Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Госналогслужбы РФ от 26.02.98 N АП-3-08/28 (ред. от 15.06.98) "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ ГОСНАЛОГСЛУЖБЫ РОССИИ ОТ 29.06.95 N 35 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ" (вместе с "ИЗМЕНЕНИЯМИ И ДОПОЛНЕНИЯМИ N 6 ИНСТРУКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29.06.95 N 35 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ")

Приложение N 3
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 г. N 35

В Справке о доходах физического лица представлены показатели, предусмотренные Приложением N 3 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации N 35 от 29.06.95 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". При составлении Справки использована справочная информация, приведенная в Приложении N 9 к упомянутой Инструкции, в частности:

Для заполнения Справки используются данные, содержащиеся в налоговой карточке, форма которой приведена в Приложении N 7, а также справочная информация, приведенная в Приложениях N N 9 и 14 к настоящей Инструкции. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных источником дохода (организацией или иным работодателем) физическому лицу, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного этим источником выплаты, а также сумме налога, переданного на взыскание в государственную налоговую инспекцию в случае невозможности взыскания этого налога этим источником выплаты дохода.

При заполнении Справки необходимо руководствоваться следующим.

Справка на бумажном носителе заполняется машинописным текстом через два интервала. Для точной установки бланка в печатающее устройство предназначено пробное поле, расположенное в левом верхнем углу бланка. Пробное поле может быть заполнено любыми символами или оставлено пустым. Исправления в заполненном бланке Справки не допускаются.

В поле "В ГНИ" (код)" проставляется четырехзначный код государственной налоговой инспекции, в которую представляется данная информация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер ГНИ в регионе.

В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она представляется, например : "Справка о доходах физического лица за 1998 год".

В поле "Справка N " указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок на предприятии, в учреждении, организации и у иного работодателя.

В разделе 1 "Сведения об источнике выплаты" отражается необходимая информация об источнике выплаты:

в поле "ИНН" указывается идентификационный номер источника выплаты дохода, т.е. предприятия, учреждения, организации и иных работодателей, включая физических лиц, занимающихся предпринимательской и иной деятельностью, а также частной нотариальной практикой.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) работодателя представляет собой:

а) десятизначный цифровой код, если работодателем является организация, созданная в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) десятизначный цифровой код, перед которым проставляется буквенный символ "F", если работодателем является организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, международной организации;

в) двенадцатизначный цифровой код, если работодателем является физическое лицо;

в поле 1.2 - полное наименование предприятия, учреждения, организации или Фамилия, Имя, Отчество физического лица, являющегося работодателем.

Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах.

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя или частнопрактикующего нотариуса и являющееся работодателем, указывает полностью, без сокращений свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: ИВАНОВ - КОПЫЛОВСКИЙ СЕРГЕЙ МИХАЙЛОВИЧ;

в поле 1.3 - контактный телефон источника выплаты дохода, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого источника;

в поле 1.4 - адрес источника выплаты дохода;

для предприятий, учреждений, организаций - почтовый адрес, указанный в учредительных документах;

для общественных организаций - адрес, указанный в документе о предоставлении юридического адреса;

для физических лиц - адрес постоянного места жительства.

Написание адреса осуществляется в следующей последовательности: индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира. Порядок отражения элементов адреса приводится ниже.

В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается информация, касающаяся физического лица:

в поле 2.1 "ИНН" - указывается, если он имеется, идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который проставляется из документов, подтверждающих постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе;

в поле 2.2 "Фамилия, Имя, Отчество" - фамилия, имя и отчество получателя дохода записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом;

в поле 2.3 "Код вида документа, удостоверяющего личность" - указывается код, выбранный из справочника N 1, приведенного в Приложении N 9 к настоящей Инструкции, и соответствующий виду документа, удостоверяющего личность. Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт;

в поле 2.4 "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом печатать слова "серия" и "номер" не требуется;

в поле 2.5 "Дата рождения" - указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945;

в поле 2.6 "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица. Написание адреса производится в следующей последовательности:

"Код страны" - указывается числовой код страны постоянного места жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира ОКСМ, введенном в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641;

"Индекс" - указывается индекс предприятия связи, соответствующий адресу места жительства физического лица;

"Код региона" - указывается код региона Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого проживает физическое лицо. Код региона используется из справочника N 5, приведенного в Приложении N 9 к настоящей Инструкции;

"Район", "Город", "Населенный пункт" - указываются наименования района; города; населенного пункта (села, поселка и т.п.);

"Улица" - указывается наименование улицы, проспекта, переулка и т.п.;

"Дом", "Корпус", "Квартира" - указывается номер дома; номер корпуса; номер квартиры. При заполнении элемента адреса "дом" могут использоваться не только числовые, но и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в элементе адреса "корпус". Например, строение 1 отражается в элементе корпус "строение 1".

Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв. 10 отражается следующем образом:

индекс - 110515; код региона - 77; улица - ЛЕНИНСКИЙ ПР-КТ; дом - 4А; корпус - 1; квартира - 10;

Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается следующим образом:

индекс - 143360; код региона - 50; район - НАРОФОМИНСКИЙ Р-Н; город - АПРЕЛЕВКА Г; улица - АВГУСТИНСКАЯ УЛ; дом - 14 ; корпус - строение 1; квартира - 50;

Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом:

индекс - 394050; код региона - 36; город - ВОРОНЕЖ Г; населенный пункт - БОРОВОЕ П; дом - 1 ;

Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом:

индекс - 155110; код региона - 37; район - ИВАНОВСКИЙ Р-Н; АНДРЕЕВО Д; дом - 12.

При заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать условным сокращениям, приведенным в Приложении N 14 настоящей Инструкции.

При заполнении элементов в адресе следует иметь в виду, что для региональных центров наименования регионов могут не указываться, а для районных центров могут не указываться наименования районов. Для городов Москва и Санкт - Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются. При отсутствии в адресе одного из элементов адреса отведенное поле в соответствии с приведенными выше примерами не заполняется.

