные с плательщика, платеж которого гарантировал банк, в корреспонденции со счетом клиента, корреспондентскими счетами, а также со счетом учета резервного фонда при невозможности взыскания средств.

В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждой гарантии и клиенту.

Счета N 60316 "Расчеты с организациями, состоящими на
сметном финансировании банков"

N 60317 "Расчеты с организациями, состоящими на
сметном финансировании банков, по
перечисленным им средствам"

6.10. Назначение счетов: учет расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании кредитных организаций. Счет N 60316 - пассивный, счет N 60317 - активный.

По дебету счета N 60317 проводятся суммы средств, перечисленные организациям в счет их смет, в корреспонденции с текущими счетами этих организаций.

По кредиту этого счета проводятся суммы средств, использованные организациями на основании их отчетов, в корреспонденции со счетом учета расходов.

По дебету и кредиту счета N 60317 могут проводиться и другие операции, определенные порядком расчетов, разработанным кредитной организацией.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию.

Счет N 60318 "Текущие счета организаций банков, состоящих
на сметном финансировании"

6.11. Назначение счета: учет организациями банков средств, хранящихся на текущих счетах в кредитных организациях. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы, полученные от кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с организациями, состоящими на сметном финансировании банков.

По кредиту счета отражаются суммы использования средств, а также возвращенные средства кредитной организации, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете открывается один лицевой счет.

Счет N 60319 "Расчеты с организациями банков по
выделенным средствам"

6.12. Назначение счета: учет расчетов с организациями - юридическими лицами банков по выделенным оборотным средствам. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы оборотных средств, выделенных организациям - юридическим лицам, в корреспонденции с их расчетными счетами, корреспондентскими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы возвращенных оборотных средств в корреспонденции с теми же счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации.

Счет N 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам"

6.13. Назначение счета: учет расчетов с акционерами, участниками банка по дивидендам. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом учета использования прибыли.

По дебету счета отражаются суммы выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами кассы, корреспондентскими, депозитов (вкладов).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику.

Счет N 60321 "Затраты производства"

6.14. Назначение счета: учет затрат производства, включая строительство, в организациях банков, состоящих на сметном финансировании, а также входящих в структурные подразделения кредитных организаций. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы затрат на производство в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов, расчетов с работниками банка по оплате труда, расчетов с бюджетом по налогам и другими счетами в необходимых случаях.

По кредиту счета проводятся суммы выхода готовой продукции в корреспонденции со счетом учета материалов, а также со счетом учета расчетов с подотчетными лицами по суммам недостач.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету производства, видам затрат, материально ответственным лицам.

Счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

6.15. Назначение счетов: учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами, расчеты по операциям с которыми нельзя учесть на вышеприведенных счетах. Счет N 60322 - пассивный, счет N 60323 - активный.

По кредиту счета N 60322 проводятся суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этого счета отражаются суммы, перечисленные в погашение долга, в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты.

Счет N 60324 "Резервы под возможные потери по расчетам с
дебиторами"

6.16. Назначение счета: учет создаваемых резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами.

Порядок отражения в учете образования и использования резервов такой же, как и аналогичных резервов по другим активам.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету дебиторов, по которому создается резерв.

Счета N 60337 "Задолженность коммерческих банков
и их филиалов по внутрироссийскому зачету
1992 года"

N 60338 "Задолженность коммерческих банков и их
филиалов по внутрироссийскому зачету 1992
года"

N 60339 "Задолженность хозорганов по
внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60340 "Задолженность хозорганов по
внутрироссийскому зачету 1992 года"

N 60341 "Задолженность коммерческих банков и их
филиалов по межгосударственному зачету
1992 года"

N 60342 "Задолженность коммерческих банков и их
филиалов по межгосударственному зачету
1992 года"

N 60343 "Задолженность хозорганов по
межгосударственному зачету 1992 года"

N 60344 "Задолженность хозорганов по
межгосударственному зачету 1992 года"

6.16.1. Назначение счетов: учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N N 60337, 60339, 60341, 60343 - активные, счета N N 60338, 60340, 60342, 60344 - пассивные.

Операции по счетам совершаются в соответствии со специальными указаниями Банка России.

ИМУЩЕСТВО БАНКОВ

Счет N 604 "Основные средства банков"

6.17. Назначение счета: учет основных средств на счетах второго порядка по категориям, определенным действующим законодательством. На этом же счете учитываются земля, находящаяся в собственности кредитной организации, и долгосрочно арендуемые основные средства. Счета активные. Порядок учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия приведен в настоящих Правилах.

