Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 11.12.97) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)"
8.11. Назначение счета: учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей.
По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю, включая орган управления общим фондом банковского управления.
Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению"
8.12. Назначение счета: учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления.
По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления.
Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету:
- расчетов на ОРЦБ (расчеты проводятся в соответствии с Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ от 18.07.96 N 307);
- задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами - обязательств по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами;
- расчетов, связанных с реализацией имущества или совершением конверсионных сделок в процессе доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей.
Счет N 853 "Полученный накопленный
процентный (купонный) доход по процентным (купонным)
долговым обязательствам"
8.13. Назначение счета: учет полученного накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам. Счет пассивный.
По кредиту счета учитываются средства, полученные в виде накопленного процентного (купонного) дохода при продаже ранее купленного долгового обязательства.
По дебету счета списываются средства по накопленному (купонному) доходу при определении финансового результата в момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или перепродажи долгового обязательства в корреспонденции со счетом по учету доходов от доверительного управления.
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам долговых обязательств в разрезе учредителей.
Счет N 854 "Доходы от доверительного управления"
8.14. Назначение счета: учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также нереализованных курсовых разниц по срочным сделкам, в том числе с производными финансовыми инструментами. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов.
По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков).
В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей.
Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению"
8.15. Назначение счета: учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный.
В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854.
По дебету счета проводятся суммы, распределяемые по окончании договора (года).
По истечении месяца (квартала) в последний рабочий день счета доходов и расходов закрываются путем перечисления сумм прибыли со счетов N N 854, 809.
После выполнения договора прибыль подлежит в соответствии с условиями договора перечислению на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя доверительного управления (доверительного управляющего, если распределение прибыли предусмотрено условиями договора).
В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей.
Порядок составления баланса по деятельности,
связанной с доверительным управлением имуществом
8.16. Балансовые счета раздела "Б" открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих.
Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета и отчетности в банках.
Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в общеустановленном порядке с отражением результатов на счете доходов или расходов.
Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется в порядке и сроки, предусмотренные для кредитных организаций банковскими правилами, с учетом следующих особенностей:
- баланс составляется по деятельности кредитной организации в качестве доверительного управляющего по договорам доверительного управления, независимо от их количества;
- данные баланса в основной баланс кредитной организации не включаются.
Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом.
Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением, в территориальные учреждения Банка России в составе отчетности не представляется.
Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по требованию или в порядке, предусмотренном нормативными документами Банка России.
Открытие доверительным управляющим
текущих счетов в кредитных организациях
8.17. Для проведения кредитными организациями, выполняющими по договорам доверительного управления имуществом функции доверительных управляющих, расчетов по такой деятельности открываются текущие счета на балансовом счете N 40701.
Указанные счета открываются в установленном порядке.
Для открытия счетов представляются следующие документы:
а) заявление на открытие счета;
б) нотариально заверенные карточки образцов подписей должностных лиц и печати;
в) нотариально заверенная копия договора на доверительное управление.
Счет открывается в общеустановленном порядке на срок действия договора.
Учет имущества кредитной организации -
учредителя доверительного управления
8.18. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление ценные бумаги, драгоценные металлы отражаются в учете по внебалансовому счету "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет и на комиссию".
По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг и драгоценных металлов, переданных в доверительное управление.
По кредиту счета отражаются суммы ценных бумаг и драгоценных металлов, возвращенных из доверительного управления.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому доверительному управляющему, виду ценных бумаг, драгоценных металлов, при этом по драгоценным металлам, кроме суммы, указывается количество в граммах.
- Главная
- "ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 11.12.97) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)