Для нерезидентов указывается только код страны постоянного проживания нерезидента - иностранного физического лица, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации. К этой категории относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней;

в поле 2.7 "Статус" - указывается статус налогоплательщика - физического лица. Если налогоплательщик является резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2;

в поле 2.8 "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по основному - проставляется цифра 2.

К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем, где находится трудовая книжка.

К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы;

в поле 2.9 "Налогооблагаемый период" - отмечаются месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты (зачеркиваются клетки нужных месяцев).

В разделе 3 "Сведения о доходах" отражаются сведения о суммах совокупного дохода по месяцам, а также о доходах по каждому виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь, доходы от продажи имущества и т.д. В этом разделе указываются все доходы, полученные физическими лицами в денежной форме, в натуральном выражении, а также размеры произведенных из полученного дохода скидок (расходов).

Все суммы доходов и скидок (расходов) отражаются в рублях и копейках.

В поле 3.1 "Совокупный доход по месяцам" - указываются суммы совокупного месячного дохода по месяцам. При этом для определения совокупного дохода применяются правила ведения бухгалтерского учета и положения, предусмотренные настоящей Инструкцией. Например, заработная плата за январь 1998 года, выплаченная в феврале 1998 года, отражается в поле "январь".

Если заработная плата за какие-то месяцы отчетного года будет выплачена в следующем календарном году, то в этом случае она должна включаться в совокупный доход следующего календарного года, в котором будет выплачена.

Пример. Работнику предприятия в 1998 году ежемесячно начислялась заработная плата: январь - 2 000 руб.; февраль 2 000 руб.; март - 2 000 руб.; апрель - 2 000 руб.; май - 2 000 руб.; июнь - 2 000 руб.; июль - 2 000 руб.; август - 2 000 руб.; сентябрь - 2 000 руб.; октябрь - 2 000 руб.; ноябрь - 2 000 руб.; декабрь - 2 000 руб. В связи с отсутствием средств у предприятия заработная плата в этом году выплачена за 10 месяцев (январь - октябрь), а заработная плата за два месяца (ноябрь - декабрь) выплачена в марте 1999 года. В таком случае в доход 1998 года включается заработная плата в размере 20 000 руб., которая отражается соответственно в поле того месяца, за который произведена выплата заработной платы в 1998 году.

Таким образом, в полях 3.1 указывается:

Январь - 2 000.00; Февраль - 2 000.00; Март - 2 000.00; Апрель - 2 000.00; Май - 2 000.00; Июнь - 2 000.00; Июль - 2 000.00; Август - 2 000.00; Сентябрь - 2 000.00; Октябрь - 2 000.00.

Совокупный доход, полученный в каждом месяце, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам, за исключением доходов, которые в целях налогообложения не включаются в совокупный доход. При этом вычеты при определении совокупного дохода не исключаются.

Например: Работнику начислены и выплачены: заработная плата за январь 1998 года в сумме 2 000 рублей, сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы 3 000 рублей, материальная помощь 1 500 рублей. Общая сумма дохода января составила 6 500 рублей. Необлагаемый размер материальной помощи составляет 1 001 руб. 88 коп. (83.49 x 12) из расчета минимального размера месячной оплаты труда. Совокупный доход января рассчитывается следующим образом: из общей суммы дохода за январь 6 500 рублей (2 000 + + 3 000 + 1 500) исключается 1 001 руб. 88 коп. (необлагаемый размер материальной помощи). Совокупный доход за данный месяц соответственно равен 5 498 руб. 12 коп. Таким образом, в поле "Январь" следует указать сумму "5 498.12"

в поле 3.2 "Виды доходов в налогооблагаемом периоде" каждый вид дохода указывается в полном размере.

Суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам в этом разделе не отражаются, так как их следует отражать соответственно в полях 5.4 и 5.5.

Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые последовательно представлены в отдельной строке:

"код дохода" "сумма дохода", "код скидки (расхода)", "сумма скидки (расхода)".

Если по данному виду дохода не предусмотрены скидки (расходы), то в полях код скидки (расхода) и сумма скидки (расхода) проставляется знак "-" (тире).

Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из справочника 3, которые приведены в Приложении N 9 к настоящей Инструкции.

В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода) - отражается сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2 000 рублей размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле "Сумма скидки (расхода)" отражается сумма скидки в размере начисленного дохода.

Пример. Гражданин Н. работает на предприятии по трудовому договору. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1998 году - 83 руб. 49 коп. Этому работнику в 1998 году выплачена заработная плата - 48 000 рублей и оказана материальная помощь - 700 рублей (сумма скидки по закону в размере 12-кратного МРОТ - 1 001 руб. 88 коп). В этом разделе следует указать:

Скидки указываются только в отношении следующих доходов: материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, аспирантов дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений; доходов, которые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации не включаются в совокупный облагаемый доход.

Следует иметь в виду, что при выплате авторских вознаграждений и принятии к зачету суммы расходов, связанных с созданием произведения, в поле "Код" отражается: код 06 - если расходы приняты по нормативу; либо код 07 - если расходы приняты согласно подтверждающим документам.

В разделе 4 "Сведения о произведенных вычетах" отражаются сведения о произведенных вычетах, которые установлены законодательством о подоходном налоге для отдельных категорий физических лиц. Каждый вид вычета представляется в отдельной строке и характеризуется двумя показателями: "Код" и "Сумма" вычета. Каждому виду вычета соответствует код, указанный в справочнике N 4 Приложения N 9 к настоящей Инструкции.

"Сумма" вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения следует уменьшить общую сумму дохода после исключения из него суммы скидок и расходов. Если сумма дохода окажется меньше установленного законом размера вычета, то в поле "Сумма вычета" отражается сумма вычета в размере той суммы, на которую производится уменьшение дохода, но не более общей суммы дохода.

Суммы вычетов отражаются в рублях и копейках.

