в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 19.08.2022

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Навигация
Федеральное законодательство
Содержание
  • Главная
  • "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П) (часть III, приложения 1-14) (ред. от 11.12.2006)
отменен/утратил силу Редакция от 11.12.2006 Подробная информация
"ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П) (часть III, приложения 1-14) (ред. от 11.12.2006)

Приложение 3. СХЕМА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У, от 25.06.2004 N 1455-У, от 11.12.2006 N 1757-У)

Общие положения

1. Все перечисленные статьи доходов и расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

2. Кредитные организации имеют право вводить, исходя из необходимости, дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по форме, утвержденной Банком России.

3. Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:

разделы - доходы, расходы;

подразделы доходов, расходов - счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского учета;

группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;

статьи - источники доходов, направление расходов.

Номера символов схемы и отчета состоят:

первая цифра - номер раздела;

вторая цифра - номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;

третья цифра - номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;

две цифры (четвертая, пятая) - номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.

Итого пять цифр (знаков). Кроме этого должно быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.

4. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.

СТАТЬИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
N п/п Наименование статей Символ Примечание
1 2 3 4
1. ДОХОДЫ
1. ДОХОДЫ
1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам (балансовый счет второго порядка)
1. Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
1. Минфину России 11101
2. Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления 11102
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 11103
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления 11104
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 11105
6. Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 11106
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 11107
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11108
9. Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11109
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 11110
11. Негосударственным финансовым организациям 11111
12. Негосударственным коммерческим организациям 11112
13. Негосударственным некоммерческим организациям 11113
14. Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям 11114
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
15. Гражданам (физическим лицам) 11115
16. Юридическим лицам - нерезидентам 11116
17. Физическим лицам - нерезидентам 11117
18. Кредитным организациям 11118
19. Банкам - нерезидентам 11119
2. Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)
1. Минфином России 11201
2. Финансовыми органами субъектов РФ и органов местного самоуправления 11202
3. Государственными внебюджетными фондами РФ 11203
4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и органов местного самоуправления 11204
5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности 11205
6. Коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности 11206
7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности 11207
8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11208
9. Коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11209
10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности 11210
11. Негосударственными финансовыми организациями 11211
12. Негосударственными коммерческими организациями 11212
13. Негосударственными некоммерческими организациями 11213
14. Физическими лицами - индивидуальными предпринимателями 11214
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
15. Гражданами (физическими лицами) 11215
16. Юридическими лицами - нерезидентами 11216
17. Физическими лицами - нерезидентами 11217
18. Кредитными организациями 11218
19. Банками - нерезидентами 11219
3. Полученные просроченные проценты от:
1. Минфина России 11301
2. Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления 11302
3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11303
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления 11304
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 11305
6. Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11306
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11307
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11308
9. Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11309
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11310
11. Негосударственных финансовых организаций 11311
12. Негосударственных коммерческих организаций 11312
13. Негосударственных некоммерческих организаций 11313
14. Физических лиц - индивидуальных предпринимателей 11314
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
15. Граждан (физических лиц) 11315
16. Юридических лиц - нерезидентов 11316
17. Физических лиц - нерезидентов 11317
18. Кредитных организаций 11318
19. Банков - нерезидентов 11319
4. Проценты, полученные от прочих размещенных средств
1. Минфина России 11401
2. Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления 11402
3. Государственных внебюджетных фондов РФ 11403
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления 11404
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности 11405
6. Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11406
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности 11407
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11408
9. Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11409
10. Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности 11410
11. Негосударственных финансовых организаций 11411
12. Негосударственных коммерческих организаций 11412
13. Негосударственных некоммерческих организаций 11413
14. Юридических лиц - нерезидентов 11414
15. Кредитных организаций 11415
16. Банков - нерезидентов 11416
5. Проценты, полученные по открытым счетам
1. В Банке России 11501
2. В кредитных организациях 11502
3. В банках - нерезидентах 11503
6. Проценты, полученные по депозитам, включая депозиты "овернайт", и иным размещенным средствам
1. В Банке России 11601
2. В кредитных организациях 11602
3. В банках - нерезидентах 11603
2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
1. Процентный доход от вложений в долговые обязательства
1. Российской Федерации 12101
2. Субъектов РФ и органов местного самоуправления 12102
3. Кредитных организаций 12103
4. Прочие долговые обязательства 12104
5. Иностранных государств 12105
6. Банков - нерезидентов 12106
7. Прочие долговые обязательства нерезидентов 12107
2. Процентный доход по векселям
1. Органов федеральной власти 12201
2. Органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления 12202
3. Кредитных организаций 12203
4. Прочим векселям 12204
5. Органов государственной власти иностранных государств 12205
6. Органов местной власти иностранных государств 12206
7. Банков - нерезидентов 12207
