Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 30.12.96 N 111 (ред. от 19.01.98) "О ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ СТРАХОВЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В ПОРЯДКЕ НАДЗОРА"

2.1. При составлении Отчета о размещении страховых резервов страховым организациям следует руководствоваться Правилами размещения страховых резервов, утвержденными Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 14 марта 1995 г. N 02-02/06.

2.2. Отчет заполняется на основании данных аналитического учета по счетам 06 "Долгосрочные финансовые вложения", 07 "Долгосрочные ценные бумаги", 57 "Депозитные счета в банках", 58 "Краткосрочные финансовые вложения", 59 "Краткосрочные ценные бумаги" и других счетов, на которых учитываются активы, покрывающие страховые резервы и имущество, приобретенное за счет этих средств.

2.3. Расшифровка направлений размещения страховых резервов приводится в разделах с 1 по 8 указанного отчета. В том числе резерва по страхованию жизни - в подразделах 1.1, 2.1, 3.1.1, 3.2.1.1, 3.2.2.1, 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, 5.1, 6.1.1, 6.2.1, 7.1.1, 7.2.1, 7.3.1; резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни - в подразделах 1.2, 2.2, 3.1.2, 3.2.1.2, 3.2.2.2, 4.1.2, 4.2.2, 4.3.2, 5.2, 6.1.2, 6.2.2, 7.1.2, 7.2.2, 7.3.2; резерва предупредительных мероприятий по видам страхования иным, чем страхование жизни - в разделе 8.

2.4. При заполнении раздела 2 и разделов с 4 по 7 формы N 7-страховщик необходимо иметь в виду, что сначала показываются инвестиции на территории Российской Федерации, с выведением промежуточного итога. Ниже показываются инвестиции за пределами Российской Федерации. Строка "Итого" заполняется на основе данных об инвестициях как на территориях Российской Федерации, так и за ее пределами. Данные строки "Промежуточный итог" и "Итого" используются при заполнении соответствующих строк раздела 1.

При заполнении граф "ИНН и БИК банка" и "ИНН организации, эмитента" разделов с 2 по 5 и 8 проставляются соответственно банковский идентификационный код, присвоенный банку или его филиалу в соответствии со справочником БИК РФ, и присвоенный банку, организации (эмитенту) органами государственной налоговой службы Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.

Вложения на территории России в депозиты (депозитные и сберегательные сертификаты), ценные бумаги, доли в капитале и паи, валютные ценности организаций, которым не был присвоен ИНН, следует отражать в подразделах 7.3 и 8.5.2.

При заполнении графы "Код вложения" проставляются соответствующие коды, указанные в подпунктах 1, 2, 3.3 и 3.4 пункта 2.14; графы "Код ценной бумаги" - соответствующие коды, указанные в подпунктах 3.1, 3.2, 4 и 5 пункта 2.14; графы "Код недвижимости" - соответствующие коды, указанные в подпункте 6 пункта 2.14.

Если страховая организация имеет вложения в государственные облигации Российской Федерации, код которых не указан в подпункте 4.1 пункта 2.14, то при заполнении графы "Код ценной бумаги" подраздела 3.1 "Государственные ценные бумаги Российской Федерации" после цифры "5" проставляются цифры, соответствующие первому и второму разряду государственного регистрационного кода государственной ценной бумаги.

При заполнении графы "Код категории акции" по обыкновенным акциям указывается код 0001, а по привилегированным - 0002.

В кодах других активов, представляющих страховые резервы, после цифры "2" проставляются цифры, соответствующие номеру строки актива баланса (например, показателю "Депо премий по рискам, принятым в перестрахование" будет соответствовать код 2150).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

2.5. При заполнении отчета следует руководствоваться информацией, приведенной в графе "Источник".

Данные подразделов 1.1 и 1.2 служат основанием для заполнения показателей раздела 1.

По строке 010 в подразделе 1.1 "Размещение резерва по страхованию жизни" и подразделе 1.2 "Размещение страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни" показывается соответственно сумма резерва по страхованию жизни и резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни.

По строке 020 "Денежные средства" подразделов 1.1 и 1.2 показываются денежные средства, представляющие соответственно резерв по страхованию жизни и резервы по страхованию иному, чем страхование жизни.

Данные по строке 020 раздела 1 определяются как сумма данных по соответствующим строкам подразделов 1.1 и 1.2.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

2.6. В разделе 2 "Банковские вклады (депозиты)" в графе 1 "Фирменное наименование банка" записываются наименования банков, в которых страховая организация имеет депозиты (депозитные и сберегательные сертификаты). В графах 3 и 4 показываются данные о срочных вкладах, т.е. внесенных на условиях выдачи вклада по истечении определенного договором банковского вклада срока, в графах 5 и 6 - о вкладах до востребования, т.е. внесенных на условиях выдачи вклада по первому требованию.