Пример. Гражданин Н. работает по трудовому договору на предприятии. Имеет двоих детей в возрасте 12 и 10 лет. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1998 году - 83 руб. 49 коп. В 1998 году ему выплачена заработная плата - 48 000 рублей и оказана материальная помощь - 700 рублей. В марте он купил садовый домик за 60 000 рублей. Совокупный доход за 1998 год за минусом необлагаемого размера материальной помощи - 48 000 рублей, в том числе по месяцам: январь - 2 000; февраль 3 000; март - 3 000; апрель - 4 000; май - 4 000; июнь - 4 000; июль - 4 000; август - 4 000; сентябрь - 5 000; октябрь - 5 000; ноябрь - 5 000; декабрь - 5 000. Размеры вычетов, установленные законом, за указанный период составляют:

отчисления в Пенсионный фонд - 48 руб.;

необлагаемый минимум - за январь - февраль 333 руб. 96 коп. (83.49 x 2 x 2), за март - июнь 333 руб. 96 коп. (83.49 x 4);

вычеты на двух детей - за январь - февраль 667 руб. 92 коп. (83.49 x 2 x 2 x 2), за март - июнь 667 руб. 92 коп. (83.49 x 4 x x 2);

затраты на строительство садового домика - 60 000 руб. При этом из общей суммы затрат 60 000 руб. в текущем году на уменьшение относится только 45 948 руб. 24 коп. (48 000.00 - - 48.00 - 333.96 - 333.96 - 667.92 - 667.92), сумма затрат 14 051 руб. 76 коп. (60 000.00 - 45 949.24) переносится на следующий год.

Таким образом, в разделе 4 отражается:

В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или приобретению жилья" - указывается наименование объекта (дома, дачи, садового домика, квартиры), полный адрес, по которому он находится, а в отношении дач и садовых домиков указываются также название садоводческого товарищества (дачного кооператива) и номер участка. Например: "Покупка квартиры по адресу г. Москва, ул. Ленина, дом 12, квартира 1" "Строительство дома по адресу Московская область, Можайский район, д. Поздняково, Садоводческое товарищество "Огородник", участок 31".

При получении доходов не по месту основной работы вычеты из полученного дохода не производятся, так как такие вычеты предоставляются на основании деклараций о доходах, подаваемых налогоплательщиками в Государственную налоговую инспекцию по месту их постоянного жительства. Если такими источниками дохода (организациями и иными работодателями) с выплаченных ими физическим лицам доходов производится удержание отчислений в Пенсионный фонд в установленном законодательством порядке, то уплаченную сумму отчислений в Пенсионный фонд следует отражать в разделе 4. При этом в поле 5.2 раздела 5 "Вычеты на общую сумму" проставляется - "0".

В разделе 5 "Исполнение налоговых обязательств" значения полей 5.1, 5.2 - указывается в рублях и копейках; значения полей 5.3 "Сумма валового дохода", 5.4 "Общая сумма коэффициентов и надбавок", 5.5 "Общая сумма материальной выгоды" - отражаются в рублях и копейках, остальные значения полей отражаются в полных рублях.

В каждом поле соответственно отражается:

в поле 5.1 "Скидки (расходы) на общую сумму" указывается общая сумма всех скидок (расходов) по разделу 3;

в поле 5.2 "Вычеты на общую сумму" указывается общая сумма произведенных вычетов. При уплате отчислений в Пенсионный фонд с доходов, полученных не по месту основной работы, сумма таких отчислений в этом поле не указывается, так как из дохода источником выплаты они не исключены;

в поле 5.3 отражаются сведения о суммах дохода и налога без учета сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также сумм материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам и сумм налогов с таких сумм коэффициентов, надбавок и материальной выгоды, так как их следует отражать соответственно в полях 5.4 и 5.5.

В поле 5.3 "Сумма дохода" последовательно указываются следующие показатели:

- сумма валового дохода (итоговые данные о суммах доходов по разделу 3);

- сумма облагаемого дохода (разность между суммой валового дохода - общей суммой скидок (расходов) - суммой произведенных вычетов, которые подлежат исключению из этого дохода).

В поле 5.3 "Сумма налога" последовательно указываются: - исчисленная сумма налога с облагаемого дохода; - удержанная сумма налога с облагаемого дохода.

В поле 5.4 "Сумма коэффициентов и надбавок" последовательно указываются:

- общая сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями;

- облагаемая сумма коэффициентов и надбавок.

В поле 5.4 "Сумма налога" последовательно указываются: - исчисленная сумма налога с сумм коэффициентов и надбавок; - удержанная сумма налога с сумм коэффициентов и надбавок.

В поле 5.5 "Сумма материальной выгоды" последовательно указываются:

- общая сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам;

- облагаемая сумма материальной выгоды.

В поле 5.5 "Сумма налога" последовательно указываются: - исчисленная сумма налога с суммы материальной выгоды; - удержанная сумма налога с такой выгоды.

Пример. Сумма валового дохода составила 20 000 рублей; облагаемого - 15 812 руб. 48 коп.; исчисленная сумма налога - 1 897 руб.; удержанная сумма налога - 1 897 руб. В поле 5.3 соответственно отражается:

"20 000.00" "15 812=" "1 897=" "1 897="

В поле 5.6 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговую инспекцию" указывается сумма подоходного налога, переданная на взыскание источником выплаты дохода в налоговую инспекцию, в связи с невозможностью ее удержания.

В поле 5.7 "Наличие у предпринимателя, частного практика, арендодателя основания для неудержания подоходного налога у источника выплаты" отражается наличие документа, подтверждающего постановку данного физического лица на учет в налоговом органе. Если подтверждающий документ есть, ставится 1; при отсутствии подтверждающего документа ставится 2.

