Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ГТК РФ от 05.11.2001 N 1043 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ КОНТРОЛЯ ЦЕЛЕВОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ УСЛОВНО ВЫПУЩЕННЫХ ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ ЛЬГОТЫ ПО ТАМОЖЕННЫМ ПЛАТЕЖАМ"

15. Проведению проверки предшествует подготовительный этап, который предусматривает осуществление следующих мероприятий:

а) изучение нормативных правовых актов Российской Федерации (с изменениями и дополнениями), на основании которых предоставлены льготы и действующих на момент декларирования товаров проверяемым лицом;

б) анализ имеющихся в распоряжении таможенного органа документов, на основании которых товары декларировались, а именно:

- грузовых таможенных деклараций (ГТД) и копий документов, предъявленных при таможенном оформлении;

- транспортных и товаросопроводительных документов, в том числе на иностранных языках;

- обязательств получателя товаров об их целевом использовании;

- документов, подтверждающих осуществление контроля со стороны других государственных органов, если ввозимые товары подлежат такому контролю (сертификаты соответствия, санитарные, фитосанитарные, ветеринарные свидетельства, разрешения, лицензии и другие);

- копий оригиналов соответствующих подтверждений федеральных органов исполнительной власти о применении льгот по уплате таможенных платежей в отношении отдельных товаров, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации предоставляются при таможенном оформлении товаров с применением таких льгот;

- учредительных документов (с дополнениями и изменениями) проверяемого лица, прошедших государственную регистрацию в соответствии с установленным порядком, если проверяемое лицо является юридическим лицом;

- иных документов.

При проверке данного пакета документов необходимо учитывать следующее:

- несоответствие бланков документов бланкам установленных форм;

- отсутствие на документе каких-либо реквизитов (печатей, штампов, подписей и т.д.) или их несоответствие содержанию документа;

- несоответствие веса, количества, стоимости или цены товаров, указанных в документах;

- несоответствие подписей и печатей установленным образцам;

в) сбор сведений о проверяемом лице либо о физических лицах - конечных получателях товаров.

Сведения о проверяемом лице включают в себя: организационно - правовую форму, наименование, местонахождение проверяемого лица (его филиалов и подразделений), финансовые и банковские реквизиты, фамилии руководителей и лиц, ответственных за финансово - хозяйственную деятельность. При необходимости направляются запросы в налоговые органы, органы налоговой полиции, банковские учреждения.

Сведения о физических лицах - конечных получателях товаров включают в себя: фамилию, имя, отчество, место жительства, телефон, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место работы, должность;

г) формулировка цели проверки, определение состава группы проверки и ее оснащения;

д) составление плана проведения проверки с указанием:

- наименования проверяемого лица, его организационно - правовой формы собственности, состава учредителей, адреса, финансовых и банковских реквизитов;

- перечня должностных лиц, подлежащих устному опросу;

- периода, за который должна проводиться проверка;

- целей проверки;

- сроков ее проведения;

- состава группы проверки;

- перечня вопросов, которые необходимо выяснить в ходе проверки для подтверждения наличия (отсутствия) нарушений законодательства Российской Федерации, либо составление плана проведения устного опроса физических лиц - конечных получателей условно выпущенных товаров с указанием:

фамилии, имени, отчества физического лица, его места жительства, телефона, места работы, должности, реквизитов документа, удостоверяющего личность;

целей проведения устного опроса;

сроков проведения устного опроса;

перечня вопросов, которые необходимо выяснить в ходе проведения устного опроса для подтверждения наличия (отсутствия) нарушений законодательства Российской Федерации;

е) определение перечня документов проверяемого лица, подлежащих рассмотрению в ходе проведения проверки, в соответствии с видами и целями проверки:

- прошедшие государственную регистрацию в соответствии с установленным порядком учредительные документы (устав, учредительный договор), в том числе зарегистрированные изменения к учредительным документам;

- свидетельство о государственной регистрации;

