в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 22.12.2024

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Бесплатная консультация
Навигация
Федеральное законодательство
Содержание

Действия


Версия для печати

  • Главная
  • "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)
отменен/утратил силу Редакция от 14.11.2001 Подробная информация
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)

ПРИМЕРЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ СОСТАВЛЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1. Применение головной кредитной организацией методов полной и пропорциональной консолидации, а также метода эквивалентной стоимости при составлении консолидированной отчетности:

N п/п Полное наименование Юридического лица участника банковской группы Фактическое место нахождения участника банковской группы (почтовый адрес) Место нахождения участника группы, установленное учредительными документами Код ОКПО (для резидентов); код страны места нахождения (для нерезидентов) Регистрационный номер участника банковской группы - кредитной организации Организации, входящие в состав банковской группы, имеющие пакет акций (долю участия) в капитале участника Удельный вес голосующих акций (долей), принадлежащих организации в уставном капитале участника, процентов (с одним десятичным знаком) Метод консолидации Основание для невключения отчетности участника в состав форм 802 - 805 Вид деятельности Наличие согласия Банка России на приобретение более 20% акций (долей) кредитной организации
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
0. А 0
1. Б1 0 66 1 1
2. Б2 0 95 1 1
3. Б3 0 51 А 1
4. В1 0 35 3 1
5. Г1 0 30 2 1
6. Д1 1 60 1 1

Балансовый отчет головной кредитной организации А на дату составления консолидированной отчетности за 31.12.96

Наименование статей Актив Наименование статей Пассив
1 2 3 4
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) - всего, в т.ч. 1218 1. Средства кредитных организаций 200
- долгосрочные финансовые вложения в Б1 396 2. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 1000
- долгосрочные финансовые вложения в Б2 620 3. Резервы и фонды 218
- долгосрочные финансовые вложения в В1 72
- долгосрочные финансовые вложения в В2 40
- долгосрочные финансовые вложения в Г1 80
- долгосрочные финансовые вложения в Б3 10
2. Ссудная задолженность 200
3. Резерв под обесценение ценных бумаг 200
4. Прочие активы 200
Итого активов: 1418 Итого пассивов: 1418

Балансовый отчет участника банковской группы Б1 за 31.12.94 Балансовый отчет участника банковской группы Б1 за 31.12.95
Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 600 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 400 1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) 160 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 400
2. Резервы и фонды 200 2. Прочие активы 640 2. Резервы и фонды 200
3. Нераспределенная прибыль (убыток) 3. Нераспределенная прибыль (убыток) 200
Итого активов 600 Итого пассивов 600 Итого активов 800 Итого пассивов 800

Балансовый отчет участника банковской группы Б1 за 31.12.96

Актив Пассив
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) 160 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 400
2. Прочие активы 740 2. Резервы и фонды 400
3. Нераспределенная прибыль (убыток) 100
Итого активов 900 Итого пассивов 900
Балансовый отчет участника банковской группы Б2 за 31.12.95 Балансовый отчет участника банковской группы Б2 за 31.12.96

Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 600 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 300 1. Прочие активы 920 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 300
2. Резервы и фонды 300 2. Резервы и фонды 300
3. Нераспределенная прибыль (убыток) 3. Нераспределенная прибыль (убыток) 120
4. Прочие обязательства кредитных организаций 200
Итого активов 600 Итого пассивов 600 Итого активов 920 Итого пассивов 920
Балансовый отчет участника банковской группы В1 за 31.12.95 Балансовый отчет участника банковской группы В1 за 31.12.96

Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 200 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 200 1. Прочие активы 300 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 200
2. Нераспределенная прибыль (убыток) 2. Нераспределенная прибыль (убыток) 100
Итого активов 200 Итого пассивов 200 Итого активов 300 Итого пассивов 300
Балансовый отчет участника банковской группы Г1 за 31.12.95 Балансовый отчет участника банковской группы Г1 за 31.12.96

Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 300 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 300 1. Прочие активы 420 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 300
2. Нераспределенная прибыль (убыток) 2. Нераспределенная прибыль (убыток) 120
Итого активов 300 Итого пассивов 300 Итого активов 420 Итого пассивов 420
Балансовый отчет участника банковской группы Д1 за 31.12.95 Балансовый отчет участника банковской группы Д1 за 31.12.96

Актив Пассив Актив Пассив
1. Прочие активы 300 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 200 1. Прочие активы 400 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 200
2. Резервы и фонды 100 2. Резервы и фонды 100
3. Нераспределенная прибыль (убыток) 3. Нераспределенная прибыль (убыток) 100
Итого активов 300 Итого пассивов 300 Итого активов 400 Итого пассивов 400

2. Пропорциональное увеличение уставного капитала с сохранением долей участия3. Увеличение доли уставного капитала участника, принадлежащей банковской группе

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Разница гр. (5) - (гр. 4) Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4) - гр. (5) х гр. (2) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр. (5) х (100 - гр. 2) + изменение гр. (5) х (100 - гр. (3))
1 2 3 4 5 6 7 8 9
01.01.96 80 80 600 625 25 100 125
Прибыль 1996 года 80 80 100 100 80 20
Амортизация (20) (20)
Итого за 31.12.96 80 80 600 725 125 80 60 145
Увеличение УФ 100 100 (13) (13)
Итого на 01.01.97 84 84 700 825 125 67 60 132
Прибыль за 1997 год 84 84 75 75 63 12
Амортизация (17) (17)
Итого за 31.12.97 84 84 700 900 200 50 106 144

При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет головной кредитной организации изменяется доля контроля головной кредитной организации с 80% до 84%. При этом увеличение доли контроля кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров - головная кредитная организация выкупает долю малых акционеров за 20 тыс. руб. = 100 тыс. руб. (вложения кредитной организации А на увеличение уставного фонда участника Б) минус 80% х 100 тыс. руб (сумма увеличения уставного капитала участника Б).

На 01.01.97 4% собственных средств участника группы Б (825 тыс. руб.) составляют 33 тыс. руб. = 4% х 825 тыс. руб. Так как кредитная организация А приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20 тыс. руб., а их стоимость составляет 33 тыс. руб., то происходит уменьшение разницы стоимости приобретения долей капитала на 13 тыс. руб. = 20 тыс. руб. - 33 тыс. руб. и на такую же величину уменьшается доля малых акционеров в собственных средствах участника группы Б. Таким образом, разница стоимости приобретения долей капитала на 01.01.97 составила 67 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 13 тыс. руб. Ежегодные амортизационные отчисления с 01.01.97 на оставшиеся 4 года будут равны 17 тыс. руб. = 67 тыс. руб. / 4 года.

Доля малых учредителей в собственных средствах банковской группы составляет на 01.01.97 132 тыс. руб. = 16% х 825 тыс. руб.

4. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым учредителям (участникам)

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Разница гр. (5) - гр. 4) Разница стоимости приобретения долей капитала, (гр. 4) - гр. (5) х гр. (2) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения, гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника, гр. (5) х (100 - гр. (2)) + изменение гр. (5) х (100 - (гр. 3))
1 2 3 4 5 6 7 8 9
01.01.96 80 80 600 625 25 100 125
прибыль за 1996 год 80 80 100 100 80 20
Амортизация (20) (20)
Итого за 31.12.96 80 80 600 725 125 80 60 145
Увеличение УФ 100 100 (16) (68) 152
Итого за 01.01.97 64 64 600 825 225 64 (8) 297
прибыль за 1997 год 64 64 75 75 48 27
Амортизация (16) (16)
Итого за 31.12.97 64 64 600 900 300 48 24 324

При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет увеличения доли участия малых учредителей (участников) доля контроля малых учредителей (участников) увеличивается с 20% до 36%, а доля контроля банковской группы уменьшается с 80% до 64%, что повлияет на разницу стоимости приобретения долей капитала : 80 тыс. руб. х (80% - 64%) / 80% = 16 тыс. руб. Таким образом, на 01.01.97 разница стоимости приобретения долей капитала составит 64 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 16 тыс. руб. при уменьшении доли контроля банковской группы на 16%. Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4 года составит 16 тыс. руб. = 64 тыс. руб. / 4 года.

