Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 (ред. от 22.06.2004) "О ПОРЯДКЕ ВВОДА В ДЕЙСТВИЕ НОВЫХ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ"

Приложение N 1
к Единым требованиям к формированию
и формализации налоговых деклараций

(в ред. Приказа МНС РФ от 22.06.2004 N САЭ-3-06/385@)

<*> В случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о физическом лице на странице 2 типовой формы титульного листа налоговой декларации.

<**> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя следует заполнить сведения о документе, удостоверяющем личность, и адрес места жительства в Российской Федерации на странице 2 типовой формы титульного листа налоговой декларации.

Приложение N 2
к Единым требованиям
к формированию налоговых
деклараций, утвержденным приказом
МНС РФ от 1 сентября 2003 г. N БГ-3-06/484

(в ред. Приказа МНС РФ от 22.06.2004 N САЭ-3-06/385@)

1. Страница 1 типовой формы титульного листа налоговых деклараций по различным видам налогов заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

При заполнении необходимо указать:

для российской и иностранной организаций:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

При этом для российской организации:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего уведомления о постановке на учет;

для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, и/или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2004 N АП-3-06/124;

ИНН и КПП по иному месту нахождения иностранной организации, имеющей недвижимое имущество и транспортные средства на территории Российской Федерации, на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2004 N АП-3-06/124, и/или информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме N 2202ИМ, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2004 N АП-3-06/124;

для физического лица - ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица. В случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о физическом лице на странице 2 типовой формы титульного листа налоговой декларации;

вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий);

налоговый период (отчетный период), за который она представлена;

полное наименование налогового органа, в который она представляется, и его код;

полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации физическим лицом - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

основной государственный регистрационный номер для организации (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, и требований к их оформлению" (приложения N 11 и N 13, соответственно);

основной государственный регистрационный номер для индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (приложения N 22 и N 25, соответственно);

количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации (в случае включения данного показателя в налоговую декларацию) для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). При этом к налоговой декларации прикладываются подтверждающие документы;

количество страниц, на которых составлена налоговая декларация;

количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии и проставляется дата подписания.

При заполнении декларации физическим лицом проставляется подпись физического лица, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания.

Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

- о представлении налоговой декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

- об определении категории налогоплательщика (крупнейшие, основные, прочие).

2. На странице 2 типовой формы указывается:

ИНН и КПП организации (в случае заполнения сведений для руководителя, главного бухгалтера организации и уполномоченного представителя).

В случае отсутствия ИНН физическое лицо сообщает персональные данные по всему перечню показателей, приведенному на странице.

В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя следует заполнить в отношении их:

- фамилию, имя, отчество;

- номер контактного телефона, с кодом города;

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

- сведения об адресе места жительства.

При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

фамилия, имя, отчество указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

для взаимодействия налогового органа с физическим лицом, руководителем, главным бухгалтером организации и уполномоченным представителем указывается номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность, при этом название месяца записывается словом;

место рождения указывается в точном соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

пол указывается путем проставления знака "V" в соответствующем квадрате;

в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант, и числовой код страны из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства" и числовое значение кода страны - "999";

в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.) и указывается код документа из справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика", действующего в системе налоговых органов;

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации из справочника "Субъекты Российской Федерации", действующего в системе налоговых органов.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице, и проставляется дата подписания.

Приложение N 3
к Единым требованиям к формированию
и формализации налоговых деклараций

(в ред. Приказа МНС РФ от 22.06.2004 N САЭ-3-06/385@)

Приложение N 4
к Единым требованиям к
формированию
и формализации налоговых
деклараций, утвержденным
приказом МНС РФ
от 1 сентября 2003 г. N БГ-3-06/484

(в ред. Приказа МНС РФ от 22.06.2004 N САЭ-3-06/385@)

Технологическая часть стандартной формы на всех листах формы и располагается в верхней части листа.

Технологическая часть разделяется на зоны:

- зона "Код формы листа", представляет собой штриховой код типа EANGNIVC(8).

