Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 08.09.2000 N 120-П)
Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета
1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в один день.
1.1. В банке - корреспонденте.
1.1.1. При зачислении средств на счет "ЛОРО":
Д-т расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента), корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
1.1.2. При списании средств со счета "ЛОРО":
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
1.2. В банке - респонденте.
1.2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет "НОСТРО":
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
1.2.2. При отражении операций по списанию средств через счет "НОСТРО":
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций (филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со счета клиента, со счета по хозяйственно - финансовой деятельности) с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".
2.1. В банке - отправителе платежа.
2.1.1. В банке - респонденте или банке - корреспонденте.
В день списания средств со счетов клиентов:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
2.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
в банке - респонденте:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.
3.1. При зачислении средств клиентам.
3.1.1. В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного платежа. Банком - исполнителем в этом случае может выступать только банк - корреспондент.
4.1. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке - корреспонденте:
зачисление средств транзитного платежа:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
или
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
4.2. Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении транзитного платежа банком - корреспондентом
через подразделение расчетной сети Банка России:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
или
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
через корреспондентский счет, открытый в другом банке - корреспонденте при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной организации через счета межфилиальных расчетов:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям" - по платежам клиентов
или
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам, относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
или
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации"
5. Отражение операций при подкреплении банком - респондентом своего счета.
5.1. В банке - респонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
5.2. В банке - корреспонденте.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
6. Отражение операций при возврате банком - корреспондентом средств с корреспондентского счета "ЛОРО"
6.1. В банке - корреспонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) в Банке России:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
6.2. В банке - респонденте.
Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
6.3. Отражение операций по возврату средств с корреспондентского счета "ЛОРО" банком - корреспондентом при недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в подразделении расчетной сети Банка России.
Днем списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по договоренности с банком - респондентом:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
и одновременно
Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
В банке - респонденте:
Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах"
6.4. При оплате банком - корреспондентом платежного поручения из картотеки к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":
В банке - корреспонденте:
Д-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
и одновременно
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"
К-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"
В банке - респонденте при зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
7. Отражение операций по получению наличных денег с корреспондентского счета, открытого в другой кредитной организации:
В банке - респонденте:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"
К-т 30110 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций"
8. Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных НКО осуществляется аналогично, вместо счетов N 30102, 30109, 30110 используются счета N 30104, 30214, 30213 соответственно.
- Главная
- "ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ 08.09.2000 N 120-П)