Заполненный документ подписывает главный бухгалтер в поле "Главный бухгалтер (подпись)". Подпись не должна выходить за границы отведенного поля и закрываться печатью. Печать проставляется в строго отведенном месте - в ограничительном круге, расположенном в нижнем левом углу бланка. В поле "Ф.И.О." указываются фамилия и инициалы главного бухгалтера. В том случае, если источник дохода не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, Справка подписывается руководителем этой организации. Физические лица, занимающиеся предпринимательской и иной деятельностью без образования юридического лица, должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы.

Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.5 "Дата рождения".

Приложение N 7
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 г. N 35

_____________________________________________________________________________________

3. Вычеты из доходов, установленные законом

3.1. Учет примененных сумм вычетов:

3.2. Право на вычеты:

3.2.1. В размере ОДНО-, ДВУХ-, ТРЕХ-, ПЯТИ-кратной минимальной месячной оплаты труда, ДОХОДА, ОБЛАГАЕМОГО ПО МИНИМАЛЬНОЙ СТАВКЕ НАЛОГА (нужное подчеркнуть);

основание _______________________

3.2.2. Количество детей ____________ иждивенцев ______________________________;

основание _______________________

3.2.3. Общая сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или садового домика, или дачи _____________________________________________________________

Сумма расходов, принятая к зачету в отчетном периоде

___________________________________________________________________________

Сумма расходов, перешедшая на следующий год _________________________________

Наименование и адрес строящегося или приобретенного объекта, по которому произведен вычет:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

3.2.4. Прочие вычеты

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

4. Учет совокупного дохода

5. Учет начисленных и полученных сумм доходов и сумм подоходного налога

6. Расчет суммы материальной выгоды по доходам от банковских вкладов или договорам страхования

<*> По страховым выплатам расчет производится один раз по окончании срока действия договора.

7. Информация о представлении Справки о доходах физического лица

а) в налоговую инспекцию:

Код ГНИ _________ дата представления сведений в налоговую инспекцию ______________

N Справки _____________ дата составления _______________ N Реестра _______________

б) налогоплательщику:

N Справки __________ дата составления_______________ дата выдачи _________________

8. Правильность заполнения налоговой карточки проверена:

В налоговой карточке отражаются сведения об источнике выплаты доходов, сведения о получателе доходов, производится учет льгот, вычетов, совокупного дохода по месяцам и за весь налогооблагаемый период, а также по видам доходов, производится расчет подоходного налога.

Все суммы отражаются в рублях и копейках, кроме сумм облагаемого дохода и сумм подоходного налога.

В Налоговой карточке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она заполняется, например: "Налоговая карточка по учету доходов и подоходного налога за 1998 год".

В разделе 1 "Сведения об источнике дохода" отражается необходимая информация об источнике дохода:

в пункте 1.1 "ИНН" указывается идентификационный номер источника дохода, т.е. предприятия, учреждения, организации и иных работодателей, включая физических лиц, занимающихся предпринимательской и иной деятельностью, а также частной нотариальной практикой;

в пункте 1.2 "Наименование (Ф.И.О. физического лица - работодателя)" указывается полное наименование предприятия, учреждения, организации или Фамилия, Имя, Отчество физического лица, являющегося работодателем, которым ведется налоговая карточка.

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя и являющееся работодателем, а также частнопрактикующий нотариус указывают свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

в пункте 1.3 "Ответственный за ведение налоговой карточки" указывается должность, Фамилия, Имя и Отчество лица, на которое возложена ответственность за ведение данной налоговой карточки, и ставится подпись этого лица.

В разделе 2 "Сведения о получателе дохода" отражается необходимая информация о получателе дохода:

в пункте 2.1 "ИНН" указывается двенадцатизначный цифровой код налогоплательщика - физического лица, который имеется в документе, удостоверяющем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе. Этот пункт заполняется в случае, когда физическому лицу выплачивается доход, налогообложение которого осуществляется налоговым органом, и подоходный налог источником выплаты не удерживается. В пункте 2.9 в этом случае указываются реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания налога, серия, номер, дата выдачи, орган, выдавший документ;

в пункте 2.2 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и отчество получателя дохода без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

в пункте 2.3 "Вид документа, удостоверяющего личность" указывается наименование документа, удостоверяющего личность физического лица, а также код соответствующего вида документа, который выбирается из справочника 1 Приложения N 9 к настоящей Инструкции;

в пункте 2.4 "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, соответственно серия и номер документа, знак N не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;

в пункте 2.5 "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год);

в пункте 2.6 "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица. Написание адреса осуществляется в следующей последовательности: Индекс; Наименование региона; Код региона; Район; Город; Населенный пункт (село, поселок и т.п.); Улица (проспект, переулок и т.п.); дом, корпус, квартира.

"Код региона" - указывается код региона (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо имеет постоянное место жительства. Код выбирается из справочника N 5, приведенного в Приложении N 9 к настоящей Инструкции.

"Код страны" - указывается код страны постоянного проживания физических лиц - нерезидентов. Код проставляется в соответствии со справочником из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ), введенного в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 N 641.

Правила заполнения элементов адреса приведены в Приложении N 3 "Порядок заполнения Справки о доходах физического лица" к настоящей Инструкции;

в пункте 2.7 "Статус" проставляется цифра 1, если налогоплательщик является резидентом, и цифра 2 - если не является резидентом;

в пункте 2.8 "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному проставляется цифра 1, а по неосновному - цифра 2.

К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем, где ведется трудовая книжка.

К доходам, полученным не по месту основной работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей, а также в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы;

в пункте 2.9 "Реквизиты документа, подтверждающего основание для неудержания налога" указываются реквизиты документа, подтверждающего право на льготы по налогу, а также постановку этого физического лица на учет в налоговом органе;

в пункте 2.10 "Занимаемая должность" указывается занимаемая должность и дата назначения на эту должность;

в пункте 2.11 "Сведения о доходе, полученном по предыдущему месту основной работы" указывается N и дата Справки о доходах за отчетный календарный год, полученных по предыдущему месту основной работы, в случае смены места основной работы в течение этого года, которые принимаются для учета совокупного годового дохода и удержания налога с общего дохода, полученного с начала года.