По дебету счетов проводятся суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, учета добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, и основных средств, полученных безвозмездно, уставного капитала на стоимость основных средств, полученных в установленном порядке на формирование уставного капитала.

По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банка.

Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет основных средств.

Особенности учета долгосрочно арендуемых основных средств (счет N 60405) следующие.

К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды по которым предусматривает переход их в собственность кредитной организации - арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Долгосрочно арендуемые объекты основных средств учитываются в оценке, согласованной арендатором и арендодателем.

По дебету счета отражаются суммы поступивших долгосрочно арендуемых объектов основных средств в корреспонденции со счетом учета арендных обязательств.

Уплата платежей, причитающихся арендодателю, отражается проводкой:

Дебет счета учета арендных обязательств

Кредит счетов - корреспондентских, учета средств клиента - арендодателя.

Начисление процентов в пользу арендодателя отражается проводкой:

Дебет счета учета расходов

Кредит счета учета арендных обязательств.

Уплата начисленных процентов отражается проводкой:

Дебет счета учета арендных обязательств

Кредит счетов - корреспондентского, арендодателя.

При переходе долгосрочно арендуемых объектов основных средств в собственность арендатора делаются проводки:

1. Дебет счета учета основных средств соответствующей категории, по лицевому счету объекта

Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.

2. Дебет счета учета износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету долгосрочно арендуемого объекта

Кредит счета учета износа основных средств, по лицевому счету принятого объекта по соответствующей категории.

При возвращении долгосрочно арендуемого объекта арендодателю делаются проводки:

- по окончании договора аренды:

Дебет счета учета износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта

Кредит счета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;

- до окончания договора аренды:

Дебет счетов:

учета износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта;

учета арендных обязательств на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта, по лицевому счету объекта

Кредит счета учета долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта.

Аналитический учет по счету N 60405 ведется по видам и отдельным объектам основных средств. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.

Счет N 605 "Основные средства, переданные в пользование
организациям банков"

6.18. Назначение счета: учет основных средств, передаваемых в пользование организациям, созданным самим банком. Порядок расчетов по этим операциям определяет кредитная организация. При этом необходимо обеспечить недопущение дублирования в учете одних и тех же предметов основных средств.

На счетах второго порядка основные средства учитываются по категориям и видам основных средств на лицевых счетах, открываемых по каждой организации. Организации, получившие в пользование основные средства, учитывают их на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету. Счета активные.

По дебету указанного счета проводятся суммы основных средств, переданных в пользование организациям банков по оценке, числящейся в учете, в корреспонденции со счетами учета основных средств банков.

По кредиту указанного счета проводятся суммы возврата основных средств в корреспонденции со счетами учета основных средств в банках.

Аналитический учет ведется в установленном порядке на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию, предмет основных средств.

Счет N 606 "Износ (амортизация) основных средств"

6.19. Назначение счета: учет износа (амортизационных отчислений) по основным средствам независимо от их стоимости. Счет пассивный.

Предельная сумма начисленной амортизации (износа) должна быть равна балансовой стоимости объекта (предмета) за минусом остатка фонда переоценки этого предмета основных средств. При начислении полного износа на предметы основных средств дальнейшее его начисление прекращается.

В разрезе счетов второго порядка учет износа ведется так же, как и учет основных средств. Учет износа ведется по всем основным средствам (счета N N 604, 605).

По кредиту указанных счетов проводятся суммы износа (амортизации), начисленной в соответствии с установленными нормами начисления на полное восстановление, в корреспонденции со счетами учета расходов.

Кроме основных средств объектом начисления износа (амортизационных отчислений) являются оборудование, транспортные средства, находящиеся в запасе (резерв на складе) и числящиеся в учете на счетах хозяйственных материалов. При отнесении оборудования к резервному (находящемуся в запасе) необходимо руководствоваться действующим законодательством по этому вопросу.

По дебету счетов проводятся суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.

По счетам учета износа основных средств в аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому предмету основных средств.

Начисление износа (амортизации) основных средств производится в установленном порядке.

На счете N 606 ведутся балансовые счета второго порядка по учету арендных обязательств и требований по ним (N N 60605, 60606) по долгосрочно арендуемым основным средствам. Об операциях по этим счетам сказано в характеристике счета по учету основных средств банков (счет N 604).

Счет N 607 "Капитальные вложения"

6.20. Назначение счета: учет затрат кредитной организации по собственным капитальным вложениям. Счет активный.

Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами.

По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту счета проводятся суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется в соответствии с требованиями, изложенными в Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия.

Счет N 608 "Лизинговые операции"

6.21. Назначение счета: учет операций, связанных с передачей предметов оборудования в лизинг, а также их износа.

