в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 29.06.2022

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Навигация
Федеральное законодательство
Содержание
  • Главная
  • ПРИКАЗ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-21/170 (ред. от 21.01.2004) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 26 "НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
отменен/утратил силу Редакция от 21.01.2004 Подробная информация
ПРИКАЗ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-21/170 (ред. от 21.01.2004) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 26 "НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Раздел V. НАЛОГОВАЯ СТАВКА

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

46. Налоговая ставка по налогу установлена по видам добытых полезных ископаемых, по отдельным добытым полезным ископаемым, а также по полезным ископаемым, обладающим определенными признаками.

Налоговая ставка 0 процентов (0 рублей)

(в ред. Приказов МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475, от 21.01.2004 N БГ-3-21/34)

47. При применении пункта I статьи 342 НК РФ необходимо учитывать следующее.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

48. Нормативы потерь утверждаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

До утверждения нормативов в указанном выше порядке налогообложение по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) добытых полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых не производится.

(в ред. Приказов МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475, от 21.01.2004 N БГ-3-21/34)

49. Порядок отнесения запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам устанавливается Правительством Российской Федерации.

До отнесения добытых полезных ископаемых к некондиционным запасам в указанном выше порядке налогообложение по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) этих полезных ископаемых не производится.

(в ред. Приказа МНС РФ от 21.01.2004 N БГ-3-21/34)

При осуществлении налогового контроля налоговый орган в соответствии со статьей 31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика документы, выданные органом управления государственным фондом недр (МПР России) и органом государственного горного надзора, подтверждающие правильность применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов (0 рублей) в отношении полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых. При этом налоговый орган запрашивает у органов государственного горного надзора документы о причинах ухудшения качества полезных ископаемых и о соблюдении налогоплательщиком технических условий разработки месторождения.

(в ред. Приказа МНС РФ от 21.01.2004 N БГ-3-21/34)

Если организация вела разработку месторождений полезных ископаемых, находящихся в сложных горно - геологических условиях, или месторождений пониженного качества, в том числе содержащих трудноизвлекаемые запасы полезных ископаемых, и была освобождена в соответствии со статьей 40 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (в ред., действовавшей до 01.01.2002) от платежей за пользование недрами и отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы при добыче указанных полезных ископаемых, налог уплачивается в общеустановленном порядке.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

50. При осуществлении налогового контроля налоговый орган в соответствии со статьей 31 НК РФ вправе требовать у налогоплательщика документы, выданные органом государственного горного надзора, об отсутствии в Российской Федерации промышленной технологии извлечения соответствующего полезного ископаемого из отходов перерабатывающих производств.

51. Порядок утверждения нормативов содержания полезных ископаемых во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, отходах горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов), определяется Правительством Российской Федерации.

До утверждения нормативов в указанном выше порядке налогообложение по налоговой ставке 0 процентов добытых полезных ископаемых, в части полезных ископаемых, добытых из указанных пород и отходов, не производится.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

52. При применении налоговой ставки 0 процентов, установленной в отношении минеральных вод, которые используются налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях, следует учитывать, что при этом не допускается любая форма реализации указанной минеральной воды, в том числе после обработки, подготовки, переработки или розлива в тару.

Пример 1.

По налоговой ставке 0 процентов производится налогообложение минеральных вод, используемых налогоплательщиком на курортах без реализации, в частности, используемых для минеральных ванн, отпуска отдыхающим на источнике в лечебных целях и т.д.

Пример 2.

Организацией во втором квартале 2002 года добыто 100 тонн минеральной воды. Бутылировано и реализовано 10 тонн воды. Реализовано в цистерне 25 тонн. Остальная вода отпущена на источнике в лечебных целях.

Таким образом, объем воды, подлежащий налогообложению по налоговой ставке 0 процентов, составит:

100 - 10 - 25 = 65 тонн.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

53. При применении налоговой ставки ноль процентов, установленной в отношении подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях (включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан), следует учитывать, что указанная налоговая ставка применяется только к тем видам подземных вод, которые являются объектом налогообложения, т.е. - минеральным, промышленным и термальным водам.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

Общеустановленная налоговая ставка

54. В общем порядке налоговая ставка установлена по видам добытых полезных ископаемых и по отдельным добытым полезным ископаемым.

