Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 24.08.2007 N 72н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ И МЕСЯЧНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

65. Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503137) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503137) составляется получателем средств бюджета на основании данных по кассовому исполнению сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.

66. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503137) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

67. В Отчете (ф.0503137) отражаются:

в графе 1 - наименование показателей в следующей структуре:

1. Доходы;

2. Расходы;

3. Источники финансирования дефицитов;

в графе 2 - коды строк отчета;

в графе 3 - коды бюджетной классификации Российской Федерации без отражения группировочных кодов (соответственно по разделам отчета: классификации доходов, ведомственной, функциональной и экономической классификации расходов, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов).

68. В графе 4 отчета отражаются соответственно по разделам отчета - "Доходы" "Расходы", "Источники финансирования дефицитов", суммы запланированных доходов, расходов и источников финансирования, утвержденных сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности на текущий финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату.

По строкам 700, 710, 720 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицитов" отражаются плановые показатели увеличения, уменьшения денежных средств по счетам, открытым для отражения операций в рамках приносящей доход деятельности, в следующем порядке:

по строке 700 отражается запланированный сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности показатель изменения остатков денежных средств относительно начала отчетного финансового года: в части планового уменьшения остатка денежных средств показатель отражается со знаком "плюс"; в части планового увеличения остатка денежных средств показатель отражается со знаком "минус";

по строке 710 отражается плановый показатель увеличений денежных средств, показатель отражается со знаком "минус";

по строке 720 отражается плановый показатель уменьшений денежных средств, показатель отражается со знаком "плюс";

показатель по строке 700 должен быть равен показателю в сумме строк 710 и 720.

69. В графе 9 "Неисполненные назначения" на отчетную дату отражается разница соответственно по разделам отчета - "Доходы" "Расходы", "Источники финансирования дефицитов" между графой 4 и графой 8.

70. По строке 450 отчета отражается разница показателей строки 010 раздела "Доходы" и строки 200 раздела "Расходы" соответственно по графам 4, 5, 6, 7, 8.

71. По строке 500 отчета отражается сумма показателей строк 520, 620, 700, 820.

Показатели по строке 500 раздела "Источники финансирования дефицитов" в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8, 9 раздела "Расходы" соответственно с противоположным знаком.

72. В разделе "Доходы" отражаются данные по кассовым поступлениям, исполненные через лицевые счета по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытые в органе, организующем исполнение бюджета - графа 5; через счета по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях - графа 6; через средства в пути - графа 7; итого исполнено - графа 8 (сумма граф 5, 6, 7).

При формировании раздела показатели отражаются:

в графах 5, 6 - на основании аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения", открытых к счетам 220101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" и 220107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации; в графы не включаются данные по поступлениям и выбытиям денежных средств, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями)";

в графе 7 - на основании аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовом счете 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения", открытом к счету 220103000 "Денежные средства учреждения в пути", в разрезе кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации; в графу не включаются данные по поступлениям и выбытиям денежных средств, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями)";

73. В разделе "Расходы" отражаются данные по кассовым расходам, исполненные через лицевые счета по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытые в органе, организующем исполнение бюджета - графа 5; через счета по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях - графа 6; через средства в пути - графа 7; итого исполнено - графа 8 (сумма граф 5, 6, 7).

При формировании раздела показатели отражаются:

в графах 5, 6 - на основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", открытых к счетам 220101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" и 220107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации; в графы не включаются данные по выбытиям денежных средств, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" и их возврата;

в графе 7 - на основании аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовом счете 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", открытом к счету 220103000 "Денежные средства учреждения в пути", в разрезе кодов функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации; в графу не включаются данные по поступлениям и выбытиям денежных средств, отражаемых в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств";

74. В разделе "Источники финансирования дефицитов" отражаются данные по поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита, исполненных через лицевые счета по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытые в органе, организующем исполнение бюджета - графа 5; через счета по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях - графа 6; через средства в пути - графа 7; итого исполнено - графа 8.

При формировании строк 520 и 620 раздела суммы отражаются:

в графах 5, 6 - на основании аналитических данных по поступлениям и выбытиям, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", открытых к счетам 220101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах", 220107000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте", в разрезе кодов классификации источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, в положительном и в отрицательном значении показателей, аналогично порядка, предусмотренного пунктом 59 настоящей инструкции; в графы не включаются данные по поступлениям и выбытиям денежных средств, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств";

в графе 7 - на основании аналитических данных по поступлениям и выбытиям, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на банковские счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств с банковских счетов учреждения", открытых к счету 220103000 "Денежные средства учреждения в пути", в разрезе кодов классификации источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, в положительном и в отрицательном значении показателей, аналогично порядка, предусмотренного пунктом 59 настоящей инструкции; в графу не включаются данные по поступлениям и выбытиям денежных средств, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами счета 230404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств".