На счетах второго порядка учитываются:

на счете N 60801 - машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи (не сданные) в лизинг. Счет активный;

на счете N 60802 - машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг. Счет активный;

на счете N 60803 - износ машин, оборудования, транспортных и других средств, сданных и не сданных в лизинг. Счет пассивный.

По дебету счета N 60801 проводится стоимость предметов, предназначенных для сдачи в лизинг, в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, а также стоимость предметов, возвращенных из лизинга, в корреспонденции со счетом учета предметов, сданных в лизинг. Приобретение предметов для сдачи в лизинг производится после заключения договоров с пользователями предметов для проведения этих операций.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, а также реализованных, списанных, в корреспонденции со счетами учета предметов, переданных в лизинг, учета реализации (выбытия) имущества банков.

По дебету счета N 60802 проводится стоимость предметов, сданных в лизинг, в корреспонденции со счетом учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг. Хранение договоров лизинга осуществляется в отдельном деле организации, использующей предметы лизинга, под ответственностью должностного лица, на которого возложено ведение этих операций.

По кредиту этого счета отражается стоимость предмета, возвращенного пользователем предмета по договору лизинга, реализованного, списанного предмета в корреспонденции со счетами учета машин, оборудования, транспортных и других средств для сдачи (не сданных) в лизинг, реализации (выбытия) имущества банков.

Аналитический учет по счетам N N 60801, 60802 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету, с указанием инвентарного номера, номера паспорта, если он есть, места хранения (счет N 60801), материально ответственного лица (счет N 60801), названия организации, с которой заключен договор лизинга, его срока (счет N 60802). Желательно, чтобы имущество, предназначенное для передачи в лизинг, хранилось в одном месте и отдельно от другого имущества.

На счете N 60803 учитывается износ машин, оборудования, транспортных и других средств как сданных, так и не сданных в лизинг (счета N N 60801, 60802). Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленного износа в корреспонденции со счетом учета расходов.

По дебету счета отражаются суммы износа по списываемым, реализованным предметам лизинга в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету.

Если в установленных случаях производится переоценка ценностей, используемых в лизинговых операциях, то эти операции совершаются в соответствии с указаниями Банка России.

Счет N 609 "Нематериальные активы"

6.22. Назначение счета: учет имущества банков, относимого в соответствии с законодательством к нематериальным активам, находящимся в кредитной организации и в организациях, созданных банком, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов - активные, счет учета их амортизации - пассивный.

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия, помещенном в настоящих Правилах.

По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных предметов нематериальных активов, возвращенных предметов организациями банков в корреспонденции со счетами учета капитальных вложений, нематериальных активов в организациях банков.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, переданных организациям банков, в корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) имущества банков, нематериальных активов в организациях банков.

По дебету счета N 60902 отражаются предметы нематериальных активов, полученные в пользование организациями банков от кредитных организаций, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.

По кредиту этого счета проводится стоимость предметов нематериальных активов, переданных организацией банка кредитной организации, в корреспонденции со счетом учета нематериальных активов.

Аналитический учет по счетам N N 60901, 60902 ведется так же, как и по основным средствам.

На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета износа основных средств.

Счет N 610 "Хозяйственные материалы"

6.23. Назначение счета: учет на счетах второго порядка хозяйственных материалов по их видам (целевому назначению), с выделением счета учета хозяйственных материалов в организациях банков, состоящих на сметном финансировании. Счет активный.

Учет хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях, помещенным в настоящих Правилах.

По дебету счетов второго порядка отражается стоимость поступивших материалов в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками по приобретенным материалам за плату, добавочного капитала - на сумму полученных безвозмездно материалов, доходов - на сумму излишков материалов, выявленных при инвентаризации, затрат на производство - на стоимость продукции, изготовленной в организациях банков, учет по которым ведет кредитная организация, капиталовложений - на стоимость материалов, оставшихся от строительства.

По кредиту счетов второго порядка проводится стоимость расхода материалов в корреспонденции со счетами учета расходов на сумму использованных материалов на нужды кредитной организации, капиталовложений - на стоимость материалов, отпущенных на капитальные вложения, расходов - на сумму недостач материалов, выявленных при инвентаризации, при принятии решений об отнесении сумм на расходы, расчетов с работниками банка по подотчетным суммам - на сумму недостач, порчи материалов, реализации (выбытия) имущества банка - на сумму реализации материалов, а также на покрытие убытков от безвозмездной передачи материалов (сумма убытка относится за счет добавочного капитала - счет N 10603), затрат на производство - на сумму переданных материалов в переработку.

Счет N 61007 используется в учете организаций, состоящих на сметном финансировании.

