Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Минфина РФ N 21, Роскомзема N 2-10-1/1020, Госналогслужбы РФ N 11 от 17.04.92 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РСФСР "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"

5. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

2) предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;

3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных и учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

4) учреждения культуры, искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, спортивно-оздоровительные комплексы, финансируемые за счет государственного бюджета, либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими культовые здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;

5) предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования;

6) участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан.

Льгота предоставляется на основании "Удостоверения участника войны"

7) инвалиды войны, труда, инвалиды с детства, инвалиды по зрению независимо от их групп инвалидности.

Льгота предоставляется на основании "Удостоверения инвалида о праве на льготы", "Удостоверения инвалида Отечественной войны", пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

8) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения.

К гражданам, на которых распространяется действие указанной в этом подпункте льготы, относятся:

- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями чернобыльской катастрофы, а также радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения, в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой и другими радиационными авариями на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также результатами испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Основанием для предоставления льгот указанным выше гражданам является специальное удостоверение инвалида;

- граждане (в том числе временно направленные или командированные), принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС, а также военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий указанной катастрофы, включая летный состав гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых работ, а также лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения.

Основанием для предоставления льгот является специальное удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, выдаваемое в установленном порядке.

Выдача удостоверения производится министерствами и ведомствами, правительствами республик в составе Российской Федерации, исполнительными органами власти краев, областей, автономной области и автономных округов, военными комиссариатами и органами социального обеспечения;

- граждане, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения.

Основанием для предоставления льготы являются справки, временно выдаваемые исполнительными организациями местной власти.

Гражданам, переселенным (переселяемым), в том числе выехавшим добровольно из зоны отселения после 1986 года, проживающим (работающим) на территории зоны проживания с правом на отселение после чернобыльской катастрофы, льготы по земельному налогу устанавливаются решениями местных Советов народных депутатов в пределах их компетенции.

6. Не облагаются земельным налогом:

1) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы Российской Федерации, к которым относятся земельные полосы шириной 30 - 50 метров метров, как в пограничной полосе, так и за ее пределами, а также пятиметровая полоса вдоль государственной границы Российской Федерации, предоставленные в бессрочное пользование пограничным войскам для обеспечения государственной безопасности;

2) земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства, к которым относятся земли, используемые в качестве путей сообщения (площади, улицы, проезды, дороги, набережные), для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения (парки, лесопарки, скверы, сады, бульвары, водоемы, пляжи), полигонов для захоронения неутилизированных промышленных отходов, полигонов бытовых отходов и мусороперерабатывающих предприятий, и другие земли, служащие для удовлетворения нужд города, поселка, сельского населенного пункта.

7. Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков. При этом за земельные участки, используемые для ведения личного подсобного хозяйства, расположенные в населенных пунктах, налог взимается на общих основаниях.

При использовании не по целевому назначению (не для сельскохозяйственного производства) земли, предоставленной гражданам для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, указанная льгота не применяется.

8. Указом Президента Российской Федерации "О мерах по усилению социальной защиты военнослужащих и лиц, уволенных с военной службы" от 19 февраля 1992 года освобождены от уплаты земельного налога в части, поступающей в республиканский бюджет Российской Федерации, военнослужащие, которым земельные участки предоставлены для строительства индивидуального жилья в соответствии с этим Указом.

Указанная льгота предоставляется только лицам офицерского состава, прапорщикам, мичманам и военнослужащим сверхсрочной службы и не распространяется на военнослужащих срочной службы.

9. Краевые, областные, автономной области и автономных округов, районные, городские Советы народных депутатов имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков.

Сельские, поселковые Советы народных депутатов могут предоставлять льготы по земельному налогу для отдельных плательщиков.

10. Сельские, поселковые, районные, городские Советы народных депутатов имеют право устанавливать льготы по взиманию земельного налога в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для:

- юридических лиц и граждан в случаях стихийных и других бедствий, когда собственник земли, землевладелец или землепользователь понес значительные материальные убытки;

- многодетных, малообеспеченных и молодых семей;

- благотворительных организаций;

- лесохозяйственных предприятий, выполняющих работы по лесовосстановлению, лесоразведению, выращиванию, охране и защите лесов за счет государственного бюджета.

Земельный налог и арендная плата за землю не взимается с юридических лиц и граждан за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения. При этом период освоения контролируется местными Советами народных депутатов. Площадь земельного участка принимается по изготовленному местным комитетом по земельной реформе и земельным ресурсам плану земель с нанесенными границами участка, находящегося в стадии сельскохозяйственного освоения.

11. Льготы, предусмотренные пунктами 9 и 10 настоящей инструкции, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в распоряжении соответствующих Советов народных депутатов.

12. В республиках в составе Российской Федерации льготы по взиманию земельного налога определяются законодательством этих республик.

13. Предоставление льгот по уплате земельного налога юридическим лицам и гражданам, пострадавшим от стихийных бедствий (гибель посевов сельскохозяйственных культур, многолетних плодовых насаждений или основного имущества в результате пожара, взрыва, удара молнии, наводнения, землетрясения, бури, урагана, цунами, ливня, града, обвала, оползня, паводка, селя, выхода подпочвенных вод, необычной для данной местности продолжительных дождей, весенних заморозков и обильного снегопада; падеж крупного рогатого скота) в зависимости от размеров понесенного ущерба (убытка) производится решениями Советов народных депутатов, принятыми по предварительному заключению уполномоченных ими на это органов местного самоуправления (местной администрации с привлечением общественных советов по земельной реформе, отделений общественных организаций и органов крестьянского самоуправления, органов Госстраха и др.)

В таком же порядке могут предоставляться льготы по уплате налога гражданам, хозяйства и семьи которых испытывают временные материальные затруднения (многодетные, малообеспеченные, молодые семьи и др.).

14. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от указанного платежа начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечению последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

Примеры:

1. Гражданин Н., уплативший земельный налог за текущий год в сумме 6 руб. за земельный участок площадью 600 квадратных метров в садоводческом товариществе, с 20 ноября стал инвалидом, в связи с чем получил право на освобождения налога с 1 ноября.

В этом примере годовая сумма налога 6 руб. должна быть пересчитана и переплата в сумме 1 руб. (6 : 12 х 2) должна быть возвращена гражданину Н.

2. С инвалида труда III группы, проживающего в рабочем поселке Новгородской области с численностью населения до 20 тыс. человек и имеющему в личной собственности домовладение с земельным участком 1000 квадратных метров, при очередном переосвидетельствовании во ВТЭК в сентябре текущего года была снята группа инвалидности, в связи с чем он утратил право на льготу с 1 октября.

В этом случае ему предъявляется к уплате не годовая сумма налога в размере 27 руб., а лишь 6 руб. 75 коп. (27 : 12 х 3), т.е. за 3 месяца.

15. В случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

16. За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследство до наступления срока налогового учета, учет исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.