Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)

4.1. Обязательства и требования между участниками банковской группы, включаемые в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, должны быть исключены из указанной отчетности. С этой целью взаимная задолженность участников банковской группы должна быть выверена головной кредитной организацией, так как различие в указанных показателях может привести к искажению консолидированной отчетности.

Выверка взаимных обязательств и требований должна осуществляться головной кредитной организацией ежеквартально при составлении консолидированной отчетности.

Корректировки по исключению взаимной задолженности участников банковской группы, а также доходов и расходов, полученных от взаимных операций между участниками банковской группы, не должны затрагивать показателей индивидуальной финансовой отчетности головной кредитной организации и участников банковской группы, которые отражаются по статьям консолидированного балансового отчета и статьям консолидированного отчета о прибылях и убытках. Все изменения должны отражаться в графах 8 или 9 консолидированного балансового отчета и 6 или 7 консолидированного отчета о прибылях и убытках, корректирующих итоговые показатели финансовой отчетности участников банковской группы.

4.2. Корректировки по исключению взаимной задолженности заключаются в исключении сумм взаимной задолженности из статей пассива и актива консолидированного балансового отчета.

Доходы и расходы, полученные от взаимных операций между участниками банковской группы, отчетность которых включается в консолидированную отчетность банковской группы по методу полной консолидации, должны быть в полной сумме исключены из статей консолидированного отчета о прибылях и убытках.

4.3. При применении метода пропорциональной консолидации взаимные обязательства и требования, доходы и расходы участника банковской группы исключаются в пределах доли участия банковской группы в его капитале.

4.4. Операции, осуществляемые внутри банковской группы, должны группироваться по видам и экономическому содержанию в соответствии с агрегированным балансовым отчетом (Приложение 5 Инструкции N 17) для того, чтобы произвести исключения по статьям балансового отчета и отчета о прибылях и убытках банковской группы, по которым были осуществлены операции, получен доход или произведены расходы.

4.5. Для исключения взаимных операций и внутригрупповых доходов и расходов необходимо сделать следующие корректировки:

в консолидированном балансовом отчете на сумму взаимных обязательств / требований уменьшаются статьи актива и пассива, по которым были отражены операции, проведенные между участниками банковской группы (гр. 9);

в консолидированном отчете о прибылях и убытках на сумму взаимных доходов (расходов) уменьшаются статьи доходов и расходов, в которых были отражены доходы или расходы, полученные или выплаченные от внутригрупповых операций (гр. 7 или гр. 8).

4.6. Операции по исключению взаимных обязательств и требований, доходов и расходов при использовании методов полной и пропорциональной консолидации не влияют на величину доли контроля банковской группы и малых акционеров в собственных средствах участников банковской группы.

4.7. При исключении активов, размещенных внутри банковской группы, кроме суммы активов исключаются также сформированные под них резервы на возможные потери.

Пример исключения взаимных операций, доходов и расходов из консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках представлен в Приложении 1 к настоящему Положению.

4.8. В случае если головной кредитной организацией или участником банковской группы были перечислены денежные средства, а другим участником банковской группы данные средства в отчетном периоде не были получены, то данные средства следует считать полученными в отчетном периоде.

4.9. Форма журнала учета взаиморасчетов определена в Приложении 10 к Положению N 29-П.