Сокращение доли контроля банковской группы до 64% привело к уменьшению доли собственных средств участника группы, которыми владеет банковская группа, на 68 тыс. руб. Данный результат получен следующим образом: часть собственных средств кредитной организации А после увеличения уставного капитала равна: 528 тыс. руб. (825 тыс. руб. х 64%) минус часть собственных средств кредитной организации А до увеличения уставного капитала 580 тыс. руб. (725 тыс. руб. х 80%) минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс. руб. Таким образом, получаем: 528 тыс. руб. - 580 тыс. руб. - 16 тыс. руб. = - 68 тыс. руб. На 01.01.97 убыток банковской группы составил 8 тыс. руб. с учетом прибыли группы на 31.12.96.

Доля малых учредителей а собственных средствах банковской группы составляет на 01.01.97 297 тыс. руб. (36% от 825 тыс. руб.).

5. Приобретение акций участника банковской группы у третьих лиц
Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Разница гр. (5) - (гр. 4) Разница стоимости приобретения долей капитала, гр. 4) - гр. (5) х гр. (2) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения, гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника, гр. (5) х (100 - гр. 2) + изменение гр. (5) х (100 - (гр. 3))
1 2 3 4 5 6 7 8 9
01.01.96 80 80 800 1000 200 200
Прибыль за 1996 год 80 80 400 400 320 80
Итого за 31.12.96 80 80 800 1400 600 320 280
Приобретение акций 10 10 400 (400) 260 (140)
Итого за 01.01.97 90 90 1200 1400 200 260 320 140
6. Частичная продажа акций участника банковской группы третьим лицам

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Разница гр. (5) - (гр. 4) Разница стоимости приобретения долей капитала, (гр. 4) - гр. (5) х гр. (2) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения, гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника, гр. (5) х (100 - гр. 2) + изменение гр. (5) х (100 - (гр. 3))
1 2 3 4 5 6 7 8 9
01.01.96 80 80 600 500 (100) 200 100
прибыль за 1996 - 1997 гг. 80 80 200 200 160 40
Амортизация за 1996 - 1997 гг. (80) (80)
Итого за 31.12.97 80 80 600 700 100 120 80 140
Прибыль за первое полугодие 1998 года 100 100 80 20
Амортизация за первое полугодие 1998 года (20) (20)
Продажа акций (20) (20) (150) 150 (25) (35) 160
Прибыль за второе полугодие 1998 года 60 60 120 120 72 48
Амортизация за второе полугодие 1998 года (15) (15)
Итого за 31.12.98 60 60 450 920 470 60 162 368

Изменение разницы стоимости приобретения долей капитала при уменьшении доли контроля участников на 20% равно 25 тыс. руб. и рассчитывается следующим образом: начальное значение разницы стоимости приобретения долей капитала (200 тыс. руб.) минус амортизация 100 тыс. руб. (80 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) умножить на 20% и разделить на 80%.

Прибыль, принадлежащая банковской группе, - величина уменьшения доли банковской группы в консолидированной прибыли при уменьшении доли контроля на 20% рассчитывается следующим образом:

прибыль банковской группы за первое полугодие 1998 года, которая с учетом амортизации составила 140 тыс. руб. (80 тыс. руб. + 80 тыс. руб. - 20 тыс. руб.) умножить на 20% и разделить на 80%. Таким образом, доля банковской группы в прибыли участника группы уменьшится на 35 тыс. руб.

Разница стоимости приобретения долей капитала - величина амортизационных отчислений разницы стоимости приобретения долей капитала при изменении доли контроля на 20% за второе полугодие 1998 года рассчитывается следующим образом:

Рассчитываются амортизационные отчисления за второе полугодие 1998 года: 150 тыс. руб. : 5 лет : 1/2 года = 15 тыс. руб.