8. Прочим векселям нерезидентов 12208
3. Дисконтный доход по векселям
1. Органов федеральной власти 12301
2. Органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления 12302
3. Кредитных организаций 12303
4. Прочим векселям 12304
5. Органов государственной власти иностранных государств 12305
6. Органов местной власти иностранных государств 12306
7. Банков - нерезидентов 12307
8. Прочим векселям нерезидентов 12308
4. Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг
1. Российской Федерации 12401
2. Субъектов РФ и органов местного самоуправления 12402
3. Кредитных организаций 12403
4. Прочих ценных бумаг 12404
5. Иностранных государств 12405
6. Банков - нерезидентов 12406
7. Прочих ценных бумаг нерезидентов 12407
5. Дивиденды, полученные от вложений в акции
1. Кредитных организаций 12501
2. Прочие акции 12502
3. Банков - нерезидентов 12503
4. Прочие акции нерезидентов 12504
6. Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами
1. Доходы от переоценки ценных бумаг 12601
2. Доходы по другим операциям с приобретенными ценными бумагами 12605
3. Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами 12606
3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка)
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
1. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 13101
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
2. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте
1. Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте 13201
4. Дивиденды полученные, кроме акций (балансовый счет второго порядка)
1. Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности
1. Дочерних и зависимых кредитных организаций 14101
2. Дочерних и зависимых организаций 14102
3. Дочерних и зависимых банков - нерезидентов 14103
4. Дочерних и зависимых организаций - нерезидентов 14104
2. Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале
1. Кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью 14201
2. Организаций 14202
3. Неакционерных банков - нерезидентов 14203
4. Организаций - нерезидентов 14204
5. Своих филиалов, находящихся в другой стране 14205
6. Штрафы, пени, неустойки полученные (балансовый счет второго порядка)
1. Штрафы, пени, неустойки полученные по:
1. Кредитным операциям 16101
2. Расчетным операциям 16104
3. Другим операциям 16105
7. Другие доходы (балансовый счет второго порядка)
1. Восстановление сумм со счетов фондов и резервов
1. На возможные потери 17101
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
3. По другим операциям 17103
2. Комиссия полученная
1. По кассовым операциям 17201
2. По операциям инкассации 17202
3. По расчетным операциям 17203
4. По выданным гарантиям 17204
5. По другим операциям 17205
3. Другие полученные доходы
1. От выбытия (реализации) имущества 17301
2. От списания кредиторской задолженности 17302
3. От клиентов в возмещение кредитным организациям телеграфных и других расходов 17303
4. От доставки банковских документов (кроме инкассации) 17304
5. От операций с драгоценными металлами 17305
6. От оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей 17306
7. От сдачи имущества в аренду 17307
8. От проведения факторинговых, форфейтинговых операций 17308
9. От оказания услуг финансовой аренды (лизинга) 17309
10. От проведения операций по доверительному управлению имуществом 17310
11. От проведения операций с опционами 17311
12. От проведения форвардных операций 17312
13. От проведения фьючерсных операций 17313
14. От проведения операций СВОП 17314
15. Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году 17315
16. Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 17316
17. Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг 17317
18. Другие доходы 17318
19. Доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль 17323
Всего доходов 10000
2. РАСХОДЫ
2. РАСХОДЫ
1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка)
1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)
1. Банку России 21101
2. Кредитным организациям 21102
3. Банкам - нерезидентам 21103
4. Другим кредиторам 21104
2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам
1. Банку России 21201
2. Кредитным организациям 21202
3. Банкам - нерезидентам 21203
4. Другим кредиторам 21204
2. Уплаченные просроченные проценты
1. Банку России 21301
2. Кредитным организациям 21302
3. Банкам - нерезидентам 21303
4. Другим кредиторам 21304
2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)
1. Проценты, уплаченные по открытым счетам - клиентам
1. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22101
2. Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22102
3. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22103
4. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22104
5. Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22105
6. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22106
7. Негосударственным финансовым организациям 22107
8. Негосударственным коммерческим организациям 22108
9. Негосударственным некоммерческим организациям 22109
10. Кредитным организациям 22110
11. Банкам - нерезидентам 22111
12. Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям 22112
(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.2006 N 1757-У)
13. Индивидуальным предпринимателям - нерезидентам 22113
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22114
2. Проценты, уплаченные по депозитам
1. Минфину России 22201
2. Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления 22202
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22203
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления 22204
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22205
6. Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22206
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22207
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22208
9. Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22209
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22210
11. Негосударственным финансовым организациям 22211
12. Негосударственным коммерческим организациям 22212
13. Негосударственным некоммерческим организациям 22213
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22214
15. Кредитным организациям 22215
16. Банкам - нерезидентам 22216
3. Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам
1. Минфину России 22301
2. Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления 22302
3. Государственным внебюджетным фондам РФ 22303
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления 22304
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности 22305
6. Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22306
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности 22307
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22308
9. Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22309
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности 22310
11. Негосударственным финансовым организациям 22311
12. Негосударственным коммерческим организациям 22312
13. Негосударственным некоммерческим организациям 22313
14. Юридическим лицам - нерезидентам 22314
15. Кредитным организациям 22315
16. Банкам - нерезидентам 22316
3. Проценты, уплаченные физическим лицам (балансовый счет второго порядка)
