Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 11.12.97) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

НАЛИЧНЫЕ СДЕЛКИ

Счета N 930 "Требования по поставке денежных средств"

N 931 "Требования по поставке драгоценных металлов"

N 932 "Требования по поставке ценных бумаг"

10.1. Назначение счетов: учет требований банка к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по сделкам купли - продажи различных финансовых активов по поставке банку иностранной валюты и рублей, драгоценных металлов, ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, от даты заключения сделок до даты исполнения (даты валютирования).

На счетах N N 930 и 932 учитываются требования с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте.

Требования с номиналом в иностранной валюте, учитываемые на счетах N N 930 и 932, подлежат переоценке в связи с изменением курса валют. Требования, учитываемые на счете N 932, с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте, подлежат также переоценке в связи с изменением рыночных цен на ценные бумаги, имеющие рыночные котировки.

Требования, учитываемые на счете N 931, подлежат переоценке в связи с изменением официальных цен на драгоценные металлы.

По дебету счетов проводятся суммы возникших требований к контрагентам по сделкам, в связи с заключением сделок купли - продажи различных финансовых активов, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг, а также увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официального курса валют, рыночных (биржевых) цен, в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по сделкам, срок расчетов по которым наступил, в корреспонденции со счетами учета обязательств по поставке денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг; а также изменение стоимостной оценки требований в связи с падением официального курса валют, рыночных (биржевых) цен в корреспонденции со счетами учета нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг.

Аналитический учет ведется:

по счету N 930 - по видам валют и договорам в разрезе каждого договора; для требований в иностранной валюте - в двойной оценке: в инвалюте и рублях;

по счету N 931 - по видам драгоценных металлов и договорам в разрезе каждого договора, в оценке - в рублях и учетных количественных единицах чистой (лигатурной) массы металла;

по счету N 932 - по видам ценных бумаг, выпускам и номиналам в разрезе каждого договора.

Требования по ценным бумагам с номиналом в рублях учитываются по цене приобретения (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или рыночным ценам (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).

Требования по ценным бумагам с номиналом в инвалюте учитываются в двойной оценке: в инвалюте - по цене приобретения и в рублях (по ценным бумагам, не имеющим рыночных котировок) или в инвалюте - по цене рынка и в рублях (по ценным бумагам, имеющим рыночные котировки).