В дальнейшем необходимо рассчитать прибыль от продажи 20% акций:
Цена продажи 20% акций: 200 тыс. руб.
Собственные средства участника группы Б за 30.06.98 800 тыс. руб.
(700 на 31.12.97 + 100 прибыль
за I полугодие 1998 года)
Проданные 20% собственных средств (1) 160 тыс. руб.
(800 х 20%)
Остаточная разница стоимости приобретения долей капитала (2) 25 тыс. руб.
(200 - 100) х 20% : 80%
Консолидированная стоимость проданных акций (1) + (2) 185 тыс. руб.
Консолидированная прибыль от продажи 15 тыс. руб.
(200 - 185)
Прибыль кредитной организации А от продажи 20% акций 50 тыс. руб.
(200 - 150)

7. Полная продажа акций участников - нерезидентов, определенных п. п. 1.6 и 2.3 Положения 29-П, третьим лицам
Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Разница гр. (5) - (гр. 4) Разница стоимости приобретения долей капитала, (гр. 4) - гр. (5) х гр. (2) Резервы и фонды группы по первоначальному курсу Разница от пересчета
1 2 3 4 5 6 7 8 9
01.01.96 100 100 150 150
прибыль за 1996 - 97 гг. 100 100 87,5 87,5 87,5
Разница от пересчета собственных средств на 01.01.96 100 100 50 50 50
Разница от пересчета прибыли 100 100 12,5 12,5 12,5
Итого за 31.12.97 100 100 150 300 150 87,5 62,5

Балансовый отчет кредитной организации А до и после продажи акций участника банковской группы Б

До продажи После продажи
Активы Активы
Долгосрочные вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в Б 150 Долгосрочные вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в Б
Средства в кредитных организациях Средства в кредитных организациях 170
Пассивы Пассивы
Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 150 Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 150
Резервы и фонды Резервы и фонды
Нераспределенная прибыль (убыток) Нераспределенная прибыль (убыток) 20

Консолидированный балансовый отчет банковской группы после продажи акций

Активы
Долгосрочные вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в Б
Средства в кредитных организациях 170
Итого активов 170
Пассивы
Уставный капитал (средства акционеров (учредителей)) 150
Резервы и фонды 87,5
Нераспределенная прибыль (убыток) (67,5)
Итого пассивов 170
8. Продажа акций участника банковской группы другому участнику группы

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Разница гр. (5) - (гр. 4) Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4) - гр. (5) х гр. (2) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах группы гр. (5) х (100 - гр. 2) + изменение гр. (5) х (100 - гр. 3)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
А 60 60 1200 2000 800 800
Б 80 80 1600 2000 400 400
С 70 42 1400 3000 1600 420 1180
Итого 4200 7000 2800 420 2380

Изменение величины принадлежащих банковской группе собственных средств в размере 420 тыс. руб. рассчитывается следующим образом: 42% (доля участия кредитной организации Г в уставном капитале участника группы С) х 1000 тыс. руб. (изменение собственных средств участника С с момента приобретения до момента продажи, см. балансовый отчет участника группы С, статья "Прибыль") = 420 тыс. руб.

Доля малых учредителей в собственных средствах участника группы С в размере 1180 тыс. руб. рассчитывается следующим образом: (100% - 70%) х 2000 тыс. руб. (уставный фонд участника С, см. балансовый отчет участника С) + (100% - 42%) х 1000 тыс. руб. (изменение собственных средств участника группы С с момента приобретения до момента продажи, см. балансовый отчет участника С, статья "Прибыль") = 1180 тыс. руб.

9. Слияние участников банковской группы

Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера

N п/п Статьи консолидированного балансового отчета Балансовый отчет М головной кредитной организации Показатели участников банковской группы Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 + 6 + ...) Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции) Всего
балансовый отчет участника А банковской группы балансовый отчет участника Б банковской группы балансовый отчет участника .... банковской группы
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
АКТИВЫ
1. Средства в кредитных организациях
2. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
3. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) 400(А) 600(Б) 1000 1000
4. Разница стоимости приобретения долей капитала
5. Прочие активы кредитных организаций 1200 700 1400 3300 3300
6. Итого активов 2200 700 1400 4300 1000 3300
ПАССИВЫ
7. Средства кредитных организаций
8. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. 1000 500 1000 2500 1500 1000
9. Резервы и фонды 1200 200 400 1800 400 (160 + 240) 600 1600
10. Прибыль (убыток) за отчетный период
11. Доля малых учредителей (участников) всего, в т.ч. 700 (140 + 560) 700
11.1. Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам) 700 700
11.2. Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам)
12. Итого пассивов 2200 700 1400 4300 1000 3300
10. Продажа основных средств участником банковской группы другому участнику:

Головная кредитная организация А 31 декабря 1996 года продала основные средства участнику банковской группы Б за 70 тыс.руб.

В отчетности головной кредитной организации А эти основные средства по состоянию на 31.12.96 отражаются по следующей стоимости:

а) первоначальная стоимость основных средств - 100 тыс. руб.
б) износ основных средств - 50 тыс. руб. (норма амортизации 10%, срок - 10 лет)
в)остаточная стоимость основных средств у участника - продавца - 50 тыс. руб.
г) стоимость, по которой основные средства приобрел участник Б (норма амортизации 10%, срок 10 лет) - 70 тыс. руб.
д) прибыль,полученная головной кредитной организацией А от продажи основных средств - 20 тыс. руб.

По состоянию за 31 декабря 1996 года головная кредитная организация при составлении консолидированной отчетности делает следующие корректировки по исключению прибыли от продажи основных средств внутри банковской группы и приведению основных средств к их первоначальной стоимости:

а) исключается стоимость основных средств, приобретенных участником - покупателем, - 70 тыс. руб.;

б) восстанавливается остаточная стоимость основных средств, по которой они числились у участника - продавца в момент продажи на - 50 тыс. руб;

в) исключается прибыль от продажи основных средств, полученная участником - продавцом, - 20 тыс. руб.

Ежеквартально до полного списания данного основного средства головная кредитная организация включает указанные выше корректировки в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках.

Кроме данных корректировок в 1997 году головная кредитная организация делает следующие корректировки по амортизации реализованных внутри группы основных средств:

а) исключается сумма амортизации, начисленная участником - покупателем основных средств после их приобретения, - 7 тыс. руб. (70 тыс. руб. : 10 = 7 тыс. руб. в год (условно амортизация списывается один раз в год);

б) восстанавливается сумма амортизации, рассчитанная от остаточной стоимости у участника - продавца, - 5 тыс. руб.

(50 тыс. руб. : 10 лет = 5 тыс. руб.).

Данные корректировки повторяются ежеквартально до момента полного списания стоимости основных средств на расходы участника - покупателя.

В 1998 году и в последующие годы головная кредитная организация делает те же корректировки, что и в 1997 году до полной амортизации основных средств.

Для упрощения в примере даны только корректировки, связанные с исключением стоимости основных средств, проданных одним участником группы другому.

1-й год
Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.1997

N п/п Статьи консолидированного балансового отчета Балансовый отчет головной кредитной организации А Показатели участников банковской группы Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 + 6) Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции) Всего
балансовый отчет участника Б банковской группы балансовый отчет участника ....... банковской группы балансовый отчет участника ..... банковской группы
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
АКТИВЫ
1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ
2. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в т.ч. 600 600 600
3. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 200 300 500 50 70 480
4. Прочие активы кредитных организаций 800 325 1125 1125
5. Итого активов 1600 625 2225 50 70 2205
ПАССИВЫ
6. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. 1400 400 1800 1800
7. Резервы и фонды 100 125 225 225
8. Прибыль (убыток) за отчетный период 100 100 200 20 180
10. Итого пассивов 1600 625 2225 20 2205

Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы на 01.01.97

Показатели головной кредитной организации А Показатели участников банковской группы Промежуточный результат Произведенные корректировки (в т.ч. доходы и расходы от взаимных операций) Всего
Отчет участника Б Отчет участника Отчет участника
N п/п
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ДОХОДЫ
1. Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов и ценных бумаг и другого имущества 200 100 300 20 280
2. Прочие доходы 100 150 250 250
3. Итого доходы 300 250 550 20 530
РАСХОДЫ
4. Эксплуатационные расходы 120 80 200 200
5. Прочие расходы 80 70 150 150
6. Итого расходов 200 150 350 350
7. Итого прибыль (3 - 6) 100 100 200 20 180