В "Налогооблагаемый период" - отмечаются месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты (зачеркиваются клетки нужных месяцев).

В разделе 3 "Вычеты из доходов, установленные законом" ведется учет вычетов, на которые физическое лицо в соответствии с законом имеет право и предъявило в качестве основания для этой льготы соответствующие документы:

в пункте 3.1 "Учет примененных сумм вычетов" ведется учет произведенных вычетов по каждому месяцу, в течение которого они предоставлялись физическому лицу.

Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке в форме кода, который выбирается из справочника 4 Приложения N 9 к настоящей Инструкции. Соответствующая сумма примененного вычета проставляется за месяц и с начала года в каждой строке. В последних двух строках таблицы подсчитываются итоговые суммы по всем видам вычетов за каждый месяц и с начала года. Сумма вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения следует уменьшить общую сумму дохода. Если сумма дохода окажется меньше установленного законом размера вычета, то в поле "Сумма вычета" отражается сумма вычета в размере той суммы, на которую производится уменьшение дохода, но не более общей суммы дохода;

в пункте 3.2 "Право на вычеты" указываются основания для предоставления вычетов, предусмотренных законом.

При этом в подпункте 3.2.3 отражаются общие суммы расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или садового домика, или дачи, а также суммы таких расходов, принятые к зачету в этом отчетном году.

В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или приобретению жилья" отражается наименование объекта (дома, дачи, садового домика, квартиры), по которому физическому лицу предоставлен вычет расходов на новое строительство или приобретение такого объекта, а также полный адрес с указанием наименования садоводческого товарищества (дачного кооператива), номера дачного или садового участка, на котором ведется строительство или располагается приобретенный объект.

В разделе 4 "Совокупный доход" отражаются сведения о доходах за каждый месяц. Каждый вид дохода указывается в полном размере. При этом для определения совокупного дохода применяются правила ведения бухгалтерского учета и положения, предусмотренные настоящей Инструкцией. Например, заработная плата за январь 1998 года, выплаченная в феврале 1998 года, отражается в графе "январь".

В этом разделе совокупный доход определяется без сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. При этом вычеты при определении совокупного дохода не исключаются.

Суммы материальной выгоды по заемным средствам следует отражать в настоящем разделе.

Суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам отражаются в соответствующих полях раздела 5 "Учет начисленных и полученных сумм доходов и сумм подоходного налога".

Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые последовательно представлены в отдельной строке:

"код дохода" "код скидки (расхода)" "сумма дохода", "сумма скидки (расхода)".

Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из справочника 3, которые приведены в Приложении N 9 к настоящей Инструкции.

Если по данному виду дохода не предусмотрено предоставление скидок (расходов), то такие доходы отражаются в таблице в строках с 1 по 10.

Доходы, по которым установлены скидки (расходы), отражаются в таблице в строках с 11 по 15. В строках 11.1, 12.1, 13.1, 14.1, 15.1 отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в строках 11.2, 12.2, 13.2, 14.2, 15.2 отражается сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2 000 рублей размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки (расхода), отражается сумма скидки (расхода) в размере этого дохода. Например, при выплате материальной помощи в сумме 700 рублей сумму скидки следует указать в размере 700 рублей.

В строках 16, 17, 18, 19, 20 соответственно отражаются общие суммы за месяц и нарастающим итогом с начала года: валового дохода - общая сумма всех доходов, отраженных в этом разделе; сумма предоставленных скидок (расходов); сумма совокупного дохода, рассчитанная как разность между суммой валового дохода и суммой скидок (расходов); общая сумма вычетов (раздел 3 пункт 3.1); сумма налогооблагаемого дохода.

В регионах, где производятся выплаты сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, в этом разделе в строке "Сумма вычетов всего" суммы отчислений в Пенсионный фонд с коэффициентов и надбавок не учитываются.

В разделе 5 "Учет начисленных и полученных сумм доходов и сумм подоходного налога" исчисляются суммы подоходного налога с:

- совокупного годового дохода;

- сумм коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях;

- сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках и страховых выплат.

По результатам расчета исчисляется общая сумма налога и указывается фактически удержанная сумма подоходного налога.

В поле "Совокупный годовой доход" отражаются суммы валового и облагаемого дохода, которые переносятся соответственно из строк 16 и 17 таблицы раздела 5, а общая сумма материальной выгоды с начала года - из последней графы таблицы раздела 6.

В разделе 6 "Расчет суммы материальной выгоды по доходам от банковских вкладов или договорам страхования" производится расчет сумм материальной выгоды при получении процентов по вкладам в банках, открытым в рублях под проценты свыше ставки рефинансирования Банка России, в иностранной валюте - под проценты свыше 15, и страховых выплат.

В разделе 7 "Информация о представлении Справки о доходах физического лица" - отражается, когда и за каким номером Справка о доходах представлена в государственную налоговую инспекцию, а также выдана непосредственно самому получателю дохода - физическому лицу.

В разделе 8 "Правильность заполнения налоговой карточки проверена" делаются отметки о проверке должностными лицами организации порядка ведения и правильности заполнения налоговой карточки: указывается дата проверки, должность, Фамилия, Имя, Отчество проверяющего, ставится подпись должностного лица.

Приложение N 8
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1997 г. N 35

В Государственную налоговую инспекцию ___________________________

Полное наименование предприятия, учреждения, организации /

Фамилия, имя, отчество ___________________________________________

________________________________________________________________

Показатели отражаются: по количеству - в единицах, по сумме - в рублях.

Дата (год, месяц, число)

Руководитель ______________________ (____________)

Гл. бухгалтер ______________________ (____________)

Работодатель - физическое лицо _________________ (_________)

М.П.

1. Отчет составляется всеми предприятиями, учреждениями, организациями и иными работодателями, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена обязанность удерживать подоходный налог с доходов, полученных физическими лицами, и представляется в государственную налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации).