Аналитический учет по счетам учета хозяйственных материалов ведется в соответствии с Порядком организации учета материальных ценностей в кредитных организациях.

Счет N 611 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

6.24. Назначение счета: учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в эксплуатации в кредитной организации (счет N 61101 - активный), в организациях банка (счет N 61102 - активный), а также учет их износа (счет N 61103 - пассивный).

По дебету счетов N N 61101, 61102 проводятся суммы приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетами учета хозяйственных материалов на основании документов о передаче предметов в эксплуатацию, получения предметов по вновь построенным объектам в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений, получения предметов безвозмездно в корреспонденции со счетом учета добавочного капитала, оприходования излишков предметов, выявленных при инвентаризации, в корреспонденции со счетом учета доходов.

По кредиту этих счетов отражается стоимость выбывающих малоценных и быстроизнашивающихся предметов в корреспонденции со счетом реализации (выбытия) имущества банков.

Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов начисляется при передаче их в эксплуатацию, включая случаи оприходования излишков, в размере 100 процентов стоимости. Остаток по счету N 61103 должен быть равен сумме по счетам N N 61101 и 61102.

По кредиту счета N 61103 отражаются начисляемые суммы износа предметов в корреспонденции со счетом учета расходов.

По дебету этого счета отражаются суммы износа в корреспонденции со счетом учета реализации (выбытия) имущества банков.

По счетам N N 61101, 61102 можно делать проводки по дебету и кредиту при перемещении предметов между кредитной организацией и ее организациями.

При отнесении стоимости недостачи предметов на виновных лиц сумма износа по этим предметам относится на счет учета доходов.

Аналитический учет по счету N 61101 ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый предмет с указанием инвентарного номера, цены (стоимости), места эксплуатации, материально ответственного лица. Разрешается объединять учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов в однородные группы при условии одинакового названия, одинаковой цены, одного места эксплуатации, одного материально ответственного лица. На объединенном лицевом счете должны указываться все инвентарные номера предметов.

По счету N 61102 аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждую организацию, а в организациях - также как по счету N 61101. При этом гарнитуры, сервизы считаются соответственно как один предмет.

В таком же порядке ведутся лицевые счета по счету учета износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Счет N 612 "Реализация (выбытие) имущества банков"

6.25. Назначение счета: учет реализации (выбытия) всех видов имущества и выведение результатов этих операций. Введено два счета второго порядка - пассивный и активный.

По кредиту счета N 61201 проводятся суммы, поступившие за реализуемое имущество, суммы износа основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, предметов лизинга, суммы дооценки, возмещения убытков по безвозмездно передаваемому имуществу в корреспонденции со счетами корреспондентскими, клиентов, кассы, износа вышеуказанного имущества, добавочного капитала (счета соответственно N N 10601, 10603).

По дебету этого счета отражаются суммы стоимости имущества, расходы по его реализации (ликвидации) в корреспонденции со счетами учета имущества, корреспондентским, клиентов, кассы.

Образовавшееся сальдо - кредитовое по счету N 61201, дебетовое по счету N 61202 - в этот же день перечисляется на счета учета соответственно доходов и расходов.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому предмету имущества.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Счета N 613 "Доходы будущих периодов"

N 614 "Расходы будущих периодов"

6.26. Учитывая, что отнесение сумм на счета учета доходов и расходов производится по фактическому (кассовому) их получению и производству, отнесение сумм на счета N N 613 и 614 осуществляется только в случаях и порядке, предусмотренных в нормативных документах Банка России.

По счетам учета доходов и расходов будущих периодов предусмотрены счета второго порядка по их видам.

Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, по учету расходов будущих периодов - активные, за исключением счетов N N 61309 и 61409.

Назначение и характеристика счетов N N 61309 и 61409 определяются отдельным нормативным документом Банка России. Изложенный ниже порядок к данным счетам не относится.

По кредиту счетов учета доходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть отнесены непосредственно на счет по учету доходов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету этих счетов проводятся суммы, относимые на счета учета доходов, а также суммы неполученных доходов, списываемые в установленном порядке, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счетов учета расходов будущих периодов отражаются суммы, которые не могут быть в соответствии с указаниями Банка России отнесены на расходы, в корреспонденции с соответствующими счетами.

По кредиту этих счетов проводятся суммы, относимые на расходы или списываемые в установленном порядке за счет резервов, фондов, в корреспонденции с соответствующими счетами.

Для учета результатов переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг, драгоценных металлов на счетах доходов (N 613) и расходов (N 614) будущих периодов открыты отдельные пары счетов (активный и пассивный) второго порядка:

- N 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы" и N 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы"

- N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" и N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы"

- N 61308 "Переоценка драгоценных металлов - положительные разницы" и N 61408 "Переоценка драгоценных металлов - отрицательные разницы".