2-й год
Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.1998

N п/п Статьи консолидированного балансового отчета Балансовый отчет головной кредитной организации А Показатели участников банковской группы Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 + 6) Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции) Всего
балансовый отчет участника Б банковской группы балансовый отчет участника ....... банковской группы балансовый отчет участника ..... банковской группы
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
АКТИВЫ
1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ
2. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. 600 600 600
3. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 200 300 500 50 70 480
4. Прочие активы кредитных организаций 800 325 1125 1125
5. Итого активов 1600 625 2225 50 70 2205
ПАССИВЫ
6. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. 1400 400 1800 1800
7. Резервы и фонды 100 125 225 50 + 5 70 + 7 203
8. Прибыль (убыток) за отчетный период 100 100 200 2 202
10. Итого пассивов 1600 625 2225 57 77 2205

Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы на 01.01.98

Показатели головной кредитной организации А Показатели участников банковской группы Промежуточный результат Произведенные корректировки (в т.ч. доходы и расходы от взаимных операций) Всего
Отчет участника Б Отчет участника Отчет участника
N п/п
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ДОХОДЫ
1. Прочие доходы 300 250 550 550
2. Итого доходы 300 250 550 550
РАСХОДЫ
3. Эксплуатационные расходы 120 80 200 5 7 198
4. Прочие расходы 80 70 150 150
5. Итого расходов 200 150 350 5 7 348
6. Итого прибыль (2 - 5) 100 100 200 7 5 202
7. Итого прибыль / убыток группы, в том числе по эквивалентному методу 100 100 200 2 202
11. Исключение взаимных операций, доходов / расходов из консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках

Головная кредитная организация А предоставила кредит участнику банковской группы Б в сумме 200 тыс. руб. Под указанный кредит был создан резерв на возможные потери по ссудам в размере 40 тыс. руб. Головной кредитной организацией получены проценты за предоставленный кредит участнику Б. Кредит в сумме 200 тыс. руб. исключается из консолидированного балансового отчета, а созданный резерв на возможные потери по ссудам восстанавливается на доходы группы. В целях упрощения в данном примере представлена только операция по исключению кредита.

Консолидированный балансовый отчет банковской группы

N п/п Статьи консолидированного балансового отчета Балансовый отчет головной кредитной организации А Показатели участников банковской группы Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 + 6) Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции) Всего
балансовый отчет участника Б1 банковской группы балансовый отчет участника Б2 банковской группы балансовый отчет участника Г1 банковской группы
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
АКТИВЫ
1. Денежные средства и счета в Центральном банке РФ
2. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) в т.ч. 600 600 600
3. Ссудная и приравненная к ней задолженность 200 100 300 200 100
4. Резервы на возможные потери 40 20 60 40 20
5. Чистая ссудная задолженность (2 - 3) 160 80 240 160 80
6. Прочие активы кредитных организаций 2000 1400 3400 3400
7. Итого активов 2760 1480 4240 160 4080
ПАССИВЫ
8. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. 1400 400 1800 1800
9. Средства кредитных организаций 100 200 300 200 100
10. Прибыль (убыток) за отчетный период 90 10 100 40 140
11. Прочие обязательства кредитных организаций 1170 870 2040 2040
12. Итого пассивов 2760 1480 4240 40 200 4080

Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы

Показатели головной кредитной организации А Показатели участников банковской группы Промежуточный результат Произведенные корректировки (в т.ч. доходы и расходы от взаимных операций) Всего
Отчет участника Б Отчет участника Отчет участника
N п/п
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ДОХОДЫ
1. Процентные доходы 130 30 160 20 140
2. Прочие доходы 200 100 300 300
3. Итого доходы 330 130 460 20 440
РАСХОДЫ
4. Процентные расходы 100 50 150 20 130
5. Прочие расходы 100 50 150 150
6. Итого расходов 200 100 300 20 280
7. Итого прибыль (3 - 6) 130 30 160 160
8. Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам
9. Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг 40 20 60 40 20
10. Итого прибыль / убыток (7 - 8 - 9) 90 10 100 40 140
12. Исключение дивидендов, полученных и уплаченных одним участником банковской группы другому

