Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКТИВНОЕ ПИСЬМО Минфина СССР от 08.03.60 N 63 "ОБ ИНСТРУКЦИИ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ СЧЕТОВОДСТВА" (вместе с "ИНСТРУКЦИЕЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЕДИНОЙ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ СЧЕТОВОДСТВА")

В ведомости N 15 группируются в необходимом разрезе внепроизводственные расходы /счет N 43/, списываемый на счет N 46 "Реализация" и включаемые в себестоимость реализационных товарно-материальных ценностей. Пояснения о порядке составления ведомости N 15 приведены в разделе "Учет затрат на производство", поскольку она используется и для учета общезаводских расходов, расходов будущих периодов и резерва предстоящих платежей.

Ведомость N 16 "Движение готовых изделий, реализация
продуктов и материальных ценностей" и N 16а
"Реализация продукции и материальных ценностей"

Ведомости N 16 и 16-а предназначены для накапливания и группировки в необходимых разрезах данных счетов-фактур или других расчетных документов на отгруженные /отпущенные/ продукцию и материальные ценности.

В ведомости N 16, наряду с суммами по счетам-фактурам или заменяющим их документам записываются и количественные данные этих изделий по их наименованиям. Эта ведомость применяется, в частности, на предприятиях, где номенклатура готовых изделий не превышает 70-80 наименований. В остальных случаях используется ведомость N 16-а.

В ведомости N 16 и 16-а соответствующие данные счетов-фактур или других расчетных документов приводятся по каждому из них отдельно с указанием необходимых справочных реквизитов документа. В дальнейшем по каждому документу отмечается сумма его оплаты, либо сумма, перечисляемая со счетов отгрузки или реализации на счета, предназначенные для учета затрат или дебиторов.

В этих ведомостях, наряду с суммами по расчетным документам, показывается также стоимость отгруженных продукции и материальных ценностей по учетным ценам.

Таким образом, ведомости N 16 и 16-а служат для регистрации выписанных счетов-фактур или других документов на отгрузку и отпуск материальных ценностей, так и для аналитического учета расчетов с покупателями, учета товаров отгруженных и их реализации.

Запись данных счетов-фактур или заменяющих их документов в ведомостях N 16 и N 16-а осуществляются по группам отгруженных продукции и материальных ценностей, установленным для составления отчетности о реализации: по готовой продукции без изделий ширпотреба из отходов, по изделиям ширпотреба из отходов, работам и услугам промышленного и отдельно непромышленного характера, по материалам и т.п.

На каждую такую группу материальных ценностей составляются отдельные ведомости N 16 или N 16-а. Если по одному расчетному документу значатся данные об отгрузке или отпуске продукции или материальных ценностей, относимым к разным группам обособленные ведомости не составляются, а необходимые показатели по группам приводятся в отдельных графах ведомости.

При незначительном количестве расчетных документов на отгрузку или отпуск материальных ценностей за выполненные работы и оказанные услуги, данные по этим документам могут накапливаться и группироваться в необходимых разрезах в той же ведомости /N 16 или 16-а/,в которой отражаются данные об отгрузке или отпуске готовых изделий.

Вместе с тем, если по отдельным группам продукции и материальных ценностей требуется накапливание соответствующих данных в других разрезах /например, по направлениям отгрузки, т.е. на сторону, капитальному строительству, для хозяйственных нужд и т.п./, составляются отдельные ведомости N 16 или 16-а.

При использовании ведомости N 16 для учета отгрузки или отпуска готовых изделий, в нее вносятся из расчетных документов количественные данные по отдельным наименованиям изделий, общая их стоимость по ценам реализации, а также суммы скидок, накидок и т.п. В ведомости, предназначенной для учета отгрузки или отпуска других материальных ценностей и оказанных услуг, в ней приводятся лишь соответствующие ценностные данные по расчетным документам /стоимость по ценам реализации, скидки, накидки и т.п./. Во всех случаях указанные в счете-фактуре транспортные и другие расходы, произведенные за счет покупателей, должны быть показаны в ведомости по отдельной графе.

В ведомости N 16 стоимость отгруженных /отпущенных/ готовых изделий по учетным ценам устанавливается путем умножения выявленных количественных итогов за месяц по отдельным наименованиям изделий, на плановую себестоимость или оптовую их цену /в зависимости от того, по каким ценам ведется аналитический учет готовых изделий/. Показатели о количестве отгруженных готовых изделий за месяц и данные о плановой их себестоимости /либо о стоимости по оптовым ценам/, используются для записей в сортовые оборотные ведомости, или в карточки учета готовой продукции, а также для проверки правильности введения остатков готовых изделий по сальдовой книге при оперативно-бухгалтерском методе учета материальных ценностей.

Стоимость отгруженных /отпущенных/ материальных ценностей по учетным ценам показывается в ведомости итогом за месяц по данным копий складских документов на отгрузку или отпуск, приложенных к счетам-фактурам или заменяющим их документам. Итоги за месяц устанавливаются путем подсчета соответствующих частных сумм, приведенных в указанной документации.