2. Срок представления отчета за год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, за квартал, полугодие и 9 месяцев - не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Все показатели в отчете отражаются нарастающим итогом с начала отчетного календарного года: количество - в единицах, сумма - в рублях.

4. Показатели деятельности всех обособленных и структурных подразделений предприятия (филиалов, представительств, производств и т.п.), не являющихся юридическими лицами, должны включаться в отчет головного предприятия.

5. В отчете не должно быть никаких подчисток и помарок. В случае исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчет, с указанием даты исправления.

6. В форме отчета отражаются все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду отсутствия у работодателя соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

7. По пункту 1 (строка 001) указывается общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде доходы, в том числе в размерах, не подлежащих налогообложению.

8. По пункту 2 (строка 002) указывается общая сумма полученного дохода, включая доходы в размерах, не подлежащих налогообложению.

9. По пункту 3 (строка 003) указывается общее количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших в отчетном периоде облагаемый доход, с которого исчислен налог.

10. По пункту 4, показатели которого заполняются в отчете за полугодие и год, указывается:

по строке 004 - количество налогоплательщиков - физических лиц, получивших доходы, не превышающие размера дохода, облагаемого по минимальной налоговой ставке;

по строке 005 - количество налогоплательщиков, получивших доходы, которые облагаются по максимальной налоговой ставке.

11. В пункте 5 (строка 006) отражается общая сумма валовых совокупных годовых доходов, полученная физическими лицами от данного источника дохода.

12. В пункте 6 (строка 007) отражается общая сумма облагаемого совокупного годового дохода.

13. В пункте 7 отражается общая сумма налога, в частности по пункту:

7.1 (строка 008) - сумма исчисленного налога с облагаемого дохода;

7.2 (строка 009) - сумма удержанного в отчетном периоде налога с доходов налогоплательщика - физического лица;

7.3 (строка 010) - сумма зачтенного налога в связи с перерасчетом, произведенным в отчетном периоде;

7.4 (строка 011) - сумма перечисленного и поступившего в бюджет за отчетный период налога.

14. В пункте 8 (строка 012) отражается задолженность бюджету, допущенная предприятиями, учреждениями, организациями и другими работодателями в отчетном периоде, т.е. сумма неперечисленного налога с полученного дохода физическими лицами, количество налогоплательщиков и сумма задолженности по налогу в бюджет.

15. В пункте 9 (строка 013 и строка 014) отражается задолженность по налогу за ними, имевшаяся в предыдущем периоде и погашенная в данном отчетном периоде.

16. В пункте 10 (строка 015 и строка 016) отражаются количество налогоплательщиков и сумма задолженности по налогу, оставшаяся к погашению на конец отчетного периода.

17. В пункте 11 (строка 017) отражается сумма задолженности по налогу за физическими лицами, переданная на взыскание в налоговую инспекцию, в связи с невозможностью ее взыскания источником выплаты дохода.

Приложение N 9
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29.06.97 N 35

Приложение N 10
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 г. N 35

Приложение N 11
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 г. N 35

Перечень документов, не прошедших визуальный контроль и возвращенных отправителю (номера справок):

Приложение N 12
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 г. N 35

Реестр N ___
от "__" ______________ 199_ года
(дата представления реестра в ГНИ)

<Начало списка документов, прошедших контроль>...................

.................................................................................................

.................................................................................................

..........................................

<Конец списка документов, прошедших контроль>

Ошибки документа

Приложение N 13
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 г. N 35

Ошибки документа

<конец списка документов, не прошедших контроль>

Всего исправленных документов (адреса): _______

...............................................................................................................

Номер документа: ______________________

Старый адрес: ___________________________________________________

Адрес после корректировки: _______________________________________

...............................................................................................................

<конец списка исправлений>

Примечание. В протоколе указывается исходное (до архивации) имя файла.

Приложение N 14
к Инструкции Госналогслужбы России
от 29 июня 1995 г. N 35

Информация на магнитных носителях создается в виде текстовых файлов в текстовом формате DOS (модифицированная альтернативная кодировка ГОСТ) с именем

SMMMMMNN.txt, где

Сформированный файл упаковывается архиватором ARJ в файл с именем, соответствующим txt - файлу, но имеющим расширение ARJ.

В случае отсутствия архиватора ARJ возможна передача неупакованного txt - файла.

Информация представляется в налоговую инспекцию на дискетах 3,5". Использование других типов магнитных носителей возможно только по согласованию с принимающей данные налоговой инспекцией.

Количество информации в файле ограничивается требованиями размещения данных на одном магнитном носителе.

Представляемая в налоговую инспекцию дискета предварительно должна быть проверена на отсутствие вируса.

Формы представления информации на магнитных носителях, получаемые государственными налоговыми инспекциями от источников выплаты дохода - юридических и физических лиц, идентичны.

Структура формы представления информации на магнитных носителях приведена в таблице 1.

В графе "Наименование показателя" указывается полное наименование реквизита.

Символы в графе "Тип" имеют следующие значения:

О - обязательный реквизит;

Н - необязательный реквизит;

У - условно - обязательный реквизит;

С - реквизит выбирается из справочника.

Текстовое (символьное) значение может состоять из заглавных букв, цифр и любых других символов, за исключением символов "возврат каретки" и "перевод строки" (коды 13 и 10).

Числовое значение может состоять из цифр и включать десятичную точку.

Значение типа "Дата" имеет специальный формат для представления дат в виде ДД.НН.ГГГГ, где ДД - число, НН - номер месяца, ГГГГ - цифры года.

Обязательный реквизит - реквизит, отсутствие которого приводит к нарушению корректности документа.

Необязательный реквизит - реквизит, отсутствие которого не приводит к нарушению корректности документа.

Условно - обязательный реквизит - реквизит, наличие или отсутствие которого определяется значением другого (других) реквизита.

В графе "Длина" указывается максимальная длина реквизита.

В графе "Аббревиатура" указывается сокращенное наименование реквизита, используемое при представлении информации.