Пример

Кредитная организация А приобрела 01.01.97 80% акций кредитной организации Б на сумму 800 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника Б составляли 1000 тыс. руб. Баланс кредитной организации А на 01.01.98

АКТИВЫ ПАССИВЫ
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) 800 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 1500
2. Прочие активы 1200 2. Прибыль (убыток) 500
Итого 2000 Итого 2000

Баланс кредитной организации Б на 01.01.98

АКТИВЫ ПАССИВЫ
1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость) 1. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) 1000
2. Прочие активы 1400 2. Прибыль (убыток) 500
3. Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года 100
4. Нераспределенная прибыль 400
Итого 1400 Итого 1400

Оценка вложений в уставный капитал участника банковской группы.
Карточка консолидации

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Разница гр. (5) - (гр. 4) Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4) - гр. (5) х гр. (2) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр. (5) х (100 - гр. 2) + изменение гр. (5) х (100 - гр. (3))
1 2 3 4 5 6 7 8 9
01.01.97 80 80 800 1000 200 200
прибыль 1997 год 80 80 500 500 400 100
Выплата дивидендов 80 80 (100) (100) (80) (20)
Итого на 01.01.98 800 1400 600 320 280 <*>

<*> Доля малых учредителей (участников) на 01.01.98 составит 300 тыс. руб. = 280 тыс. руб. (доля малых учредителей (участников) в собственных средствах консолидируемого участника + 20 тыс. руб. (доля малых учредителей (участников) в начисленных дивидендах).

Консолидированный балансовый отчет

N п/п Статьи консолидированного балансового отчета Балансовый отчет головной кредитной организации Показатели участников банковской группы Промежуточный результат (гр. 3 + 4 + 5 + 6 + ...) Произведенные корректировки (в т.ч. взаимные операции) Всего
балансовый отчет участника Б банковской группы балансовый отчет участника ........ банковской группы балансовый отчет участника ..... банковской группы
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
АКТИВЫ
1. Основные средства и нематериальные активы, хозяйственные материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
2. Чистые долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (2.1 - 2.2) 800 800 800 0
2.1. Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) (балансовая стоимость), в т.ч. 800 800 800 0
2.А. Акции (доли) по эквивалентной стоимости х х х х х
3. Разница стоимости приобретения долей капитала х х х х х
4. Прочие активы кредитных организаций 1200 1400 2600 20 2620
5. Иные активы участников банковской группы - некредитных организаций х
6. Итого активов (1 + 2 + 3 + 4 + 5) 2000 1400 3400 780 2620
ПАССИВЫ
7. Разница стоимости приобретения долей капитала х х х х х
8. Прочие обязательства кредитных организаций
9. Иные пассивы участников банковской группы - некредитных организаций х
10. Всего обязательств (с 17 по 25)
Собственные средства
11. Уставный капитал (средства акционеров (участников)) всего, в т.ч. 1500 1000 2500 1000 1500
12. Прибыль (убыток) за отчетный период 500 500 1000 400 580 820
13. Распределенная прибыль всего, в т.ч. 100 100 100 0
14. Нераспределенная прибыль (убыток) 500 400 900 400 480 820
15. Доля малых учредителей (участников) всего, в т.ч. 300 300
15.1. Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам) 200 200
15.2. Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам) 100 (80 + 20) 100
16. Расходы и риски, влияющие на собственные средства
17. Всего собственных средств (11 + 14 - 16)
18. Итого пассивов (17 + 15) 2000 1400 3400 780 2620
Внебалансовые обязательства
19. Обязательства банковской группы
20. Гарантии, выданные банковской группой