В специальной таблице ведомости N 16 отражается также движение готовых изделий в ценностном выражении. данные о движении готовых изделий показываются в этой таблице без изделий ширпотреба из отходов и отдельно по изделиям ширпотреба из отходов. Кроме того, на предприятия, где разница между стоимостью по учетным ценам и фактической себестоимостью готовых изделий /без изделий ширпотреба из отходов/ может резко колебаться по отдельным наименованиям, данные о движении готовых изделий отражаются по группам этих изделий. Распределение изделий по группам производится предприятием, исходя из уровня отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных изделий с тем, чтобы в каждой группе учитывались изделия с одинаковыми примерно отклонениями.

Если для записей операций по отгрузке или отпуску готовых изделий используются две-три ведомости /например/ по направлениям отгрузки и отпуска/ данные о движении готовых изделий концентрируются в таблице одной какой-либо из этих ведомостей.

В один бланк ведомости N 16 может быть записано не более 30 счетов-фактур или других расчетных документов с отражением количественных данных по 12 наименованиям продукции. Поэтому при большем количестве счетов-фактур и большей номенклатуре изделий /в пределах до 80 наименований/ используются предусмотренные к этой ведомости вкладные листы.

На предприятиях, где номенклатура выпускаемых готовых изделий превышает 70-80 наименований, вместо ведомости N 16 применяется ведомость N 16-а. В этом случае накапливание количественных данных по отгруженным /отпущенным/ готовым изделиям осуществляется в многографных бланках или в карточках, открываемых на каждое отдельное наименование изделий. В ведомости N 16-а накапливаются лишь приведенная в счетах-фактурах или других расчетных документах стоимость изделий по ценам реализации, скидки /накидки/, транспортные и другие расходы за счет покупателей. Плановая себестоимость отгруженных и отпущенных /в порядке реализации/ готовых изделий записывается в ведомости N 16-а итогами за месяц на основании данных карточек /многографных карточек/.

Ведомость N 16-сн /16а-сн/ "Реализация товаров,
продукции и материальных ценностей"

Ведомости N 16-сн или N 16а-сн используются в снабженческих и сбытовых организациях для накапливания и группировки данных счетов-фактур, или других расчетных документов на отгрузку товарно-материальных ценностей непосредственно со складов организаций.

По данным каждого отдельного документа в ведомости отражается учетная стоимость отгруженных товаров и тары раздельно по складам, из которых производилась отгрузка, общая сумма по всем складам, суммы наценки, транспортные расходы за счет покупателей, скидки, наценки и т.п. и конечная сумма по документу. Транспортные расходы за счет покупателей по централизованным перевозкам и по перевозкам своим транспортом показываются обособленно - в соответствующих графах ведомости. Торговые скидки отражаются красной записью. Если по документу значатся и суммы за материалы, израсходованные при отгрузке товаров, возмещаемые покупателями, эти суммы приводятся также в отдельной графе.

Ведомость N 16-сн применяется при наличии у снабженческой или сбытовой организации не более трех складов. В условиях, когда имеется больше трех складов и накапливание данных по отдельным складам необходимо осуществлять обособленно, следует применять ведомость N 16а-сн.

В тех организациях, в которых при отгрузке товаров с разных складов в адрес одного покупателя выписываются счета-фактуры по отдельным складам, применяется ведомость N 16-сн и при наличии более трех складов. при этом на каждые три склада составляются отдельные ведомости.

Ведомость N 5-с предназначена для учета операций по сдаче строительно-монтажных работ, расчетов с заказчиками и является регистром аналитического учета по счету N 64 "Расчеты с заказчиками".

В этой же ведомости учитываются расчеты за выполненные работы с подрядчиками /по балансу ОКС"ов или дирекцией строящихся предприятий/ и с субподрядчиками /по балансу генподрядчиков/.

На основе данных ведомости N 5-с осуществляется также оперативный контроль за движением предъявленных счетов за выполненные строительно-монтажные работы.

Ведомость N 5-с открывается на каждый месяц. Записи по предъявленным к оплате счетам производятся в ней позиционным способом. При наличии большого количества операций используются вкладные листы. Отметки об оплате счетов, о списании или зачете задолженности в течение двух месяцев делаются в той же ведомости, в которой отражены счета за выполненные работы.

Если по истечении двух месяцев /считая месяц предъявления счета/ задолженность по предъявленным счетам за выполненные работы не оплачена /не зачтена или не списана/, неоплаченные счета переносятся в новую /третьего месяца/ ведомость, как сальдо.

Записи в ведомости N 5-с могут производиться также в разрезе лицевых счетов заказчиков /субподрядчиков/. В этом случае для каждого заказчика /подрядчика/ отводится необходимое количество строк. В этом случае ведомость может открываться на полугодие или на год с использованием, для отдельных месяцев, вкладных листов. При открытии ведомости в ней записывается по каждому заказчику /подрядчику, субподрядчику/ все не погашенные на начало года счета за выполненные работы отдельно по каждому счету.