Каждый реквизит записывается в отдельной строке. Признак окончания строки - пара символов с кодами 13 и 10. Сокращенное наименование реквизита отделяется от значения знаком ":" (двоеточие).

Реквизиты, не имеющие значений, могут быть опущены при формировании файла (кроме обязательных реквизитов, которые заполняются даже нулевыми значениями).

2.1. Состав файла и структура информации документа "Справка о доходах физического лица"

Таблица 1

2.2. Описание реквизитов

2.2.1. Реквизит "Идентификатор файла"

Реквизит "Идентификатор файла" является обязательным реквизитом и позволяет каждому файлу присвоить уникальный код и идентифицировать отправителя сообщения. Отправителем может быть организация (предприятие, учреждение) и иной работодатель, представляющие в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных физическим лицам, на магнитных носителях. Наличие символов "*" (звездочка) в идентификаторе файла свидетельствует о том, что источником информации является юридическое лицо.

Идентификатор файла имеет следующую структуру:

ИИИИИИИИИИИИГГННДДЧЧММСС, где

Идентификатор отправителя представляется 12-разрядным кодом.

Для отправителя - физического лица идентификатор отправителя совпадает с 12-разрядным идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) физического лица:

<идентификатор отправителя> = XXXXXXXXXXXX.

Для отправителя - иностранного юридического лица идентификатор отправителя состоит из 11-разрядного ИНН иностранного юридического лица, дополненного одним символом *:

<идентификатор отправителя> = FXXXXXXXXXX*.

Для отправителя - российского юридического лица идентификатор отправителя состоит из 10-разрядного ИНН юридического лица, дополненного двумя символами *:

<идентификатор отправителя> = XXXXXXXXXX**.

2.2.2. Реквизит "Тип информации"

Для данного типа информации всегда постоянное значение ДОХОД.

2.2.3. Реквизит "Наименование отправителя"

Реквизит обязательный. Для отправителя (источника выплаты дохода) - юридического лица указывается наименование в соответствии с его написанием в Государственном реестре юридических лиц, который ведется в налоговой инспекции. Записывается НаимОтпрЮл: <наименование>. Для отправителя (источника выплаты дохода) - физического лица (предпринимателя, нотариуса) записывается НаимОтпрФл: <фамилия>, <имя>, <отчество>, разделяемые знаком "," (запятая). Значения элементов представляются только русскими буквами. Элементы <фамилия> и <имя> обязательные, <отчество> - не является обязательным.

2.2.4. Реквизит "Телефон отправителя"

Реквизит необязательный. Заполняется произвольным способом (как правило, пишется через дефисы).

2.2.5. Реквизит "Адрес отправителя"

Реквизит обязательный. Указывается адрес, по которому зарегистрирован отправитель информации (юридическое или физическое лицо). Правила заполнения всех адресных реквизитов одинаковы и приведены в описании реквизита "Адрес постоянного места жительства". В данном реквизите элемент <код страны> не заполняется.

2.2.6. Реквизит "Должность отправителя"

Указывается должность ответственного лица, подготовившего информацию на магнитном носителе для представления в налоговую инспекцию. Реквизит обязательный. Заполняется произвольным способом.

2.2.7. Реквизит "Фамилия, Имя, Отчество отправителя"

Определяет ответственное лицо, подготовившее информацию на магнитном носителе. Состоит из элементов <фамилия>, <имя> и <отчество>, разделяемых знаком "," (запятая). Элементы <фамилия> и <имя> обязательные, <отчество> - не является обязательным. Значения элементов представляются только русскими буквами.

В случае, если отправитель информации - физическое лицо, значение данного реквизита может совпадать со значением реквизита "Наименование отправителя".

2.2.8. Реквизит "Количество документов"

Обязательный реквизит. Фиксирует количество документов в передаваемом файле.

2.2.9. Реквизит "Версия передающей программы"

Реквизит обязательный. Должен содержать идентификатор программы (записывается произвольным текстом), с помощью которой готовился файл и другие данные.

2.2.10. Реквизит "Идентификатор документа"

Реквизит "Идентификатор документа" позволяет каждому документу присвоить уникальный код и идентифицировать его источник. Обязательный реквизит.

Для обеспечения уникальности идентификатор документа (записи) состоит из идентификатора отправителя, двух последних цифр номера отчетного года и порядкового номера документа, сформированного источником в течение отчетного года.

Структура идентификатора документа:

ИИИИИИИИИИИИГГКККККККК, где

Структура идентификатора отправителя описана в разделе 2.2.1.

2.2.11. Реквизит "Дата документа"

Значение данного реквизита равно дате формирования документа в ЭВМ. Представляется в формате "Дата", описанном ранее.

Реквизит обязательный.

2.2.12. Реквизит "ИНН физического лица"

В настоящее время этот реквизит заполняется только для граждан, получивших ИНН как предприниматели, частнопрактикующие нотариусы либо при непосредственном обращении в налоговую инспекцию.

2.2.13. Реквизит "Фамилия, Имя, Отчество"

Состоит из элементов <фамилия>, <имя> и <отчество>, разделяемых знаком "," (запятая), и определяет получателя дохода.

Значения элементов представляются только русскими буквами.

Элементы <фамилия> и <имя> обязательные, <отчество> - не является обязательным.

2.2.14. Реквизит "Документ, удостоверяющий личность"

Реквизит представляет собой группу из 2-х элементов, разделенных запятой: <код вида документа> и <серия и номер>. Все элементы являются обязательными.

Код вида документа, соответствующий виду удостоверяющего личность документа, выбирается из справочника N 1, приведенного в Приложении N 9 к настоящей Инструкции.

В элементе <серия и номер> указываются реквизиты удостоверяющего личность документа в том виде, как они представлены в конкретном документе. При этом слово "серия" и знак "N" можно опускать.

В случае использования в значении серии документа римских цифр, они задаются символами "I", "V", "X", "L", "C", набранными на верхнем регистре латинской клавиатуры. Возможен прием информации, в которой цифровая часть серии указана соответственно символами "1", "У", "Х", "Л", "С", набранными на верхнем регистре русской клавиатуры.