- свидетельство о регистрации и внесении в государственный реестр коммерческих организаций, выдаваемое Государственной регистрационной палатой при Минюсте России (для предприятий с иностранными инвестициями);

- документ, свидетельствующий о регистрации в территориальных налоговых органах;

- свидетельство о присвоении кода ОКПО;

- акты проверок деятельности организации иными государственными контролирующими органами;

- лицензии на право осуществления определенного вида деятельности, если таковые предусмотрены законодательством Российской Федерации;

- приказ организации по учетной политике;

- бухгалтерские документы (сведения о рублевых и валютных счетах в банках и иных кредитных учреждениях, документы годовой и квартальной отчетности, главная книга, журналы - ордера, ведомости, оборотные ведомости, материальные отчеты, компьютерные распечатки движения по счетам в случае ведения бухгалтерского учета в электронном виде, кассовая книга с отчетами кассира и приложением первичных документов);

- банковские документы по расчетному и валютному счетам (выписки лицевых счетов, платежные поручения, счета, заявления о перечислении валютных средств и т.п.);

- внешнеторговые и другие договоры и контракты, а также переписка по ним;

- документы по исполнению договоров и контрактов (счета - фактуры, инвойсы, счета - проформы, товаросопроводительные документы, паспорта сделок, приходные накладные, акты приема - передачи основных средств и т.п.);

- таможенные документы (ГТД, декларации таможенной стоимости, документы корректировки таможенной стоимости и другие);

- организационно - распорядительные документы проверяемого лица;

ж) подготовка нормативно - правового основания для проведения проверки или устного опроса (приказ начальника таможенного органа о проведении проверки или устного опроса);

з) подготовка оснащения для группы проведения проверки (устного опроса):

- подбор нормативных правовых актов Российской Федерации в соответствии с целями проверки;

- подбор комплекта бланков документов, подлежащих оформлению в ходе проверки.

16. После проведения всех подготовительных мероприятий осуществляется непосредственно проведение проверки целевого использования условно выпущенных товаров. При проведении проверки следует придерживаться следующего порядка:

а) вручение руководителю проверяемого лица предписания на проведение проверки и требования на предоставление документов. Форма предписания и форма требования приведены в приложении 1 и приложении 2 к настоящей Инструкции;

б) решение организационных вопросов:

- доведение до сведения руководителя организации целей проверки;

- определение руководителем организации должностных лиц, которые в процессе проверки будут предоставлять проверяющим всю необходимую информацию и документы;

- решение руководителем вопроса об обеспечении рабочего места для группы проверки;

в) истребование документов, подлежащих рассмотрению в ходе проведения проверки, в соответствии с видами и целями проверки;

г) осуществление анализа представленных документов и сведений, в том числе по вопросам:

- соответствия веса, цены, стоимости, номенклатуры и количества товаров, указанных в документах проверяемого лица, данным, имеющимся в таможенных органах;

- соответствия представленных документов законодательным и нормативным правовым актам Российской Федерации о порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с поступлением и дальнейшим использованием условно выпущенных товаров;

- порядка распределения и использования товаров;

д) проведение устного опроса должностных лиц проверяемого лица.

17. При проведении устного опроса должностных лиц проверяемого лица, а также физических лиц - конечных получателей условно выпущенных товаров должностными лицами таможенного органа, проводившими опрос, составляется акт опроса. Форма акта опроса приведена в приложении 3 к настоящей Инструкции.

Акт опроса приобщается к материалам проверки.

18. В ходе проверки могут быть выявлены следующие нарушения:

- нецелевое использование условно выпущенных товаров;

- недостоверное декларирование товаров, повлекшее занижение таможенной стоимости товаров;

- иные нарушения.

19. По результатам проверки уполномоченными должностными лицами таможенных органов, участвовавшими в проверке, составляется акт проверки. Форма акта проверки целевого использования условно выпущенных товаров, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных платежей, приведена в приложении 4 к настоящей Инструкции.

Акт регистрируется и формируется в делах инспекционных подразделений таможенных органов.