- зона "Идентификация" служит для указания реквизитов, идентифицирующих налогоплательщика, и порядкового номера страницы декларации.

- зона "Технологическое поле" представляет собой свободное поле размером 50 мм х 20 мм для размещения регистрационного номера листа документа.

Штриховой код налоговых деклараций и иных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы EANGNIVC(8) (далее - штриховой код EANGNIVC(8)), располагается в верхней части угла декларации (расчета и т.п.).

Штриховой код EANGNIVC(8) соответствует уникальному номеру формы листа документа. Номера формы листа присваиваются на основании "Реестра постраничных кодов форм налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов".

Штриховой код EANGNIVC(8) является непрерывным, имеет фиксированную длину и высокую плотность записи, позволяет отобразить 8 цифр от 0 до 9, с высотой 36 - 40 пунктов.

Структура штрихового кода EANGNIVC(8) на примере типового титульного листа налоговой декларации (Приложение 1):

Знаки штрихового кода EANGNIVC(8) состоят из двух штрихов. Штриховое изображение всех 8-ми цифр составляет в целом символ кода EANGNIVC(8). Краевые знаки (удлиненные штрихи - знаки начала и конца кода) определяют его границы; делится код на две части разделительным знаком (удлиненный штрих в центре кода).

В первых 5 цифрах кода указываются 3 - 7 цифры кода из Классификатора налоговой документации (КНД), присвоенной конкретной налоговой декларации (расчету и т.п.).

В 6, 7 цифрах кода указывается номер формы листа на основании "Реестра постраничных кодов форм налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов".

8 цифра кода - контрольное число.

На примере штрихового кода типового титульного листа

- первые пять цифр (99999) обозначают с третьей по седьмую цифры кода классификатора налоговой документации,

- следующие две цифры (01) - номер листа из "Реестра постраничных кодов форм налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов",

- последняя цифра (8) - контрольная, используемая для проверки правильности считывания предыдущих цифр кода сканирующей системой.

Расчет контрольной цифры для кода EANGNIVC(8):

Таблица 1. Характеристика позиций кодов в системе EANGNIVC(8)

Складываются цифры, стоящие на четных позициях, затем на нечетных позициях:

Таблица 2. Характеристика позиций кодов в системе EANGNIVC(8)

Далее складывается результат сложения цифр на четных позициях, помноженный на три, и результат сложения цифр на нечетных позициях: (28 х 3) + 18 = 102.

Контрольное число представляет собой разницу между окончательной суммой (102) и ближайшим к ней наибольшим числом, кратным десяти (в данном случае - 110): 110 - 102 = 8.

Полученная в результате последняя восьмерка и соответствует контрольной цифре.

При изготовлении основной части документа учитываются следующие требования:

- для реквизитов формата - "Дата" выделяется восемь ячеек (первые две - число; вторые две - месяц; четыре последних - год);

- таблицы с целью упрощения их заполнения налогоплательщиками и обработки в налоговых органах не должны содержать лишние реквизиты, информация по которым не используется для расчета налогов, анализа данных или дублируется другими источниками информации.

Зона печати организации подписей должностных лиц

Данная зона размещается только на титульном листе документа и предназначена для проставления оттиска печати организации собственноручных подписей должностных лиц организации.

Зона печати организации и подписей должностных лиц

Зона отметок налогового органа

Зона отметок налогового органа размещается только на титульном листе документа и предназначена для указания регистрационного номера документа, а также даты представления, которая указывается либо по дате отправления по почте, либо по дате представления документов в налоговый орган непосредственно. Для регистрационного номера документа должно быть отведено 11 знакомест, для даты - 8 знакомест.

В данной зоне должно быть предусмотрено место для проставления штампа налогового органа и подписи налогового инспектора, выполнившего приемку документа.