Строка 700 граф 5, 6, 7, 8 отражает сумму строк 710 и 720.

Строка 710 формируется:

в графах 5, 6 - на основании данных по счетам 220101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 220107510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте" в части увеличения остатка денежных средств на лицевых счетах по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытых в органе, организующем исполнение бюджета (графа 5), и на счетах по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях (графа 6);

в графе 7 - на основании данных по счету 220103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути";

в графе 8 - путем суммирования показателей по строке 710 граф 5, 6, 7. Данные по строке 710 отражаются в отрицательном значении.

Строка 720 формируется:

в графах 5, 6 - на основании данных по счетам 220101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 220107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте" в части уменьшения остатка денежных средств на лицевых счетах по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытых в органе, организующем исполнение бюджета (графа 5), и на счетах по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях (графа 6);

в графе 7 - на основании данных по счету 220103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути";

в графе 8 - путем суммирования показателей по строке 720 граф 5, 6, 7. Данные по строке 720 отражаются в положительном значении.

Строка 820 граф 5, 6, 7, 8 отражает сумму строк 821 и 822 по графам 5, 6, 7, 8 соответственно.

Строка 821 граф 5, 6 заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части поступлений между головным учреждением и обособленным подразделением без образования юридического лица для осуществления уплаты налогов и централизации денежных средств: на лицевой счет по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытый в органе, организующем исполнение бюджета - графа 5; на счета по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях - графа 6. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 220101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 220107510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте". Показатель поступлений отражается в положительном значении.

Строка 821 графы 7 заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением без образования юридического лица для осуществления уплаты налогов и централизации денежных средств, отраженных по дебету счета 220103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути"; Показатель увеличения внутренних расчетов отражается в положительном значении;

Строка 821 графы 8 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6, 7.

Строка 822 граф 5, 6 заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части перечислений между головным учреждением и обособленным подразделением без образования юридического лица для осуществления уплаты налогов и централизации денежных средств: с лицевого счета по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открытого в органе, организующем исполнение бюджета - графа 5; со счетов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях - графа 6. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 220101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 220107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте". Показатель выбытий в уменьшение внутренних расчетов отражается в отрицательном значении.

Строка 822 графы 7 заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов между головным учреждением и обособленным подразделением без образования юридического лица для осуществления уплаты налогов и централизации денежных средств, отраженных по кредиту счета 220103610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути"; Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

Строка 822 графы 8 равна сумме показателей по строке 822 граф 5, 6, 7.

75. Главный распорядитель (распорядитель) средств бюджета составляет консолидированный Отчет (ф. 0503137) на основании консолидированных Отчетов (ф. 0503137) и Отчетов (ф. 0503137), составленных и представленных соответственно распорядителями и получателями средств бюджета, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки "денежные расчеты" Справок (ф. 0503125 по коду счета 230404000, 240101180, 240101241) в следующем порядке:

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы", строку 200 раздела "Расходы" и строки 520, 620, 700 раздела "Источники финансирования" графы 4 Отчетов (ф. 0503137), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503137) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета;

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы", строку 200 раздела "Расходы" и строки 520, 620 раздела "Источники финансирования" граф 5, 6, 7, 8 Отчетов (ф. 0503137), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503137) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета;

путем суммирования показателей строк 710 и 720 раздела "Источники финансирования" граф 4, 5, 6, 7, 8 Отчетов (ф. 0503137), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф.0503137) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета;

путем исключения взаимосвязанных показателей по строкам 710, 821 графы 8 и показателей по строкам 720, 822 графы 8 раздела "Источники финансирования" консолидированного Отчета (ф. 0503137) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета, в сумме операций между головным учреждением и обособленными подразделениями без образования юридического лица, по перечислению (получению) денежных средств для осуществления уплаты налогов или централизации и распределению головным учреждением денежных средств;

путем исключения взаимосвязанных показателей в сумме операций по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов по результатам приносящей доход деятельности после налогообложения, отраженных по соответствующим строкам раздела "Доходы" и раздела "Расходы" граф 8 отчета и показателей увеличения (уменьшения) денежных средств, отраженных по строкам 710, 720 графы 8 консолидированного Отчета (ф. 0503137) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета.

Показатели по строкам 820, 821 и 822 графы 8 раздела "Источники финансирования дефицитов бюджетов" консолидированного Отчета (ф. 0503137) главного распорядителя (распорядителя) средств бюджета должны быть равны нулю.

Графы 1 - 3, 9 и показатели строк 450, 500, 700, 820 формируются в порядке, предусмотренном пунктам 67, 69, 70, 71, 74 настоящей Инструкции.