2.7. В разделе 3 "Государственные ценные бумаги Российской Федерации, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги" показывается сумма вложений средств страховых резервов в государственные ценные бумаги Российской Федерации (облигации и другие долговые обязательства) и государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и муниципальные ценные бумаги. В графе 1 подраздела 3.2 записывается отдельной строкой наименование эмитента, строкой ниже - наименование ценной бумаги, указанное на бланках облигаций, и т.п. Данные по ценным бумагам одного наименования (независимо от выпуска) суммируются и приводятся в Отчете по одной строке. В графах 4 и 5 показывается номинальная стоимость ценных бумаг, указанная на бланке, а в графах 6 и 7 - стоимость ценных бумаг, по которой они отражены в бухгалтерском балансе страховой организации.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

2.8. В разделе 4 "Ценные бумаги, паи, доли в капитале" в графе 1 записывается полное наименование организаций, в которых страховая организация имеет пай, долю в капитале или ценными бумагами которых владеет. При этом строками ниже в графе 1 подразделов 4.1 и 4.3 записывается соответствующий вид вложения: "пай", "доля в капитале", "акции обыкновенные", "акции привилегированные", "облигация", "вексель", "жилищный сертификат" или указывается наименование иных видов ценных бумаг, подраздела 4.2 - "обыкновенные", "привилегированные", а в графах "Код вложения", "Код ценной бумаги", "Код категории акции" по строке, где записано наименование вида вложения, - соответствующие коды.

Если страховая организация имеет привилегированные и обыкновенные акции одного эмитента, то сведения о каждой категории акции показываются по отдельной строке, а сведения об акциях в целом, в том числе код ценной бумаги, доля в капитале в процентах, показываются по строке, где записано наименование организации, эмитента.

При заполнении раздела необходимо иметь в виду, что в подразделе 4.1 показываются данные по ценным бумагам (акции) и вложениям (пай, доля в капитале), принадлежащим страховой организации на правах учредителя или участника.

В подразделе 4.2 показываются данные по акциям, приобретенным страховой организацией по открытой подписке, на вторичном рынке ценных бумаг.

В графах с 5 по 12 подраздела 4.2 проставляется соответственно: номинальная стоимость акций (графа 5, 6), указанная на бланке, покупная стоимость (графа 7, 8), т.е. стоимость, по которой первоначально были приобретены акции, рыночная стоимость - при отражении в конце отчетного года страховой организацией акций, котирующихся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется по рыночной стоимости, и если она ниже балансовой, и балансовая стоимость акций (графа 11, 12), т.е. стоимость акций, по которой они учитываются на балансе. При этом балансовая стоимость может совпадать и с номинальной, и с покупной, и с рыночной стоимостью.

В подразделе 4.3 показываются другие виды ценных бумаг, принадлежащих страховой организации и разрешаемые Министерством финансов Российской Федерации для покрытия страховых резервов (облигации, векселя, жилищные сертификаты и иные виды ценных бумаг).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

2.9. Раздел 5 "Валютные ценности" заполняется страховыми организациями, формирующими страховые резервы в рублях. В графе 1 раздела сведения о банках, ценных бумагах в иностранной валюте и других валютных ценностях заполняются в соответствии с указаниями по заполнению разделов 2, 3, 4.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

2.10. В разделе 6 "Недвижимое имущество и отдельные квартиры" в графе 1 записывается вид недвижимости: "земля", "здание", "сооружение", указывается наименование иных видов недвижимости, а также вид жилищного фонда - "отдельная квартира", приобретенные в собственность страховой организацией и принимаемые в покрытие страховых резервов.

В графах 4 и 5 показывается первоначальная стоимость недвижимого имущества и отдельных квартир.

В подразделе 6.2 графа 2 не заполняется.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

2.11. В разделе 7 "Другие виды активов, покрывающих страховые резервы" отражаются активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, в т.ч. доля перестраховщиков в страховых резервах, и не нашедшие отражения в разделах 2, 3, 4, 5 и 6.

В графе 1 подразделов 7.1 и 7.2 записываются соответственно наименования перестраховщиков и других активов, принимаемых в соответствии с полученным от Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью или Министерства финансов Российской Федерации разрешением в покрытие страховых резервов и по которым не установлен норматив оценки активов. В графе 2 подраздела 7.1 указывается регистрационный номер перестраховщика по единому Государственному реестру страховых организаций.

В тех случаях, когда страховые резервы представлены другими активами, по которым Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью или Министерством финансов Российской Федерации установлен норматив оценки активов, то сведения о них показываются в подразделе 7.4.

Дата и номер письма Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью или Министерства финансов Российской Федерации, в котором определено направление размещения страховых резервов, приводятся в пояснительной записке.

В графе 1 подраздела 7.3 отражаются иные активы баланса, представляющие страховые резервы.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

2.12. Раздел 8 "Размещение резерва предупредительных мероприятий" заполняется в соответствии с указаниями по заполнению разделов 2, 3, 4, 5, 7.

2.13. В разделе 9 "Результаты размещения страховых резервов" показывается финансовый результат от размещения страховых резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни.

В графах 3, 11 и 5, 13 показывается соответственно сумма доходов, полученная от размещения страховых резервов, и расходов, связанных с размещением страховых резервов. При этом в графах 3, 11 отражаются те доходы, с целью получения которых и было произведено инвестирование средств (проценты, дивиденды, арендная плата и т.п.).

В графах 4, 12 и 6, 14 из сумм доходов и расходов выделяются экстраординарные доходы и расходы, т.е. получение которых не является обычным инвестиционным доходом, а связано с реализацией имущества, приобретенного за счет средств страховых резервов, а также потери, связанные с инвестиционным риском (банкротство эмитента, неплатежеспособность и т.п.).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)

2.14. Коды, используемые при заполнении формы N 7-страховщик

(в ред. Приказа Минфина РФ от 19.01.98 N 4н)