Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ" (утв. ЦБ РФ 09.07.2003 N 232-П)

3.1. В целях настоящего Положения под условными обязательствами кредитного характера понимаются условные обязательства кредитной организации произвести выплаты в случае невыполнения контрагентами своих обязательств перед другими кредиторами, а также условные обязательства кредитной организации предоставить денежные средства на возвратной основе.

3.1.1. Элементами расчетной базы резерва на возможные потери являются контрактные стоимости условных обязательств кредитного характера, отраженные на внебалансовых счетах, и состав которых определяется нормативным актом Банка России о порядке регулирования деятельности банков.

3.1.2. Для условных обязательств кредитного характера, отнесенных ко II - V группам риска, резерв на возможные потери может создаваться в величине, определяемой как разница между контрактной стоимостью условного обязательства кредитного характера (ценой договора) и суммой обеспечения по указанным обязательствам (за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с взысканием и реализацией ценных бумаг, являющихся залогом по условным обязательствам кредитного характера), в случае, когда обеспечение представляет собой:

1) залог, если в качестве залога выступают:

1.1) котируемые ценные бумаги государств, которые имеют инвестиционный рейтинг (не ниже "ВВВ" по классификации S&P (Standard & Poor's) и/или не ниже аналогичного по классификациям "Thomson Bank Watch", "Fitch IBCA", "Moody's"), и центральных банков этих государств;

1.2) котируемые ценные бумаги, эмитированные Правительством Российской Федерации;

1.3) облигации Банка России;

1.4) векселя Минфина России;

1.5) собственные векселя кредитной организации, срок исполнения которых превышает срок исполнения условного обязательства кредитного характера, либо сроком по предъявлении, если указанные векселя находятся в закладе в кредитной организации;

1.6) аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

2) гарантийный депозит (вклад). Под гарантийным депозитом (вкладом) в целях настоящего Положения понимается депозит (вклад) юридического лица, перед которым кредитная организация имеет условное обязательство кредитного характера, при условии, что срок размещения депозита (вклада) превышает срок исполнения условного обязательства кредитного характера;

3) поручительство Правительства Российской Федерации, банковскую гарантию Банка России, поручительство правительств и гарантии центральных банков стран из числа "группы развитых стран".

Под суммой обеспечения понимается:

- для ценных бумаг - сумма возможной выручки от их реализации с учетом рыночных цен;

- для собственных векселей кредитной организации и депозита (вклада) - балансовая стоимость, отраженная на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

3.1.3. Во внутренних документах кредитной организации, указанных в пункте 1.7 настоящего Положения, рекомендуется предусмотреть порядок и периодичность оценки текущей стоимости принятого в качестве обеспечения залога, а также его ликвидности. Текущая стоимость залога определяется кредитной организацией на постоянной основе, но не реже одного раза в месяц. Текущая стоимость залога определяется на основе консервативных оценок, то есть наиболее осторожных оценок в отношении перспектив его реализации, а также в отношении суммы денежной выручки при реализации залога. Для целей настоящего Положения не может использоваться обеспечение, не оцененное на основе консервативных оценок.

Если законодательство государства, право которого применяется для договора залога, предусматривает ограничение прав залогодержателя, в частности при реализации предмета залога, либо существует правоприменительная практика или иные обстоятельства, которые могут препятствовать реализации кредитной организацией залоговых прав, то данное обеспечение не может учитываться для целей определения размера резерва.

3.2. При вынесении мотивированного суждения о группе риска используются, в том числе следующие факторы (обстоятельства):

- вероятность неисполнения (ненадлежащего исполнения) контрагентом обязательства по задолженности, возникающей в результате исполнения кредитной организацией своего обязательства;

- наличие достаточного и ликвидного обеспечения по сделке (кроме обеспечения указанного в подпункте 3.1.2 главы 3 настоящего Положения);

- степень информированности о характере проводимой сделки;

- наличие в кредитной организации, проводящей операции с условными обязательствами кредитного характера, отражаемыми на внебалансовых счетах, системы внутреннего контроля, соразмерной характеру и масштабам указанных операций.

Оценка факторов производится с учетом значимой вероятности исполнения кредитной организацией обязательств по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах.

3.3. По элементам расчетной базы резерва, указанным в пунктах 2.3., 2.4. главы 2 и подпункте 3.1.1 главы 3 настоящего Положения, несущественным с точки зрения объемов деятельности кредитной организации, величина каждого из которых не превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения N 215-П, самостоятельный резерв может не формироваться.

Кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) без вынесения мотивированного суждения по каждому элементу в отдельности. Признаки однородности определяются кредитной организацией самостоятельно, исходя из экономического содержания рассматриваемых требований (условных обязательств кредитного характера).

Величина портфеля однородных элементов (совокупная величина однородных элементов) для расчета резерва не может превышать 5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с требованиями Положения N 215-П.

Определение расчетной базы и размера резерва по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера) определяется кредитной организацией самостоятельно на основе мотивированного суждения в отношении его достаточности для покрытия возможных потерь с учетом положений, изложенных в нормативном акте Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.