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
1. Проценты, уплаченные физическим лицам по открытым им счетам, по счетам депозитов и прочих привлеченных средств
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
1. Гражданам (физическим лицам) 23101
2. Физическим лицам - нерезидентам 23103
4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
1. Расходы по выпущенным ценным бумагам
1. Процентный расход по облигациям 24101
2. Процентный расход по депозитным сертификатам 24102
3. Процентный расход по сберегательным сертификатам 24103
4. Процентный расход по векселям 24104
5. Дисконтный расход по векселям 24105
6. Другие расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами 24107
2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами
1. Расходы от переоценки ценных бумаг 24201
2. Расходы по другим операциям с ценными бумагами 24203
3. Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг 24205
4. Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги) 24206
5. Расходы по списанным вложениям в ценные бумаги 24207
5. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (балансовый счет второго порядка)
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
1. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
1. Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 25101
(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.06.2004 N 1455-У)
2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте
1. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте 25201
6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)
1. Расходы на содержание аппарата
1. Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда 26101
2. Премии, не входящие в систему оплаты труда, кроме отнесенных за счет фондов специального назначения 26102
3. Начисления на заработную плату - взносы в государственные и внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации 26103
4. Расходы, связанные с перемещениями работников в случаях и размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации 26104
5. Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий) 26105
6. Компенсации работникам, кроме заработной платы, в пределах норм, гарантированные трудовым законодательством Российской Федерации 26106
7. Расходование средств сверх сумм (норм), гарантированных трудовым законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами:
на подготовку кадров 26107
на компенсации работникам, кроме заработной платы 26108
8. Прочие расходы 26109
2. Социально - бытовые расходы
1. Финансирование других социальных нужд 26214
8. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)
1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные за:
1. Несвоевременное списание средств со счетов владельцев и зачисление сумм, причитающихся владельцам счетов 28101
2. Неправильное списание или зачисление средств по счетам их владельцев 28102
3. Неправильное направление (перевод) средств, списанных со счетов владельцев 28103
4. Нарушение очередности платежей 28104
5. Несвоевременное сообщение налоговым органам об открытии счетов клиентам 28105
6. Нарушение кредитных и депозитных договоров 28106
7. Нарушение расчетов с бюджетом 28107
в том числе за неправильное начисление налога на доходы физических лиц 28108
8. Несвоевременное перечисление средств в государственные внебюджетные фонды 28109
9. Нарушение нормативов обязательных резервов 28110
10. Другие нарушения 28111
из них:
нарушения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России 28112
9. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)
1. Отчисления в фонды и резервы
1. На возможные потери 29101
(в ред. Указания ЦБ РФ от 02.02.2004 N 1382-У)
3. По другим операциям 29103
2. Комиссия уплаченная
1. По кассовым операциям 29201
2. По операциям инкассации 29202
3. По расчетным операциям 29203
4. По полученным гарантиям, поручительствам 29204
5. По другим операциям 29205
3. Другие операционные расходы
1. Расходы по оплате за обслуживание вычислительной техники, служебного автотранспорта в разрешенных случаях, других машин и оборудования, за информационные услуги 29301
2. Расходы по оплате за обработку документов и ведение учета 29302
3. Расходы по совершению расчетных операций 29303
4. Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для денежных билетов и монеты 29304
5. Почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий связи 29306
6. Амортизационные отчисления по:
основным средствам 29307
основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг) 29312
нематериальным активам 29314
7. Типографские и канцелярские расходы 29315
8. Расходы на ремонт (кроме автотранспорта) 29316
9. Содержание зданий и сооружений 29317
10. Расходы по охране 29318
11. Расходы на форменную и специальную одежду 29319
12. Расходы по рекламе в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 29320
13. Представительские расходы в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 29321
14. Расходы на служебные командировки в пределах сумм, предусмотренных законодательством Российской Федерации 29322
15. Расходование средств сверх сумм (норм), установленных законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами:
на рекламу 29323
на представительские расходы 29324
на командировочные расходы 29325
16. Расходы по пусконаладочным работам 29326
17. Уплаченная госпошлина 29327
18. Транспортные расходы, кроме относимых на стоимость ценностей 29328
19. Прочие расходы 29329
4. Другие произведенные расходы
1. По выбытию (реализации) и списанию имущества 29401
из них:
по выбытию (реализации) не полностью амортизированных основных средств 29417
2. По списанию дебиторской задолженности 29402
3. По доставке банковских документов 29403
4. По операциям с драгоценными металлами 29404
5. По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 29405
6. Арендная плата 29406
7. По факторинговым, форфейтинговым операциям 29407
8. По операциям доверительного управления имуществом 29409
9. По проведению операций с опционами 29410
10. По форвардным операциям 29411
11. По фьючерсным операциям 29412
12. По операциям СВОП 29413
13. Расходы по кредитным операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году 29414
14. Другие расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году 29415
15. Налоги, относимые в установленных законодательством Российской Федерации случаях на расходы 29416
16. Расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам, при отсутствии (недостаточности) средств резервов и резервного фонда 29418
17. Расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, включая кредитные организации 29419
18. Судебные издержки и расходы по арбитражным делам, связанным с деятельностью кредитной организации 29420
19. Расходы по аудиторским проверкам 29421
20. Расходы по публикации отчетности 29422
21. Другие расходы 29423
22. Расходы за дополнительную плату по несвоевременно перечисленным платежам в бюджет 29425
Всего расходов 20000
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ, РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ИХ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ В КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1. При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.

