Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 30.12.96 N 111 (ред. от 19.01.98) "О ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА"

7.1. В Отчете о движении денежных средств по обязательному медицинскому страхованию приводятся сведения о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится пересчет по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк Отчета.

Страхования медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, в Отчете о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма N 4а-страховщик) приводит данные о наличии (движении) денежных средств только по операциям обязательного медицинского страхования. Данные о наличии (движении) денежных средств по операциям добровольного медицинского страхования и по прочим операциям приводятся в Отчете о движении денежных средств страховой организации (форма N 4-страховщик).

Страховая медицинская организация, осуществляющая только обязательное медицинское страхование, сначала составляет отчет о движении денежных средств по операциям обязательного медицинского страхования, затем по прочим операциям. Полученные данные суммируются при заполнении соответствующих строк Отчета.

7.2. Раздел 2 "Поступило денежных средств" и раздел 3 "Направлено денежных средств" Отчета составляются в разрезе страховой и инвестиционно - финансовой деятельности.

При этом для целей составления Отчета понимается:

под страховой деятельностью - деятельность страховой медицинской организации, связанная с проведением обязательного медицинского страхования;

под инвестиционно - финансовой деятельностью - деятельность страховой медицинской организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением зданий и другой недвижимости, оборудования, нематериальных активов и прочих материальных ценностей, их реализацией, деятельность, связанная с приобретением ценных бумаг долгосрочного и краткосрочного характера, их выбытием и т.п.

7.3. По строке 010 отражаются остатки денежных средств, числящихся на начало года по счетам: 50 "Касса" 51 "Расчетный счет" 52 "Валютный счет" 55 "Специальные счета в банке".

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 010 отражает остатки денежных средств, числящихся на начало года на указанных счетах в части, приходящейся на обязательное медицинское страхование. При этом, если для осуществления расчетов по операциям обязательного медицинского страхования в банке открыт специальный счет, по этой статье отражается остаток только по счету 55 "Специальные счета в банке", в части, относящейся к обязательному медицинскому страхованию.

7.4. По строке 030 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года от территориального фонда обязательного медицинского страхования как страховые платежи в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами обязательного медицинского страхования работающих и неработающих граждан, а также как субвенции.

7.5. По строке 040 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года от реализации имущества (основных средств и прочих активов).

При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу страховой медицинской организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом суммы проданной иностранной валюты включаются в данные по строке 250.

7.6. По строке 050 показываются поступления денежных средств как бюджетные ссуды, целевое финансирование и т.п.

7.7. Суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно от других организаций (физических лиц), отражаются по строке 070, в виде кредитов и займов - по строке 080.

7.8. По строке 090 отражаются суммы поступивших доходов от долевого участия в других организациях, дивидендов по акциям и проценты по облигациям и другим ценным бумагам и т.п.

Страхования медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по строкам 050 - 090 отражает только суммы поступлений, относящихся к обязательному медицинскому страхованию.

7.9. Суммы, поступившие со счетов банка или иного кредитного учреждения в кассу страховой медицинской организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т.п.), следует отразить справочно по строке 295 и в итоговые показатели по строке 020 не включаются.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

7.10. По строке 110 страховая медицинская организация, осуществляющая только обязательное медицинское страхование, показывает поступления денежных средств, не отраженных по строкам 010 - 100, в частности, суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы: арендная плата, суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды в убыток, как безнадежной к получению; суммы, полученные страховой медицинской организацией в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по обязательному медицинскому страхованию по регрессивным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина; суммы, поступившие в оплату дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию; полученные страховой медицинской организацией штрафы, пени и другие поступления за применение санкций в связи с невыполнением условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному медицинскому страхованию; другие виды доходов от операций, непосредственно не связанных со страховой деятельностью или инвестициями средств страховых резервов, поступившая иностранная валюта.

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по строке 110 показывает поступление денежных средств, не отраженных по строкам 010 - 100, в частности, только суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств как прочие доходы, связанные с операциями по обязательному медицинскому страхованию; суммы, полученные страховой медицинской организацией в возмещение расходов на оплату медицинских услуг по обязательному медицинскому страхованию по регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный вред здоровью гражданина; суммы, поступившие в оплату дубликатов страховых полисов по обязательному медицинскому страхованию; полученные страховой медицинской организацией штрафы, пени и другие поступления за примененные санкции в связи с невыполнением условий договоров, предусмотренных Законом Российской Федерации "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" и другими нормативными документами по обязательному медицинскому страхованию; поступившая иностранная валюта.

7.11. По строке 121 отражаются суммы денежных средств, выданные из кассы, перечисленные с расчетного или иных счетов страховой медицинской организации медицинским учреждениям в оплату медицинских услуг, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно - профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.

7.12. По строке 124 отражаются суммы денежных средств, выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой медицинской организации на финансирование предупредительных мероприятий по обязательному медицинскому страхованию.

7.13. По строкам 130, 140, 170, 210, 230 отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов, страховой медицинской организации на приобретение материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов лечебно - профилактическим учреждениям) как производственного (т.е. связанного с осуществлением страховой деятельности), так и непроизводственного характера; на оплату труда (в целом по страховой организации в независимости от источника выплат); командировочные и хозяйственные нужды; выплату дивидендов, процентов и прочие нужды.

7.14. Суммы, направленные страховой медицинской организацией на капитальные вложения показываются по строке 200 вместе с суммами, направленными на финансовые вложения.

7.15. По строке 220 подлежат отражению суммы, фактически перечисленные в бюджет в виде налогов, сборов, штрафов и прочих платежей.

7.16. Справочно по строке 296 показываются суммы денежных средств, сданных страховой медицинской организацией в банк или иное кредитное учреждение и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

7.17. По строке 250 показываются направления использования денежных средств, не отраженные по строкам 121 - 240, в частности, на уплату платежей и взносов в соответствии с установленным законодательством порядком во внебюджетные фонды, погашение кредитов (займов), на приобретение иностранной валюты, суммы, направленные из банка в кассу страховой медицинской организации.

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, по строкам 130 - 250 отражает суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов страховой медицинской организации только в части, приходящейся на обязательное медицинское страхование.

7.18. Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и физических лиц (строки 280 и 290). При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением контрольно - кассовых аппаратов (строка 291), а также в порядке выдачи квитанций, путевок, талонов или других, приравненных к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России в соответствии с Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993 г. N 745 (с учетом изменений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 октября 1995 г. N 1028) (строка 292).

Страховая медицинская организация, осуществляющая одновременно добровольное и обязательное медицинское страхование, строки 270 - 292 не заполняет.