2.2.15. Реквизит "Дата рождения"

Данный реквизит является обязательным. Представляется в формате "Дата", описанном ранее.

2.2.16. Реквизит "Адрес постоянного места жительства"

"Адрес постоянного места жительства" является обязательным реквизитом. Формат представления адреса состоит из элементов адреса, разделенных запятыми: <код страны>, <индекс>, <код региона>, <район>, <город>, <населенный пункт>, <улица>, <дом>, <корпус>, <квартира>.

Элементы адреса <код страны> и <код региона> представляются кодами из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ) и из справочника N 5, приведенного в Приложении N 9 к настоящей Инструкции, соответственно.

Состав элементов в адресе должен соответствовать их составу, принятому при написании почтового адреса. При этом для региональных центров наименования регионов могут не указываться. Для районных центров могут не указываться наименования районов. Для городов Москва и Санкт - Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, обязательно заполняется элемент <код региона> и не заполняются элементы <район>, <город>.

Элементы адреса <район>, <город>, <населенный пункт> и <улица> представляются в текстовом виде.

При отсутствии в адресе любого (любых) из перечисленных выше 10 элементов общее количество запятых (девять) в записи, отделяющих и отсутствующие элементы, сохраняется для обеспечения контроля.

Написание адресных реквизитов производится только заглавными буквами и начинается со смысловой части элемента, а затем записывается тип элемента, например: город Подольск записывается как ПОДОЛЬСК Г; поселок Победа - ПОБЕДА П; улица Строителей - СТРОИТЕЛЕЙ УЛ; бульвар Мира - МИРА Б-Р и т.п. Перечень сокращенных наименований типов элементов адреса приведен в разделе 3. Точки в конце сокращений не допускаются.

При заполнении элемента <дом> ставится только номер дома (символьное значение, состоящее из числа и, при необходимости, буквы). Если дом "угловой", то номер дома вводится через "/".

Корпус и другие возможные модификации (например, "строение") дома заполняются в элементе <корпус>.

2.2.17. Реквизит "Статус"

Данный реквизит принимает значение, равное "1", для резидента, и значение, равное "2", для нерезидента. Реквизит является обязательным.

2.2.18. Реквизит "Место работы"

Данный реквизит является обязательным. Если доходы получены по основному месту работы, реквизит равен "1" если не по основному - реквизит равен "2".

2.2.19. Реквизит "Налогооблагаемый период"

Данный реквизит является обязательным. Состоит из 12 символов "0" или "1", позиции которых соответствуют номерам месяцев. Все рабочие месяцы отмечаются символом "1" нерабочие - символом "0".

2.2.20. Реквизит "Совокупный доход по месяцам"

Данный реквизит содержит 12 элементов, разделенных знаком "," (запятая).

Все элементы являются обязательными. При отсутствии доходов в каком-либо месяце соответствующий элемент должен иметь значение, равное нулю.

2.2.21. Реквизит "Виды доходов в налогооблагаемом периоде"

При занесении информации о доходах каждому виду дохода (деятельности) ставится в соответствие группа из 4-х элементов, разделенных запятыми:

<код дохода>, <сумма дохода>, <код скидки>, <сумма скидки>.

Все элементы являются обязательными. Отсутствующие в группе элементы должны иметь значение, равное нулю.

Данный реквизит может содержать до 8 групп, разделенных знаком "" (точка с запятой).

Код дохода выбирается из справочника N 2, код скидки (расхода) - из справочника N 3, приведенных в Приложении N 9 к настоящей Инструкции.

2.2.22. Реквизит "Вычеты"

При занесении информации о вычетах каждому виду вычета ставится в соответствие группа из 2-х элементов, разделенных запятыми:

<код вычета> и <сумма вычета>.

Данный реквизит может содержать до 9 групп, разделенных знаком "" (точка с запятой).

Код вычета выбирается из справочника N 4, приведенного в Приложении N 9 к настоящей Инструкции.

Реквизит в целом является необязательным.

2.2.23. Реквизит "Наименование и адрес нового строительства или приобретения жилья"

Реквизит является условно - обязательным. Заполняется текстовым значением в случае предоставления физическому лицу вычета по строительству или приобретению жилья.

2.2.24. Реквизиты "Общая сумма скидок (расходов)", "Сумма валового дохода", "Сумма облагаемого дохода", "Сумма исчисленного налога с облагаемого дохода" и "Сумма удержанного налога с облагаемого дохода" являются обязательными. При отсутствии данных по любому из перечисленных выше реквизитов его значение должно быть равно "0".

2.2.25. Реквизит "Общая сумма вычетов из дохода" является обязательным и заполняется в соответствии с документом "Порядок заполнения справки о доходах физического лица", приведенным в Приложении N 3 к настоящей Инструкции.

При отсутствии данных в реквизите "Вычеты" значение реквизита "Общая сумма вычетов из дохода" должно быть равно "0".

2.2.26. Реквизиты "Сумма коэффициентов и надбавок", "Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок", "Исчисленный подоходный налог с суммы коэффициентов и надбавок", "Сумма материальной выгоды", "Облагаемая сумма материальной выгоды", "Исчисленный подоходный налог с суммы материальной выгоды", "Удержанный подоходный налог с суммы материальной выгоды" и "Сумма налога, переданная на взыскание в ГНИ" являются необязательными.

2.2.27. Реквизит "Наличие у предпринимателя, частного практика, арендодателя основания для неудержания подоходного налога у источника выплаты" не является обязательным. Данный реквизит заполняется только для перечисленных категорий налогоплательщиков и равен "1" - при наличии у налогоплательщика документа, подтверждающего, что налогообложение данного физического лица осуществляется налоговым органом. Реквизит принимает значение, равное "2" - при отсутствии у налогоплательщика документа, подтверждающего правомерность неудержания подоходного налога у источника выплаты.