Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ ГОЛОВНОЙ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ БАНКОВСКОЙ/КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ГРУППЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 05.01.2004 N 246-П)

4.1. Корректировки, проводимые головной кредитной организацией при составлении консолидированной отчетности (далее - корректировки), должны быть отражены в журнале корректировок по форме приложения 3 к настоящему Положению для последующего их переноса в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках.

В журнале корректировок отражаются показатели из карточек консолидации по каждому участнику группы, а также содержащиеся в журнале учета взаиморасчетов и других вспомогательных документах корректировки, увеличивающие или уменьшающие статьи консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках.

4.2. В журнале корректировок отражаются следующие корректировки:

стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу полной консолидации и методу пропорциональной консолидации;

стоимость акций (долей) участников группы, учитываемая в бухгалтерских балансах других участников группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости;

стоимость акций (долей) участников группы, рассчитанная по методу эквивалентной стоимости;

разница стоимости приобретения долей капитала;

амортизация положительной разницы стоимости приобретения долей капитала;

прибыль (убыток) участников группы;

другие корректировки, увеличивающие (уменьшающие) собственные средства (чистые активы) участников группы;

дивиденды, начисленные, выплаченные одним участником группы другим участникам группы, и дивиденды, полученные им от других участников группы;

взаимные обязательства и требования участников группы, а также полученные по ним доходы и расходы.

4.3. Журнал корректировок не подлежит представлению в территориальные учреждения Банка России.