55. По горно - химическому неметаллическому сырью установлены следующие налоговые ставки:

3,8 процента при добыче калийных солей;

4,0 процента при добыче апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

5,5 процента при добыче горно - химического неметаллического сырья за исключением калийных солей, апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд.

По кондиционным рудам цветных металлов установлены следующие налоговые ставки:

5,5 процента при добыче нефелинов, бокситов;

8,0 процента при добыче кондиционных руд цветных металлов за исключением нефелинов и бокситов.

По подземной воде установлены следующие налоговые ставки:

7,5 процента при добыче минеральных вод;

5,5 процента при добыче подземных промышленных и термальных вод.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

56. В случае, когда в соответствии со статьей 337 НК РФ полезным ископаемым признается многокомпонентная комплексная руда в целом, к ней применяется налоговая ставка 8 процентов без выделения полезных компонентов, в том числе драгоценных металлов.

В отношении полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды (за исключением драгоценных металлов) установлена налоговая ставка 8,0 процента.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

В отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота), а также драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота), установлена налоговая ставка 6,5 процента.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

В отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, установлена налоговая ставка 6,0 процента.

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

Особенности определения налоговой ставки при добыче нефти и газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья

(в ред. Приказа МНС РФ от 21.01.2004 N БГ-3-21/34)

57. Порядок определения налоговой ставки при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений закреплен в статье 5 Закона N 126-ФЗ.

В период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2003 года налоговая ставка при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений составляет 340 рублей за одну тонну. В период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года налоговая ставка при добыче нефти составляет 347 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть, - Кц.

(в ред. Приказа МНС РФ от 21.01.2004 N БГ-3-21/34)

Налоговая ставка 17,5 процента применяется при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья с 1 января 2004 года.

(в ред. Приказа МНС РФ от 21.01.2004 N БГ-3-21/34)

58. Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, определяется как отношение значения величины, исчисляемой как произведение значения среднего за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации и разницы между значением среднего за налоговый период уровня цен сорта нефти "Юралс" в долларах США за один баррель нефти и числа 8, к числу 252.

Пример.

Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти "Юралс" в долларах США за баррель составил 19,2345.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным Банком России, составило 29,6789.

Таким образом, значение Кц = (19,2345 - 8) х 29,6789 / 252 = 1,3231.

Налоговая ставка составит 449 рублей 85 копеек за 1 тонну нефти.

При среднем за налоговый период уровне цен сорта нефти "Юралс" менее 8 долларов США за баррель коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, принимается равным нулю. В этом случае налоговая ставка также принимается равной нулю.

59. Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, применяется к базовой налоговой ставке и рассчитывается исходя из котировок на нефть сорта "Юралс". При этом налоговая ставка, рассчитанная с учетом данного коэффициента, применяется при налогообложении всей нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений, добытых на территории Российской Федерации и (или) на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации. При исчислении налога не принимается во внимание последующее использование нефти и газового конденсата из нефтегазоконденсатных месторождений: на переработку, на собственные нужды, на реализацию на внутреннем или внешнем рынке.

60. Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Пример:

Для расчета среднего значения за 1 квартал 2002 года курса доллара США к рублю Российской Федерации, берутся курсы доллара США к рублю Российской Федерации, установленные Банком России, на каждый календарный день налогового периода.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации определяется как среднее арифметическое, т.е. деленное на все дни налогового периода (90 дней для первого квартала 2002 года).

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

61. В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 19.08.2002 N 1118-р в качестве официального источника информации о средней за предыдущий месяц цене на нефть сорта "Юралс" определена "Российская газета".

(в ред. Приказа МНС РФ от 03.09.2002 N ВГ-3-21/475)

Особенности уплаты налога отдельными налогоплательщиками

62. В целях правильного исчисления и уплаты налога налогоплательщик должен вести отдельный учет полезных ископаемых, добытых на соответствующем участке недр, по которым уплата налога производится с коэффициентом 0,7.

63. Налогоплательщики, не удовлетворяющие условиям применения коэффициента 0,7 к сумме налога, установленным пунктом 2 статьи 342 НК РФ, уплачивают налог в общеустановленном порядке без применения коэффициента 0,7, в том числе при 100% использовании начисленной суммы отчислений на воспроизводство минерально - сырьевой базы на финансирование геолого - разведочных работ.

  • Главная
  • ПРИКАЗ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-21/170 (ред. от 21.01.2004) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ГЛАВЫ 26 "НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ" НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"