Абзац исключен.

На конец операционного дня курсовые разницы, возникшие от переоценки иностранной валюты, ценных бумаг, драгоценных металлов, могут оставаться только на одном счете из открытой пары: активном (расход) либо пассивном (доход).

Каждый операционный день начинается с проводок по тем счетам учета курсовых разниц из указанных выше пар, на которых имеются остатки. В конце операционного дня, в случае возникновения дебетовых остатков на пассивных счетах, а кредитовых на активных счетах, должен осуществляться перенос программным путем на соответствующий парный счет.

Абзац исключен.

Перенос остатков на счета по учету доходов или расходов осуществляется в соответствии с указаниями Банка России.

Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.

В разделе определены счета для учета финансовых результатов от деятельности кредитных организаций.

Счета N 701 "Доходы"

N 702 "Расходы"

7.1. Назначение счетов: учет полученных доходов и произведенных расходов за отчетный период.

Порядок учета доходов и расходов ведется в соответствии с действующим законодательством, настоящим Порядком, другими нормативными документами Банка России.

Счет N 701 - пассивный, счет N 702 - активный.

По кредиту счета N 701 отражаются суммы доходов, полученные в отчетном периоде.

По дебету счета N 702 отражаются суммы расходов, произведенные за отчетный период.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов.

Выведение результатов деятельности (прибыли, убытки) производится по решению, принятому в кредитной организации: ежемесячно, ежеквартально, по окончании года.

Прибыль (убыток) определяется путем отнесения в дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

В Плане счетов бухгалтерского учета для анализа доходов и расходов выделены счета второго порядка.

Отнесение сумм доходов и расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов, которая приведена в Приложении.

Суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах на статьях "Прочие (другие) доходы и расходы".

В аналитическом учете по каждой статье открывается отдельный лицевой счет по видам доходов и расходов. Могут открываться дополнительные счета по усмотрению кредитной организации.

Абзац исключен.

Схема нумерации лицевого счета исключена.

Абзац исключен.

Счета N 703 "Прибыль"

N 704 "Убытки"

7.2. Назначение счетов: отражение финансовых результатов от деятельности кредитной организации.

Счет N 703 - пассивный, счет N 704 - активный.

По окончании отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов учета доходов и расходов.

Прибыль или убыток определяется нарастающим итогом в течение отчетного года. В балансе кредитной организации, имеющей филиалы, результат деятельности показывается свернуто, при наличии дочерних организаций - юридических лиц - развернуто: прибыли, убытки.

После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток счета "Прибыль отчетного года" переносится на счет "Прибыль предшествующих лет", а остаток счета "Убытки отчетного года" - на счет "Убытки предшествующих лет".

После утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет "Прибыль предшествующих лет" закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Использование прибыли предшествующих лет".

Убыток как результат финансовой деятельности кредитной организации погашается за счет источников, определенных на собрании учредителей кредитной организации.

Счет N 705 "Использование прибыли"

7.3. Назначение счета: отражение в учете использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли и оставшейся неиспользованной прибыли предшествующих лет. Счет активный.

На счете учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по установленным законодательством налогам из прибыли и платежи по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли, дивиденды акционерам (пайщикам) от участия в уставном капитале акционерного банка (кредитной организации), отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения и другие фонды, а также другие направления использования прибыли.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Превышение остатка счета по учету использования прибыли над пассивными остатками счетов по учету прибыли вследствие переплаты в бюджет налога за истекший год должно быть отнесено в дебет счета по учету расчетов с бюджетом по налогу, если до заключительных оборотов за год сумма переплаты не была возвращена кредитной организации.

По дебету счета отражаются:

- начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с бюджетом по налогу;

- начисленные дивиденды акционерам (пайщикам) в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами и учредителями;

- отчисления в резервный фонд, фонды специального назначения в корреспонденции со счетами по учету резервного фонда, фондов специального назначения.

По кредиту счета списываются суммы остатков, числящиеся на счете, в корреспонденции со счетом по учету прибыли или убытков.

После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями остаток со счета "Использование прибыли отчетного года" должен быть перенесен на счет "Использование прибыли предшествующих лет".

Затем после утверждения годового отчета учредителями кредитной организации на счете "Использование прибыли предшествующих лет" отражается использование нераспределенной на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплаты дивидендов и пр.). Счет закрывается путем отнесения в кредит суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом "Прибыль предшествующих лет".

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам отчислений, взносов, платежей.