В целях получения необходимых данных о состоянии расчетов с отдельными заказчиками, каждому из них присваивается определенный шифр /порядковый номер/, который проставляется на счетах и других из заменяющих документах. Записи в ведомости производятся с указанием этого шифра.

В целях механизации учетных работ и для контроля целесообразно при нумерации счетов за выполненные работы, предъявляемые заказчикам /генподрядчикам/, предусмотреть, чтобы первые два знака обозначали присвоенный заказчику /генподрядчику/ шифр /номер/, а две последних цифры - порядковую нумерацию счетов, предъявленных данному заказчику /генподрядчику/ за период с начала года.

Если помимо месячных и квартальных счетов предъявляются также и декадные счета за выполненные работы, то при записи в ведомость месячных или квартальных счетов их общая сумма расчленяется в соответствии с декадными счетами.

В связи с тем, что счета за выполненные в отчетном месяце работы предъявляются и оплачиваются, как правило, в следующем месяце, целесообразно запись этих счетов производить в ведомости следующего месяца. В ведомости за текущий месяц сумма по предъявленным счетам записывается общим итогом. Это обеспечивает возможность составления бухгалтерской проводки в отчетном месяце. В связи с этим записанные в ведомость следующего месяца суммы по счетам за выполненные работы в предыдущем месяце в подсчет ведомости не включаются.

Операции по зачету в порядке взаимных требований и списанию задолженности заказчиков, подлежащие отражению в ведомости N 5-с по кредиту счета N 64 "Расчеты с заказчиками" регистрируются в специальном разделе этой ведомости в хронологической последовательности с указанием номера и даты документа, изложения сущности операции /зачета или списания/ шифра дебетуемого счета и суммы списываемой /засчитываемой/ задолженности. В таком же порядке записывается оплата заказчиками счетов субподрядчиков.

Не принятые банком к оплате суммы по счетам за выполненные работы сторнируются в ведомости за текущий месяц по графам "По предъявленному счету" /графы 2-10/. Одновременно с этим в ведомости, в которой была ранее записана подлежащая сторнированию сумма, об этом делается соответствующая отметка. При вторичном предъявлении счета на оплату записи в ведомости производятся в общем порядке. Если отказ банка от оплаты счета является временным, то отметка о непринятии банком к оплате суммы делается в графах "Отказ от полной или частичной оплаты" ведомости и из объема выполненных работ не исключается.

По окончании месяца в ведомости производится подсчет записей за отчетный и за предыдущий месяцы. При этом из общих итогов выявляются обороты по графам "Прочие удержания" и "Прочие счета" /графы 10, 15, и 19/ по корреспондирующим счетам.

Суммы дебетовых оборотов по итогу ведомости за текущий месяц записываются в журнал-ордер N 11-с по кредиту счета N 46 "Реализация" и дебету счетов N 64 "Расчеты с заказчиками" и N 03 "Капитальный ремонт".

Суммы кредитовых оборотов по ведомости за текущий месяц по графам "Удерживаются авансы", "Прочие удержания" и "Отметки об оплате и списании /на расчетный счет и на прочие счета/ /графы 7, 10, 13 и 15/ и из ведомости за прошлый месяц по графам, "Отметки об оплате и списании /на расчетный счет и на прочие счета/" - графы NN 17 и 19, записываются в журнал-ордер N 11-с по кредиту счета N 64 в разрезе корреспондирующих счетов.

Суммы удержаний по расчетам за выполненные работы, отраженные в ведомостях за текущий месяц /удержанные авансы по договорам или возмещение накладных расходов в случаях, обусловленных действующими договорами и т.п./, записанные в журнал-ордер N 11-с, одновременно отражаются в ведомости аналитического учета N 7 и /итогом за месяц/ в журнале-ордере N 8 или соответственно в журнале-ордере N 10-с /раздел "Накладные расходы"/, в при пользовании журналом-ордером N 10а-с в ведомости N 19-с.

Операции по расчетам с субподрядными организациями учитываются в отдельной ведомости N 5-с, в том же порядке, что и расчеты с заказчиками. Записи по оплате счетов производятся на основании первичных документов и данных журналов-ордеров NN 2-с, 3, 4, 8, 11-с и 16.

По окончании месяца итоги ведомости N 5-с по расчетам с подрядчиками /по балансу ОКС"ов и дирекции строящихся предприятий/ или по расчетам с субподрядчиками /по балансу генподрядчиков/ за выполненные работы переносятся в раздел "Сводно-контрольные данные по счету N 60" журнала-ордера N 6-с. Удержанные суммы авансов и прочие удержания по расчетам за выполненные работы записываются в соответствующие регистры в порядке, изложенном выше при записях операций по расчетам с заказчиками.