В целях полной оценки результатов деятельности количество статей, с учетом их экономического содержания, расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.

2. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.

3. Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом необходимо учесть следующее.

3.1. На статью доходов "Полученные просроченные проценты" относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.

3.2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах - кредиты или депозиты, получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету депозитов или кредитов.

3.3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые от всех категорий плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.

3.4. На статью доходов, отражающую результаты выбытия (реализации) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам выше значащихся в учете.

3.5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.

Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем чтобы на 1 число расходы по указанным статьям были в пределах норм.

При этом делается проводка:

Дебет счета по учету расходов по соответствующей статье в пределах нормы и счета по учету расходов по статьям, на которые относятся расходы средств сверх норм.

Кредит счета получателя средств, или корреспондентского счета кредитной организации при перечислении средств в другие кредитные организации, или счета кассы при выплате расходов наличными деньгами.

Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм.

3.6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.

3.7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.

3.8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье "Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для банкнот и монеты".

3.9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью "Расходы по охране".

3.10. На статье расходов по пусконаладочным работам учитываются только те расходы, которые относятся к этой категории работ. Не допускается отнесение на эту статью расходов сумм, относящихся к строительным, монтажным работам, которые в установленных случаях должны производиться за счет средств на капитальные вложения.

3.11. Расходы по ремонту основных средств учитываются в порядке, установленном настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

3.12. На статью "Содержание зданий и сооружений" относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.

3.13. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.14. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье "Другие доходы" - символ 17318.

4. В аналитическом учете по каждой статье должны открываться, при необходимости, отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:

по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;

по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;

по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их виду;

по командировкам - на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;

по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;

по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;

по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;

по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;

по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;

по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости - в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;

по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;

по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;

по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;

по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

5. Счета по учету доходов и расходов закрываются ежемесячно или в другие установленные сроки, в последний рабочий день путем перечисления сумм на счета "Прибыль отчетного года" или "Убытки отчетного года". Периодичность распределения прибыли кредитные организации определяют сами.

Отчет о прибылях и убытках составляется кредитной организацией нарастающим итогом по каждой статье с начала года и представляется в соответствующие органы в установленном порядке. Форма отчета приведена в Приложении 4 к настоящим Правилам. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. В необходимых случаях отчет может составляться и на другие даты.

6. Расходы, связанные с убытками организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемыми в установленном порядке, относятся непосредственно на счет по учету расходов.

Прибыль организаций - юридических лиц кредитной организации, перечисляемая в установленном порядке, зачисляется непосредственно на счет по учету доходов.

В других случаях в кредитных организациях счета прибылей и убытков, включая счета по учету доходов и расходов, не дебетуются и не кредитуются.

7. Прибыль (убытки) определяется путем вычитания из общей суммы доходов общей суммы расходов.

8. Расчеты по налогам составляются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Приложение 4
к Правилам ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации

(Приложение к Положению Банка России
от 5 декабря 2002 г. N 205-П
"О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории
Российской Федерации")

  • Главная
  • "ПОЛОЖЕНИЕ О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П) (часть III, приложения 1-14) (ред. от 11.12.2006)