Консолидированный отчет о прибылях и убытках

Показатели головной кредитной организации Показатели участников банковской группы Промежуточный результат Произведенные корректировки (в т.ч. доходы и расходы от взаимных операций) Всего
Отчет участника А Отчет участника Б ...
N п/п
Увеличение Уменьшение
1 2 3 4 5 6 7 8 9
ДОХОДЫ
1 Проценты полученные и аналогичные доходы
2 Комиссионные доходы
3 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
4 Доходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
5 Доходы, полученные в форме дивидендов 80 80
6 Другие текущие доходы кредитных организаций 800 600 1400
7 Доходы от операций нефинансового характера участников банковской группы - некредитных организаций
8 Итого доходов (с 1 по 7) 880 600 1480 80 1400
РАСХОДЫ
9 Проценты уплаченные и аналогичные расходы
10 Комиссионные расходы
11 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы
12 Расходы от операций по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг
13 Расходы по оплате труда
14 Эксплуатационные расходы
15 Другие текущие расходы кредитных организаций 380 100 480 480
16 Расходы от операций нефинансового характера участников банковской группы - некредитных организаций
17 Итого расходов (с 9 по 16) 380 100 480 480
18 Изменение величины резервов под возможные потери по ссудам
19 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг
20 Изменение величины прочих резервов
21 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов
22 Налог на прибыль
23 Отсроченный налог на прибыль
23а Непредвиденные расходы после налогообложения
24 Прибыль (убыток) за отчетный период (8 - 17 - 18 19 - 20 + 21 - 22 - 23 - 23а) 500 500 1000 80 920
25 Прибыль (убыток), принадлежащая банковской группе, в том числе по эквивалентному методу х х х 1000 400 580 (500 + 80) 820
26 Прибыль (убыток), принадлежащая малым учредителям (участникам) х х х х 100 (80 + 20) 100
13. Составление первой консолидированной отчетности

Дата и изменение балансовых показателей Доля контроля (процентов) Доля участия (процентов) Стоимость акций, отраженная в бухгалтерском балансе головной кредитной организации Собственные средства (чистые активы) участника банковской группы Разница гр. (5) - (гр. 4) Разница стоимости приобретения долей капитала (гр. 4) - гр. (5) х гр. (2) Доля группы в резервах, фондах и прибыли участника после приобретения гр. 5 х гр. 3 Доля малых учредителей (участников) в собственных средствах участника гр. (5) х (100 - гр. 2)) + изменение гр. (5) х (100 - гр. (3))
1 2 3 4 5 6 7 8 9
01.01.95 80 80 600 625 25 100 125
..... ... ... ... ... ... ... ... ...
Итого на 01.07.98 80 80 3175 <*> 3175 2540 635
прибыль за I полугодие 1998 г. 80 80 200 200 160 40
Итого на 01.07.98 80 80 600 4000 3400 100 2700 800
Итого с учетом амортизации 80 80 600 4000 3400 30 2630 (2480 + 150) 800

<*> Изменение резервов и фондов банковской группы без учета текущей прибыли за первое полугодие 1998 года.

Разница стоимости приобретения долей капитала с момента приобретения кредитной организацией А 80% акций участника группы Б с учетом амортизационных отчислений на 01.07.98 составляет 30 тыс. руб. (100 - 20 х 3 - 1/2 х 20 = 30). Амортизационные отчисления разницы стоимости приобретения долей капитала на 01.07.98 составляют 70 тыс. руб. Рассчитанная на 01.01.95 разница стоимости приобретения долей капитала - 100 тыс. руб. единовременно уменьшается на величину амортизационных отчислений 01.07.98, так как в течение 3,5 лет амортизационные отчисления рассчитывались, но фактически не производились. Амортизационные отчисления производятся за счет резервов и фондов группы, распределенных в 1995 - 1997 гг., и текущей прибыли за первое полугодие 1998 года.

Приложение 2
к Положению Банка России
от 30.07.98 N 47-П

  • Главная
  • "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЕТНЫХ ДАННЫХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.98 N 47-П) (ред. от 14.11.2001)

© 2012 - 2024
ZakonBase.ru

© Buzznet: Мониторинг СМИ