Зона "Отметок налогового органа"

Приложение N 5
к Единым требованиям
к формированию
и формализации налоговых деклараций,
утвержденным приказом МНС РФ
от 1 сентября 2003 г. N БГ-3-06/484

(в ред. Приказа МНС РФ от 01.09.2003 N БГ-3-06/484)

Действующие в настоящий момент налоговые декларации состоят, как правило, из нескольких разделов, причем некоторые из них при определенных условиях могут быть необязательными, а некоторые разделы при определенных условиях - множественными. Т.е. налоговые декларации имеют различные структуры построения.

Анализ существующих налоговых деклараций позволяет их систематизировать на:

- декларации с простой структурой,

- декларации с разветвленной структурой,

- декларации со структурой с изменяющимся сочетанием разделов,

- декларации с циклической структурой,

- декларации со сложной структурой.

1. Налоговая декларация с простой структурой состоит из некоторого количества единичных разделов. Частный случай декларации - это когда она состоит из одного раздела. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

При формировании налоговых деклараций с простой структурой не ставятся требования к структуре декларации.

2. Налоговая декларация с разветвленной структурой - это декларация, в которой налогоплательщик, при определенных условиях заполняет или один или другой раздел. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

При формировании налоговой декларации с разветвленной структурой необходимо сформулировать условия (или в самой декларации или в инструкции по ее заполнению), при которых налогоплательщик заполняет или раздел 1 или раздел 2.

3. Налоговая декларация со структурой с изменяющимся сочетанием разделов - это декларация, в которой налогоплательщик при определенных условиях может не заполнять некоторые разделы. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

При формировании налоговой декларации со структурой с изменяющимся сочетанием разделов необходимо сформулировать условия (или в самой декларации или в инструкции по ее заполнению), при которых налогоплательщик должен (или не должен) заполнять необязательные разделы (раздел 2, раздел 3).

4. Налоговая декларация с циклической структурой - это декларация, в которой налогоплательщик при определенных условиях может заполнять некоторые множественные разделы. Схема данной налоговой декларации имеет следующий вид:

Требование к налоговой декларации с циклической структурой заключается в том, в разделе 1 необходимо предусмотреть показатель (в самой налоговой декларации), по которому формируется множественное повторение раздела 1. Значение этого показателя в разделе 1 обязательно должно иметь код.

5. Налоговая декларация со сложной структурой - это декларация с сочетанием различных структур ее разделов (п.п.1., 2, 3., 4.).

В требования к налоговой декларации со сложной структурой включаются все требования составных частей ее структуры (1., 2., 3., 4.).

Код строки 010

4.3. Для группы показателей, объединенных в таблицу, строки таблицы определяют неоднородные объекты, наименования которых заданы боковиком таблицы. Количество строк таблицы определено заранее.

В этом случае код показателя должен присваиваться каждой строке таблицы и записываться в графе "код строки" шапки таблицы. Значение конкретного показателя определяется кодом строки и графой таблицы.

Например.

4.4. Для групп показателей, объединенных в таблицу, строки которой представляют собой совокупность строк таблиц, описанных в пунктах 4.2 и 4.3. Для совокупности строк таблицы, соответствующих описанным в пункте 4.2, присваивается один код показателя, указываемый в поле "код строки", расположенном над шапкой таблицы. Строкам таблицы, соответствующим строкам, описанным в пункте 4.3, присваивается другой код показателя, записываемый в поле с наименованием "боковика".

Например.

Код строки 010

Код показателя "010 присваивается в целом таблице и записан в отдельном поле "код строки", расположенном над шапкой таблицы. Код показателя "020 " присвоен строке "Итого".

5. Для группы показателей, представляющих собой почтовый адрес (почтовый индекс, регион, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира), присваивается один код. Этот код, указываемый в поле "код строки", записывается вместе с обобщенным наименованием группы показателей "адрес".

Например:

6. Таблицы с целью упрощения их заполнения налогоплательщиками и обработки в налоговых органах не должны содержать лишние реквизиты, информация по которым не используется для расчета налогов, анализа данных или дублируется другими источниками информации.

Для унификации налоговых деклараций необходимо использовать общероссийские классификаторы, например:

- Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ),

- Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД),

- Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО),

а также ведомственные справочники и классификаторы МНС России.